La réduction pour participation ("privilège holding"):
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| Format: | Buch |
| Sprache: | French |
| Veröffentlicht: |
Genève ; Bâle ; Munich
Helbing et Lichtenhahn
2002
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TABLE
DES
MATIERES
TABLE
DES
MATIERES
.
5
I.
INTRODUCTION
.
9
IL
CONTEXTE
.
11
§
1
HISTORIQUE
DE
LA
LOI
.
11
§
2
LOI
SUR
LA
REFORME
1997
DE
L'IMPOSITION
DES
SOCIETES
.
14
§
3
PROBLEMATIQUE
DE
LA
TRIPLE
IMPOSITION
ECONOMIQUE
.
16
1.
TRIPLE
IMPOSITION
ECONOMIQUE
.
16
2.
SOLUTIONS
AU
NIVEAU
DE
LA
SOCIETE
.
17
2.1.
LE
DOUBLE
TAUX
.
17
2.2.
LA
DEDUCTION
D
'
UN
DIVIDENDE
APPROPRIE
.
18
3.
SOLUTIONS
AU
NIVEAU
DE
L
'
ACTIONNAIRE
.
18
3.1.
LE
CREDIT
D
'
IMPOT
(OU
AVOIR
FISCAL)
.
18
3.2.
L
'
EXEMPTION
DIRECTE
.
19
3.3.
LE
TAUX
REDUIT
POUR
LES
DIVIDENDES
RECUS
.
20
3.4.
LA
REDUCTION
POUR
SOCIETES
DE
PARTICIPATIONS
.
20
III.
DETERMINATION
DE
LA
REDUCTION
POUR
PARTICIPATIONS
.
23
§
1
GENERALITES
.
23
§
2
CONDITIONS
D'APPLICATION
.
24
1.
CONDITION
SUBJECTIVE
.
24
2.
CONDITIONS
OBJECTIVES
.
25
2.1.
LA
PARTICIPATION
.
25
2.2.
L
'
IMPORTANCE
DE
LA
PARTICIPATION
.
28
2.3.
LA
SOUVERAINETE
FISCALE
.
29
§3
LE
COUT
D
'
INVESTISSEMENT
.
30
1.
PRINCIPE
.
30
2.
PORTEE
.
32
§
4
BENEFICE
NET
TOTAL
.
35
TABLE
DES
MATIERES
§
5
RENDEMENT
DES
PARTICIPATIONS
.
36
1.
RENDEMENT
BRUT
.
36
1.1.
DEFINITION
POSITIVE
.
36
1.1.1.
LES
DISTRIBUTIONS
ORDINAIRES
.
37
1.1.2.
LES
DISTRIBUTIONS
EXTRAORDINAIRES
.
37
1.1.3.
L
'
IMPOT
ANTICIPE
ET
LES
IMPOTS
A
LA
SOURCE
.
42
1.1.4.
LES
DISTRIBUTIONS
DISSIMULEES
DE
BENEFICE
.
43
1.1.5.
LES
REMBOURSEMENTS
DE
CAPITAL
.
44
1.1.6.
LES
BENEFICES
EN
CAPITAL
.
45
1.2.
DEFINITION
NEGATIVE
.
45
1.2.1.
LES
CHARGES
JUSTIFIEES
PAR
L
'
USAGE
COMMERCIAL
.
45
1.2.2.
LES
REEVALUATIONS
.
46
1.2.3.
LES
ACTIONS
GRATUITES
.46
2.
AMORTISSEMENT
.
49
2.1.
L'AMORTISSEMENT
ORDINAIRE
.
49
2.2.
L'AMORTISSEMENT
DE
SUBSTANCE
.
49
3.
GAIN
EN
CAPITAL
.
51
3.1.
LA
NOUVEAUTE
DEPUIS
1998
.
51
3.2.
CONDITIONS
SUPPLEMENTAIRES
.
52
3.2.1.
LE
CALCUL
DU
GAIN
EN
CAPITAL
.
53
3.2.2.
LA
DUREE
DE
DETENTION
.
54
3.2.3.
LE
SEUIL
DETERMINANT
.
54
3.2.4.
L'ABSENCE
D
'
ABUS
.
56
3.3.
LES
DISPOSITIONS
TRANSITOIRES
.
56
4.
PRODUIT
DE
LA
VENTE
DES
DROITS
DE
SOUSCRIPTION
.
57
§
6
FRAIS
DE
FINANCEMENT
.
59
1.
LA
NOTION
.
59
2.
LA
REPARTITION
.
59
3.
L'EXEMPLE
N
8
DE
LA
CIRCULAIRE
AFC
N
9
.
61
3.1.
ETAT
DE
FAIT
.
61
3.2.
COMMENTAIRES
.
62
3.3.
PROBLEMES
DEVOILES
.
63
4.
L'ISSUE
ENVISAGEABLE
.
65
§
7
FRAIS
D
'
ADMINISTRATION
.
67
1.
EN
GENERAL
.
67
2.
L
'
EFFECTIVITE
.
68
3.
LA
REPARTITION
.
70
4.
DEUX
AUTRES
PROBLEMES
.
71
§
8
RENDEMENT
NET
.
72
6
TABLE
DES
MATIERES
§9
CALCUL
DE
LA
REDUCTION
D'IMPOT
.
73
IV.
QUESTIONS
CHOISIES
.
75
§
1
REPRISES
D'AMORTISSEMENTS
ET
CORRECTIONS
DE
VALEUR
.
75
§
2
ASSAINISSEMENTS
.
78
1.
GENERALITES
.
78
2.
POSTPOSITION
DE
CREANCES
ET
REEVALUATION
.
79
3.
REDUCTION
DE
CAPITAL
.
80
4.
APPORT
A
FONDS
PERDU
.
80
5.
RENONCIATION
DE
CREANCES
.
81
6.
L
'
ABANDON
DE
CREANCES
PAR
UNE
SOCIETE-SOEUR
.
81
7.
ASSAINISSEMENTS
TACITES
.
83
§3
REEVALUATIONS
.
84
1.
GENERALITES
.
84
2.
PRINCIPE
DE
L
'
EXCLUSION
(ART.
70
AL.
2
LIT.
C
LIFD)
.
85
3.
INCIDENCE
SUR
LE
COUT
D
'
INVESTISSEMENT
.
86
4.
BUT
POURSUIVI
:
L
'
ANTI-ABUS
.
87
5.
CONCLUSIONS
.
88
§
4
REPORT
DES
PERTES
.
91
1.
EN
GENERAL
.
91
2.
BENEFICE
NET
TOTAL
ET
REPORT
DE
PERTES
.
91
3.
RENDEMENT
DE
PARTICIPATIONS
ET
REPORT
DE
PERTES
.
94
4.
SOLUTION
PRECONISEE
.
94
§
5
RESTRUCTURATIONS
ET
APPORTS
DISSIMULES
DE
CAPITAL
.
95
1.
EN
GENERAL
.
95
2.
SCISSION
HORIZONTALE
(AUSGLIEDERUNG)
.
96
3.
SCISSION
VERTICALE
(ABSPALTUNG)
.
98
4.
FUSION
.
100
5.
APPORT
EN
CAPITAL
.
101
§
6
TRANSFERTS
DE
PARTICIPATIONS
.
105
1.
CONTEXTE
.
105
2.
TRANSFERT
D'UNE
PARTICIPATION
A
UNE
SOCIETE
DU
MEME
GROUPE
SISE
A
L'ETRANGER
(ART.
207A
AL.
3
LIFD)
.
106
3.
TRANSFERT
D'UNE
NOUVELLE
PARTICIPATION
.
110
4.
AUTRES
CAS
DE
TRANSFERT
.
111
5.
EN
RESUME
.
111
7
TABLE
DES
MATIERES
§
7
ECONOMIE
D'IMPOT
INJUSTIFIEE
.
112
1.
EN
GENERAL
.
112
2.
CONDITIONS
.
113
3.
CONSEQUENCES
.
114
4.
ILLUSTRATIONS
.
114
V.
CONCLUSION
.
117
BIBLIOGRAPHIE
.
119
TABLE
DES
ABREVIATIONS
.
127
ANNEXES
.
129
8 |
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