Verfügbarkeit: Steuerfolgen grenzüberschreitender Investitionen zwischen Österreich und Deutschland

Steuerfolgen grenzüberschreitender Investitionen zwischen Österreich und Deutschland: Investitionsmodelle nach österreichischem und deutschem Ertragssteuerrecht

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Lüdemann, Peter (VerfasserIn), Wilhelm, Helene (VerfasserIn), Hruschka, Franz (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Heidelberg <<C. F.>> Müller 2002
Schriftenreihe:	Steuerpraxis in Europa 3
Schlagworte:	Recht Steuer Investments, Austrian > Taxation > Germany Investments, Foreign > Taxation > Law and legislation > Austria Investments, Foreign > Taxation > Law and legislation > Germany Investments, German > Taxation > Austria Ertragsteuerrecht Auslandsinvestition Deutschland Österreich
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXV, 414 S. graph. Darst.
ISBN:	3811407635

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXI EINLEITUNG . 1 TEIL 1 DAS OESTERREICHISCHE ERTRAGSTEUERRECHT A. EIN ERSTER UEBERBLICK . 5 I. DIREKTINVESTITION IN OESTERREICH . 5 II. BETRIEBSSTAETTE IN OESTERREICH . 7 III. OESTERREICHISCHE PERSONENGESELLSCHAFT . 8 IV. OESTERREICHISCHE KAPITALGESELLSCHAFT . 10 B. RECHTSQUELLEN UND RECHTSPRINZIPIEN . 12 I. RECHTSQUELLEN . 12 1. VERFASSUNG . 12 2. GESETZE . 12 3. VERORDNUNGEN . 13 4. ERLAESSE . 14 5. EMPFEHLUNGEN . 14 II. GRUNDPRINZIPIEN . 14 1. LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP . 14 2. NETTOPRINZIP . 15 3. PRINZIP DER NICHTABZUGSFAEHIGKEIT VON PRIVATAUFWENDUNGEN . 15 C. DIE EINKOMMENSBESTEUERUNG NATUERLICHER PERSONEN . 16 I. OBJEKTIVE STEUERPFLICHT . 16 1. EINKUNFTSARTEN . 16 A) EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 17 B) EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT(§ 22 ESTG) . 17 AA) EINKUENFTE AUS FREIBERUFLICHER TAETIGKEIT (§ 22 ZIFFER 1 ESTG) . 18 BB) EINKUENFTE AUS SONSTIGER SELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 22 ZIFFER 2 ESTG) . 18 C) EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§ 23 ESTG) . 19 D) EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 25 ESTG) . 20 E) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 27 ESTG) . 22 F) EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§ 28 ESTG) . 24 G) SONSTIGE EINKUENFTE (§§29-31 ESTG) . 24 AA) SPEKULATIONSGESCHAEFTE (§ 30 ESTG) . 25 INHALTSVERZEICHNIS BB) VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN (§31 ESTG) . 26 2. PERSOENLICHE ZURECHNUNG DER EINKUENFTE . 28 3. ZEITLICHE ZUORDNUNG DER EINKUENFTE . 28 II. GEWINNEINKUENFTE . 30 1. DIE ARTEN DER GEWINNERMITTLUNG . 30 2. BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN . 31 A) BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH HANDELSRECHT . 31 AA) PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN, OHG UND KG . 31 BB) ERWERBSGESELLSCHAFT . 31 CC) DIE KAPITALGESELLSCHAFT AG UND GMBH . 32 B) BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH STEUERRECHT . 32 C) FREIWILLIGE BUCHFUEHRUNG . 32 3. BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH NACH § 4 UND § 5 ESTG . 32 A) METHODIK . 32 B) BETRIEBSVERMOEGEN . 33 AA) WIRTSCHAFTSGUT . 34 BB) UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS . 34 (1) NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN . 34 (2) GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN . 35 (3) VERBINDLICHKEITEN . 35 (4) NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN . 36 CC) GEMISCHTGENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER . 36 DD) WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM . 37 C) ENTNAHMEN UND EINLAGEN . 37 D) ALLGEMEINE BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE . 38 E) MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ . 39 F) DIE UNTERSCHIEDE DES BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICHES NACH § 4 ABS. 1 UND § 5 ESTG . 41 4. UEBERSCHUSS DER BETRIEBSEINNAHMEN . 43 5. DURCHSCHNITTSSAETZE . 44 A) BETRIEBSAUSGABENPAUSCHALISIERUNG . 45 B) DURCHSCHNITTSSAETZE FUER GRUPPEN VON STEUERPFLICHTIGEN . 45 6. BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN . 46 A) BETRIEBLICHE VERANLASSUNG . 47 B) GLAEUBIGER BZW. EMPFAENGERBENENNUNG . 48 C) GESETZLICH GENANNTE BETRIEBSAUSGABEN . 49 D) REISEKOSTEN . 50 7. DIE BEWERTUNG VON BILANZPOSITIONEN NACH HGB UND ESTG . 51 A) ANLAGEVERMOEGEN . 51 AA) ANSCHAFFUNGSKOSTEN, HERSTELLUNGSKOSTEN . 51 BB) ABSCHREIBUNG FUER ABNUTZUNG BEI ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN (§ 7 ESTG) . 52 (1) GEBAEUDEABSCHREIBUNG (§ 8 ABS. 1 ESTG) . 53 (2) ABSCHREIBUNG VON KRAFTFAHRZEUGEN (§8 ABS. 6 ESTG) . 53 CC) GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER (§13 ESTG) . 53 B) UMLAUFVERMOEGEN . 53 C) BEWERTUNG VON EINLAGEN UND ENTNAHMEN . 54 VIII INHALTSVERZEICHNIS D) SONDERREGELN . 55 AA) AUSSERORDENTLICHE ABNUTZUNG . 55 BB) TEILWERT . 56 (1) BEGRIFF . 56 (2) TEILWERTABSCHREIBUNG . 56 (3) WERTAUFHOLUNG . 56 CC) GEMEINER WERT . 57 DD) VEREINFACHUNGSREGELN (AUSNAHMEN VON DER EINZELBEWERTUNG) . 57 (1) DAS GLEITENDE DURCHSCHNITTSPREISVERFAHREN . 57 (2) DAS GEWOGENE DURCHSCHNITTSPREISVERFAHREN . 57 (3) DAS FIFO-VERFAHREN . 58 (4) DAS LIFO-VERFAHREN . 58 EE) INVESTITIONSBEGUENSTIGUNGEN . 58 E) VERBINDLICHKEITEN . 59 F) WERTBERICHTIGUNGEN . 60 8. RUECKSTELLUNGEN UND RUECKLAGEN . 60 A) RUECKSTELLUNGEN . 60 AA) BEGRIFF . 60 BB) HANDELSRECHT . 60 CC) STEUERRECHT (§ 9 ESTG) . 61 DD) BEWERTUNG . 62 (1) NACHHOLVERBOT . 62 (2) BEWERTUNGSSTETIGKEIT UND RUECKSTELLUNGSBILDUNG IM RAHMEN DES § 4 ABS. 1 ESTG . 62 EE) EINZELFAELLE . 63 (1) ABFERTIGUNGSRUECKSTELLUNG . 63 (2) PENSIONSRUECKSTELLUNG . 63 (3) JUBILAEUMSGELDRUECKSTELLUNG . 64 B) RUECKLAGEN . 64 9. BETRIEBSVERAEUSSERUNG . 65 III. UEBERSCHUSSEINKUENFTE . 68 1. EINNAHMEN . 68 2. WERBUNGSKOSTEN . 69 IV PERSONENVEREINIGUNGEN . 71 1. PERSONENVEREINIGUNG MIT BETRIEBLICHEN EINKUENFTEN . 72 A) MITUNTERNEHMERSCHAFT . 72 B) GEWINNERMITTLUNG . 72 2. PERSONENVEREINIGUNG MIT AUSSERBETRIEBLICHEN EINKUENFTEN . 77 3. DIE EINHEITLICHE UND GESONDERTE FESTSTELLUNG VON EINKUENFTEN . 77 V. EINKOMMEN . 78 1. NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN, § 20 ESTG . 78 2. VERLUSTAUSGLEICH . 80 3. VERLUSTABZUG - VERLUSTVORTRAG . 82 4. SONDERAUSGABEN . 82 5. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN (§ 34 ESTG) . 84 IX INHALTSVERZEICHNIS D. DIE EINKOMMENSBESTEUERUNG JURISTISCHER PERSONEN . 86 I. EINFUEHRUNG . 86 1. DIE DOPPELBELASTUNG DER GEWINNE VON KOERPERSCHAFTEN . 86 2. DIE ENDBESTEUERUNG BZW. DAS HALBSATZVERFAHREN . 87 3. DIE BEFREIUNG VON BETEILIGUNGSERTRAEGEN . 88 II. DAS STEUERSUBJEKT . 89 1. KOERPERSCHAFTEN . 89 2. BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT . 90 3. ORGANSCHAFT . 91 III. BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 92 1. DAS EINKOMMEN . 92 2. EINLAGEN UND GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 93 3. ABZUGSFAEHIGE UND NICHTABZUGSFAEHIGE AUFWENDUNGEN UND AUSGABEN (§§ 11 UND 12 KSTG) . 95 4. SONDERAUSGABEN (§ 8 ABS. 4 KSTG) . 97 E. STEUERPFLICHT UND STEUERSATZ . 98 I. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 98 1. EINKOMMENSTEUER . 98 A) WOHNSITZ . 98 B) GEWOEHNLICHER AUFENTHALT . 98 2. KOERPERSCHAFTSTEUER . 100 A) GESCHAEFTSLEITUNG . 100 B) SITZ . 100 C) STEUERBEFREIUNGEN . 101 II. VERANLAGUNG UND TARIF BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT . 101 1. EINKOMMENSTEUER . 101 A) VERANLAGUNG . 101 B) TARIF . 102 2. KOERPERSCHAFTSTEUER . 104 A) VERANLAGUNG . 104 B) TARIF . 104 III. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 105 1. INLAENDISCHE EINKUENFTE, § 98 ESTG . 105 A) EINKUENFTE AUS EINER IM INLAND BETRIEBENEN LAND UND FORSTWIRTSCHAFT 106 B) EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT, DIE IM INLAND AUSGEUEBT ODER VERWERTET WIRD . 106 C) EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB . 106 AA) BETRIEBSSTAETTE . 106 BB) STAENDIGER VERTRETER . 108 CC) INLAENDISCHE EINKUENFTE AUS GEWERBETRIEB OHNE BETRIEBSSTAETTE ODER STAENDIGEN VERTRETER . 108 D) EINKUENFTE AUS NICHT SELBSTAENDIGER ARBEIT . 109 E) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 110 AA) KAPITALEINKUENFTE I.S.D. § 27 ESTG, DIE UNMITTELBAR ODER MITTELBAR BESICHERT SIND . 111 BB) NICHT STEUERPFLICHTIGE KAPITALEINKUENFTE . 111 INHALTSVERZEICHNIS F) EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 112 G) EINKUENFTE AUS SPEKULATIONSGESCHAEFTEN . 112 H) EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN . 113 2. STEUERABZUG . 113 A) STEUERABZUG MIT ANSCHLIESSENDER VERANLAGUNG . 114 B) STEUERABZUG MIT ABGELTUNGSWIRKUNG . 115 C) HOEHE UND EINBEHALTUNG DER STEUER . 116 AA) HOEHE . 116 BB) SCHULDNER . 116 CC) ENTLASTUNG . 117 (1) KEINE STEUERPFLICHT NACH § 98 ESTG . 117 (2) ENTLASTUNG AUF GRUND VON DBA . 118 (3) ENTLASTUNG MANGELS STEUERPFLICHT NACH VERANLAGUNG (50.000-S-GRENZE) . 118 3. VERANLAGUNG . 119 4. BESONDERHEITEN BEI KOERPERSCHAFTEN . 120 F. EXKURS: STIFTUNGEN . 122 I. EINLEITUNG . 122 II. GRUENDUNGSPHASE . 123 1. ALLGEMEINES . 123 2. ERTRAGSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DES STIFTUNGSAKTES . 126 III. AKTIVPHASE . 128 1. ALLGEMEINES . 128 2. GRUNDZUEGE DER LAUFENDEN BESTEUERUNG . 129 A) ZUWENDUNGSBESTEUERUNG BEI DEN BEGUENSTIGTEN . 129 B) BESTEUERUNG DER STIFTUNGSEINKUENFTE . 130 AA) STEUERBEFREIUNG . 130 BB) ZWISCHENBESTEUERUNG . 131 IV. BEENDIGUNGSPHASE . 133 TEIL 2 DAS DEUTSCHE ERTRAGSTEUERRECHT A. EIN ERSTER UEBERBLICK . 135 I. DIREKTINVESTITION IN DEUTSCHLAND . 135 II. BETRIEBSSTAETTE IN DEUTSCHLAND . 136 III. DEUTSCHE PERSONENGESELLSCHAFT . 138 IV. DEUTSCHE KAPITALGESELLSCHAFT . 140 B. RECHTSQUELLEN UND RECHTSPRINZIPIEN . 142 I. RECHTSQUELLEN . 142 1. VERFASSUNG . 142 2. GESETZE . 142 3. VERORDNUNGEN . 143 4. RICHTLINIEN UND ERLASSE . 144 XI INHALTSVERZEICHNIS II. GRUNDPRINZIPIEN . 144 1. LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP . 144 2. NETTOPRINZIP . 145 3. PRINZIP DER NICHTABZUGSFAEHIGKEIT VON PRIVATAUFWENDUNGEN . 145 4. PROGRESSIVER EINKOMMENSTEUERTARIF . 146 C. DIE EINKOMMENSBESTEUERUNG NATUERLICHER PERSONEN . 147 I. OBJEKTIVE STEUERPFLICHT . 147 1. EINKUNFTSARTEN . 147 A) EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 147 B) EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§ 15 ESTG) . 148 C) EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 18 ESTG) . 150 D) EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT (§19 ESTG) . 151 E) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ESTG) . 153 F) EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§21 ESTG) . 155 G) SONSTIGE EINKUENFTE (§§ 22 ESTG) . 156 H) PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE . 156 AA) SPEKULATIONSGESCHAEFTE (§ 23 ESTG) . 157 BB) VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN (§17 ESTG) . 158 2. PERSOENLICHE ZURECHNUNG DER EINKUENFTE . 159 3. ZEITLICHE ZUORDNUNG DER EINKUENFTE . 160 II. GEWINNEINKUENFTE . 161 1. DIE ARTEN DER GEWINNERMITTLUNG . 161 2. BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN . 161 A) BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH HANDELSRECHT . 162 AA) PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN, OHG UND KG . 162 BB) DIE KAPITALGESELLSCHAFT AG UND GMBH . 162 B) BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH STEUERRECHT . 162 C) FREIWILLIGE BUCHFUEHRUNG . 162 3. BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH NACH § 4 UND § 5 ESTG . 163 A) METHODIK . 163 B) BETRIEBSVERMOEGEN . 164 AA) WIRTSCHAFTSGUT . 164 BB) UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS . 164 (1) NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN . 165 (2) GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN . 165 (3) VERBINDLICHKEITEN . 166 (4) NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN . 166 CC) GEMISCHTGENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER . 166 DD) WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM . 167 C) ENTNAHMEN UND EINLAGEN . 167 AA) ENTNAHMEN . 167 BB) EINLAGEN . 168 D) ALLGEMEINE BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE . 169 E) WAEHRUNG . 171 F) BILANZIERUNGSPFLICHTEN UND -VERBOETE, BILANZIERUNGSWAHLRECHTE . 172 G) MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ . 172 XII INHALTSVERZEICHNIS 4. DER UEBERSCHUSS DER BETRIEBSEINNAHMEN UEBER DIE BETRIEBSAUSGABEN . 174 A) TOTALGEWINNGLEICHHEIT . 174 B) BETRIEBSEINNAHMEN UND -AUSGABEN . 175 C) UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS . 175 D) ANSCHAFFUNG/HERSTELLUNG UND VERAEUSSERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM . 176 E) EINLAGEN/ENTNAHMEN . 176 5. BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN . 177 A) ABZUGSVERBOT FUER BETRIEBSAUSGABEN . 177 B) GLAEUBIGER BZW. EMPFAENGERBENENNUNG . 178 6. DIE BEWERTUNG VON BILANZPOSITIONEN NACH HGB UND ESTG . 179 A) ANSCHAFFUNGS UND HERSTELLUNGSKOSTEN . 179 AA) ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 179 BB) HERSTELLUNGSKOSTEN . 180 B) ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG . 181 AA) ALLGEMEIN . 181 BB) ARTEN UND METHODEN DER AFA . 183 C) ANLAGEVERMOEGEN . 184 AA) IMMATERIELLE ANLAGEGUETER . 184 BB) UNBEWEGLICHES SACHANLAGEVERMOEGEN . 185 (1) AFA BEI GEBAEUDEN . 185 (2) LINEARE AFA . 186 (3) DEGRESSIVE AFA . 187 (4) ERHOEHTE ABSETZUNGEN - SONDERABSCHREIBUNGEN . 188 CC) BEWEGLICHES SACHANLAGEVERMOEGEN . 188 DD) FINANZANLAGEN . 189 EE) GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER . 189 D) UMLAUFVERMOEGEN . 189 AA) VORRATS VERMOEGEN . 190 BB) FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN . 191 CC) SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 191 DD) WERTPAPIERE . 191 EE) KASSENBESTAND UND GUTHABEN . 191 E) BEWERTUNG VON ENTNAHMEN UND EINLAGEN . 191 AA) ENTNAHMEN . 191 BB) EINLAGEN . 192 F) SONDERREGELN . 193 AA) AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG . 193 BB) TEILWERTABSCHREIBUNG; WERTAUFHOLUNG . 194 (1) TEILWERTABSCHREIBUNG . 194 (2) WERTAUFHOLUNG . 196 CC) BESONDERHEITEN BEI DER ERMITTLUNG VON ANSCHAFFUNGSKOSTEN FUER ROH-, HILFS UND BETRIEBSSTOFFE SOWIE WAREN . 197 (1) DURCHSCHNITTSMETHODE . 197 (2) VERBRAUCHSFOLGEVERFAHREN . 197 (3) GRUPPENBEWERTUNG . 198 (4) FESTBEWERTUNG . 198 (5) RETROGRADE METHODE . 198 XIII INHALTSVERZEICHNIS DD) INVESTITIONSBEGUENSTIGUNGEN . 198 (1) FOERDERGG . 198 (2) INVESTITIONSZULAGENGESETZ . 199 (3) SONDERABSCHREIBUNGEN ZUR FOERDERUNG KLEINER UND MITTLERER BETRIEBE (§ 7G ESTG) . 199 G) VERBINDLICHKEITEN . 200 AA) ABZINSUNG VON VERBINDLICHKEITEN . 201 BB) FREMDWAEHRUNGSSCHULDEN . 202 7. RUECKSTELLUNGEN . 202 A) RUECKSTELLUNGEN FUER UNGEWISSE VERBINDLICHKEITEN . 203 AA) VERBINDLICHKEITSRUECKSTELLUNGEN NACH STEUERRECHTLICHEN SONDER VORSCHRIFTEN . 205 (1) VERLETZUNG FREMDER PATENT-, URHEBER ODER AEHNLICHER SCHUTZRECHTE . 205 (2) RUECKSTELLUNGEN FUER DIENSTJUBILAEEN . 205 (3) KEINE RUECKSTELLUNG FUER ANSCHAFFUNGS UND HERSTELLUNGS AUFWAND . 205 (4) KEINE RUECKSTELLUNG FUER VERPFLICHTUNGEN, DIE NUR AUS KUENFTIGEN EINNAHMEN ODER GEWINNEN ZU ERFUELLEN SIND . 206 BB) SONSTIGE VERBINDLICHKEITSRUECKSTELLUNGEN MIT STEUERLICHEN BESONDERHEITEN . 206 CC) DROHVERLUSTRUECKSTELLUNGEN . 206 DD) SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN . 207 B) BEWERTUNG VON RUECKSTELLUNGEN . 208 AA) GLEICHARTIGE VERPFLICHTUNGEN . 208 BB) SACHLEISTUNGSVERPFLICHTUNGEN . 208 CC) KUENFTIGE VORTEILE . 208 DD) ANSAMMLUNGSRUECKSTELLUNGEN . 208 EE) ABZINSUNG . 209 C) AUFLOESUNG VON RUECKSTELLUNGEN . 209 D) PENSIONSRUECKSTELLUNG (§ 6A ESTG) . 210 8. SONDERPOSTEN MIT RUECKLAGENANTEIL . 211 A) RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG R 35 ESTR . 211 B) § 6B ESTG - RUECKLAGE . 212 C) ANSPARABSCHREIBUNG § 7G ESTG . 212 9. RECHNUNGSABGRENZUNG . 213 10. BETRIEBSVERAEUSSERUNG . 215 III. UEBERSCHUSSEINKUENFTE . 216 1. EINNAHMEN . 217 2. WERBUNGSKOSTEN . 217 A) NICHTSELBSTAENDIGE ARBEIT . 218 B) KAPITALVERMOEGEN . 220 C) VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 220 IV. PERSONENVEREINIGUNGEN . 221 1. PERSONENVEREINIGUNGEN MIT GEWINNEINKUENFTEN . 221 A) MITUNTERNEHMERSCHAFT . 222 B) GEWINNERMITTLUNG . 223 XIV INHALTSVERZEICHNIS 2. PERSONENVEREINIGUNG MIT UEBERSCHUSSEINKUENFTEN . 224 3. DIE EINHEITLICHE UND GESONDERTE FESTSTELLUNG VON EINKUENFTEN . 225 V. EINKOMMEN . 226 1. DIE NICHT ABZIEHBAREN AUSGABEN, § 12 ESTG . 226 A) DAS AUFTEILUNGS-UND ABZUGSVERBOT (§ 12 NR. 1 ESTG) . 226 B) DIE UEBRIGEN ABZUGS VERBOETE DES § 12 ESTG . 226 2. VERLUSTAUSGLEICH UND -ABZUG . 227 A) GRUNDUEBERLEGUNGEN . 227 B) BEGRENZUNGEN DES VERLUSTAUSGLEICHS . 228 C) VERLUSTABZUG IN ANDEREN VERANLAGUNGSZEITRAEUMEN . 229 3. SONDERAUSGABEN . 230 A) AUSGABEN NACH DEM KORRESPONDENZPRINZIP . 230 B) DIE VORSORGEAUFWENDUNGEN . 231 C) DIE TYPISIERTEN KATALOGAUSGABEN . 231 4. DIE AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN . 232 A) DER GRUNDFALL DES § 33 ESTG . 232 B) DIE TYPISIERTEN AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN . 232 5. DIE BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN . 233 A) GRUNDPRINZIP . 233 B) DIE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BERUECKSICHTIGUNG EINES KINDES . 234 C) KINDERGELD UND KINDERFREIBETRAG . 234 D) DER BETREUUNGSFREIBETRAG . 235 E) DER HAUSHALTSFREIBETRAG . 235 D. DIE EINKOMMENSBESTEUERUNG JURISTISCHER PERSONEN . 236 I. EINFUEHRUNG . 236 1. DIE DOPPELBELASTUNG DER GEWINNE VON KOERPERSCHAFTEN . 236 2. DAS HALBEINKUENFTEVERFAHREN . 237 3. DIE BEFREIUNG VON BETEILIGUNGSERTRAEGEN . 238 II. DAS STEUERSUBJEKT . 239 1. KOERPERSCHAFTEN . 239 2. BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT . 241 A) BEGINN . 241 B) ENDE . 241 3. ORGANSCHAFT . 241 III. BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 244 1. DAS EINKOMMEN . 244 2. EINLAGEN UND GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 246 3. ABZUGSFAEHIGE UND NICHT ABZUGSFAEHIGE AUSGABEN . 249 A) ABZUGSFAEHIGE AUSGABEN (§ 9 KSTG) . 249 B) NICHT ABZUGSFAEHIGE AUSGABEN . 249 AA) § 4 ABS. 5 ESTG . 249 BB) § 10 KSTG . 249 E. STEUERPFLICHT, STEUERSATZ, VERANLAGUNG . 251 I. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 251 1. EINKOMMENSTEUER . 251 XV INHALTSVERZEICHNIS A) WOHNSITZ (§ 8 AO) . 251 B) GEWOEHNLICHER AUFENTHALT (§ 9 AO) . 251 C) DIE FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 252 2. KOERPERSCHAFTSTEUER . 253 A) GESCHAEFTSLEITUNG (§ 10 AO) . 253 B) SITZ (§ 11 AO) . 253 II. VERANLAGUNG UND TARIF BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT . 254 1. EINKOMMENSTEUER . 254 A) VERANLAGUNG . 254 B) TARIF . 255 2. KOERPERSCHAFTSTEUER . 256 A) VERANLAGUNG . 256 B) TARIF . 256 III. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 256 1. INLAENDISCHE EINKUENFTE, § 49 ABS. 1 ESTG . 256 A) EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT, § 49 ABS. 1 NR. 1 ESTG . 257 B) EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB, § 49 ABS. 1 NR. 2 ESTG . 257 AA) BETRIEBSSTAETTENEINKUENFTE, § 49 ABS. 1 NR. 2A ESTG . 257 BB) VERGUETUNGEN FUER IM INLAND AUSGEUEBTE ODER VERWERTETE KUENSTLE RISCHE, SPORTLICHE, ARTISTISCHE ODER AEHNLICHE DARBIETUNGEN, § 49 ABS. 1 NR. 2D ESTG . 260 CC) VERAEUSSERUNGSGEWINNE AUS BETEILIGUNGEN AN INLAENDISCHEN KAPITAL GESELLSCHAFTEN I.S. VON § 17 ESTG, § 49 ABS. 1 NR. 2E ESTG . 261 DD) VERAEUSSERUNGSGEWINNE AUS UNBEWEGLICHEN VERMOEGEN, SACHINBEGRIFFEN ODER RECHTEN, § 49 ABS. 1 NR. 2F ESTG . 261 C) EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER TAETIGKEIT, § 49 ABS. 1 NR. 3 ESTG . 262 D) EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER TAETIGKEIT, § 49 ABS. 1 NR. 4 ESTG . 262 E) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN, § 49 ABS. 1 NR. 5 ESTG . 262 F) EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG, § 49 ABS. 1 NR. 6 ESTG . 262 G) SONSTIGE EINKUENFTE AUS RENTEN, § 49 ABS. 1 NR. 7 ESTG . 264 H) SPEKULATIONSGESCHAEFTE, § 49 ABS. 1 NR. 8 ESTG . 264 I) SONSTIGE EINKUENFTE AUS DER NUTZUNG UND UEBERLASSUNG VON SACHEN UND RECHTEN, § 49 ABS. 1 NR. 9 ESTG . 265 2. STEUERABZUG . 265 A) STEUERABZUG NACH § 50A ESTG UND BESONDERHEITEN IM FALL EINES DBA . 265 AA) EINKUENFTE MIT STEUERABZUG . 265 BB) BESONDERHEIT BEI AUSLAENDISCHEN KULTURVEREINIGUNGEN . 267 CC) ABGELTUNGSWIRKUNG NACH § 50 ABS. 5 S. 1 ESTG . 268 B) ANORDNUNG EINES STEUERABZUGS NACH § 50A ABS. 7 ESTG . 269 C) BAUABZUGSBESTEUERUNG NACH §§ 48 - 48D ESTG AB 1.1.2002 . 270 3. VERANLAGUNG BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER . 271 XVI INHALTSVERZEICHNIS TEIL 3 BESTEUERUNGSFOLGEN IM ANSAESSIGKEITSSTAAT A. BEGRIFF DER DOPPELBESTEUERUNG . 273 B. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG NACH OESTERREICHISCHEM RECHT . 275 I. FREISTELLUNGSVERFAHREN . 276 II. ANRECHNUNGSVERFAHREN . 278 III. DIE BEHANDLUNG VON VERLUSTEN . 279 IV. GEGENUEBERSTELLUNG VON ANRECHNUNGS UND FREISTELLUNGSVERFAHREN . 280 C. VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG NACH DEUTSCHEM RECHT . 281 I. ANRECHNUNGSVERFAHREN . 281 1. BEI NATUERLICHEN PERSONEN . 281 A) AUSLAENDISCHE EINKUENFTE I.S.V. § 34D ESTG . 281 B) DER DEUTSCHEN EINKOMMENSTEUER ENTSPRECHENDE STEUER . 282 C) HOECHSTENS ANRECHENBARE AUSLAENDISCHE STEUER . 282 2. BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 284 II. ABZUGSVERFAHREN . 284 1. BEI NATUERLICHEN PERSONEN . 284 2. BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 285 III. DIE BEHANDLUNG VON VERLUSTEN . 285 1. BESCHRAENKUNG DER VERLUSTANERKENNUNG: § 2A ABS. 1 UND 2 ESTG . 286 A) REGELUNGSZWECK . 286 B) REGELUNGSBEREICH (§ 2A ABS. 1 ESTG) . 287 C) PRODUKTIVITAETS BZW. AKTIVITAETSKLAUSEL (§ 2A ABS. 2 ESTG) . 287 D) UMFANG DER ABZUGSBESCHRAENKUNG . 288 E) UMGEKEHRTE ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE BZW. QUELLEN BETRACHTUNGSWEISE . 288 F) VERHAELTNIS VON § 2A ABS. 1 UND 2 ESTG ZU § 8B ABS. 3 KSTG . 289 2. ERWEITERUNG DER VERLUSTANERKENNUNG: § 2A ABS. 3 UND 4 ESTG . 289 A) SINN UND ZWECK . 289 B) INHALT DER NORM . 289 C) AENDERUNGEN DURCH DAS STEUERENTLASTUNGS SOWIE STEUER BEREINIGUNGSGESETZ 1999 . 289 D. DIE BEHANDLUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE NACH DBA . 291 I. FUNKTIONSWEISE DES DBA ALLGEMEIN . 291 1. ANWENDBARKEIT DES DBA (ART. 1, 3 DBA) . 291 2. ANSAESSIGKEIT (ART. 4 DBA) . 292 3. ZUORDNUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS UND ERMITTLUNG DER EINKUENFTE: ART. 6-22 DBA . 292 A) GRUNDSAETZLICH KEINE SUBSIDIARITAET BESTIMMTER EINKUNFTSARTEN . 293 B) EINKUENFTEERMITTLUNG INNERHALB DES DBA . 294 C) AUFWANDS UND SCHULDENABZUG IN ZUSAMMENHANG MIT - GGF. TEILWEISEN - STEUERFREIEN EINKUENFTEN . 295 4. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG (ART. 23 DBA) . 296 XVII INHALTSVERZEICHNIS A) FREISTELLUNGSMETHODE . 296 AA) RUECKFALLKLAUSEL FUER ARBEITNEHMEREINKUENFTE . 296 BB) WECHSEL VON DER FREISTELLUNGS ZUR ANRECHNUNGSMETHODE IN BESTIMMTEN FAELLEN . 296 B) ANRECHNUNGSMETHODE . 298 C) ABZUGSMETHODE IN DEUTSCHLAND . 298 II. ZUTEILUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS ABHAENGIG VON DER EINKUNFTSART I.S. DESDBA . 299 1. EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN (ART. 6 DBA) . 302 2. UNTEMEHMENSGEWINNE (ART. 7 DBA) . 303 A) ZUTEILUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS . 303 B) BEGRIFF: UNTEMEHMENSGEWINNE . 303 C) BETRIEBSSTAETTE (ART. 5 DBA) . 303 AA) ALLGEMEIN . 303 BB) BAU UND MONTAGESTELLEN . 305 CC) VERTRETERBETRIEBSSTAETTE . 306 DD) SONDERVERGUETUNGEN FUER MITUNTEMEHMER UND ATYPISCH STILLE BETEILIGUNG . 307 D) VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 309 E) SONDERREGELUNG FUER VERLUSTE AUS BETRIEBSSTAETTEN . 309 AA) OESTERREICHISCHE BETRIEBSSTAETTEN - ART. 24 DBA NEU . 309 BB) DEUTSCHE BETRIEBSSTAETTEN . 310 3. EINKUENFTEZUORDNUNG BEI EINER BETRIEBSSTAETTE IM ANDEREN STAAT . 311 A) DIREKTE METHODE (ART. 7 ABS. 2 DBA) . 311 B) INDIREKTE METHODE (ART. 7 ABS. 4 DBA) . 313 C) UMRECHNUNG DES BETRIEBSSTAETTENERGEBNISSES . 314 D) BETRIEB VON SCHIFFEN UND LUFTFAHRZEUGEN (ARTIKEL 8 DBA) . 314 4. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 314 A) DIVIDENDEN (ART. 10 DBA) . 314 B) ZINSEN (ART. 11 DBA) . 318 5. LIZENZGEBUEHREN (ART. 12 DBA) . 318 6. VERAEUSSERUNGSGEWINNE (ART. 13 DBA) . 319 A) GRUNDREGEL . 319 B) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN (ART. 13 ABS. 2 DBA) . 320 C) WEGZUGSBESTEUERUNG (ART. 13 ABS. 6 DBA) . 320 AA) EXKURS: § 6 ASTG NATIONALE BESTIMMUNG FUER DIE WEGZUGS BESTEUERUNG . 320 BB) REGELUNG IM DBA . 321 7. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT (ART. 14 DBA) . 322 8. EINKUENFTE AUS UNSELBSTAENDIGER ARBEIT (ART. 15 DBA) . 322 A) GRUNDREGEL . 322 B) 183-TAGE-REGELUNG . 323 AA) ERMITTLUNG DER 183-TAGE-FRIST . 323 BB) ZAHLUNG DURCH EINEN IM TAETIGKEITSSTAAT ANSAESSIGEN ARBEITGEBER . 324 CC) ZAHLUNG DES ARBEITSLOHNES ZU LASTEN EINER BETRIEBSSTAETTE DES ARBEITGEBERS IM TAETIGKEITSSTAAT . 324 XVIII INHALTSVERZEICHNIS C) ARBEITNEHMER-UEBERLASSUNG (ART. 15 ABS. 3 DBA) . 325 D) SUBJECT-TO-TAX-KLAUSEL BEI ARBEITNEHMERN (ART. 15 ABS. 4 DBA) . 325 E) GRENZGAENGER . 325 F) BORDPERSONAL VON SCHIFFEN UND LUFTFAHRZEUGEN (ART. 15 ABS. 5 DBA) . 326 G) BEITRAEGE ZUR KRANKEN UND ALTERSVORSORGE ALS SONDERAUSGABEN, ART. 15 ABS. 7 DBA . 326 9. AUFSICHTSRATS UND GESCHAEFTSFUEHRERVERGUETUNGEN . 327 A) AUFSICHTS UND VERWALTUNGSRAETE . 327 B) GESCHAEFTSFUEHRER UND VORSTAENDE . 327 10. KUENSTLER UND SPORTLER (ART. 17 DBA) . 328 11. GASTLEHRER UND STUDENTEN (ART. 20 DBA) . 328 III. VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN, AUSKUNFTSVERKEHR . 329 1. VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN (ART. 25 DBA) . 329 2. INFORMATIONSAUSTAUSCH (ART. 26 DBA) . 330 TEIL 4 SCHNELLINFORMATION A. EINZELUNTERNEHMER . 332 VARIANTE 1: DIREKTINVESTITION, DIE ZU KEINER BETRIEBSSTAETTE FUEHRT . 332 VARIANTE 2: TAETIGKEIT DURCH EINE BETRIEBSSTAETTE . 336 VARIANTE 3: BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 339 VARIANTE 4: BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 342 B. PERSONENGESELLSCHAFT . 345 VARIANTE 5: DIREKTINVESTITION, DIE ZU KEINER BETRIEBSSTAETTE FUEHRT . 345 VARIANTE 6: TAETIGKEIT DURCH EINE BETRIEBSSTAETTE . 349 VARIANTE 7: BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 352 VARIANTE 8: BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 355 C. KAPITALGESELLSCHAFT . 358 VARIANTE 9: DIREKTINVESTITION, DIE ZU KEINER BETRIEBSSTAETTE FUEHRT . 358 VARIANTE 10: TAETIGKEIT DURCH EINE BETRIEBSSTAETTE . 362 VARIANTE 11: BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 366 VARIANTE 12: BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 370 D. SCHLUSSBEMERKUNG . 374 ANHANG ABKOMMEN ZWISCHEN DER BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND UND DER REPUBLIK OESTERREICH ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG AUF DEM GEBIET DER STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM VERMOEGEN . 377 LITERATURVERZEICHNIS . 403 STICHWORTVERZEICHNIS . 405 XIX
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