Körperschaftsteuer:
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2002
|
| Ausgabe: | 13., neubearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Finanz und Steuern
5 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XLV, 976 S. |
| ISBN: | 3791015125 |
Internformat
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| adam_text | KOERPERSCHAFTSTEUER VON HEINER CATTELAENS DIPLOM-FINANZWIRT/DIPLOM-OEKONOM
FINANZMINISTERIUM NORDRHEIN-WESTFALEN, DUESSELDORF SIEGFRIED GOTTSTEIN
ABTEILUNGSDIREKTOR GRUPPENLEITER BEI DER OFD STUTTGART HUBERT STEGMUELLER
REGIERUNGSDIREKTOR BEI DER OFD STUTTGART LEHRBEAUFTRAGTER AN DER
FACHHOCHSCHULE LUDWIGSBURG HOCHSCHULE FUER OEFFENTLICHE VERWALTUNG UND
FINANZEN WOLFGANG ZENTHOEFER REGIERUNGSDIREKTOR, DIPL.-FINANZWIRT DOZENT
AN DER FACHHOCHSCHULE FUER FINANZEN NORDRHEIN-WESTFALEN, NORDKIRCHEN 13.,
NEUBEARBEITETE AUFLAGE 2002 SCHAEFFER-POESCHEL VERLAG STUTTGART
INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 13. AUFLAGE V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
XXXVII TEIL A EINFUEHRUNG 1 STELLUNG UND ENTWICKLUNG DES
KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTS 1 2 DIE GRUNDKONZEPTION DES KSTG 2 3
RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN 4 TEIL * STEUERPFLICHT 1
ANWENDUNGSBEREICH DES KSTG 5 1.1 ALLGEMEINES 5 1.2 MASSGEBLICHKEIT DER
RECHTSFORM 6 1.2.1 EINPERSONEN-GMBH 7 1.2.1.1 SELBSTAENDIGE
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 7 1.2.1.2 DURCHGRIFF DURCH DIE RECHTSFORM? 7
1.2.2 GMBH & CO. KG 8 1.2.3 PUBLIKUMS-KOMMANDITGESELLSCHAFT 9 1.3
ABGRENZUNGSREGEL DES § 3 ABS. 1 KSTG 10 2 BEDEUTUNG DER UNBESCHRAENKTEN
UND BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 12 2.1 UNTERSCHIEDE BEI DER ERHEBUNGSFORM
13 3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 14 3.1 DIE EINZELNEN STEUERSUBJEKTE 14
3.1.1 KAPITALGESELLSCHAFTEN 14 3.1.1.1 AKTIENGESELLSCHAFT 14 3.1.1.2
GMBH 15 3.1.1.3 SONSTIGE KAPITALGESELLSCHAFTEN 16 3.1.2 ERWERBS- UND
WIRTSCHAFTSGENOSSENSCHAFTEN (§ 1 ABS. 1 NR. 2 KSTG) 17 3.1.3
VERSICHERUNGSVEREINE AUF GEGENSEITIGKEIT (§ 1 ABS. 1 NR. 3 KSTG) 17
3.1.4 SONSTIGE JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS (§ 1 ABS. 1 NR.
4 KSTG) 17 3.1.4.1 BEGRIFF DER JURISTISCHEN PERSON 17 3.1.4.2 ARTEN DER
SONSTIGEN JURISTISCHEN PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS 18 3.1.5
NICHTRECHTSFAEHIGE PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN (§ 1 ABS. 1
NR. 5 KSTG) 19 3.1.5.1 KEINE ERFASSUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTEN 19
3.1.5.2 NICHTRECHTSFAEHIGE ZWECKVERMOEGEN 19 3.1.5.3 NICHTRECHTSFAEHIGE
VEREINE 20 3.1.5.4 AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN 21 3.1.6 BETRIEBE
GEWERBLICHER ART VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS (§ 1
ABS. 1 NR. 6, § 4 KSTG) 21 3.1.6.1 ALLGEMEINES 21 3.1.6.2 BEGRIFF DES
BETRIEBS GEWERBLICHER ART (A 5 ABS. 2 KSTR) 22 3.1.6.2.1
BEGRIFFSMERKMALE 22 3.1.6.2.1 UNMASSGEBLICHE MERKMALE (§ 4 ABS. 1 SATZ 2
KSTG) 25 3.1.6.3 VERSORGUNGSBETRIEBE (§ 4 ABS. 3 KSTG) 25 3.1.6.4
BETRIEBE GEWERBLICHER ART ALS JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN
RECHTS (§ 4 ABS. 2 KSTG) 25 I VIM I INHALTSVERZEICHNIS 3.1.6.5
VERPACHTUNG VON BETRIEBEN GEWERBLICHER ART (§ 4 ABS. 4 KSTG; A 5 ABS. 6
KSTR) 26 3.1.6.6 HOHEITSBETRIEBE (§ 4 ABS. 5 KSTG; A 5 ABS. 13 KSTR) 26
3.1.6.7 ABGRENZUNG DER HOHEITSBETRIEBE VON WIRTSCHAFTSBETRIEBEN 26
3.1.6.8 EINKOMMENSERMITTLUNG BEI BETRIEBEN GEWERBLICHER ART 27 3.1.6.9
ZUSAMMENFASSUNG VON BETRIEBEN 27 3.1.6.10 BETRIEBE IN PRIVATRECHTLICHER
RECHTSFORM 28 3.2 GESCHAEFTSLEITUNG ODER SITZ IM INLAND BEI
KOERPERSCHAFTEN I. S. D. § 1 KSTG 28 3.2.1 ALLGEMEINES 28 3.2.2
GESCHAEFTSLEITUNG (§ 10 **) 28 3.2.3 SITZ (§ 11 **) 29 3.2.4
BESONDERHEITEN BEI AUSLAENDISCHEN KOERPERSCHAFTEN 30 3.3 UMFANG DER
SACHLICHEN STEUERPFLICHT 31 3.3.1 GRUNDSATZ 31 3.3.2 EINSCHRAENKUNGEN 31
3.3.2.1 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 31 4 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 32 4.1
ALLGEMEINES 32 4.2 AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN (§ 2 NR. 1 KSTG) 32 4.2.1
ALLGEMEINES 32 4.2.2 KREIS DER STEUERPFLICHTIGEN 33 4.2.3 DIE
INLAENDISCHEN EINKUENFTE (§ 8 ABS. 1 KSTG, § 49 ESTG) 34 4.2.3.1
ALLGEMEINES 34 4.2.3.1.1 ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE (§ 49 ABS. 2
ESTG) 34 4.2.3.1.2 EINSCHRAENKUNGEN DURCH DBA 35 4.2.3.1.3 ABGELTUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUER DURCH STEUERABZUG 35 4.2.3.1.4 ERMITTLUNG DER
EINKUENFTE 36 4.2.3.2 INLAENDISCHE EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT
(§ 49 ABS. 1 NR. 1 ESTG) 38 4.2.3.3 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§ 49
ABS. 1 NR. 2 ESTG) 38 4.2.3.3.1 § 49 ABS. 1 NR. 2A ESTG 38 4.2.3.3.2
BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE EINKUENFTE GEMAESS § 49 ABS. 1 NR. 2E ESTG 41
4.2.3.4 INLAENDISCHE EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 49 ABS. 1 NR.
3 ESTG) 41 4.2.3.5 INLAENDISCHE EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 49 ABS.
1 NR. 5 ESTG) 42 4.2.3.6 INLAENDISCHE EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND
VERPACHTUNG (§ 49 ABS. 1 NR. 6 ESTG) 43 4.2.3.7 INLAENDISCHE EINKUENFTE
AUS SPEKULATIONSGESCHAEFTEN (§ 49 ABS. 1 NR. 8 ESTG) 44 4.2.3.8
INLAENDISCHE EINKUENFTE GEMAESS § 49/ABS. 1 NR. 9 ESTG 44 4.2.3.9
VERANLAGUNG, STEUERSATZ 45 4.2.3.9.1 VERANLAGUNG UND ABGELTUNGSWIRKUNG
DES STEUERABZUGS 45 4.2.3.9.2 VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT GEMAESS § 50 ABS. 2
SATZ 1 ESTG 45 4.2.3.9.3 STEUERSATZ 46 4.3 SONSTIGE BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE KOERPERSCHAFTEN USW. (§ 2 NR. 2 KSTG) 46 4.3.1 KREIS DER
STEUERSUBJEKTE 46 4.3.2 VORAUSSETZUNGEN UND SACHLICHER UMFANG DER
STEUERPFLICHT 46 4.3.3 AUSSCHLUSS DER VERANLAGUNG, ABGELTUNGSWIRKUNG 46
4.4 PARTIELLE STEUERPFLICHT GEMAESS § 5 ABS. 2 NR. 1 KSTG 47 4.4.1
SYSTEMATISCHE EINORDNUNG 47 4.4.2 VORAUSSETZUNGEN UND SACHLICHER UMFANG
DER STEUERPFLICHT 47 4.4.3 EINSCHRAENKUNGEN DER PARTIELLEN STEUERPFLICHT
48 INHALTSVERZEICHNIS IX 5 ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK »PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT 48 6 BEGINN, ENDE UND WECHSEL DER STEUERPFLICHT 49 6.1
BEGINN 49 6.1.1 JURISTISCHE PERSONEN (§ 1 ABS. 1 NR. 1-4 KSTG) 49
6.1.1.1 VORGRUENDUNGSGESELLSCHAFT 50 6.1.1.2 VORGESELLSCHAFT 50 6.1.1.3
UNECHTE VORGESELLSCHAFT 51 6.1.1.4 KEINE VERTRAGLICHE RUECKBEZIEHUNG DER
GRUENDUNG? 51 6.1.1.5 HEILUNG VON FORMMAENGELN 52 6.1.2 NICHTRECHTSFAEHIGE
KOERPERSCHAFTEN 54 6.2 ENDE DER STEUERPFLICHT 54 6.2.1 GRUNDSATZ 54
6.2.2 VERSCHMELZUNG (§ 2 UMWG), SPALTUNG (§ 123 UMWG) UND
VERMOEGENSUEBERTRAGUNG (§ 174 UMWG) 54 6.2.3 FORMWECHSELNDE UMWANDLUNG VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN (§§ 226-250 UMWG) 54 6.2.4 VERLEGUNG VON SITZ
UND/ODER GESCHAEFTSLEITUNG IN DAS AUSLAND 55 6.2.5 WEGFALL DES BEZUGS
INLAENDISCHER EINKUENFTE 55 7 PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN (§§ 5, * KSTG)
55 7.1 GELTUNGSBEREICH 55 7.2 ALLGEMEINER REGELUNGSINHALT 56 7.3
MASSGEBENDER ZEITPUNKT BZW. ZEITRAUM FUER DIE VORAUSSETZUNGEN DER
STEUERFREIHEIT 56 7.4 UMFANG DER STEUERBEFREIUNG 57 7.4.1 VOLLSTAENDIGE
SUBJEKTIVE BEFREIUNG 57 7.4.2 KEINE WIRKUNG EINER BEFREIUNG FUER VON
STEUERBEFREITEN KOERPERSCHAFTEN BEHERRSCHTE RECHTSGEBILDE 57 7.4.3
AUSSCHLUSS DER BEFREIUNG FUER WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE 57 7.4.3.1
ALLGEMEINES 57 7.4.3.2 WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB (§ 14 **) 58
7.4.3.2.1 STEUERSUBJEKT BEI WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN 59
7.4.3.3 ZWECKBETRIEBE 60 7.4.3.3.1 FREIGRENZE 60 7.4.3.4 PARTIELLE
STEUERPFLICHT STEUERABZUGSPFLICHTIGER EINKUENFTE (§ 5 ABS. 2 NR. 1
KSTG)... 60 7.4.3.5 HERSTELLUNG DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG (§ 5 ABS. 2
NR. 2 KSTG) 61 8 EINZELNE STEUERBEFREIUNGEN 61 8.1 BERAFSVERBAENDE OHNE
OEFFENTLICH-RECHTLICHEN CHARAKTER (§ 5 ABS. 1 NR. 5 KSTG) 61 8.1.1
ABGRENZUNG ZU DEN OEFFENTLICH-RECHTLICHEN BERUFSVERBAENDEN 61 8.1.2
VORAUSSETZUNGEN DER BEFREIUNG 61 8.2 POLITISCHE PARTEIEN (§ 5 ABS. 1 NR.
7 KSTG) 63 8.3 GEMEINNUETZIGE, MILDTAETIGE UND KIRCHLICHE KOERPERSCHAFTEN
(§ 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG) 64 8.3.1 VORAUSSETZUNGEN (UEBERBLICK) 64 8.3.1.1
BEGUENSTIGTE ZWECKE 64 8.3.1.2 GEMEINSAME VORAUSSETZUNGEN (§§ 55-63 **)
65 8.3.1.2.1 SELBSTLOSIGKEIT (§ 55 **) 65 8.3.1.2.2 AUSSCHLIESSLICHKEIT
(§ 56 **) 65 8.3.1.2.3 UNMITTELBARKEIT (§ 57 **) 66 8.3.1.2.4 STEUERLICH
UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN (§ 58 **) 66 8.3.1.2.5 UEBEREINSTIMMUNG VON
SATZUNG UND TATSAECHLICHER GESCHAEFTSFUEHRUNG (§§ 59-63 **) 66 8.3.1.2.6
UMFANG DER STEUERVERGUENSTIGUNG (§§ 64-68 **) 66 8.4 VERFAHREN 67 8.4.1
TURNUSMAESSIGE UEBERPRUEFUNG 67 8.4.2 FREISTELLUNGSBESCHEID UND
BESTAETIGUNGSVERFAHREN BEI SPENDEN 67 8.4.3 VERANLAGUNG 67
INHALTSVERZEICHNIS TEIL * EINKOMMEN 1 GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG 68 1.1
BEMESSUNGSGRUNDLAGE 68 1.2 FUER DIE BESTEUERUNG BEDEUTSAME ZEITRAEUME 68
1.2.1 VERANLAGUNGSZEITRAUM 68 1.2.2 ERMITTLUNGSZEITRAUM 69 1.2.3
WIRTSCHAFTSJAHR 69 1.2.3.1 BETROFFENER PERSONENKREIS 69 1.2.3.2 WAHL DES
ABSCHLUSSZEITPUNKTS 70 1.2.3.3 UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRES 70
1.2.3.3.1 ALLGEMEINES 70 1.2.3.3.2 EINVERNEHMEN MIT DEM FINANZAMT 71
1.2.3.3.3 HERBEIFUEHRUNG UND VERSAGUNG DES EINVERNEHMENS 71 1.2.3.3.4
MASSGEBLICHE UMSTELLUNGSGRUENDE 72 1.2.3.3.5 UNMASSGEBLICHE GRUENDE 72
1.2.3.3.6 BESONDERHEITEN BEI UMWANDLUNG UND VERSCHMELZUNG 73 1.2.3.3.7
RUMPFWIRTSCHAFTSJAHR 74 1.2.3.3.8 LIQUIDATION 74 1.2.3.3.9 ZUORDNUNG DES
GEWINNS/VERLUSTES 75 1.3 ZURECHNUNG DES EINKOMMENS 75 1.3.1 GRUNDSATZ 75
1.3.2 ZURECHNUNG BEI WIRTSCHAFTLICHEM EIGENTUM/TREUHANDVERHAELTNISSEN 75
1.3.3 KONKURS, AUFLOESUNG, LIQUIDATION 76 1.3.4 BETRIEBE GEWERBLICHER ART
(§ 1 ABS. 1 NR. 6 KSTG) UND WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE (§ 14 **)
76 2 EINKOMMENSERMITTLUNG 76 2.1 ABLEITUNG DES EINKOMMENSBEGRIFFS AUS
DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ 76 2.1.1 GRUNDREGEL 76 2.1.2 EINKUNFTSARTEN 77
2.1.3 EINKUENFTE BEI NACH DEM HANDELSGESETZBUCH ZUR BUCHFUEHRUNG
VERPFLICHTETEN KOERPERSCHAFTEN 77 2.1.4 ZU- UND ABFLUESSE AUSSERHALB DER
EINKUNFTSARTEN 79 2.2 VERLUSTAUSGLEICH 79 2.2.1 AUSGLEICHSBERECHTIGTER
80 2.2.2 VERLUSTAUSGLEICHSVERBOTE 80 2.3 EINKUNFTSERMITTLUNG 81 2.4
STEUERFREIE EINNAHMEN NACH DEM ESTG UND ANDEREN GESETZEN 83 2.4.1
ALLGEMEINES 83 2.4.2 FREIBETRAEGE FUER VERAEUSSERUNGSGEWINNE (A 27 ABS. 2
UND 3 KSTR) 84 2.5 NICHTABZIEHBARE AUSGABEN NACH DEM ESTG UND ANDEREN
GESETZEN 84 2.5.1 ABZUGSVERBOT NACH § 3C ESTG 85 2.5.2 NICHTABZIEHBARE
BETRIEBSAUSGABEN (§ 4 ABS. 5, 7 ESTG) 85 2.5.3 GELDBUSSEN UND AEHNLICHE
RECHTSNACHTEILE. 86 2.5.3.1 VORBEMERKUNG VW 86 2.5.3.2 ERSATZ VON
GELDBUSSEN USW. AN ARBEITNEHMER UND AN GESELLSCHAFTER 86 2.5.3.3
FALLGRUPPEN DES ABZUGSVERBOTS 86 2.5.3.4 RUECKZAHLUNG VON SANKTIONEN 87
2.5.3.5 KEIN WERBUNGSKOSTENABZUG * 87 2.5.3.6 VERFAHRENSKOSTEN 88 2.5.4
HINTERZIEHUNGSZINSEN (§ 4 ABS. 5 NR. 8A ESTG) 88 INHALTSVERZEICHNIS I XI
3 BESONDERE VORSCHRIFTEN DES KSTG ZUR EINKOMMENSERMITTLUNG 88 3.1
ALLGEMEINES 88 3.2 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN NACH § 9 KSTG 89 3.2.1
UEBERBLICK 89 3.2.2 KOSTEN DER AUSGABE VON GESELLSCHAFTSANTEILEN 89 3.2.3
GEWINNANTEILE DES KOMPLEMENTAERS EINER KGAA (§ 9 ABS. 1 NR. 1 KSTG) 90
3.2.4 AUSGABEN FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE (§ 9 ABS. 1 NR. 2 KSTG) 91
3.2.4.1 ALLGEMEINES 91 3.2.4.2 BEGUENSTIGE ZWECKE 91 3.2.4.3
SPENDENHOECHSTBETRAEGE I.S. DES § 9 ABS. 1 NR. 2 KSTG 91 3.2.4.4 KEIN
ABZUG VON SPENDEN AN POLITISCHE PARTEIEN ALS BETRIEBSAUSGABEN ODER
WERBUNGSKOSTEN 92 3.2.4.5 ERMITTLUNG DER NACH § 9 ABS. 1 NR. 2 KSTG
ABZIEHBAREN SPENDEN 93 3.2.4.5.1 ERMITTLUNGSZEITRAUM FUER SPENDEN 93 _L
3.2.4.5.2 MASSGEBLICHES EINKOMMEN (§ 9 ABS. 2 SATZ 1 KSTG) 93 3.2.4.5.3
HOECHSTBETRAEGE 93 3.2.4.6 SACHSPENDEN 94 3.2.4.7 VERZICHT MIT
AUFWENDUNGSERSATZ . ^ 95 3.2.4.8 EINSCHRAENKUNG DES SPENDENABZUGS 95
3.2.4.9 VERTRAUENSTATBESTAND UND HAFTUNGSREGELUNG 96 3.2.4.10
SPENDENVORTRAG FUER GROSSSPENDEN 96 3.3 NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 97
3.3.1 ALLGEMEINES 97 3.3.2 SUBJEKTIVER GELTUNGSBEREICH 97 3.3.3
OBJEKTIVER ANWENDUNGSBEREICH 97 [ 3.3.4 VERHAELTNIS ZU § 12 ESTG 98 3.3.5
KOERPERSCHAFTSTEUERBELASTUNG DER NICHTABZIEHBAREN AUFWENDUNGEN 98 3.4
AUFWENDUNGEN ZUR ERFUELLUNG VON SATZUNGSZWECKEN (§ 10 NR. 1 KSTG) 99
3.4.1 GRUNDGEDANKE DER VORSCHRIFT 99 , 3.4.2 PERSOENLICHER
GELTUNGSBEREICH 99 3.4.3 SATZUNGSMAESSIGE ZWECKE 100 3.4.4 VORBEHALT DES
SPENDENABZUGS 100 3.5 NICHTABZIEHBARE STEUERN (§ 10 NR. 2 KSTG) 101
3.5.1 BEGRIFF 101 3.5.2 UMSATZSTEUER AUF ENTNAHMEN UND VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 101 3.5.2.1 VERBILLIGTE LEISTUNGEN AN
GESELLSCHAFTER 102 3.5.3 AUSLAENDISCHE STEUERN 103 3.5.4 MIT STEUERN
ZUSAMMENHAENGENDE LEISTUNGEN 103 3.5.5 DURCHFUEHRUNG DES ABZUGSVERBOTS 103
3.5.6 RUECKSTELLUNG FUER LATENTE KOERPERSCHAFTSTEUER 104 3.5.7 ERSTATTUNG
NICHTABZIEHBARER STEUERN 104 3.5.8 ERSTATTUNG VON MIT STEUERN
ZUSAMMENHAENGENDEN LEISTUNGEN 106 3.6 GELDSTRAFEN UND AEHNLICHE
RECHTSNACHTEILE (§ 10 NR. 3 KSTG) 106 3.6.1 GRUNDSAETZE 106 3.6.2 UMFANG
DES ABZUGSVERBOTS 106 3.7 AUFSICHTSRATVERGUETUNGEN (§ 10 NR. 4 KSTG) 107
3.7.1 ALLGEMEINES 107 ** 3.7.2 PERSONENKREIS UND GREMIEN IM SINNE VON §
10 NR. 4 KSTG 108 3.7.3 UEBERWACHUNGSFUNKTION 108 3.7.4 BEGRIFF UND
UMFANG DER VERGUETUNGEN 109 3.7.5 DURCHFUEHRUNG DES ABZUGSVERBOTS 110 3.8
ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS 110 XII INHALTSVERZEICHNIS 4
EINKOMMENSERMITTLUNG BEI NACH DEM HANDELSGESETZBUCH ZUR FUEHRUNG VON
BUECHERN VERPFLICHTETEN KOERPERSCHAFTEN 111 4.1 EINKOMMENSERMITTLUNG ALS
GEWINNERMITTLUNG 111 4.2 HANDELSBILANZ- UND STEUERBILANZGEWINN 112 4.2.1
JAHRESUEBERSCHUSS/JAHRESFEHLBETRAG 112 4.2.2 BILANZGEWINN/BILANZVERLUST
113 4.2.3 ABWEICHUNGEN ZWISCHEN HANDELSBILANZ- UND STEUERBILANZ-GEWINN
116 4.3 SONSTIGE GEWINNRUECKLAGEN 116 4.4 GESELLSCHAFTLICHE
VERMOEGENSMEHRUNGEN UND -MINDERUNGEN 118 4.4.1 GESELLSCHAFTLICHE EINLAGEN
119 4.4.1.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE EINLAGEN 119 4.4.1.2 VERDECKTE
EINLAGEN (A 36A KSTR) 120 4.4.1.2.1 BEGRIFF 120 4.4.1.2.2 NUTZUNGS- UND
GEBRAUCHSUEBERLASSUNG 123 4.4.1.2.3 ABGRENZUNG ZWISCHEN
GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN UND VERDECKTEN EINLAGEN 124 4.4.1.2.4
SONDERFALL: SANIERUNG DURCH GESELLSCHAFTERVERZICHT 125 4.4.1.2.5
SONDERFALL: EIGENKAPITALERSETZENDE GESELLSCHAFTERDARLEHN (§§ 30, 31
SOWIE 32A, 32B GMBHG) 125 4.4.1.2.6 AUSWIRKUNGEN VERDECKTER EINLAGEN AUF
DER EBENE DER KAPITALGESELLSCHAFT 126 4.4.1.2.7 AUSWIRKUNGEN VERDECKTER
EINLAGEN BEIM ANTEILSEIGNER 127 4.4.1.2.8 VERZICHT AUF NICHT MEHR VOLL
WERTHALTIGE FORDERUNG 128 4.4.1.2.9 VERZICHT AUF PENSIONSANWARTSCHAFT
129 4.4.1.2.10 KAPITALGESELLSCHAFT ALS ERBE IHRES GESELLSCHAFTERS 129
4.4.2 VERMOEGENSMINDERUNGEN 129 4.4.2.1 EINKOMMENSVERTEILUNG (§ 8 ABS. 3
KSTG) 129 4.4.2.2 KAPITALHERABSETZUNG 131 4.5 VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 131 4.5.1 WESEN UND ZIELSETZUNG DER VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG 131 4.5.2 BEGRIFF. 132 4.5.2.1 KEINE GESETZLICHE
DEFINITION 132 4.5.2.2 ENTWICKLUNG DER MERKMALE DURCH RECHTSPRECHUNG UND
VERWALTUNG 133 4.5.2.2.1 WIRKUNGSBEREICHE (STUFEN) DER VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG 134 4.5.2.3 ZUWENDUNG AN EINEN GESELLSCHAFTER 136
4.5.2.4 ZUWENDUNGEN AN DEM GESELLSCHAFTER NAHESTEHENDE PERSONEN 137
4.5.2.5 URSAECHLICHKEIT DES GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES 139 4.5.2.6
UNMASSGEBLICHE MERKMALE, * 140 4.5.2.7 VORTEILSAUSGLEICH 142 4.5.2.8
ERSTAUSSTATTUNG DER KAPITALGESELLSCHAFT 142 4.5.2.9 RUECKWIRKUNGSVERBOT
BEI BEHERRSCHENDER BETEILIGUNG 142 4.5.2.9.1 INHALT DES
RUECKWIRKUNGSVERBOTS 143 4.5.2.9.2 ZIVILRECHTLICHE WIRKSAMKEIT 145
4.5.2.9.3 BETROFFENER PERSONENKREIS 146 4.5.2.10 WETTBEWERBSVERBOT .
147 4.5.2.10.1 GRUNDSAETZE 147 4.5.2.10.2 WEITERE ENTWICKLUNG 150
4.5.2.11 ZIVILRECHTLICHE WIRKSAMKEIT VON VEREINBARUNGEN ZWISCHEN
GESELLSCHAFT UND DEM GESELLSCHAFTER 150 4.5.2.11.1 FORM DER VEREINBARUNG
150 4.5.2.11.2 FEHLENDE VEREINBARUNG BEI BEHERRSCHENDEN GESELLSCHAFTERN
150 4.5.2.11.3 ZUSTAENDIGKEIT DER GESELLSCHAFTERVERSAMMLUNG FUER AENDERUNG
UND AUFHEBUNG DES GESCHAEFTSFUEHRER-DIENSTVERTRAGS 151 4.5.2.12
SELBSTKONTRAHIERUNGSVERBOT (A 31 ABS. 6A KSTR) 151 4.5.2.13 BEWEISLAST
(A 31 ABS. 8A KSTR) 152 INHALTSVERZEICHNIS XIII 4.5.3 ERHOEHUNG DES
EINKOMMENS (§ 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG) 152 4.5.3.1 HINZURECHNUNG DER
VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG NUR BEI EINKOMMENSMINDERUNG 152 4.5.3.2
HINZURECHNUNG NUR DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 153 4.5.3.3
HINZURECHNUNG AUSSERHALB DER BILANZ 153 4.5.4 AUSWIRKUNGEN VERDECKTER
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEIM ANTEILSEIGNER 153 4.5.4.1 EINNAHMEN GEMAESS § 20
ABS. 1 NR. 1 UND 3 ESTG 153 4.5.4.2 UMQUALIFIZIERUNG VON EINKUENFTEN
DURCH VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 154 4.5.4.3 FIKTIONSTHEORIE 155
4.5.4.4 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND KAPITALERTRAGSTEUER 157
4.5.4.5 ZUFLUSS DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 158 4.5.5 GRUNDFORMEN
DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 159 4.5.6 BEWERTUNG DER VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG 159 4.5.6.1 VORTEILSZUWENDUNG 159 4.5.6.1.1
GRUNDSAETZE 159 4.5.6.1.2 EINZELFAELLE 160 4.5.6.2 WERTANSATZ BEI
KOERPERSCHAFT UND ANTEILSEIGNER 162 4.5.7 AUSWIRKUNGEN AUF ANDERE
STEUERN/SONSTIGE GEWINNAUSWIRKUNGEN 163 4.5.7.1 GEWERBESTEUER 163
4.5.7.2 UMSATZSTEUER 163 4.5.7.2.1 VERBILLIGTE LEISTUNGEN AN DEN
GESELLSCHAFTER (ODER IHM NAHESTEHENDE PERSONEN)... 163 4.5.7.2.2
UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFT AN IHRE GESELLSCHAFTER 164
4.5.7.2.3 UEBERHOEHTES ENTGELT 168 4.5.7.3 GRUNDERWERBSTEUER 168 4.5.7.4
STRAFRECHTLICHE UND GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GEFAHREN DER VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG 169 4.5.7.4.1 UNTREUE (§ 266 STGB) BEI VERDECKTER
GEWINNAUSSCHUETTUNG 169 4.5.7.4.2 STEUERHINTERZIEHUNG BEI VERDECKTER
GEWINNAUSSCHUETTUNG 169 4.5.8 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI
DIENSTVERTRAEGEN 170 4.5.8.1 STEUERLICHE ANERKENNUNG EINES
DIENSTVERHAELTNISSES DEM GRUNDE NACH 170 4.5.8.1.1 ERFORDERNIS EINES
DIENSTVERHAELTNISSES 170 4.5.8.1.2 ERFORDERNIS VON DIENSTLEISTUNGEN 170
4.5.8.1.3 ERFORDERNIS EINES DIENSTVERTRAGS 170 4.5.8.2 UEBERSTEIGEN DER
ANGEMESSENHEITSGRENZE 171 4.5.8.3 TANTIEMEN 174 4.5.8.3.1
UMSATZTANTIEMEN 174 4.5.8.3.2 GEWINNTANTIEMEN 174 4.5.8.3.3 KLARE UND
EINDEUTIGE BERECHNUNGSGRUNDLAGEN 174 4.5.8.3.4 ANGEMESSENHEIT 175
4.5.8.4 PENSIONSZUSAGEN AN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 177 4.5.8.4.1
GESELLSCHAFTER OHNE BEHERRSCHENDEN EINFLUSS 177 4.5.8.4.2 BEHERRSCHENDE
GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 177 4.5.8.4.3 MASSGEBLICHER ZEITPUNKT DER
BEHERRSCHENDEN STELLUNG 186 4.5.8.5 NEBENLEISTUNGEN ZUM GEHALT 186
4.5.8.6 VORTEILE AN NAHESTEHENDE PERSONEN 189 4.5.9 VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI DARLEHNSVERTRAEGEN 189 4.5.9.1 GESELLSCHAFT ALS
DARLEHNSGEBERIN 190 4.5.9.2 GESELLSCHAFT ALS DARLEHNSNEHMERIN 192 4.5.10
VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI MIET- UND PACHTVERTRAEGEN; LEIHE 193
4.5.10.1 ALLGEMEINES 193 4.5.10.2 ANGEMESSENHEITSPRUEFUNG 194 4.5.10.3
VERMIETUNG AN DEN GESELLSCHAFTER 194 4.5.10.4 VERMIETUNG AN DIE
GESELLSCHAFT 195 XIV INHALTSVERZEICHNIS 4.5.10.5 BESONDERHEITEN BEI
BETRIEBSAUFSPALTUNG 195 4.5.10.5.1 UMQUALIFIZIERUNG BEI UEBERHOEHTER PACHT
195 4.5.10.5.2 ANGEMESSENE PACHTHOEHE 196 4.5.11 VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI KAUFVERTRAEGEN, LIEFERUNGS- UND
LEISTUNGSVERHAELTNISSEN 197 4.5.11.1 RUECKWIRKUNGSVERBOT 197 4.5.11.2
ANGEMESSENHEIT 197 4.5.11.3 EINZELFAELLE 198 4.5.11.4 UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN DURCH DIE GESELLSCHAFT AUF DEN
GESELLSCHAFTER 201 4.5.11.5 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI GMBH &
CO. KG 202 4.5.11.6 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI GMBH & STILL 203
4.5.12 SATZUNGSKLAUSELN, STEUERKLAUSELN, RUECKZAHLUNG VERDECKTER
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 204 4.5.12.1 ALLGEMEINES, RUECKZAHLUNG VERDECKTER
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 205 4.5.12.2 VORRANG DER ERFOLGSWIRKSAMEN
AKTIVIERUNG ZIVILRECHTLICHER ANSPRUECHE 206 4.5.12.3 SATZUNGSKLAUSELN
(STEUERKLAUSELN) 207 4.5.12.4 ZUSAMMENFASSENDER FALL: RUECKFORDERUNG
EINER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG VON BEHERRSCHENDEM GESELLSCHAFTER
207 4.6 VERDECKTE GEWINNAUSCHUETTUNGEN BEI FREMDFINANZIERUNG (§ 8A KSTG)
209 4.6.1 PROBLEMATIK 209 4.6.2 GESETZLICHE REGELUNG DES § 8A KSTG 211
4.6.2.1 GRUNDSAETZE 211 4.6.3 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 211 4.6.4
SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 212 4.6.4.1 GEWINN- BZW. UMSATZABHAENGIGE
VERGUETUNGEN (§ 8A ABS. 1 NR. 1 KSTG) 212 4.6.4.2 GEWINN- BZW.
UMSATZUNABHAENGIGE VERGUETUNGEN (§ 8A ABS. 1 NR. 2 KSTG) 212 4.6.4.3
ZUSAMMENTREFFEN VON VERGUETUNGEN I.S. VON § 8A ABS. 1 NR. 1 UND 2 KSTG
213 4.6.5 BEGRIFF DES EIGENKAPITALS 213 4.6.6 BEGRIFF DER WESENTLICHEN
BETEILIGUNG 214 4.6.7 SONDERREGELUNGEN 214 4.6.7.1 HOLDINGGESELLSCHAFTEN
(§ 8A ABS. 4 KSTG) 214 4.6.7.2 ZWISCHENSCHALTUNG VON INLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 8A ABS. 5 KSTG) 214 4.6.8
STEUERVORTEILE DURCH GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG 215 4.6.9
ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH. V 217 4.7 VERLUST UND VERLUSTABZUG BEI
KOERPERSCHAFTEN (§ 10D ESTG, § 8 ABS. 5 KSTG) 217 4.7.1 ERMITTLUNG DES
STEUERLICHEN VERLUSTS 217 4.7.2 PERSOENLICHE BERECHTIGUNG ZUM
VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTABZUG 218 4.7.2.1 VERLUSTABZUG BEI
UMWANDLUNG, VERSCHMELZUNG ODER AUFLOESUNG DER KOERPERSCHAFT 218 4.7.2.2
VERLUSTABZUG BEI MANTELKAUF (§ 8 ABS. 4 KSTG) 218 4.7.2.2.1 ALLGEMEINES
218 4.7.2.2.2 GESETZLICHE REGELUNG DES § 8 ABS. 4 KSTG 219 4.7.2.2.3
ZEITLICHE ANWENDUNG 221 4.7.3 VERLUSTABZUG BEI DER KOERPERSCHAFTSTEUER (§
8 ABS. 1 KSTG I. V. M. § 10D ESTG) 222 4.7.4 DURCHFUEHRUNG DES
VERLUSTABZUGS, VERFAHRENSFRAGEN 222 INHALTSVERZEICHNIS XV 5 GEWINNE AUS
ANTEILEN AN NICHT STEUERBEFREITEN BETRIEBEN GEWERBLICHER ART (§ 8 ABS. 5
KSTG) 223 5.1 ALLGEMEINES 223 5.2 VORAUSSETZUNGEN DER STEUERFREIHEIT 223
5.2.1 GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 223 5.2.2 BETEILIGUNG AN EINEM BETRIEB
GEWERBLICHER ART 224 5.2.3 RECHTSFOLGEN 224 6 STEUERFREIE
MITGLIEDERBEITRAEGE (§ 8 ABS. 6 KSTG) 224 6.1 ALLGEMEINES 225 6.2
VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEFREIUNG 225 6.2.1 MITGLIEDSBEITRAEGE (A
38 ABS. 1 KSTR) 225 6.2.2 ERHEBUNG AUFGRUND DER SATZUNG (A 38 ABS. 2
KSTR) 225 6.2.3 KEINE BEITRAGSBEMESSUNG NACH EINER BESTIMMTEN LEISTUNG
DER PERSONENVEREINIGUNG ODER NACH DEM WIRTSCHAFTLICHEN VORTEIL FUER DAS
EINZELNE MITGLIED (A 38 ABS. 3 KSTR) 226 6.3 RECHTSFOLGEN 226 7
AUFLOESUNG UND ABWICKLUNG (LIQUIDATION) 227 7.1 ALLGEMEINES - BEDEUTUNG
DER VORSCHRIFT 227 7.2 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN .C. . *. 228 7.2.1
SUBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN 228 7.2.2 OBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN 228
7.2.2.1 AUFLOESUNG 229 7.2.2.2 ABWICKLUNG 229 7.3 LIQUIDATIONSBESTEUERUNG
230 7.3.1 BESTEUERUNGSZEITRAUM 230 7.3.2 ABWICKLUNGSGEWINN 232 7.3.2.1
ABWICKLUNGSANFANGSVERMOEGEN 232 7.3.2.2 ABWICKLUNGSENDVERMOEGEN 234
7.3.2.3 ALLGEMEINE GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN 235 7.3.2.4
ZUSAMMENFASSUNG 236 7.3.3 AUFLOESUNG EINER ORGANGESELLSCHAFT 236 7.3.4
LIQUIDATION UND ANRECHNUNGSVERFAHREN 237 7.3.4.1 ALLGEMEINES 237 7.3.4.2
EINKUENFTE DER ANTEILSEIGNER 239 7.3.4.3 BEISPIELE ZUR
LIQUIDATIONSBESTEUERUNG 240 8 VERLEGUNG DER GESCHAEFTSLEITUNG IN DAS
AUSLAND (§12 KSTG) 243 8.1 ALLGEMEINES 243 8.2 VORAUSSETZUNGEN DER
SCHLUSSBESTEUERUNG 244 8.2.1 SUBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN 244 8.2.2
OBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN 244 8.2.3 AUSNAHMEN VON DER SCHLUSSBESTEUERUNG
(§ 12 ABS. 2 KSTG) 245 8.3 GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM, GEWINNERMITTLUNG,
SCHLUSSBESTEUERUNG UND ANWENDUNGSVERFAHREN 246 8.3.1
GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM 246 8.3.2 GEWINNERMITTLUNG 246 8.3.3
SCHLUSSBESTEUERUNG UND ANRECHNUNGSVERFAHREN 248 8.3.4 BEISPIELE ZUR
SCHLUSSBESTEUERUNG 248 8.4 VERAENDERUNGEN BEI INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN
249 8.4.1 AUFLOESUNG DER BETRIEBSSTAETTE 250 8.4.2 VERLEGUNG DER
BETRIEBSSTAETTE INS AUSLAND 250 8.4.3 UEBERTRAGUNG DER BETRIEBSSTAETTE ALS
GANZES AUF EINEN ANDEREN 250 8.4.4 GEWINNERMITTLUNG,
ANRECHNUNGSVERFAHREN 252 I XVI I INHALTSVERZEICHNIS 9 BEGINN UND
ERLOESCHEN EINER STEUERBEFREIUNG (§13 KSTG) 253 9.1 ALLGEMEINES 253 9.2
BEGINN EINER STEUERBEFREIUNG 253 9.2.1 AUFSTELLUNG EINER SCHLUSSBILANZ (§
13 ABS. 1 KSTG) 253 9.2.2 ANSATZ DER TEILWERTE 254 9.2.3 BESTEUERUNG DER
STILLEN RESERVEN 254 9.3 ERLOESCHEN EINER STEUERBEFREIUNG (§ 13 ABS. 2
KSTG) 254 9.3.1 ANSATZ DER TEILWERTE 254 9.3.2 BESCHRAENKUNG DER
VERLUSTVERRECHNUNG BEI EHEMALS GEMEINNUETZIGEN WOHNUNGS- UNTERNEHMEN (§
13 ABS. 3 SATZ 2FF. KSTG) 255 9.4 SONDERREGELUNG DES § 13 ABS. 4 KSTG
255 9.4.1 ALLGEMEINES 255 9.4.2 BEGINN EINER STEUERBEFREIUNG 255 9.4.3
ERLOESCHEN EINER STEUERBEFREIUNG 256 9.5 PARTIELLE STEUERBEFREIUNG (§ 13
ABS. 5 KSTG) 256 10 DIE ORGANSCHAFT 256 10.1 GRUNDLAGEN 256 10.1.1
BEGRIFF UND BEDEUTUNG 256 10.1.2 RECHTSGRUNDLAGEN 257 10.2
VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT 258 10.2.1 ORGANGESELLSCHAFT 258 10.2.2
ORGANTRAEGER 258 10.2.2.1 GEWERBLICHES UNTERNEHMEN 258 10.2.2.2
STEUERPFLICHT 259 10.2.2.3 DIE PERSONENGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGER 260
10.2.3 SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT 261 10.2.3.1
FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 261 10.2.3.2 WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG 262
10.2.3.3 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 264 10.2.4 DIE ZEITLICHEN
VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT 264 10.3 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 266
10.3.1 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG DER AG UND DER KGAA 266 10.3.1.1
HANDELSRECHTLICHE ERFORDERNISSE 267 10.3.1.2 STEUERRECHTLICHE
ERFORDERNISSE 268 10.3.2 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG ANDERER
KAPITALGESELLSCHAFTEN 268 10.3.3 DER VOLLZUG DES
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES 270 10.3.4 DIE BEENDIGUNG DES
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES 272 10.3.5 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG BEI
AUFLOESUNG DER ORGANGESELLSCHAFT 272 10.4 DIE RECHTSFOLGEN DER
ORGANSCHAFT MIT GEWINNABFUEHRUNG 273 10.4.1 GRUNDSAETZE 273 10.4.2 DIE
ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT 273 10.4.2.1 DIE
BESCHRAENKUNG DES VERLUSTABZUGS 274 10.4.2.2 INTERNATIONALES
SCHACHTELPRIVILEG 275 10.4.2.3 ERWEITERUNG DER SCHACHTELBEGUENSTIGUNG (§
8B KSTG) 276 10.4.2.4 DIE ZEITLICHE ZUORDNUNG DES EINKOMMENS 277 10.4.3
DIE STEUERLICHE ERFASSUNG DES EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT BEIM
ORGANTRAEGER ... 277 10.4.3.1 EINZELFRAGEN 278 10.4.4 DIE STEUERLICHE
BEHANDLUNG VON AUSGLEICHSZAHLUNGEN 279 10.4.5 DIE BILDUNG UND AUFLOESUNG
BESONDERER AUSGLEICHSPOSTEN BEIM ORGANTRAEGER 282 10.4.5.1 MEHR- UND
MINDERABFUEHRUNGEN 282 10.4.5.2 AUFLOESUNG VORVERTRAGLICHER STILLER
RUECKLAGEN DER ORGANGESELLSCHAFT 285 10.4.6 DIE ANWENDUNG BESONDERER
TARIFVORSCHRIFTEN 285 INHALTSVERZEICHNIS XVII 10.5 GESAMTBEISPIELE ZUR
ORGANSCHAFT 286 10.6 DIE RECHTSFOLGEN BEI VERUNGLUECKTER ORGANSCHAFT 286
11 SONDERVORSCHRIFTEN FUER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN UND BAUSPARKASSEN 288
11.1 BEDEUTUNG DER BESONDEREN REGELUNG FUER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 288
11.2 VERSICHERUNGSTECHNISCHE RUECKSTELLUNGEN 288 11.3
SCHWANKUNGSRUECKSTELLUNGEN (§ 20 ABS. 1 KSTG) 291 11.4 RUECKSTELLUNGEN FUER
BEITRAGSRUECKERSTATTUNGEN (§21 KSTG) 291 11.5 ZUTEILUNGSRUECKLAGE BEI
BAUSPARKASSEN (§ 21B KSTG) 293 12 GENOSSENSCHAFTLICHE RUECKVERGUETUNG 293
TEIL D TARIF 1 STEUERSATZ 297 1.1 BERECHNUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 297
1.2 ENTWICKLUNG DER STEUERSAETZE 298 1.3 STEUERSAETZE 1999 UND 2000 300
1.3.1 REGELSTEUERSATZ (§ 23 ABS. 1 KSTG) 300 1.3.2 SONDERSTEUERSATZ NACH
§ 23 ABS. 2 KSTG 300 1.3.3 ZWEITES DEUTSCHES FERNSEHEN 302 1.4
STEUERSAETZE 1994 BIS 1998 302 1.4.1 REGELSTEUERSATZ (§ 23 ABS. 1 KSTG
A.F.) 302 1.4.2 ERMAESSIGTER KOERPERSCHAFTSSTEUERSATZ (§ 23 ABS. 2 KSTG
A.F.) 302 1.5 VON 1977 BIS 1993 GELTENDE STEUERSAETZE 303 2
SOLIDARITAETSZUSCHLAG AUF DIE KOERPERSCHAFTSTEUER 303 3 FREIBETRAEGE 305
3.1 FREIBETRAG FUER KLEINERE KOERPERSCHAFTEN 305 3.2 FREIBETRAG FUER LAND-
UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE GENOSSENSCHAFTEN UND VEREINE 306 TEIL E
BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE 1 BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER
EINKUENFTE (§ 26 KSTG, §§ 34C UND 34D ESTG, ABKOMMEN ZUR VERMEIDUNG DER
DOPPELBESTEUERUNG, AUSSENSTEUERGESETZ) 307 1.1 UEBERSICHT UEBER DIE
METHODEN ZUR VERMEIDUNG BZW. MILDERUNG DER DOPPELBESTEUERUNG
AUSLAENDISCHER EINKUENFTE 309 1.2 FREISTELLUNGSMETHODE (INTERNATIONALES
SCHACHTELPRIVILEG) 311 1.2.1 AUSLAENDISCHE DBA-GEWINNE 311 1.2.2
AUSLAENDISCHE DBA-VERLUSTE 311 1.2.3 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN IN
EINE AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE IN EINEM DBA-STAAT UND IHRE RUECKFUEHRUNG
INS INLAND 313 1.3 STEUERPFLICHTIGE AUSLAENDISCHE EINKUENFTE, BEI DENEN
DIE IM AUSLAND ERHOBENE STEUER DER DEUTSCHEN KOERPERSCHAFTSTEUER
ENTSPRICHT UND AUF DIESE ANZURECHNEN IST (ANRECHNUNG LT. DBA, § 26 ABS.
1 BIS 5 KSTG, § 34C ABS. 1 ESTG) 314 1.3.1 GRUNDSAETZLICHES 314 1.3.2
DIREKTE ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN (§ 26 ABS. 1 KSTG, § 34C ABS. 1
ESTG) 315 1.3.3 INDIREKTE ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN 315 1.3.3.1
INDIREKTE ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN (§ 26 ABS. 2 UND 5 KSTG) 315
1.3.3.2 INDIREKTE ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN (§ 26 ABS. 2A KSTG) -
UMSETZUNG DER MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE 318 1.3.4 FIKTIVE INDIREKTE
ANRECHNUNG BEI WESENTLICHEN BETEILIGUNGEN IN ENTWICKLUNGSLAENDERN
(QUASI-SCHACHTELPRIVILEG, § 26 ABS. 3 KSTG) 319 1.3.5 FIKTIVE DIREKTE
ANRECHNUNG AUF GRUND VON DBA MIT ENTWICKLUNGSLAENDERN (BEI NICHT
WESENTLICHEN BETEILIGUNGEN) 319 1.3.6 AVOIR FISCAL 320 IXVIII I
INHALTSVERZEICHNIS 1.4 ABZUG AUSLAENDISCHER STEUERN VON DER
BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE DEUTSCHE KOERPERSCHAFTSTEUER (§ 26 ABS. 6
KSTG, § 34C ABS. 2 UND 3 ESTG) 321 1.5 PAUSCHALIERUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUER AUF AUSLAENDISCHE EINKUENFTE (§ 26 ABS. 6 SATZ 1 KSTG,
§ 34C ABS. 5 ESTG) 321 1.6 AUSLAENDISCHE EINKUENFTE AUS DEM BETRIEB VON
HANDELSSCHIFFEN IM INTERNATIONALEN VERKEHR (§ 26 ABS. 6 SATZ 3 KSTG, §
34C ABS. 4 ESTG) 322 1.7 EINGESCHRAENKTE BERUECKSICHTIGUNG AUSLAENDISCHER
VERLUSTE I.S.D. § 2A ABS. 1 ESTG 322 1.8 SONDERREGELUNGEN DES
AUSSENSTEUERGESETZES 323 1.8.1 BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN BEI
INTERNATIONALEN VERFLECHTUNGEN (§ 1 ASTG) 323 1.8.2 ZUGRIFFSBESTEUERUNG
NACH DEN §§ 7 BIS 14 ASTG 323 1.8.2.1 HINZURECHNUNGSBETRAG 323 1.8.2.2
ERSTATTUNG VON KOERPERSCHAFTSTEUER GEMAESS § 11 ABS. 2 ASTG 324 1.8.2.3
BESONDERE ANRECHNUNG DER ZU LASTEN DER AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT
ERHOBENEN STEUERN AUF DIE KOERPERSCHAFTSTEUER DER DEUTSCHEN
MUTTERGESELLSCHAFT (§ 12 ASTG). 324 1.9 VERBOT DER STEUERLICHEN
BERUECKSICHTIGUNG AUSSCHUETTUNGSBEDINGTER TEILWERT- ABSCHREIBUNGEN BEI
ANTEILEN AN AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTEN (§ 8B ABS. 6 KSTG) 325 1.10
INDIREKTE ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN BEI INLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTEN BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER KOERPERSCHAFTEN (§ 26 ABS. 7
KSTG) 325 2 BETEILIGUNG AN AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTEN (§ 8B KSTG) 326
2.1 ALLGEMEINES 326 2.2 GEWINNAUSSCHUETTUNGEN AUSLAENDISCHER EINKUENFTE
DURCH EINE INLAENDISCHE TOCHTERGESELLSCHAFT (§ 8B ABS. 1 KSTG) 327 2.3
GEWINN AUS DER VERAEUSSERUNG EINER BETEILIGUNG AN EINER AUSLAENDISCHEN
GESELLSCHAFT (§ 8B ABS. 2 UND 3 KSTG) 329 2.4 DIVIDENDEN AUS EINER
WESENTLICHEN BETEILIGUNG AN EINER AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT, DIE ZUM
BETRIEBSVERMOEGEN EINER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE EINER BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGEN KOERPERSCHAFT GEHOERT 330 2.5 SCHACHTELVERGUENSTIGUNGEN
BEI MINDESTBETEILIGUNG VON 10 % (§ 8B ABS. 5 KSTG) 330 2.6 VERBOT DER
STEUERLICHEN BERUECKSICHTIGUNG AUSSCHUETTUNGSBEDINGTER TEILWERT-
ABSCHREIBUNGEN BEI ANTEILEN AN AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTEN (§ 8B ABS. 6
KSTG) 331 2.7 BETRIEBSAUSGABENABZUG NACH § 8B ABS. 7 KSTG 332 2.8
ANWENDUNGSVORSCHRIFT (§ 54 ABS. 1 UND 6C KSTG) 333 3 AUSBLICK 333 TEIL F
DAS KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ANRECHNUNGSVERFAHREN 1 WESEN UND
WIRKUNGSWEISE 334 1.1 ALLGEMEINES 334 1.2 WIRKUNGSWEISE DER
GLIEDERUNGSRECHNUNG 335 1.3 HERSTELLEN DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG 337
1.4 ANRECHNUNG ODER VERGUETUNG BEIM ANTEILSEIGNER 341 1.5 STEUERLICHE
BEHANDLUNG NICHTANRECHNUNGSBERECHTIGTER ANTEILSEIGNER 341 1.6 KEINE
DURCHLEITUNG VON STEUERFREIHEIT UND STEUERERMAESSIGUNGEN AN DEN
ANTEILSEIGNER . 344 2 NEBENEINANDER VON KOERPERSCHAFTSTEUERVERANLAGUNG
UND EIGENKAPITALGLIEDERUNG; VERFAHRENSFRAGEN 345 2.1 GRUNDSAETZLICHES 345
2.2 GESONDERTE FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN (§ 47 KSTG) 347
2.2.1 ALLGEMEINES 348 2.2.2 ZEITPUNKT DER GESONDERTEN FESTSTELLUNG 351
2.2.3 INHALT DER GESONDERTEN FESTSTELLUNG 351 2.2.3.1 GRUNDSAETZLICHES
351 2.2.3.2 FESTSTELLUNG DER TEILBETRAEGE DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS
(§ 47 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 KSTG) 351 INHALTSVERZEICHNIS XIX 2.2.3.3
FESTSTELLUNG DES FUER AUSSCHUETTUNGEN VERWENDBAREN TEILS DES NENNKAPITALS
(§ 47 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 KSTG) 352 2.2.3.4 DER FESTSTELLUNGSBESCHEID
NACH § 47 ABS. 1 SATZ 1 KSTG ALS GRUNDLAGENBESCHEID FUER DEN
NACHFOLGENDEN FESTSTELLUNGSBESCHEID (§ 47 ABS. 1 SATZ 2 KSTG) 352
2.2.3.5 DER FESTSTELLUNGSBESCHEID NACH § 47 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 KSTG ALS
GRUNDLAGEN- BESCHEID FUER DEN KOERPERSCHAFTSTEUERBESCHEID (§ 47 ABS. 1
SATZ 3 KSTG) 353 2.2.4 DER KOERPERSCHAFTSTEUERBESCHEID ALS
GRUNDLAGENBESCHEID (§ 47 ABS. 2 KSTG) 354 2.2.4.1 GRUNDSAETZLICHES 354
2.2.4.2 DER KOERPERSCHAFTSTEUERBESCHEID ALS GRUNDLAGENBESCHEID FUER DEN
FESTSTELLUNGS- BESCHEID NACH § 47 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 KSTG (§ 47 ABS. 2
NR. 1 KSTG) 355 2.2.4.2.1 DER UMFANG DER GRUNDLAGENFUNKTION 355
2.2.4.2.2 GRUNDLAGENFUNKTION HINSICHTLICH DES ZU VERSTEUERNDEN
EINKOMMENS (§ 47 ABS. 2 NR. 1 BUCHST, A KSTG) 357 2.2.4.2.3
GRUNDLAGENFUNKTION HINSICHTLICH DER TARIFBELASTUNG (§ 47 ABS. 2 NR. 1
BUCHST, B KSTG) 358 2.2.4.2.4 GRUNDLAGENFUNKTION HINSICHTLICH DER
STEUERERMAESSIGUNG NACH § 21 ABS. 2 SATZ 1 ODER ABS. 3 SATZ 1 BERLINFG (§
47 ABS. 2 NR. 1 BUCHST, * KSTG) 359 2.2.4.2.5 GRUNDLAGENFUNKTION
HINSICHTLICH DER MINDERUNG UND ERHOEHUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER NACH § 27
KSTG (§ 47 ABS. 2 NR. 1 BUCHST, D KSTG) 359 2.2.4.3 GRUNDLAGENBESCHEID
FUER DEN KOERPERSCHAFTSTEUERBESCHEID DES VERLUSTRUECKTRAGS- JAHRES (§ 47
ABS. 2 NR. 2 KSTG) 360 2.2.4.4 GRUNDLAGENBESCHEID FUER DEN
FESTSTELLUNGSBESCHEID NACH § 10D ABS. 3 ESTG (§ 47 ABS. 2 NR. 3 KSTG)
362 3 KREIS DER ZUR GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS
VERPFLICHTETEN ) KOERPERSCHAFTEN 364 L 4 MINDERUNG ODER ERHOEHUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUER BEI AUSSCHUETTUNG DES GEWINNS (§§ 27, 40, 43 KSTG; *
77 KSTR) 365 4.1 VORBEMERKUNG 365 4.2 SACHLICHER UND PERSOENLICHER
GELTUNGSBEREICH DES § 27 KSTG 367 4.3 TARIFBELASTUNG 369 4.4 HERSTELLEN
DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG 372 4.4.1 GRUNDSAETZLICHES 372 4.4.2
ERSTMALIGES HERSTELLEN DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG 373 4.4.3
AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG 36% ODER 30% 373 4.4.4 AENDERUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUER 375 4.4.5 SACHLICHE UND ZEITLICHE KONGRUENZ ZWISCHEN
DEM HERSTELLEN DER AUSSCHUETTUNGS- BELASTUNG BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT
UND DER BESTEUERUNG UND ANRECHNUNG BEIM ANTEILSEIGNER 378 4.5
AUSWIRKUNGEN VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN AUF DIE AENDERUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUER UND AUF DAS VERWENDBARE EIGENKAPITAL 378 4.5.1
GRUNDSAETZLICHES 378 4.5.2 GEWINNAUSSCHUETTUNGEN FUER EIN ABGELAUFENES
WIRTSCHAFTSJAHR, DENEN EIN ORDNUNGSGEMAESSER GEWINNVERTEILUNGSBESCHLUSS
ZUGRUNDE LIEGT 379 4.5.2.1 ZEITLICHE ZUORDNUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUERAENDERUNG 379 4.5.2.2 ALS VERWENDET GELTENDES
EIGENKAPITAL 380 4.5.2.3 DER ZEITPUNKT DER AUSSCHUETTUNG 381 4.5.2.4
ORDNUNGSGEMAESSER GEWINNVERTEILUNGSBESCHLUSS; SPAETERE AENDERUNGEN DER
GEWINNVERTEILUNG 383 4.5.2.5 VERSPAETET BESCHLOSSENE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
384 4.5.2.6 GEWINNABFUEHRUNG UND AUSGLEICHSZAHLUNGEN BEI ORGANSCHAFT 385
% XX INHALTSVERZEICHNIS 4.5.3 ANDERE AUSSCHUETTUNGEN I.S.D. § 27 ABS. 3
SATZ 2 KSTG (INSBESONDERE VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN) 386 4.5.3.1
REGELUNGEN ZUR VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG IN VERSCHIEDENEN
GESETZLICHEN BESTIMMUNGEN 387 4.5.3.2 UNTERSCHIEDLICHE STEUERLICHE
WIRKUNGEN DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 388 4.5.3.3 UNTERSCHIEDLICHE
DEFINITIONEN DES VGA-BEGRIFFS ODER EINHEITSDEFINITION? 388 4.5.3.4
VERHAELTNIS DES § 8 ABS. 3 KSTG, DER §§ 27 BIS 29 KSTG UND DES § 20 ABS.
1 NR. 1 ESTG ZUEINANDER 390 4.5.3.5 KEIN VERZICHT AUF DIE RECHTSFOLGEN
DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG, WENN DER VORTEIL BEIM EMPFAENGER
BEREITS VERSTEUERT IST 391 4.5.3.6 ZEITLICHE ZUORDNUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUERAENDERUNG 392 4.5.3.7 ALS VERWENDET GELTENDES
EIGENKAPITAL 392 4.5.3.8 EIGENKAPITALVERRINGERUNG 392 4.5.3.9
UNTERSCHIEDLICHE BELASTUNG DER OFFENEN UND DER VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 393 4.5.3.9.1 OFFENE GEWINNAUSSCHUETTUNG 393
4.5.3.9.2 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 394 4.5.3.10 RUECKZAHLUNG
VERDECKTER GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 397 4.5.4 VORABAUSSCHUETTUNGEN 400 4.5.5
AUSSCHUETTUNGEN AUF GENUSSRECHTE 401 4.5.6 AUSSCHUETTUNGEN AUF ANTEILE AN
EINEM WERTPAPIERSONDERVERMOEGEN 403 4.5.6.1 STEUERLICHE BEHANDLUNG BEI
DER KAPITALANLAGEGESELLSCHAFT 403 4.5.6.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM
ANTEILSEIGNER 403 4.6 DAS SCHUETT-AUS-HOL-ZURUECK-VERFAHREN 404 4.7
AUSNAHMEN VON DER KOERPERSCHAFTSTEUER-ERHOEHUNG (§ 40 KSTG) 405 4.8
AUSWIRKUNGEN DES ANRECHNUNGSVERFAHRENS AUF DIE BEMESSUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUER- RUECKSTELLUNG UND DES AUSSCHUETTUNGSBETRAGS 407 5
FUER DIE AUSSCHUETTUNG ALS VERWENDET GELTENDES EIGENKAPITAL;
VERWENDUNGSFIKTION BEI GEWINNAUSSCHUETTUNGEN (§ 28 KSTG, A 78, 78A KSTR)
412 5.1 ALLGEMEINES 412 5.2 FUER DIE AUSSCHUETTUNG ALS VERWENDET GELTENDES
EIGENKAPITAL 412 5.3 DIE VERWENDUNGSFIKTION 413 5.4 FIKTION DER
VERWENDUNG UND AENDERUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER; ALS VERWENDET GELTENDER
TEIL DES EIGENKAPITALS 414 5.5 GETRENNTE ERMITTLUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUERAENDERUNG FUER JEDEN EINZELNEN EIGENKAPITALTEIL 415 5.6
RECHENFORMELN 416 5.6.1 RECHTSLAGE BIS 1993 (AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG 36%)
417 5.6.2 RECHTSLAGE AB 1994 (AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG 30%) 418 5.7
AUSNAHMEREGEL NACH § 28 ABS. 4 KSTG 418 5.8 VERWENDUNGSFESTSCHREIBUNG
BEI AUSSCHUETTUNGEN AUS DEM TEILBETRAG I.S.D. § 30 ABS. 2 NR. 1 KSTG (EK
OL) NACH § 28 ABS. 5 KSTG 420 5.9 FESTSCHREIBUNG DER VERWENDUNG BEI
VERGUETUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNGS- BETRAGES (§ 28 ABS. 7 KSTG)
421 6 VERWENDBARES EIGENKAPITAL (§ 29 KSTG, A 79, 80 KSTR) 423 6.1 ZWECK
UND BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT 424 6.2 EIGENKAPITAL 424 6.2.1 ABLEITUNG
AUS DER STEUERBILANZ 424 6.2.2 UMFANG DES EIGENKAPITALS 425 6.2.2.1
GESETZLICHE DEFINITION 425 6.2.2.2 SONDERPOSTEN MIT RUECKLAGENANTEIL I.
S. D. § 247 ABS. 3 HGB 425 INHALTSVERZEICHNIS XXI 6.2.3 EIGENKAPITAL ALS
OBERBEGRIFF. 426 6.2.4 ABWEICHUNGEN ZWISCHEN DEM EIGENKAPITAL LAUT
GLIEDERUNGSRECHNUNG UND DEM EIGENKAPITAL NACH DER STEUERBILANZ - DIE
EIGENKAPITALVERPROBUNG 428 6.2.4.1 VORBEMERKUNG 428 6.2.4.2
UNTERSCHIEDLICHE QUALITAET DER VERPROBUNGSDIFFERENZEN 428 6.2.4.3 DIE
AMTLICHE VERPROBUNGSRECHNUNG 436 6.2.5 SONDERFALL GROSSSPENDEN 437 6.3 IN
NENNKAPITAL UMGEWANDELTE RUECKLAGEN ALS TEIL DES VERWENDBAREN
EIGENKAPITALS (§ 29 ABS. 3 KSTG) 438 6.3.1 VORBEMERKUNG 439 6.3.2
AUSWIRKUNGEN DER KAPITALERHOEHUNG AUF DIE BESTEUERUNG DES EINKOMMENS DER
KAPITALGESELLSCHAFT UND IHRER ANTEILSEIGNER 440 6.3.3 AUSWIRKUNGEN DER
KAPITALERHOEHUNG AUF DIE EIGENKAPITALGLIEDERUNG DER KAPITALGESELLSCHAFT
440 6.3.3.1 KAPITALERHOEHUNG GEGEN EINLAGEN 440 6.3.3.2 KAPITALERHOEHUNG
AUS GESELLSCHAFTSMITTELN 441 7 GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS
(§ 30 KSTG, A 82 BIS 84 KSTR) 443 7.1 BEDEUTUNG DER
EIGENKAPITALGLIEDERUNG 444 7.2 STICHTAG FUER DIE GLIEDERUNG; FORTFUEHRUNG
DER GLIEDERUNGSRECHNUNG 445 7.3 DIE GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN
EIGENKAPITALS IN TEILBETRAEGE 445 7.3.1 GESETZLICHE BEGRENZUNG DER ZAHL
DER TEILBETRAEGE 445 7.3.2 DIE EINZELNEN TEILBETRAEGE DES VERWENDBAREN
EIGENKAPITALS 447 7.3.2.1 EK 56 447 7.3.2.2 EK 50 447 7.3.2.3 EK 45 447
7.3.2.4 EK 40 448 7.3.2.5 EK 36 448 7.3.2.6 EK 30 448 7.3.2.7 EK 46, EK
30, EK 28 UND EK 25 448 7.3.2.8 STEUERFREIE VERMOEGENSMEHRUNGEN 449
7.3.2.8.1 EK 01 449 7.3.2.8.2 EK 02 449 7.3.2.8.3 EK 03 450 7.3.2.8.4 EK
04 450 7.3.3 DIE ZWANGSUMGLIEDERUNG VON TEILBETRAEGEN 451 7.3.3.1 DIE
ZWANGSUMGLIEDERUNG DES TEILBETRAGS EK 56 453 7.3.3.2 DIE
ZWANGSUMGLIEDERUNG DES TEILBETRAGS EK 50 453 7.3.3.3 DIE
ZWANGSUMGLIEDERUNG DES TEILBETRAGS EK 45 454 7.3.3.4 DIE
ZWANGSUMGLIEDERUNG DES TEILBETRAGS EK 36 454 7.4 ZU- UND ABGAENGE ZUM
VERWENDBAREN EIGENKAPITAL 455 7.4.1 ERMITTLUNG DER ZU- UND ABGAENGE 455
7.4.1.1 GETRENNTE ZUORDNUNG ALLER ZU- UND ABGAENGE ZUM VERWENDBAREN
EIGENKAPITAL... 455 7.4.1.2 DIREKTE ODER INDIREKTE ZUORDNUNG 455 7.4.2
DIE AUFBEREITUNG DER VERANLAGUNGSWERTE FUER DIE GLIEDERUNGSRECHNUNG 456
7.4.2.1 VORBEMERKUNG 456 7.4.2.2 ZUORDNUNG DER ABZUGSBETRAEGE, WENN DAS
ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN UNTERSCHIEDLICHEN STEUERSAETZEN UNTERLIEGT 457
7.4.2.3 ZUORDNUNG DER ABZUGSBETRAEGE, WENN DAS ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN
EINEM EINHEITLICHEN STEUERSATZ UNTERLIEGT, ABER FUER ZWECKE DER
EIGENKAPITALGLIEDERUNG IN SEINE BESTANDTEILE ZERLEGT WERDEN MUSS 457
7.4.2.4 RECHENSCHEMA 460 7.4.2.5 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL (OHNE
DIVIDENDENERTRAEGE I. S. D. § 23 ABS. 2 KSTG)... 462 XXII
INHALTSVERZEICHNIS 7.4.3 ZUGAENGE ZU DEN NICHTBELASTETEN TEILBETRAEGEN DES
VERWENDBAREN EIGENKAPITALS 464 7.4.4 SONDERFAELLE VON ZU- UND ABGAENGEN
464 7.4.4.1 VERLUSTANTEIL AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 464 7.4.4.2
AENDERUNGEN DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS DURCH EINZIEHUNG EIGENER
ANTEILE ODER HERABSETZUNG DES NENNKAPITALS 465 7.4.4.3 NICHTABGEHOBENE
DIVIDENDEN 465 7.4.5 REIHENFOLGE, IN DER DIE ZU- UND ABGAENGE IN DER
GLIEDERUNGSRECHNUNG ZU BERUECKSICHTIGEN SIND 465 7.5 ERSTMALIGE
GLIEDERUNG BEI EINTRITT IN DIE »GLIEDERUNGSPFLICHT 467 7.6 DIE
VORGESEHENE VEREINFACHUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN
ANRECHNUNGSVERFAHRENS DURCH STRAFFUNG DER GLIEDERUNGSRECHNUNG 468 7.6.1
VERGLEICH DER MODELLE 470 7.6.2 DER REFERENTENENTWURF EINES
KOERPERSCHAFTSTEUERVEREINFACHUNGSGESETZES 470 7.6.3 DER VORSCHLAG IM
RAHMEN DES STANDOG ZUR VEREINFACHUNG DER GLIEDERUNGSRECHNUNG.. 471 8
ZUORDNUNG DER BEI DER EINKOMMENSERMITTLUNG NICHTABZIEHBAREN AUSGABEN
(§31 KSTG, A 84 KSTR) 471 8.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT 472 8.2 ZUORDNUNG
DES KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNGSBETRAGES (§31 ABS. 1 NR. 1 KSTG) 473 8.3
ZUORDNUNG DER TARIFLICHEN KOERPERSCHAFTSTEUER (§ 31 ABS. 1 NR. 2 KSTG)
474 8.4 ZUORDNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN (§ 31 ABS. 1 NR. 3 KSTG) 475 8.5
ZUORDNUNG DER SONSTIGEN NICHTABZIEHBAREN AUSGABEN (§ 31 ABS. 1 NR. 4
KSTG) 475 8.5.1 VORRANGIGER ABZUG VOM UNGEMILDERT BELASTETEN TEILBETRAG
475 8.5.2 SONSTIGE NICHTABZIEHBARE AUSGABEN I.S.D. § 31 ABS. 1 NR. 4
KSTG 478 8.5.3 ABZUG DER TARIFLICHEN KOERPERSCHAFTSTEUER UND DER
SONSTIGEN NICHTABZIEHBAREN AUSGABEN AUF UNTERSCHIEDLICHEN RECHENSTUFEN
478 8.5.4 UEBERSTEIGENDE NICHTABZIEHBARE AUSGABEN (§31 ABS. 2 KSTG) 480
8.5.5 ZUORDNUNG IN VERLUSTJAHREN 482 8.5.6 ERSTATTUNG SONSTIGER
NICHTABZIEHBARER AUSGABEN 482 8.6 ZUORDNUNG DER VOR DEM OL. OL. 1977
ENTSTANDENEN NICHTABZIEHBAREN AUSGABEN (§31 ABS. 3 KSTG) 484 8.7
ZUORDNUNG DER PAUSCHSTEUER NACH § 5 KAPERHSTG 484 9 AUFTEILUNG ERMAESSIGT
BELASTETER EIGENKAPITALTEILE NACH § 32 KSTG UND ZUORDNUNG NACH § 27
BERLINFG (A 86 BIS 88 KSTR) 485 9.1 VORBEMERKUNG 486 9.2 DIREKTE
ZUORDNUNG VON EIGENKAPITALZUGAENGEN (OHNE AUFTEILUNG NACH § 32 KSTG ODER
ZUORDNUNG NACH § 27 BERLINFG) 487 9.3 INDIREKTE ZUORDNUNG DES
EIGENKAPITALZUGANGS 487 9.3.1 DIE ARTEN DER ZUORDNUNG 487 9.3.2
AUFTEILUNG DES EIGENKAPITALZUGANGS NACH § 32 KSTG 487 9.3.2.1
GRUNDSAETZLICHES 487 9.3.2.2 UNTERSCHIEDLICHE TARIFBELASTUNG MEHRERER
EINKOMMENSTEILE 488 9.3.2.3 DIE ERMITTLUNG DES PROZENTSATZES DER
TARIFBELASTUNG 489 9.3.2.4 DIE AUFTEILUNGSRECHNUNG 490 9.3.2.4.1 DIE
RECHTSLAGE BIS 1993 491 9.3.2.4.2 DIE RECHTSLAGE VON 1994 BIS 1998 493
9.3.2.4.3 DIE RECHTSLAGE AB 1999 494 9.3.2.5 AUFTEILUNGSRECHNUNG BEI AUS
AUSLAENDISCHEN EINKUENFTEN ENTSTANDENEN EIGENKAPITALTEILEN 495 9.3.2.6
ENTSTEHUNGSFIKTION; BERUECKSICHTIGUNG DER NICHTABZIEHBAREN AUSGABEN BEI
DER AUFTEILUNG 496 9.3.3 DIE ZUORDNUNG VON NACH § 21 ABS. 2 ODER 3
BERLINFG ERMAESSIGT BELASTETEN EIGENKAPITALTEILEN (§ 27 BERLINFG) 496
INHALTSVERZEICHNIS XXIII 10 GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS
BEI VERLUSTEN; VERLUSTRUECKTRAG (§ 33 KSTG; A 89 KSTR) 498 10.1
VORBEMERKUNG 499 10.1.1 DIE REGELUNG IN § 10D ESTG 499 10.1.1.1 BIS 1993
ZWINGENDER VERLUSTRUECKTRAG 499 10.1.1.2 AB 1994 WAHLWEISER
VERLUSTRUECKTRAG 500 10.1.1.3 KEINE VERGLEICHBARE ABZUGSBEGRENZUNG FUER
DEN VERLUSTVORTRAG 500 10.1.2 ANWENDUNG DES § 10D ESTG IM
KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 500 10.2 GLIEDERUNGSTECHNISCHE BEHANDLUNG DES
STEUERLICHEN VERLUSTES 501 10.3 GLIEDERUNGSTECHNISCHE BEHANDLUNG DES
VERLUSTVORTRAGS 501 10.4 GLIEDERUNGSTECHNISCHE BEHANDLUNG DES
VERLUSTRUECKTRAGS 502 10.4.1 GRUNDSAETZLICHES 502 10.4.2 AUSWIRKUNGEN DES
VERLUSTRUECKTRAGS AUF DIE EIGENKAPITALGLIEDERUNG 503 10.4.3 GRUNDFALL ZUM
ZWEIJAEHRIGEN VERLUSTRUECKTRAG (RECHTSLAGE BIS 1998) 504 10.5
ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT ZUR GLIEDERUNGSMAESSIGEN BEHANDLUNG VON
VERLUST, VERLUSTRUECKTRAG UND VERLUSTVORTRAG 506 10.6 UEBERGANGSFRAGEN
BEIM SYSTEMWECHSEL ZUM OL. OL. 1977 507 10.7 DIE RECHTSLAGE BIS 1993:
ZWINGENDER VERLUSTRUECKTRAG - BEGRENZUNG DES VERLUSTRUECKTRAGS (§ 8 ABS. 5
KSTG 1991, § 33 ABS. 3 KSTG 1991, A 89A KSTR 1990) .. 508 10.7.1 DIE
BEGRENZUNG DES VERLUSTRUECKTRAGS NACH § 8 ABS. 5 KSTG 1991 508 10.7.1.1
DER REGELUNGSINHALT DES § 8 ABS. 5 KSTG 1991 508 10.7.1.2 DIE
ZIELSETZUNG DES § 8 ABS. 5 KSTG 1991 508 10.7.1.3 PARALLELREGELUNG ZU §
8 ABS. 5 KSTG 1991 IN § 33 ABS. 3 KSTG 1991 511 10.7.1.4
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN I.S.D. § 8 ABS. 5 KSTG 1991 UND DES § 33 ABS. 3
KSTG 1991 511 10.7.1.5 EINKOMMEN DES ABZUGSJAHRES I.S.D. § 8 ABS. 5 KSTG
1991 511 10.7.1.6 RECHENSCHEMA ZUR ERMITTLUNG DES HOECHSTZULAESSIGEN
VERLUSTRUECKTRAGS NACH § 8 ABS. 5 KSTG 1991 513 10.7.2 FESTSCHREIBUNG DER
VERWENDUNG IN DEN FAELLEN DES VERLUSTRUECKTRAGS (§ 33 ABS. 3 KSTG 1991)
515 10.7.2.1 REGELUNGSINHALT UND ZIELSETZUNG DER VORSCHRIFT 515 10.7.2.2
ANWENDUNG DES § 33 ABS. 3 KSTG 1991 BEIM ZUSAMMENTREFFEN EINES VERLUST-
RUECKTRAGS MIT MEHREREN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN, FUER DIE DAS VERWENDBARE
EIGENKAPITAL ZUM SELBEN STICHTAG ALS VERWENDET GILT 517 10.7.3 DIE
PROBLEMFAELLE BEI DER ANWENDUNG DES § 8 ABS. 5 UND DES § 33 ABS. 3 KSTG
1991 .... 519 10.7.3.1 VORBEMERKUNG 519 10.7.3.2 WAHLRECHT BEI
ZWEIJAEHRIGEM VERLUSTRUECKTRAG 519 10.7.3.2.1 DIE PROBLEMATIK 519
10.7.3.2.2 WAHLRECHT ZWISCHEN GETRENNTER UND ZUSAMMENGEFASSTER BERECHNUNG
520 10.7.3.2.3 WANN IST DIE GETRENNTE BERECHNUNG GUENSTIGER? -
ENTSCHEIDUNGSHILFEN FUER DIE AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS 524 10.7.3.2.4
NEBENRECHNUNG ZUR ERMITTLUNG DES DURCH § 33 ABS. 3 KSTG 1991
»GESCHUETZTEN EIGENKAPITALS 527 10.7.3.3 EINBEZIEHUNG DER
ANFANGSBESTAENDE BEI DEN TEILBETRAEGEN IN DIE BERECHNUNG NACH § 8 ABS. 5
KSTG 531 10.7.4 BEI VERSPAETET BESCHLOSSENEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN TRETEN
FEHLWIRKUNGEN AUF, DIE IHRE URSACHE IN DEM UNRICHTIGEN ZEITLICHEN BEZUG
DES § 28 ABS. 2 SATZ 1 KSTG HABEN... 535 10.7.5 UEBERSTEIGENDE
NICHTABZIEHBARE AUSGABEN I. S. D. § 31 ABS. 2 SATZ 2 KSTG BEI VERLUSTEN;
GESAMTBEISPIEL 538 10.8 DIE RECHTSLAGE VON 1994 BIS 1998: WAHLRECHT BEIM
ZWEIJAEHRIGEN VERLUSTRUECKTRAG 540 10.8.1 DIE NEUREGELUNGEN DURCH DAS
STANDORTSICHERUNGSGESETZ 540 10.8.2 ANWENDUNGSREGELN 541 XXIV
INHALTSVERZEICHNIS 10.8.3 AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS 541 10.8.3.1 DAS
WAHLRECHT 541 10.8.3.2 DIE GRUENDE FUER DAS GESETZLICHE WAHLRECHT 542
10.8.4 KRITERIEN FUER DIE AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS 542 10.8.4.1
VORBEMERKUNGEN 542 10.8.4.2 VORRANGIGER VERLUSTRUECKTRAG AUF DAS AELTESTE
ABZUGSJAHR 543 10.8.4.3 AUSNUTZUNG DES STEUERSATZGEFAELLES 543 10.8.4.4
BESCHRAENKUNG DES VERLUSTRUECKTRAGS, UM EINE VOLLE STEUERLICHE ENTLASTUNG
ZU ERREICHEN 543 10.8.4.4.1 DIE PROBLEMSTELLUNG 543 10.8.4.4.2
RECHENSCHEMA ZUR ERMITTLUNG DES OPTIMALEN VERLUSTRUECKTRAGS 545 10.8.5
ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL ZUM VERLUSTRUECKTRAG 565 10.9 DIE RECHTSLAGE
AB 1999: WAHLRECHT BEI EINJAEHRIGEN VERLUSTRUECKTRAG 568 10.9.1 DIE
NEUREGELUNGEN DURCH DAS STEUERENTLASTUNGSGESETZ 1999/2000/2002 568
10.9.2 AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS 568 10.9.3 KRITERIEN FUER DIE AUSUEBUNG DES
WAHLRECHTS 568 10.9.4 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL ZUM VERLUSTRUECKTRAG 569
10.10 VERLUSTAUSGLEICH BEI ZWEI IN EINEM VERANLAGUNGSZEITRAUM ENDENDEN
WIRTSCHAFTSJAHREN 571 10.11 VERLUSTE, DIE LEDIGLICH I.R.D. § 2A ABS. 1,
§ 15 ABS. 4 ODER DES § 15A ESTG VERRECHNET WERDEN DUERFEN 571 10.12
VERLUSTE I.S.D. § 2 AIG 572 10.13 SONDERFRAGEN 572 11 GLIEDERUNGSMAESSIGE
ZUORDNUNG VON VERMOEGENSMEHRUNGEN UND -MINDERUNGEN AUS AUSLAENDISCHEN
EINKUENFTEN 573 11.1 VORBEMERKUNG 573 11.2 FREISTELLUNGSMETHODE
(INTERNATIONALES SCHACHTELPRIVILEG) 574 11.2.1 AUSLAENDISCHE GEWINNE, DIE
NACH EINEM DBA STEUERFREI SIND 574 11.2.2 AUSLAENDISCHE VERLUSTE AUS
DBA-STAATEN 574 11.2.3 WEITERAUSSCHUETTUNG VON STEUERBEFREITEN
AUSLAENDISCHEN EINKUENFTEN 576 11.2.4 BETRIEBSAUSGABENABZUG NACH § 8B ABS.
7 KSTG 576 11.3 DIE ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN 578 11.3.1 DIREKTE
STEUERANRECHNUNG NACH § 26 ABS. 1 KSTG I. V. M. § 34C ABS. 1 ESTG 578
11.3.2 INDIREKTE STEUERANRECHNUNG NACH § 26 ABS. 2 UND 5 KSTG 580 11.3.3
FIKTIVE INDIREKTE STEUERANRECHNUNG NACH § 26 ABS. 3 KSTG 580 11.3.4
FIKTIVE DIREKTE STEUERANRECHNUNG AUF GRUND VON DBA MIT
ENTWICKLUNGSLAENDERN 580 11.3.5 AVOIR FISCAL 581 11.4 BEISPIEL ZUM ABZUG
AUSLAENDISCHER STEUERN VON DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE DEUTSCHE
KOERPERSCHAFTSTEUER (§ 26 ABS. 6 KSTG I.V.M. § 34C ABS. 2 UND 3 ESTG) 582
11.5 AUSLAENDISCHE EINKUENFTE I.S.D. § 34C ABS. 4 ODER 5 ESTG 582 11.6
SONDERREGELUNGEN DES AUSSENSTEUERGESETZES 583 11.6.1 BERICHTIGUNGSBETRAG
NACH § 1 ASTG 583 11.6.2 HINZURECHNUNGSBETRAG NACH DEN §§ 7 BIS 14 ASTG
584 11.7 DIE ZUORDNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN IN DER GLIEDERUNGSRECHNUNG
(§ 31 ABS. 1 NR. 3 KSTG) 587 12 GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN
EIGENKAPITALS BEIM ERLASS ODER NIEDRIGERER FESTSETZUNG VON
KOERPERSCHAFTSTEUER (§ 34 KSTG, A 90 KSTR) 593 12.1 ALLGEMEINES 593 12.2
ERMITTLUNG DES UMZUGLIEDERNDEN EIGENKAPITALTEILS 593 12.3 KEINE
NEGATIVEN TEILBETRAEGE DURCH DIE UMGLIEDERUNG 595 12.4 SCHEMATISCHE
UEBERSICHT ZUR UMGLIEDERUNG NACH § 34 KSTG 596 12.5 UMGLIEDERUNG BEI
NIEDRIGERER STEUERFESTSETZUNG NACH § 163 ** 597 INHALTSVERZEICHNIS XXV
13 FEHLENDES VERWENDBARES EIGENKAPITAL (§ 35 KSTG, A 90A KSTR) 598 13.1
ALLGEMEINES 598 13.2 HERSTELLEN DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG 598 13.3
BEHANDLUNG SPAETERER VERMOEGENSMEHRUNGEN 599 14 DIE GLIEDERUNG DES
VERWENDBAREN EIGENKAPITALS BEI ORGANSCHAFT 599 14.1 DIE GLIEDERUNG DES
VERWENDBAREN EIGENKAPITALS BEIM ORGANTRAEGER 600 14.2 DIE GLIEDERUNG DES
VERWENDBAREN EIGENKAPITALS BEI DER ORGANGESELLSCHAFT 601 14.2.1
AUSGLEICHSZAHLUNGEN 601 14.2.2 EINLAGEN DER ANTEILSEIGNER 603 14.2.3
VERMOEGENSMEHRUNGEN DURCH GESAMTRECHTSNACHFOLGE 603 14.2.4 DIE BILDUNG
VON RUECKLAGEN BEI DER ORGANGESELLSCHAFT 604 14.3 GESAMTBEISPIELE ZUR
ORGANSCHAFT MIT GEWINNABFUEHRUNG 604 15 AUSWIRKUNGEN DES
VERMOEGENSUEBERGANGS DURCH GESAMTRECHTSNACHFOLGE NACH DEM UMWSTG 1995 612
15.1 ALLGEMEINES 612 15.2 DIE REGELUNGEN DES UMWSTG 1995 612 15.2.1
UEBERSICHT 612 15.2.2 VERMOEGENSUEBERGANG VON EINER KOERPERSCHAFT AUF EINE
PERSONENGESELLSCHAFT ODER AUF EINE NATUERLICHE PERSON (§§ 3-10 UMWSTG
1995) 613 15.2.3 VERMOEGENSUEBERGANG VON EINER KOERPERSCHAFT AUF EINE
PERSONENGESELLSCHAFT (FORMWECHSELND; § 14 UMWSTG 1995 I. V.M. §§ 3-8, 10
UMWSTG 1995) 614 15.2.4 VERMOEGENSUEBERGANG VON EINER AUF EINE ANDERE
KOERPERSCHAFT (VOLLUEBERTRAGUNG, Z.B. VERSCHMELZUNG; §§ 11-13 UMWSTG 1995)
614 15.2.5 VERMOEGENSUEBERGANG VON EINER AUF EINE ANDERE KOERPERSCHAFT
(TEILUEBERTRAGUNG, Z.B. SPALTUNG; § 15 I.V.M. §§ 11-13 UMWSTG 1995) 615
15.2.6 VERMOEGENSUEBERGANG VON EINER KOERPERSCHAFT AUF EINE
PERSONENGESELLSCHAFT (TEILUEBERTRAGUNG, Z.B. SPALTUNG; §16 I.V.M.§§ 3-8,
10, 15 UMWSTG 1995) 615 15.2.7 VERMOEGENSUEBERTRAGUNG VON EINER
KOERPERSCHAFT AUF EINE KOERPERSCHAFT (§§ 174-189 UMWG 1995) 616 15.3
GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS BEI VERSCHMELZUNG (§ 38 KSTG)
616 15.4 GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS BEI AUFSPALTUNG ODER
ABSPALTUNG (§ 38A KSTG) 625 15.5 GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN
EIGENKAPITALS IN SONDERFAELLEN DES VERMOEGENSUEBERGANGS (§ 38B KSTG) 631
15.6 UEBERGANG DES VERMOEGENS AUF EINE STEUERBEFREITE KOERPERSCHAFT (§38
ABS. 2 KSTG) 632 16 BESTEUERUNG KLEINER KOERPERSCHAFTEN (A 104 KSTR) 632
17 GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS BEI LIQUIDATION DER
KOERPERSCHAFT 633 17.1 GLIEDERUNGSSTICHTAG 633 17.2 AUSKEHRUNG DES
LIQUIDATIONSERLOESES AN DIE ANTEILSEIGNER 633 17.2.1 HERSTELLEN DER
AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG 633 17.2.2 WAHLRECHT VERWENDBARES EIGENKAPITAL -
NENNKAPITAL 634 17.2.3 LETZTE GESONDERTE FESTSTELLUNG AUF DEN
ABWICKLUNGSENDZEITPUNKT 634 17.3 UMGLIEDERUNG DES NEGATIVEN
NICHTBELASTETEN VERWENDBAREN EIGENKAPITALS VOR DER SCHLUSSVERTEILUNG (§
41 ABS. 4 KSTG) 636 17.4 NEGATIVE TEILBETRAEGE BEIM BELASTETEN
VERWENDBAREN EIGENKAPITAL 638 17.5 LEG-EIN-HOL-ZURUECK-VERFAHREN 639 18
KAPITALERHOEHUNG UND KAPITALHERABSETZUNG - AUSWIRKUNGEN AUF EINKOMMENS-
ERMITTLUNG UND EIGENKAPITALGLIEDERUNG (§ 29 ABS. 3, § 41 KSTG, A 95
KSTR) 640 18.1 KAPITALERHOEHUNG 640 18.1.1 FORMEN DER KAPITALERHOEHUNG 640
18.1.2 AUSWIRKUNGEN DER KAPITALERHOEHUNG AUF DIE EINKOMMENSBESTEUERUNG
DER KAPITALGESELLSCHAFT UND IHRER ANTEILSEIGNER 642 XXVI
INHALTSVERZEICHNIS 18.1.3 AUSWIRKUNGEN AUF DIE EIGENKAPITALGLIEDERUNG
DER KAPITALGESELLSCHAFT 643 18.1.3.1 KAPITALERHOEHUNG GEGEN EINLAGEN 643
18.1.3.2 KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN 643 18.2
KAPITALHERABSETZUNG 648 18.2.1 FORMEN DER KAPITALHERABSETZUNG 648 18.2.2
AUSWIRKUNGEN AUF DIE EINKOMMENSBESTEUERUNG DER KAPITALGESELLSCHAFT UND
IHRER ANTEILSEIGNER 648 18.2.3 AUSWIRKUNGEN AUF DIE
EIGENKAPITALGLIEDERUNG DER KAPITALGESELLSCHAFT 648 18.2.3.1 REIHENFOLGE
DER VERWENDUNG (§ 41 ABS. 2 KSTG) 648 18.2.3.2 ORDENTLICHE
KAPITALHERABSETZUNG 649 18.2.3.2.1 GRUNDSAETZLICHES 649 18.2.3.2.2
KAPITALHERABSETZUNG UNTER VERWENDUNG DES ZUM VERWENDBAREN EIGENKAPITAL
RECHNENDEN TEILS DES NENNKAPITALS 649 18.2.3.2.3 KAPITALHERABSETZUNG
UNTER VERWENDUNG VON NENNKAPITAL, DAS DURCH UMWANDLUNG VON ZUM
VERWENDBAREN EIGENKAPITAL GEHOERENDEN ALTRUECKLAGEN (EK 03) ENTSTANDEN IST
650 18.2.3.2.4 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL ZUR ORDENTLICHEN
KAPITALHERABSETZUNG 652 18.2.3.3 VEREINFACHTE KAPITALHERABSETZUNG 653
18.2.3.4 KAPITALHERABSETZUNG DURCH EINZIEHUNG VON ANTEILEN 655 18.3
RUECKZAHLUNG VON EINLAGEN, DIE NICHT AUF DAS NENNKAPITAL GELEISTET WORDEN
SIND 656 19 MINDERUNG UND ERHOEHUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER BEI
VERMOEGENSUEBERTRAGUNG AUF EINE STEUERBEFREITE UEBERNEHMERIN (§ 42 KSTG)
657 19.1 ALLGEMEINES 657 19.2 INHALT DES § 42 KSTG 658 TEIL G
STEUERBESCHEINIGUNGEN 1 ALLGEMEINES 660 2 BESCHEINIGUNG DURCH DIE
AUSSCHUETTENDE KOERPERSCHAFT (§ 44 KSTG) 663 3 BESCHEINIGUNG DURCH DAS
AUSZAHLENDE KREDITINSTITUT (§ 45 KSTG) 666 4 BESCHEINIGUNG DURCH EINEN
NOTAR {§ 46 KSTG) 668 TEIL H ENTSTEHUNG, VERANLAGUNG UND ERHEBUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUER 1 ENTSTEHUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 669 2
UNMITTELBARE STEUERBERECHTIGUNG UND ZERLEGUNG 669 3 VERANLAGUNG UND
ERHEBUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 670 4 BAGATELLGRENZE (A 104 KSTR) 672
TEIL I EINKOMMENSTEUERLICHE VORSCHRIFTEN ZUM ANRECHNUNGSVERFAHREN 1
BESEITIGUNG DER DOPPELBELASTUNG DURCH KOERPERSCHAFTSTEUERANRECHNUNG 673 2
ZUR ANRECHNUNG VON KOERPERSCHAFTSTEUER BERECHTIGENDE EINKUENFTE DES
ANTEILSEIGNERS .. 675 2.1 KAPITALEINNAHMEN 675 2.2 VERHAELTNIS ZU
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN NACH § 17 ESTG UND BUCHGEWINNEN BEI ANTEILEN IM
BETRIEBSVERMOEGEN 677 2.3 VERAEUSSERUNG VON DIVIDENDENSCHEINEN OHNE
STAMMRECHT 682 2.4 ANRECHNUNG NACH § 10 UMWSTG 684 3 ANRECHENBARE
KOERPERSCHAFTSTEUER ALS BESTANDTEIL DER KAPITALEINNAHMEN 684 4 ANRECHNUNG
BEI DER EINKOMMENSTEUERVERANLAGUNG 685 5 STEUERLICHE ERFASSUNG DER
EINKUENFTE BEIM ANTEILSEIGNER 688 5.1 DIE ANTEILE BEFINDEN SICH IM
PRIVATVERMOEGEN 688 5.2 DIE ANTEILE BEFINDEN SICH IM BETRIEBSVERMOEGEN 689
INHALTSVERZEICHNIS XXVII 5.3 ERTRAEGE AUS DER AUSSCHUETTUNG VON EK OL 693
5.4 ERTRAEGE AUS DER AUSSCHUETTUNG VON EK 04 693 5.5 VERAEUSSERUNG VON
STAMMRECHT UND DIVIDENDENANSPRUCH 695 6 VORAUSSETZUNGEN DER ANRECHNUNG
696 7 VERGUETUNG VON KOERPERSCHAFTSTEUER 698 7.1 GRUNDSAETZLICHES ZUR
VERGUETUNG 698 7.2 ANTRAEGE AUF VERGUETUNG 698 7.2.1 SAMMELANTRAEGE 699
7.2.2 SAMMELANTRAEGE BEI BEZUEGEN DES ANTEILSEIGNERS BIS ZU 100 DM 699
7.2.3 EINZELANTRAEGE 700 8 BEHANDLUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER 700 8.1
PFLICHT ZUM KAPITALERTRAGSTEUERABZUG 700 8.2
KAPITALERTRAGSTEUERANRECHNUNG BEI DER VERANLAGUNG 700 8.3 ERSTATTUNG VON
KAPITALERTRAGSTEUER 701 8.4 KAPITALERTRAGSTEUERERSTATTUNG AN BESTIMMTE
KOERPERSCHAFTEN 701 8.5 KAPITALERTRAGSTEUERERSTATTUNG AUFGRUND VON DBA
702 9 INVESTMENTANTEILE 702 10 VERGUETUNG DES
KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNGSBETRAGS 703 11 VERBOT DER STEUERLICHEN
BERUECKSICHTIGUNG VON AUSSCHUETTUNGSBEDINGTEN GEWINN- MINDERUNGEN (§ 50C
ESTG, R 227D ESTR 1996) 704 11.1 VORBEMERKUNG 705 11.2 DIE WIRKUNGSWEISE
706 11.3 DER ANSCHAFFUNGSPREIS 706 11.4 ZUM INHALT DES § 50C ESTG 707
11.4.1 DER GRUNDFALL DES § 50C ESTG 707 11.4.2 ERWEITERUNG DES
GRANDFALLES DES § 50C ESTG 713 11.4.2.1 KAPITALHERABSETZUNG NACH DEM
ANTEILSERWERB (§ 50C ABS. 2 ESTG) 713 11.4.2.2 LIQUIDATION DER
KAPITALGESELLSCHAFT (§ 50C ABS. 3 ESTG) 714 11.4.2.3 UMWANDLUNG UND
VERSCHMELZUNG DER KAPITALGESELLSCHAFT 715 11.4.2.3.1 AUSDEHNUNG DES §
50C ESTG 715 11.4.2.3.2 UMWANDLUNG DER KAPITALGESELLSCHAFT AUF EINE
PERSONENGESELLSCHAFT (§§ 3-10 UMWSTG 1995) 715 11.4.2.3.3 VERSCHMELZUNG
AUF EINE ANDERE KAPITALGESELLSCHAFT (§ 12 ABS. 2 UMWSTG 1995) 716
11.4.2.3.4 AUSWIRKUNGEN AUF DIE ANTEILSEIGNER DER UEBERTRAGENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT BEI DER VERSCHMELZUNG (§ 13 ABS. 4 UMWSTG 1995) UND
BEI DER SPALTUNG 717 11.4.2.4 ANTEILSERWERB DURCH EINE
PERSONENGESELLSCHAFT (§ 50C ABS. 5 ESTG) 717 11.4.2.5 EINBRINGUNG DER
ERWORBENEN ANTEILE IN DEN STEUERPFLICHTIGEN BEREICH DES ERWERBERS (§ 50C
ABS. 6 ESTG) 718 11.4.2.6 ANWENDUNG DES § 50C ESTG AUF MITTELBARE
ERWERBE (§ 50C ABS. 7 ESTG) 718 11.4.2.7 FORTFUEHRUNG DES SPERRBETRAGS
BEI RECHTSNACHFOLGERN DES ERWERBERS (§ 50C ABS. 8 ESTG) 719 11.4.2.8
AUSNAHMEN VON DEN RECHTSFOLGEN (§ 50C ABS. 9 ESTG) 719 11.4.2.9 ERWERBE
UEBER DIE BOERSE (§ 50C ABS. 10 ESTG) 719 11.4.2.9.1 ALLGEMEINES 719
11.4.2.9.2 DIE REGELUNGEN DES § 50C ABS. 10 ESTG 720 11.4.3 ERSTMALIGE
ANWENDUNG DES § 50C ESTG; LETZTMALIGE ANWENDUNG DES § 39 KSTG 722 11.4.4
AUSDEHNUNG DER RECHTSFOLGEN DES § 50C ABS. 1 BIS 8 ESTG AUF
ANTEILSVERAEUSSERUNGEN ZWISCHEN ANRECHNUNGSBERECHTIGTEN (§ 50C ABS. 11
ESTG) 722 11.4.4.1 ALLGEMEINES 723 11.4.4.2 ERWERB VON
KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN VON EINEM NICHT STEUERPFLICHTIGEN
ANRECHNUNGSBERECHTIGTEN ANTEILS VERAEUSSERER 724 XXVIII I
INHALTSVERZEICHNIS 11.4.4.3 ENTSPRECHENDE ANWENDUNG BEI UNENTGELTLICH
ERWORBENEN ODER IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN EINGELEGTEN ANTEILEN (§ 50C ABS.
11 SATZ 3 ESTG) 724 11.4.4.4 FESTSTELLUNGSLAST 726 11.4.4.5 ZEITLICHE
ANWENDUNG 726 11.4.4.5.1 ERSTMALIGE ANWENDUNG 726 11.4.4.5.2 SPERRZEIT
UND SPERRBETRAG 726 TEIL J SOLIDARITAETSZUSCHLAG AB 1995 1 ALLGEMEINES
728 2 WESEN DES SOLIDARITAETSZUSCHLAGES 728 3 ABGABEPFLICHTIGE PERSONEN
728 4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 729 4.1 SOLIDARITAETSZUSCHLAG AUF DIE
VERANLAGTE STEUER 729 4.2 SOLIDARITAETSZUSCHLAG AUF DIE
KOERPERSCHAFTSTEUERVORAUSZAHLUNGEN 729 4.3 SOLIDARITAETSZUSCHLAG AUF
KAPITALERTRAGSTEUER 730 5 ZUSCHLAGSSATZ 730 6 GLIEDERUNGSMAESSIGE
BEHANDLUNG DES SOLIDARITAETSZUSCHLAGS 730 7 VERMEIDUNG BZW. MILDERUNG DER
MEHRFACHBELASTUNG MIT SOLIDARITAETSZUSCHLAG DURCH EIN EIGENSTAENDIGES
VEREINFACHTES ANRECHNUNGSVERFAHREN 731 8 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 732
9 BEISPIELE ZU DEN BELASTUNGSWIRKUNGEN DES SOLIDARITAETSZUSCHLAGS 733 9.1
RECHTSLAGE VON 1995 BIS 1997 733 9.2 RECHTSLAGE AB 1998 738 10
VERFAHRENSVORSCHRIFTEN 739 TEIL * UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFTEN DES
UMWANDLUNGS- STEUERGESETZES 1 ALLGEMEINES 740 1.1 UMWANDLUNGEN NACH
HANDELSRECHT 741 1.2 INKRAFTTRETEN DES UMWSTG 1995 743 2 BESTEUERUNG VON
UMWANDLUNGEN 743 2.1 FORMWECHSEL 743 2.2 ALLGEMEINE RECHTSGRUNDSAETZE FUER
ALLE UMWANDLUNGSARTEN 744 2.2.1 UMWANDLUNGSMOEGLICHKEITEN 744 2.2.2
UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 744 2.2.3 STEUERLICHER UEBERTRAGUNGSSTICHTAG
(§ 2 UMWSTG) 744 2.2.4 GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI UMWANDLUNGEN 746 2.3
BESTEUERUNG DER UMWANDLUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN AUF
PERSONENUNTERNEHMEN NACH DEN ALLGEMEINEN REGELN DES ERTRAGSTEUERRECHTS
747 2.4 ALLGEMEINES ZUR ANWENDUNG DES UMWSTG 749 2.5 VERMOEGENSUEBERGANG
AUF PERSONENGESELLSCHAFTEN UND NATUERLICHE PERSONEN NACH DEM UMWSTG 750
2.5.1 ANWENDUNGSBEREICH 750 2.5.2 BESTEUERUNG DER UEBERTRAGENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT (UEBERTRAGUNGSGEWINN) 751 2.5.3 BESTEUERUNG DES
UEBERNEHMENDEN PERSONENUNTERNEHMENS (UEBERNAHMEGEWINN) 752 2.5.4
GRUNDBEISPIEL ZUR ANWENDUNG DES UMWSTG BEIM VERMOEGENSUEBERGANG VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN AUF PERSONENUNTERNEHMEN 753 2.5.5 ERGAENZENDE
REGELUNGEN 756 2.5.5.1 GRUNDSATZ DER GESAMTRECHTSNACHFOLGE 756 2.5.5.2
STEUERLICHE BEHANDLUNG EINES UEBERNAHMEVERLUSTES 757 2.5.5.3 AUSWIRKUNGEN
EINES SPERRBETRAGS NACH § 50C ESTG 758 2.5.5.4 SONDERREGELUNGEN DES § 5
UMWSTG 760 INHALTSVERZEICHNIS | XXIX | 2.5.5.5 NICHT WESENTLICHE
BETEILIGUNGEN VON UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN ANTEILSEIGNERN IM
PRIVATVERMOEGEN 762 2.5.5.6 UEBERNAHMEFOLGEGEWINN 765 2.5.5.7
KOERPERSCHAFTSTEUERANRECHNUNG NACH § 10 UMWSTG 766 2.5.5.8 SONDERFAELLE IN
DER STEUERLICHEN UEBERTRAGUNGSBILANZ 766 2.5.5.9 FORMWECHSEL EINER
KAPITALGESELLSCHAFT ODER GENOSSENSCHAFT IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT 767
2.5.5.10 GEWERBESTEUERLICHE BEHANDLUNG 767 2.5.5.11 VERMOEGENSUEBERTRAGUNG
AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT OHNE BETRIEBSVERMOEGEN 768 2.5.5.12
UMWANDLUNG AUF EINE NATUERLICHE PERSON 769 2.6 VERMOEGENSUEBERGANG AUF
ANDERE KOERPERSCHAFTEN 769 2.6.1 ANWENDUNGSBEREICH 769 2.6.2 BESTEUERUNG
DER VERMOEGENSUEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT (UEBERTRAGUNGSGEWINN) 769 2.6.3
BESTEUERUNG DER UEBERNEHMENDEN KOERPERSCHAFT 771 2.6.3.1
BUCHWERTVERKNUEPFUNG UND UEBERNAHMEERGEBNIS 771 2.6.3.2 AUSNAHMEN VON DER
BUCHWERTFORTFUEHRUNG 773 2.6.3.3 UEBERNEHMERIN IST NICHT AN DER
UEBERTRAGERIN BETEILIGT 774 2.6.3.4 WEITERE RECHTSFOLGEN BEI DER
UEBERNEHMENDEN KOERPERSCHAFT 774 2.6.3.5 GEWERBESTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN
775 2.6.3.6 BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER DER UEBERTRAGENDEN
KOERPERSCHAFT 776 2.7 MISSBRAUCHSVORSCHRIFTEN 776 2.7.1 WEGFALL VON
STEUERERLEICHTERUNGEN NACH DEM UMWSTG 776 2.7.2 MISSBRAUCHSVERHINDERUNG
NACH § 42 * * 777 3 SPALTUNG VON KOERPERSCHAFTEN 777 3.1 GESETZLICHE
GRUNDLAGEN DER SPALTUNG 777 *.* STEUERLICHE BEHANDLUNG DER UEBERTRAGENDEN
KOERPERSCHAFT 779 3.2.1 VORAUSSETZUNG TEILBETRIEBE 779 3.2.1.1 ZUORDNUNG
VON WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGEN ZUM EINZELNEN TEILBETRIEB 780
3.2.1.2 ZUORDNUNG VON NICHT ZU DEN WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGEN
GEHOERENDEN WIRTSCHAFTSGUETERN 780 3.2.1.3 FOLGEN DES FEHLENS DER
TEILBETRIEBSVORAUSSETZUNG 780 3.2.2 SICHERSTELLUNG DER BESTEUERUNG
STILLER RESERVEN 781 3.2.3 BESONDERE STEUERLICHE VORAUSSETZUNGEN 782 3.3
UEBERNEHMENDE KOERPERSCHAFT 783 3.3.1 EINTRITT IN DIE RECHTSSTELLUNG DER
UEBERTRAGERIN 783 3.3.2 VERLUSTABZUG GEHT UEBER 783 3.3.3 GRUNDBEISPIEL
FUER EINE SPALTUNG 784 3.4 GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS BEI
AUFSPALTUNG UND ABSPALTUNG 785 3.5 BEHANDLUNG DER GESELLSCHAFTSANTEILE
785 3.6 SPALTUNGSVORGAENGE AUF PERSONENGESELLSCHAFTEN 786 4
BETRIEBSEINBRINGUNG IN KAPITALGESELLSCHAFTEN GEGEN GEWAEHRUNG VON
GESELLSCHAFTSRECHTEN 787 4.1 GEGENSTAND DER BEGUENSTIGTEN SACHEINLAGE 788
4.1.1 EINBRINGUNGSVORGAENGE 788 4.1.2 BETRIEBSEINBRINGUNG 788 4.1.3
GEGENLEISTUNG FUER DIE SACHEINLAGE 790 4.2 AUSWIRKUNGEN DES WAHLRECHTS
791 4.3 EINBRINGUNGSZEITPUNKT 796 4.4 BESTEUERUNG DES
UEBERTRAGUNGSGEWINNS (EINBRINGUNGSGEWINNS) UND WEITERE STEUERFOLGEN 799
4.5 FORMWECHSEL 801 4.6 SPAETERE VERAEUSSERUNG DER DURCH EINBRINGUNG
ERWORBENEN GESELLSCHAFTSANTEILE 801 4.7 EINBRINGUNGSVORGAENGE IN DER
EUROPAEISCHEN UNION 804 5 BETRIEBSEINBRINGUNG IN PERSONENGESELLSCHAFTEN
805 L XXX INHALTSVERZEICHNIS TEIL L KOERPERSCHAFTSTEUERFRAGEN IM
ZUSAMMENHANG ~ MIT DEM BEITRITT DER LAENDER DER DDR ZUR BUNDESREPUBLIK 1
VORBEMERKUNGEN 806 2 RECHTSLAGE BIS ZUM JAHR 1990 806 2.1 BIS ENDE 1990
ZWEI GETRENNTE RECHTSORDNUNGEN 806 2.2 DAS KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT DER
DDR BIS 1990 807 2.2.1 RECHTSLAGE BIS ZUM 30.06.1990 807 2.2.2 DER
WECHSEL VON DER ABFUEHRUNGS- ZUR STEUERPFLICHT 808 2.2.3 RECHTSLAGE VOM
OL. 07.1990 BIS ZUM 31.12.1990 808 2.2.4 KOERPERSCHAFTSTEUERVERANLAGUNG
FUER 1990 809 2.2.5 ZWEI JAHRE STEUERFREIHEIT FUER REPRIVATISIERTE
BETRIEBE IN DER EHEMALIGEN DDR 811 2.2.6 WEITERE BESONDERE
STEUERVERGUENSTIGUNGEN NACH DDR-RECHT 811 2.2.6.1 STEUERFREIE
AKKUMULATIONSRUECKLAGE 811 2.2.6.2 DIE SOGENANNTE JOINT-VENTURE-RUECKLAGE
812 2.2.6.3 STEUERBEFREIUNG (STEUERABZUGSBETRAG) BEI NEUGRUENDUNG 812
2.2.6.4 SONDERABSCHREIBUNGEN 813 2.2.6.5 AUSGLEICHSZAHLUNGEN FUER
LOHNPOLITISCHE MASSNAHMEN 813 2.2.7 VERLUSTABZUG 814 2.3 DIE BESTEUERUNG
VON DDR-EINKUENFTEN IN DER BUNDESREPUBLIK BIS 1990 814 2.3.1
STEUERFREISTELLUNG NACH § 3 NR. 63 UND 69 ESTG 814 2.3.2 DAS
DDR-INVESTITIONSGESETZ (DDR-IG) UND SEIN AUSLAUFEN 815 2.3.2.1
STEUERFREIE RUECKLAGEN 815 2.3.2.1.1 STEUERFREIE RUECKLAGE NACH § 1 DDR-IG
815 2.3.2.1.2 STEUERFREIE RUECKLAGE NACH § 2 DDR-IG 815 2.3.2.1.3
GLIEDERUNGSMAESSIGE BEHANDLUNG DER RUECKLAGENBILDUNG UND -AUFLOESUNG 816
2.3.2.2 BERUECKSICHTIGUNG VON BETRIEBSSTAETTENVERLUSTEN AUS DER DDR 816 3
UEBERNAHME DES BUNDESDEUTSCHEN STEUERRECHTS IM BEIGETRETENEN TEIL
DEUTSCHLANDS AB 1991 817 4 UEBERGANGSFRAGEN 817 4.1 DIE AENDERUNGEN DES
KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZES DURCH DAS EINIGUNGSVERTRAGSGESETZ 817 4.1.1
ERWEITERUNG DES KATALOGS DER PERSOENLICHEN STEUERBEFREIUNGEN IN § 5 KSTG
817 4.1.2 EIGENKAPITALGLIEDERUNG BEI EINTRITT IN DIE GLIEDERUNGSPFLICHT
817 4.1.3 UEBERGANGSREGELUNGEN FUER GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 818 4.2 SONSTIGE
UEBERGANGSFRAGEN FUER KOERPERSCHAFTEN IM BEIGETRETENEN TEIL DEUTSCHLANDS
820 4.2.1 VERLUSTVORTRAG 820 4.2.2 VERLUSTRUECKTRAG 820 4.2.3
VORAUSZAHLUNGEN 821 4.2.4 ORGANSCHAFT 821 4.3 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
821 4.4 VERLEGUNG DES SITZES UND/ODER DER GESCHAEFTSLEITUNG ZWISCHEN DEN
EHEMALS ZWEI DEUTSCHEN STAATEN 822 4.5 ANWENDUNG DES § 50C ESTG AUF DEN
ERWERB VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN IM BEITRITTSGEBIET,
INSBESONDERE UEBER DIE TREUHANDANSTALT 822 4.6 UMWANDLUNGEN,
VERSCHMELZUNGEN, SPALTUNG 823 4.6.1 GRUNDSAETZLICHES 823 4.6.2 SPALTUNG
DER VON DER TREUHANDANSTALT VERWALTETEN KOERPERSCHAFTEN 823 4.6.3
ENTFLECHTUNG NACH § 6B DES GESETZES ZUR BESEITIGUNG VON HEMMNISSEN BEI
DER PRIVATISIERUNG VON UNTERNEHMEN UND ZUR FOERDERUNG VON INVESTITIONEN
(PRHBG) 824 4.6.4 RUECKBEZIEHUNG VON GRUENDUNGEN, VERSCHMELZUNGEN UND
ENTFLECHTUNGEN AUF DEN OL. 07.1990 824 4.7 VERMOEGENSRUECKGABE IM
BEITRITTSGEBIET 825 INHALTSVERZEICHNIS XXXI 5 AUSGEWAEHLTE STEUERLICHE
FRAGEN ZUM DMBILG 826 5.1 STEUERBILANZ ZUM 31.12.1990 827 5.2
GLEICHKLANG VON EIGENKAPITAL BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT UND
BETEILIGUNGSANSATZ BEIM ANTEILSEIGNER 828 5.3 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG
DER AUSGLEICHSFORDERUNGEN UND -VERBINDLICHKEITEN (§§ 24, 25 DMBILG), DER
AUSSTEHENDEN EINLAGE (§ 26 DMBILG), DER KAPITALNEUFEST- SETZUNG (§ 17
DMBILG) UND DES KAPITALENTWERTUNGSKONTOS (§ 28 DMBILG) 828 TEIL M REFORM
DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 1 EINFUEHRUNG 832 1.1 KOMMISSION ZUR REFORM
DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 832 1.2 DAS GESETZ ZUR SENKUNG DER
STEUERSAETZE UND ZUR REFORM DER UNTERNEHMENS- BESTEUERUNG
(STEUERSENKUNGSGESETZ - STSENKG) 835 1.3 AENDERUNGEN DURCH DAS GESETZ ZUR
UMRECHNUNG UND GLAETTUNG STEUERLICHER EURO-BETRAEGE 836 1.4 AENDERUNGEN
DURCH DAS GESETZ ZUR AENDERUNG DES INVESTITIONSZULAGENGESETZES 1999 836
1.5 INKRAFTTRETEN 836 2 DER SYSTEMWECHSEL 837 2.1 WEGFALL DES
ANRECHNUNGSVERFAHRENS 837 2.2 UEBERGANG ZUM KLASSISCHEN
KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM MIT TEILENTLASTUNG 837 2.3 AUSWIRKUNG AUF DIE
EINKOMMENSERMITTLUNG 838 2.4 AUSWIRKUNG AUF GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 838 3
STEUERPFLICHT 838 3.1 GRUNDSATZ 838 3.2 BESONDERHEITEN - HERSTELLEN DER
AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG (§ 5 ABS. 2 NR. 2 KSTG A.F.)... 838 4 EINKOMMEN
839 4.1 GRUNDLAGEN 839 4.2 ABZUGSVERBOT NACH § 3C ABS. 1 ESTG I.D.F.D.
STSENKG 839 4.3 AUSGABEN FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE (§ 9 ABS. 1 NR. 2
KSTG) 840 4.4 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 840 4.5 VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG BEI FREMDFINANZIERUNG (§ 8A KSTG) 841 4.6
VERLUSTABZUG BEI DER KOERPERSCHAFTSTEUER 842 4.7 GEWINNE AUS ANTEILEN AN
NICHT STEUERBEFREITEN BETRIEBEN GEWERBLICHER ART (§ 8 ABS. 5 KSTG A.F.)
842 4.8 BESTEUERUNG VON BETEILIGUNGEN AN ANDEREN KOERPERSCHAFTEN UND
PERSONENVEREINIGUNGEN (§ 8B KSTG) 843 4.8.1 NEUKONZEPTION DES § 8B KSTG
843 4.8.2 FREISTELLUNG VON BETEILIGUNGSERTRAEGEN (§ 8B ABS. 1 KSTG N.F.)
843 4.8.3 STEUERFREIHEIT FUER VERAEUSSERUNGSGEWINNE (§ 8B ABS. 2 BIS 4 KSTG
N.F.) 845 4.8.3.1 GRUNDLAGEN 845 4.8.3.2 ANWENDUNGSBEREICH 845 4.8.3.3
MINDESTBEHALTEFRIST 846 4.8.3.4 TEILWERTABSCHREIBUNGEN (§ 8B ABS. 3 KSTG
N.F.) 847 4.8.3.5 MISSBRAUCHSVERMEIDUNGSREGELUNGEN (§ 8B ABS. 4 KSTG
N.F.) 848 4.8.4 BESCHRAENKUNG DES BETRIEBSAUSGABENABZUGS (§ 8B ABS. 5
KSTG N.F.) 850 4.8.4.1 ENTSTEHUNGSGESCHICHTE 850 4.8.4.2
ANWENDUNGSBEREICH 850 4.8.4.3 AENDERUNGSUEBERLEGUNGEN 851 4.8.5 MITTELBARE
BETEILIGUNGSVERHAELTNISSE (§ 8B ABS. 6 KSTG N.F.) 851 4.8.6
AUSNAHMEREGELUNG FUER HANDELSBESTAENDE VON KREDIT- UND
FINANZDIENSTLEISTUNGS- INSTITUTEN (§ 8B ABS. 7 KSTG N.F.) 852 XXXII
INHALTSVERZEICHNIS 4.8.7 DIE ZEITLICHE ANWENDUNG DES § 8B KSTG N.F. (§
34 ABS. 6D KSTG N.F.) 852 4.8.7.1 ALLGEMEINES 852 4.8.7.2
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN I.S.D. § 8B ABS. 1 KSTG N.F. (§ 34 ABS. 6D SATZ 1
NR. 1 KSTG N.F.) 852 4.8.7.3 VERAEUSSERUNGSGEWINNE UND
TEILWERTABSCHREIBUNGEN LS. V. § 8B ABS. 2 UND 3 KSTG N.F. (§ 34 ABS. 6D
SATZ 1 NR. 2 KSTG N.F.) 853 4.9 VERLEGUNG DER GESCHAEFTSLEITUNG INS
AUSLAND (§ 12 KSTG) 855 4.10 ORGANSCHAFT 855 4.10.1 WEGFALL DES
ADDITIONSVERBOTS 855 4.10.2 WEGFALL DER WIRTSCHAFTLICHEN UND
ORGANISATORISCHEN EINGLIEDERUNG 856 4.10.3 GEWERBE- UND
UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 856 4.10.4 GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN 857
4.10.5 AUSGLEICHSZAHLUNGEN (§ 16 KSTG) T7T7 858 4.10.6 ZEITLICHE
ANWENDUNG 858 4.10.7 AENDERUNGSUEBERLEGUNGEN IM RAHMEN DER FORTSETZUNG DER
REFORM DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 859 4.10.7.1 ABSCHAFFUNG DER
ORGANSCHAFT 859 4.10.7.2 WEGFALL DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGES ALS
ORGANSCHAFTSVORAUSSETZUNG BEI DER KOERPERSCHAFTSTEUER 860 4.10.7.3
ORGANSCHAFTLICHE SONDERREGELUNGEN FUER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 861
4.10.7.3.1 VERSICHERUNGSAKTIENGESELLSCHAFTEN 861 4.10.7.3.2
OEFFENTLICH-RECHTLICHE UNTERNEHMEN, VERSICHERUNGSVEREINE AUF
GEGENSEITIGKEIT 861 4.10.7.4 VORORGANSCHAFTLICHE VERLUSTE 862 4.10.7.5
ORGANSCHAFT ZU AUSLAENDISCHEN RECHTSTRAEGERN 862 4.10.7.6 AUSGLEICHSPOSTEN
BEI ORGANSCHAFT 863 5 TARIF 864 5.1 KOERPERSCHAFTSTEUERSATZ AB 2001 864
5.2 SONDERSTEUERSATZ BEI GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 864 5.3
SOLIDARITAETSZUSCHLAG 865 5.4 FREIBETRAEGE 865 5.4.1 FREIBETRAG FUER
KLEINERE KOERPERSCHAFTEN 865 5.4.2 FREIBETRAG FUER LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHE GENOSSENSCHAFTEN UND VEREINE 865 6 BESTEUERUNG
AUSLAENDISCHER EINKUENFTE (§ 26 KSTG, ABKOMMEN ZUR VERMEIDUNG DER
DOPPELBESTEUERUNG, ASTG) 865 6.1 BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE 865
6.2 AVOIR FISCAL 867 6.3 SONDERREGELUNGEN DES ASTG - ZUGRIFFSBESTEUERUNG
NACH DEN §§7-14 ASTG 867 6.3.1 GRUNDLAGEN 867 6.3.2 DAS NEUE KONZEPT DER
§§ 7-14 ASTG N.F 867 6.3.3 BESTEUERUNG IN JAHREN DER GEWINNERZIELUNG BEI
DER AUSLAENDISCHEN ZWISCHEN- GESELLSCHAFT 869 6.3.4 BESTEUERUNG IN JAHREN
DER GEWINNAUSSCHUETTUNG DURCH DIE AUSLAENDISCHE ZWISCHEN- GESELLSCHAFT 870
6.3.5 GROSSING UP (§ 12 ABS. 1 ASTG N.F.) 870 6.3.6 BESTEUERUNG
NACHGESCHALTETER AUSLAENDISCHER SCHACHTELBETEILIGUNGEN (§ 13 ASTG
N.F.)... 870 6.3.7 ERSTMALIGE ANWENDUNG (§ 21 ABS. 7 ASTG N.F.) 871
6.3.8 REFORMUEBERLEGUNGEN ZUM AUSSENSTEUERRECHT IM RAHMEN DER FORTSETZUNG
DER UNTERNEHMENSSTEUERREFORM 871 6.3.8.1 ZIELSETZUNG DES
AUSSENSTEUERRECHTS 871 6.3.8.2 NOTWENDIGKEIT EINER UEBERARBEITUNG DER
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 871 6.3.8.3 KURZFRISTIG VORGESEHENE AENDERUNGEN
DES ASTG 872 6.3.8.3.1 HOLDINGBESTEUERUNG (§ 8 ABS. 1 UND 2 ASTG) 872
6.3.8.3.2 AUSLAENDISCHE ZWISCHENGESELLSCHAFTEN MIT
KAPITALANLAGEEINKUENFTEN 873 INHALTSVERZEICHNIS XXXIII 6.3.8.3.3
VERAEUSSERUNGSGEWINNE (§ 8 ASTG) 874 6.3.8.3.4 STEUER AUF DEN
HINZURECHNUNGSBETRAG (§ 10 ABS. 2 ASTG) 874 6.3.8.3.5 AUSSCHUETTUNGEN VON
GEWINNANTEILEN AN NATUERLICHE PERSONEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN (§11
ABS. 1 UND 2 ASTG) 874 6.3.8.3.6 UEBERTRAGENDE HINZURECHNUNG (§ 14 ABS. 4
ASTG) 875 6.3.8.3.7 GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN (§ 10 ABS. 3 SATZ 1
UND 4 ASTG) 875 6.3.8.3.8 FESTSTELLUNG DER NIEDRIGBESTEUERUNG (§ 8 ABS.
3 ASTG) 875 6.4 BETEILIGUNG AN AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTEN (§ 8B KSTG
A. F.) 876 7 WEGFALL DES KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ANRECHNUNGSVERFAHRENS
876 7.1 GRUNDSATZ 876 7.2 LETZTMALIGE ANWENDUNG DES
ANRECHNUNGSVERFAHRENS (§ 34 ABS. 10A KSTG N.F.) 876 8 NICHT IN DAS
NENNKAPITAL GELEISTETE EINLAGEN (§ 27 KSTG N.F.) 878 8.1 DAS STEUERLICHE
EINLAGEKONTO (§ 27 ABS. 1 KSTG N.F.) 878 8.2 GESONDERTE FESTSTELLUNG DES
STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS ZUM SCHLUSS DES WIRTSCHAFTSJAHRS NACH § 27
ABS. 2 KSTG N.F 879 8.3 ANFANGSBESTAND DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS
879 8.4 VERWENDUNGSREIHENFOLGE DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS 879 8.5
BESCHEINIGUNG UEBER DIE VERWENDUNG DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS 880 8.6
ERGAENZENDE BESCHEINIGUNGSPFLICHTEN (§ 27 ABS. 4 KSTG N.F.) 880 8.7
HAFTUNGSREGELN BEI FALSCHER BESCHEINIGUNG (§ 27 ABS. 5 KSTG N.F.) 880
8.8 BEHANDLUNG DES EINLAGEKONTOS BEI UMWANDLUNGSVORGAENGEN (§ 27 ABS. 6
UND 7 KSTG N.F.) 880 8.9 BEHANDLUNG DES EINLAGEKONTOS BEI ORGANSCHAFT (§
27 ABS. 8 KSTG N.F.) 880 9 UMWANDLUNG VON RUECKLAGEN IN NENNKAPITAL (§ 28
KSTG N.F.) 880 9.1 KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN 880 9.2
KAPITALHERABSETZUNG NACH KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN 881
9.3 BESCHEINIGUNGS- UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN, GESONDERTE FESTSTELLUNG 882
9.4 ZEITLICHE ANWENDUNG 882 10 DER KOERPERSCHAFTSTEUERBESCHEID ALS
GRUNDLAGENBESCHEID (§ 29 KSTG N.F.) 882 11 STEUERBESCHEINIGUNGEN 882 12
ENTSTEHUNG, VERANLAGUNG UND ERHEBUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 885 12.1
ENTSTEHUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 885 12.2 UNMITTELBARE
STEUERBERECHTIGUNG UND ZERLEGUNG 885 12.3 VERANLAGUNG UND ERHEBUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUER 885 13 UEBERGANG VOM ANRECHNUNGSVERFAHREN ZUM
HALBEINKUENFTEVERFAHREN 885 13.1 BILDUNG VON ENDBESTAENDEN DES
VERWENDBAREN EIGENKAPITALS (§ 36 KSTG N.F.) 885 13.1.1 AUSGANGSPUNKT 885
13.1.2 DER UEBERGANGSZEITRAUM 886 13.1.3 EINZELNE SCHRITTE DES
SYSTEMWECHSELS 886 13.1.3.1 UEBERBLICK 886 13.1.3.2 1. SCHRITT (§ 36 ABS.
1 KSTG N.F.) - FESTSTELLUNG DER TEILBETRAEGE 886 13.1.3.3 2. SCHRITT (§
36 ABS. 2 KSTG N.F.) - GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 886 13.1.3.4 3. SCHRITT (§
36 ABS. 3 KSTG N.F.) - UMSTELLUNG DES EK 45 887 13.1.3.5 4. SCHRITT (§
36 ABS. 4 KSTG N.F.) - UMSTELLUNG DES EK OL BIS EK 03 BEI NEGATIVER
SUMME 887 13.1.3.6 5. SCHRITT (§ 36 ABS. 5 KSTG N.F.) - UMSTELLUNG DES
EK OL BIS EK 03 BEI NICHT NEGATIVER SUMME 888 13.1.3.7 6. SCHRITT (§ 36
ABS. 6 KSTG N.F.) - UMSTELLUNG DES NEGATIV BELASTETEN EIGENKAPITALS 888
13.1.3.8 7. SCHRITT (§ 36 ABS. 7 KSTG N.F.) - FESTSTELLUNG DER
ENDBESTAENDE 888 13.1.3.9 ZUSAMMENFASSUNG - SCHEMATISCHE DARSTELLUNG DER
SCHRITTFOLGE BEIM UEBERGANG .. 888 13.1.3.10 BEISPIELE ZUR BILDUNG VON
ENDBESTAENDEN DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS 890 13.1.3.11
GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN 891 XXXIV INHALTSVERZEICHNIS 13.2
KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN UND KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNG (§ 37 KSTG
N.F.) 893 13.2.1 ERMITTLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS (§ 37 ABS. 1
KSTG N.F.) 893 13.2.2 GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI
KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN (§37 ABS. 2 KSTG N.F.) 894 13.2.3
FESTSTELLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS 895 13.2.4 DER
UEBERGANGSZEITRAUM 896 13.2.5 DIVIDENDENAUSSCHUETTUNGEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 37 ABS. 3 KSTG N.F.) 896 13.3
KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG (§ 38 KSTG N.F.) 897 13.4 EINLAGEN DER
ANTEILSEIGNER (§ 39 KSTG N.F.) 899 13.5 UMWANDLUNG (§ 40 KSTG N.F.) 899
13.6 VERWENDUNGSREIHENFOLGE 900 14 EINKOMMENSBESTEUERUNG DES
ANTEILSEIGNERS - HALBEINKUENFTEVERFAHREN 900 14.1 GRUNDSATZ 900 14.2
BESTEUERUNG VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 901 14.2.1 ERFASSUNG DER HALBEN
DIVIDENDE UND SONSTIGEN BEZUEGE (§ 3 NR. 40 ESTG N.F.) 901 14.2.2 ANSATZ
DER HALBEN AUFWENDUNGEN (§ 3C ABS. 2 ESTG N.F.) 901 14.2.3 AUSWIRKUNG
AUF DIE GEWERBESTEUER 902 14.3 VERGLEICH DER STEUERBELASTUNG -
ALTES/NEUES SYSTEM 902 14.3.1 STEUERLICHES ERGEBNIS BEI
VOLLANRECHNUNGSVERFAHREN *~I 902 14.3.2 STEUERLICHE BELASTUNG NACH DEM
HALBEINKUENFTEVERFAHREN 903 14.4 KAPITALERTRAGSTEUER 903 14.4.1 UEBERBLICK
903 14.4.2 KAPITALERTRAEGE MIT STEUERABZUG (§ 43 ESTG N.F.) 904 14.4.2.1
AENDERUNG IN DER AUFZAEHLUNG DER KAPITALERTRAEGE 904 14.4.2.2 KEIN
STEUERABZUG NACH § 43 ABS. 2 ESTG N.F 905 14.4.2.3 ZEITLICHE ANWENDUNG
905 14.4.3 BEMESSUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER (§ 43A ESTG N.F.) 905
14.4.3.1 AENDERUNG DER KAPITALERTRAGSTEUERSAETZE 905 14.4.3.2
KAPITALERTRAGSTEUERSAETZE (§ 43A ABS. 1 ESTG N.F.) 905 14.4.3.3 BEMESSUNG
DER KAPITALERTRAGSTEUER BEI BESTIMMTEN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 43B ESTG
N.F.) 906 14.4.3.4 ENTRICHTUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER (§ 44 ESTG N.F.)
906 14.4.3.5 ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG (§ 44A ESTG N.F.) 906 14.4.3.6
ERSTATTUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER (§ 44B ESTG N.F.) 907 14.4.3.7
ERSTATTUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER AN BESTIMMTE KOERPERSCHAFTEN,
PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN (§ 44C ESTG N.F.) 907 14.4.3.8
ANMELDUNG UND BESCHEINIGUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER IN DEN FAELLEN DES §
43 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 BIS 4, 7 UND 8 SOWIE SATZ 2 ESTG (§ 45A ESTG
N.F.).... 907 14.4.3.9 ERSTATTUNG VON KAPITALERTRAGSTEUER AUFGRUND VON
SAMMELANTRAEGEN (§ 45B ESTG N.F.) 908 14.4.3.10 ERSTATTUNG VON
KAPITALERTRAGSTEUER IN SONDERFAELLEN (§ 45C ESTG N.F.) 908 14.4.3.11
KAPITALERTAGSTEUER UND DBA 908 14.5 BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN
908 14.5.1 GRUNDSATZ 908 14.5.2 ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN 909 14.5.2.1
BETEILIGUNG I.S. V. § 17 ESTG N.F 909 14.5.2.2 PRIVATES
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFT I.S.D. § 23 ESTG N.F 911 14.5.3 ANTEILE IM
BETRIEBSVERMOEGEN 911 14.5.3.1 GRUNDSATZ 911 14.5.3.2 BEHALTEFRIST I.S.V.
§ 3 NR. 40 SATZ 5 ESTG I.D.F.D. STSENKG 912 14.5.3.3 SONDERREGELUNG FUER
EINBRINGUNGSGEBORENE ANTEILE 912 14.5.3.4 VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG 913
14.5.3.5 AUSNAHMEREGELUNG FUER HANDELSBESTAENDE VON KREDIT- UND
FINANZDIENST- LEISTUNGSINSTITUTEN (§ 3 NR. 40 SATZ 5 UND 6 ESTG N.F.)
914 INHALTSVERZEICHNIS | XXXV [ 14.5.3.6 AUSWIRKUNG AUF DIE
GEWERBESTEUER 914 14.5.3.7 ZEITLICHE ANWENDUNG 914 15 ZUSAMMENFASSENDES
BEISPIEL 915 16 WECHSEL VOM ANRECHNUNGSVERFAHREN ZUM
HALBEINKUENFTEVERFAHREN - UEBERSICHTEN ZUR ANWENDUNG DES NEUEN RECHTS 920
16.1 UEBERSICHT UEBER DIE WICHTIGSTEN ANWENDUNGSREGELUNGEN, DIE DEN
WECHSEL VOM ANRECHNUNGS- ZUM HALBEINKUENFTEVERFAHREN REGELN 920 16.2
BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFT UND IHREM ANTEILSEIGNER IN
ABHAENGIGKEIT VOM WIRTSCHAFTSJAHR DER KAPITALGESELLSCHAFT 921 16.2.1
KALENDERJAHRGLEICHES WIRTSCHAFTSJAHR DER KAPITALGESELLSCHAFT (GILT AUCH,
FALLS DAS WIRTSCHAFTSJAHR IN 2000 WIRKSAM VON EINEM ABWEICHENDEN
WIRTSCHAFTSJAHR AUF EIN KALENDERJAHRGLEICHES WIRTSCHAFTSJAHR UMGESTELLT
WIRD) 921 16.2.2 ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR 2000/2001 DER
KAPITALGESELLSCHAFT (GILT AUCH, FALLS DAS WIRTSCHAFTSJAHR IN 2000
WIRKSAM VON EINEM KALENDERJAHRGLEICHEN WIRTSCHAFTSJAHR AUF EIN
ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR UMGESTELLT WIRD) 922 16.2.3 UMSTELLUNG VON
EINEM KALENDERJAHRGLEICHEN WIRTSCHAFTSJAHR AUF EIN ABWEICHENDES
WIRTSCHAFTSJAHR IN 2001 923 16.2.4 UMSTELLUNG VON EINEM ABWEICHENDEN
WIRTSCHAFTSJAHR AUF EIN KALENDERJAHRGLEICHES WIRTSCHAFTSJAHR IN 2001 924
17 SONSTIGE EINKOMMENSTEUERLICHE VORSCHRIFTEN 925 17.1 INVESTMENTANTEILE
925 17.1.1 INLAENDISCHE INVESTMENTFONDS NACH DEM GESETZ UEBER
KAPITALANLAGE- GESELLSCHAFTEN (KAGG) 925 17.1.2 AUSLAENDISCHE
INVESTMENTFONDS NACH DEM AUSLANDINVESTMENTGESETZ 926 17.1.3
REFORMUEBERLEGUNGEN 927 17.2 VERGUETUNG DES
KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNGSBETRAGES 927 17.3 WERTMINDERUNG VON ANTEILEN
DURCH GEWINNAUSSCHUETTUNGEN (§ 50C ESTG A.F.) 927 18 SOLIDARITAETSZUSCHLAG
928 18.1 AUSWIRKUNGEN DES STSENKG 928 18.2 AENDERUNGEN DURCH DAS GESETZ
ZUR REGELUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER ZUSCHLAGSTEUERN 928 19
AENDERUNGEN IM UMWSTG 928 19.1 UEBERBLICK 928 19.2 VERSCHMELZUNG EINER
KAPITALGESELLSCHAFT AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT BZW. AUF EINE
NATUERLICHE PERSON (§§ 3-8 UND 10 UMWSTG) 928 19.2.1 UEBERNAHMEGEWINN (§ 4
ABS. 7 UMWSTG N.F.) 928 19.2.2 ERHOEHUNG UM EINEN SPERRBETRAG I. S. D. §
50C ESTG A.F. (§ 4 ABS. 5 UMWSTG N.F.) 931 19.2.3 UEBERNAHMEVERTUEST (§ 4
ABS. 6 UMWSTG N.F.) 931 19.2.4 AUSWIRKUNG DER ABSENKUNG DER
BETEILIGUNGSGRENZE AUF 1 % IN § 17 ESTG AUF § 5 ABS. 2 UMWSTG 932 19.2.5
GEWINNERHOEHUNG DURCH VEREINIGUNG VON FORDERUNGEN UND VERBINDLICHKEITEN -
UEBERNAHMEFOLGEGEWINN (§ 6 UMWSTG) 933 19.2.6 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE
BEI ANTEILSEIGNERN, DIE NICHT I.S.D. § 17 ESTG BETEILIGT SIND (§ 7
UMWSTG N.F.) 933 19.2.7 KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN,
KOERPERSCHAFTSTEUERSCHULD (§ 10 UMWSTG N.F.) 934 19.2.8
BESTEUERUNGSVERGLEICH UEBERNAHMEGEWINN BZW. -VERLUST 936 19.2.9
ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL ZUR VERSCHMELZUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT
AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT NACH UMWSTG A. F. UND UMWSTG N.F 937 19.3
VERSCHMELZUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT AUF EINE KAPITALGESELLSCHAFT (§§
11-13 UMWSTG) 939 19.3.1 UEBERGANG DER RUECKLAGEN 939 19.3.2
UEBERTRAGUNGSGEWINN (§11 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 UND 2 UMWSTG) 940 19.3.3
ZUZAHLUNGEN AN VERBLEIBENDE, AN DER VERSCHMELZUNG TEILNEHMENDE
ANTEILSEIGNER 941 XXXVI INHALTSVERZEICHNIS 19.3.4 HINZURECHNUNG NACH §
12 ABS. 2 SATZ 2 UMWSTG ZUR RUECKGAENGIGMACHUNG EINER FRUEHEREN
TEILWERTABSCHREIBUNG 941 19.3.5 VERMOEGENSUEBERGANG VON EINER
KAPITALGESELLSCHAFT AUF EINE KOERPERSCHAFT, DEREN LEISTUNGEN BEI DEN
EMPFAENGERN NICHT ZU EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN FUEHREN (§ 12 ABS. 5
UMWSTG N.F.) 942 19.4 AUF- ODER ABSPALTUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT AUF
EINE KAPITALGESELLSCHAFT (§ 15 UMWSTG) 943 19.5 AUF- ODER ABSPALTUNG
EINER KAPITALGESELLSCHAFT AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT (§ 16 UMWSTG)
943 19.6 EINBRINGUNG IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT (§ 20-22 UMWSTG) 943
19.6.1 ALLGEMEINES 943 19.6.2 AUSWEIS DER EINLAGEN 944 19.6.3
BESTEUERUNG EINBRINGUNGSGEBORENER ANTEILE (§21 UMWSTG) 945 19.7
ERSTMALIGE ANWENDUNG DES UMWSTG N.F. (§ 27 ABS. LA UMWSTG N.F.) 945 19.8
WEITERE REFORMUEBERLEGUNGEN 947
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