Die steuerlichen Vorschriften des Europäischen Gemeinschaftsrechts und das schweizerische Steuerrecht: staatsrechtliche Überlegungen
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos-Verl.-Ges.
2001
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Schriften des Europa-Instituts der Universität des Saarlandes - Rechtswissenschaft
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Inhaltsverzeichnis
Dank 5
Abkürzungsverzeichnis 11
Einleitung \ 3
1. Teil Grundlagen des Gemeinschaftsrechts 17
§ 1 Primärrecht ] 8
A. Die Vertragsziele 18
B. Subsidiaritätsprinzip, „Implied powers", „Effet utile" und lückenfüllende
Kompetenzwahrnehmung 19
C. Diskriminierungsverbot und Grundfreiheiten 22
D. Diskriminierungsverbot und Harmonisierungsgebot im Bereich
der indirekten Steuern 26
E. Harmonisierung der direkten Steuern 29
F. Das Beihilfenrecht 30
§ 2 Sekundärrecht 32
A. Bemerkungen zu Umsetzung und Vollzug von Gemeinschaftsrecht 32
I. Grundsatz 32
II. Richtlinien 32
III. Verordnungen 34
IV. Die Rolle der Kommission 35
B. Umsatzsteuer/Mehrwertsteuer 36
I. 6. Mehrwertsteuer-Richtlinie 36
II. FISCALIS-Programm 39
C. Verbrauchssteuern 40
I. System-Richtlinie 41
II. Zigaretten und Tabakwaren 43
III. Mineralöle 44
IV. Alkohol und alkoholische Getränke 45
D. Steuern auf Ansammlung von Kapital 46
E. Steuerflucht und Steuerumgehung 47
F. Steuerpolitik 47
G. Privatpersonen 49
H. Regelungen im Bereich der direkten Steuern 50
I. Fusions-Richtlinie 51
II. Mutter-Tochter-Richtlinie 52
III. Schiedsverfahren-Konvention 53
I. Amtshilfe 53
J. Richtlinienentwurf zur Zinsbesteuerung 54
7
^ 3 Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofs 57
A. Einleitung: Integrationsfunktion des Europäischen Gerichtshofs 57
B. Steuerrechtlich relevante Beispiele aus der Rechtsprechung 57
I. Grundfreiheiten 58
1. Rs. C-484/93 „Svensson und Gustavsson / Ministre du Logement
et de l'Urbanisme" 58
2. Rs. C-311/97 „Royal Bank of Scotland plc / Elliniko Dimosio" 59
3. Rs. C-307/97 „Compagnie de Saint-Gobain, Zweigniederlassung
Deutschland / Finanzamt Aachen-Aussenstadt" 60
4. Rs. C-439/97 „Sandoz / Finanzlandesdirektion Wien,
Niederösterreich und Burgenland" 62
5. Rs. C-294/97 „Eurowings Luftverkehrs AG /
Finanzamt Dortmund-Unna" 63
II. Beihilfen 65
1. Rs. C-156/98 „Bundesrepublik Deutschland / Kommission" 65
2. Rs. T-214-214/95 „Vlaams Gewest /
Kommission der Europäischen Gemeinschaften" 66
III. Nationale Umweltsteuern 66
1. Rs.C-213/96 „OutukumpuOy" 67
2. Rs. C-346/97 „Braathens Sverige AB / Riksskatteverket" 68
2. Teil Einzelne Aspekte des schweizerischen Steuersystems
im Verhältnis zur Gemeinschaftsrechtsordnung 69
§ 4 Überblick über die schweizerische Steuerordnung (Art. 127 - 135 BV) 69
A. Ausgangspunkt: Der föderalistische Staatsaufbau 69
B. Grundsätze der Besteuerung (Art. 127 BV), Rechtsgleichheitsgebot und
Diskriminierungsverbot, Willkürverbot (Art. 8 Abs. 1 und 2, Art. 9 BV) 74
§ 5 Die Doppelbesteuerungsabkommen 77
A. Ausgangspunkt: Art. 293 EGV 77
B. Die Abkommen 79
C. Fazit 84
§ 6 Einßuss des Gemeinschaftsrechts auf Schweizerisches Steuerrecht -
Ausgewählte Aspekte 86
A. Direkte Bundessteuer 87
B. Mehrwertsteuer (Art. 130 BV) 89
C. Besondere Verbrauchssteuern (Art. 131 BV) 91
D. Stempelsteuer und Verrechnungssteuer (Art. 132 BV) 92
E. Amts- und Rechtshilfe sowie Bankgeheimnis 94
F. Geplante Massnahmen 96
I. Fusionsgesetz 96
8
II. Steuerreform mit ökologischen Anreizen 99
III. Kapitalgewinnsteuer 100
§ 7 Zusammenfassung und Herausforderungen 102
Literaturverzeichnis 107
9 |
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