Lehrbuch des internationalen Steuerrechts:
Gespeichert in:
| Späterer Titel: | Wilke, Kay-Michael Lehrbuch Internationales Steuerrecht |
|---|---|
| 1. Verfasser: | |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne u.a.
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
2002
|
| Ausgabe: | 7., umfassend überarb. und verb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuerfachkurs
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 8. Aufl. u.d.T.: Wilke, Kay-Michael: Lehrbuch Internationales Steuerrecht |
| Beschreibung: | 224 S. |
| ISBN: | 3482755175 |
Internformat
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Inhaltsverzeichnis 7
Inhaltsverzeichnis
Vorwort 5
Literaturverzeichnis 15
Abkürzungsverzeichnis : 17
Abschnitt 1:
Einführung in das internationale Steuerrecht Verfahrensgrundsätze
A. Begriff des internationalen Steuerrechts 21 (
B. Staats und völkerrechtliche Grundlagen der Steuererhebung 22
C. Grundprinzipien der Besteuerung
Wohnsitzbesteuerung, Quellenbesteuerung 24
j D. Persönliche Anknüpfungspunkte für die Besteuerung 25
I. Überblick 25
II. Wohnsitz § 8 AO 25
III. Gewöhnlicher Aufenthalt § 9 AO 27
I IV. Geschäftsleitung § 10 AO 27
V. Sitz § 11 AO 28
E. Entstehung der Doppelbesteuerung 29
F. Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 30 ¦
I. Überblick 30
II. Nationale Maßnahmen zu Vermeidung der Doppelbesteuerung 31
G. Gliederung des internationalen Steuerrechts 33
H. Auslandsinvestitionen und Steuerumgehung 33J
I. Behandlung eines internationalen Steuerfalls, Qualifikationsproblem 35
J. Ausland 36
K. Identität der Steuerpflichtigen 37
L. Mitwirkungspflichten bei Auslandssachverhalten § 90 Abs. 2 AO 38
M. Ermittlung der ausländischen Einkünfte,
Benennung von Zahlungsempfängern gem. § 160 AO 39
8 Inhaltsverzeichnis
Abschnitt 2:
Allgemeines Außensteuerrecht: Die Einzelsteuergesetze
A. Ausländische Einkünfte im Einkommensteuerrecht 41
I. Überblick über die Regelungen des EStG 41 i
II. Unbeschränkte und beschränkte Einkommensteuerpflicht 41
1. Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht § 1 Abs. 1, 4 EStG 41
2. Erweitert unbeschränkte Steuerpflicht § 1 Abs. 2 EStG 42
3. Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag § 1 Abs. 3, § la EStG. 42 ,
4. Veranlagung beschränkt Steuerpflichtiger auf Antrag
§ 50 Abs. 5 EStG 43
5. Wechsel zwischen beschränkter und unbeschränkter Steuerpflicht
§ 2 Abs. 7 EStG 43 J
III. Ausländische Einkünfte § 34d EStG 44
1. Überblick 44
2. Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft § 34d Nr. 1 EStG 44
3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb § 34d Nr. 2 EStG . 45
4. Einkünfte aus selbständiger Arbeit § 34d Nr. 3 EStG 45
5. Einkünfte aus Veräußerungsgeschäften § 34d Nr. 4 EStG 46
6. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit § 34d Nr. 5 EStG 46
7. Einkünfte aus Kapitalvermögen § 34d Nr. 6 EStG 47
8. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung § 34d Nr. 7 EStG 47
9. Sonstige Einkünfte § 34d Nr. 8 EStG 48
10. Ermittlung der ausländischen Einkünfte 48
IV. Anrechnungsverfahren — § 34c Abs. 1 EStG 50 '
1. Überblick 50
2. Anrechenbare ausländische Steuer 51
3. Berechnungsmethode, Durchführung der Anrechnung 52
V. Abzug der ausländischen Steuer bei der Ermittlung der Einkünfte
§ 34c Abs. 2, 3 EStG 56
1. Abzug auf Antrag § 34c Abs. 2 EStG 56
2. Abzug von Amts wegen § 34c Abs. 3 EStG 57 j
Inhaltsverzeichnis 9
VI. Ermäßigungsverfahren bei Doppelbesteuerungsabkommen
§ 34c Abs. 6 EStG 58
VII. Verfahrensrechtliche Bestimmungen zu § 34c Abs. 1 3 EStG 59
1. Übersetzung ausländischer Urkunden § 68b EStDV 59
2. Änderungsvorschriften, Nacherklärungspflicht 59
VIII. Ausländische Einkünfte aus dem Betrieb von Handelsschiffen ~—7
§ 5a EStG 60 l
IX. Steuerpauschalierung § 34c Abs. 5 EStG 60
1. Überblick 60
2. Pauschalierungserlass 61
3. Auslandstätigkeitserlass 63 1
X. Steuerermäßigung für beschränkt Steuerpflichtige § 50 Abs. 6 EStG 64
XI. Progressionsvorbehalt § 32b EStG 65
XII. Einschränkung des Verlustausgleichs § 2a Abs. 1,2 EStG 67 '
XIII. Verluste ausländischer Betriebsstätten 70
XIV. Besteuerung von Diplomaten, Konsuln, NATO Truppenangehörigen
und Angehörigen internationaler Organisationen 71
—|
B. Ausländische Einkünfte im Körperschaftsteuerrecht 72
I. Überblick 72
II. Steuerfreie ausländische Einkünfte 73
III. Direkte Anrechnung § 26 Abs. 1 KStG 73
IV. Abzug bei der Ermittlung der Summe der Einkünfte 73
V. Pauschalierung und Tonnagebesteuerung 74
VI. Beteiligung an ausländischen Gesellschaften § 8b KStG 74
1. Einleitung '^
2. Laufende Erträge § 8b Abs. 1 KStG 74
3. Erträge aus Veräußerungen § 8b Abs. 2 KStG 76
4. Veräußerungsverluste, Teilwertabschreibungen § 8b Abs. 3 KStG 76
5. Abzug von Betriebsausgaben im Zusammenhang
mit ausländischen Dividenden § 8b Abs. 5 KStG 76j
10 Inhaltsverzeichnis
C. Auslandsvermögen im Vermögensteuergesetz 80
D. Auslandsvermögen im Erbschaftsteuer und Schenkungsteuergesetz 80
I. Überblick 80
II. Anrechnungsverfahren § 21 ErbStG 80
III. Anrechungsverfahren bei Doppelbesteuerungsabkommen
§ 21 Abs. 4 ErbStG 83
IV. Korrekturvorschriften 84
Abschnitt 3:
Das Recht der Doppelbesteuerungsabkommen
A. Einführung 85
B.' Geschichte der Doppelbesteuerungsabkommen 86
C. Völkerrechtliche und staatsrechtliche Grundlagen 87 '
I. Völkervertragsrecht 87
II. Der völkerrechtliche Vertrag im Recht der Bundesrepublik 88
III. Auslegung eines Doppelbesteuerungsabkommens 89
D. Aufbau eines Doppelbesteuerungsabkommens 90
E. Wirkungsweise eines Doppelbesteuerungsabkommens 91
I. Allgemeines 91
II. Freistellungsmethode Art. 23 A MDBA 91
III. Anrechnungsmethode 92
1. Direkte Steueranrechnung Art. 23 B MDBA 92
2. Fiktive Steueranrechnung 93
IV. Verbot der virtuellen Doppelbesteuerung 93 ,
V. Rückfall Klausel (Subject to tax) 94
VI. Switch over Klausel 95
VII. Treaty Override 95
F. Geltungsbereich eines Doppelbesteuerungsabkommens 96 »
I. Persönlicher Geltungsbereich 96
1. Person Art. 1, 3 MDBA 96
2. Staatsangehörigkeit Art. 3 Abs. 1 MDBA 97
Inhaltsverzeichnis \ \
3. Ansässigkeit Art. 4MDBA 97
4. Die Personengesellschaft im Abkommensrecht 99
5. Treaty Shopping 100 /
II. Sachlicher Geltungsbereich 101
1. Räumlicher Geltungsbereich Art. 28 MDBA 101
2. Steuerlicher Geltungsbereich Art. 2 MDBA 102
G. Zuordnungsprinzipien 103
I. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen Art. 6 MDBA 103
II. Einkünfte aus gewerblicher Betätigung Art. 7 9 MDBA. 104
1. Überblick ¦. 104
2. Betriebsstätte Art. 5 MDBA 105
3. Unternehmensgewinne Grundsätze 117
4. Ermittlung des Betriebsstättengewinns Art. 7 MDBA 118
5. Seeschifffahrt, Binnenschiffahrt und Luftfahrt Art. 8 MDBA 122
6. Verbundene Unternehmen Art. 9 MDBA 122
III. Anhang zu Art. 7 9 MDBA: Einkunftsabgrenzung bei
international verbundenen Unternehmen Verrechnungspreise 123
1. Einführung 123
2. Voraussetzungen für die Anwendung der Abgrenzungsregeln 124
3. Grundsätze der Einkunftsabgrenzung 125
4. Prüfungsmethoden für die Angemessenheit der Verrechnungspreise 126
5. Waren und Leistungsverkehr zwischen nahestehenden Personen. 127
6. Durchführung der Berichtigung 127
7. Mitwirkungspflichten 128
8. Advance Pricing Agreement (APA) 128
IV. Einkünfte aus Dividenden Art. 10 MDBA 129
1. Die abkommensgemäße Besteuerung der Dividenden Überblick. 129
2. Schachteldividenden 131
3. Ermäßigung der Quellensteuer 136
12 Inhaltsverzeichnis
4. Besteuerung der Dividenden in der Bundesrepublik 136
a) Besteuerung von Schachteldividenden 136
b) Besteuerung von Dividenden in sonstigen Fällen 137
c) Dividenden aus Frankreich 138
V. Einkünfte aus Zinsen Art. 11 MDBA 139
VI. Einkünfte aus Lizenzen Art. 12MDBA 141
VII. Einkünfte aus der Veräußerung von Vermögen Art. 13 MDB A 141 J
VIII. Einkünfte aus selbständiger Arbeit Art. 14MDBA 142
IX. Einkünfte aus unselbständiger Arbeit Art. 15MDBA 144
1. Grundsätze 144
2. 183 Tage Regelung 146
3. Grenzgänger 147
4. Arbeitnehmer im internationalen See und Luftverkehr 149
X. Einkünfte aus Arbeit in sonstigen Fällen 149
1. Aufsichtsrats und Verwaltungsratsvergütungen Art. 16 MDBA. 149
2. Künstler und Sportler Art. 17 MDBA 150
3. Ruhegehälter Art. 18 MDBA 151
4. Öffentlicher Dienst Art. 19MDBA 151
5. Studenten, Lehrlinge, Praktikanten Art. 20 MDBA 152
6. Gastlehrer, Gastdozenten 152
XI. Andere Einkünfte Art. 21 MDBA 152
XII. Vermögensbesteuerung Art. 22 MDBA 153
H. Rechtsbehelfe und Verständigungsverfahren Art. 25 MDBA 153
I. Innerstaatliche Rechtsbehelfe 153
II. Zwischenstaatliches Verständigungsverfahren 154
I. Internationale Amts und Rechtshilfe Art. 26 MDBA 155
I. Informationsaustausch und Auskunftserteilung 155
II. Vollstreckungs und Beitreibungshilfe 157
J. Diskriminierungsverbot — Art. 24 MDBA 158
j Inhaltsverzeichnis 13
i
; Abschnitt 4:
Besonderes Außensteuerrecht
i A. Verlagerung von Einkünften in Steueroasenländer Basisgesellschaften 161
i
\ B. Außensteuergesetz 162
; I. Einführung, Zielsetzung des AStG 162
¦¦ II. Berichtigung von Einkünften § 1 AStG 162
III. Erweitert beschränkte Steuerpflicht §§ 2 5 AStG 164
1. Überblick 164
2. Erweitert beschränkte Einkommensteuerpflicht § 2 AStG 165
3. Erweitert beschränkte Erbschaft und Scherikungsteuerpflicht —
§ 4 AStG 168
4. Zwischengeschaltete Gesellschaften § 5 AStG , 168
IV. Vermögenszuwachsbesteuerung § 6 AStG 168
V. Hinzurechnungsbesteuerung §§ 7 14 AStG 170
1. Überblick 170
2. Beteiligung an ausländischen Zwischengesellschaften § 7 AStG. 171
3. Aktive Einkünfte § 8 Abs. 1 AStG 172
4. Nebenerträge 175
5. Landes und Funktionsholding § 8 Abs. 2 AStG 175
6. Niedrige Besteuerung § 8 Abs. 3 AStG 175
7. Freigrenze bei gemischten Einkünften § 9 AStG 176
8. Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages § 10 AStG 176
9. Besteuerung des Hinzurechnungsbetrages 178
10. Ausschüttung § 3 Nr. 41 EStG, § 11 AStG 179
11. Steueranrechnung § 12 AStG 180
12. Schachteldividenden § 13 AStG 181
13. Nachgeschaltete Zwischengesellschaft § 14 AStG 181
VI. Familienstiftungen § 15 AStG 182
14 Inhaltsverzeichnis
VII. Aufklärungs und Mitwirkungspflichten § § 16, 17 AStG 183
1. Überblick 183
2. Mitwirkungspflicht § 16 AStG 183
3. Sachverhaltsaufklärung § 17 AStG 184
VIII. Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen § 18 AStG 184
IX. AStG und DBA § 20 AStG 185
C. Sonstige Gesetze 185
I. Auslandsinvestitionsgesetz (AIG) 185
II. Entwicklungsländer Steuergesetz (EntwLStG) 186
III. Auslandsinvestmentgesetz (AuslInvestmG) 187
Abschnitt 5:
Steuerharmonisierung in der Europäischen Union
A. Einführung in das europäische Recht 188
B. Steuerliche Zielsetzungen der EG Steuerharmonisierung 191
C. Stand der Harmonisierung 192
I. Umsatzsteuer 192
II. Direkte Steuern 193
III. Verbrauch und Verkehrsteuern 196
IV. Europäisches Gesellschaftsrecht 197
V. Rechts und Amtshilfe, Beitreibungshilfe 199
Anhang: OECD Musterabkommen 2000 201
Stichwortverzeichnis 219 |
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