Verfügbarkeit: Abgabenordnung

Abgabenordnung:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Vorheriger Titel:	Helmschrott, Hans Abgabenordnung
Hauptverfasser:	Helmschrott, Hans (VerfasserIn), Schaeberle, Jürgen (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel 2001
Ausgabe:	11., neubearb. Aufl.
Schriftenreihe:	Grundkurs des Steuerrechts 1
Schlagworte:	Deutschland > Abgabenordnung Abgabenrecht Deutschland Einführung
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XIX, 443 S. graph. Darst.
ISBN:	3791017837

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 1. UND 11. AUFLAGE . V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XIX TEIL A EINLEITUNG 1 SYSTEMATISCHE STELLUNG, BEDEUTUNG UND GESCHICHTE DER ABGABENORDNUNG . 1 2 BEGRIFF DER STEUER, § 3 ABS. 1 AO . 3 2.1 DIE STELLUNG DER STEUERN IM SYSTEM DER OEFFENTLICH-RECHTLICHEN LASTEN . 5 2.2 UEBUNGSAUFGABEN ZUM BEGRIFF DER STEUER . 6 3 EINTEILUNG DER STEUERN . 6 3.1 EINTEILUNG NACH DER FINANZHOHEIT (ART. 105 FF. GG) . 6 3.2 EINTEILUNG NACH DEM STEUERTATBESTAND (AUSWAHL) . 8 3.3 EINTEILUNG NACH DER AUSWIRKUNG BEIM STEUERSCHULDNER . 8 3.4 EINTEILUNG NACH DER ABZUGSFAEHIGKEIT BEI DER GEWINNERMITTLUNG, § 12 NR. 3 ESTG . 8 3.5 EINMALIGE UND LAUFENDE STEUERN . 8 3.6 VERANLAGTE STEUERN UND ABZUGSTEUERN . 8 4 GELTUNGSBEREICH DER AO . 9 4.1 SACHLICHER GELTUNGSBEREICH, § 1 AO . 9 4.2 RAEUMLICHER GELTUNGSBEREICH DER AO . 9 4.3 UEBUNGSAUFGABEN ZUM GELTUNGSBEREICH DER AO . 10 TEIL B DAS STEUERRECHTSVERHAELTNIS 1 ALLGEMEINES . 11 2 BETEILIGTE DES STEUERRECHTSVERHAELTNISSES . 12 2.1 STEUERRECHTSFAEHIGKEIT (STEUERFAEHIGKEIT) . 13 2.1.1 ZIVILRECHTLICHE RECHTSFAEHIGKEIT . 13 2.1.2 STEUERRECHTSFAEHIGKEIT . 13 2.2 GESCHAEFTS UND HANDLUNGSFAEHIGKEIT . 14 2.2.1 VORAUSSETZUNGEN DER HANDLUNGSFAEHIGKEIT . 14 2.2.2 BESCHRAENKTE HANDLUNGSFAEHIGKEIT . 15 2.2.3 HANDLUNGSFAEHIGKEIT JURISTISCHER PERSONEN . 16 2.3 FOLGEN DER FEHLENDEN HANDLUNGSFAEHIGKEIT . 16 2.4 VERTRETUNG DER HANDLUNGSUNFAEHIGEN . 17 2.5 ZUSAMMENFASSUNG . 17 3 PFLICHTEN DER GESETZLICHEN VERTRETER UND VERMOEGENSVERWALTER, § 34 AO . 17 3.1 FOLGEN VON PFLICHTVERLETZUNGEN DER HILFSPERSONEN I. S.D. § 34 AO . 17 3.2 ERLOESCHEN DER VERTRETUNGSMACHT, § 36 AO . 18 4 DAS STEUERSCHULDVERHAELTNIS . 18 4.1 STEUERANSPRUCH, HAFTUNGSANSPRUCH UND ANSPRUCH AUF STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN . 18 4.2 VERGUETUNGS UND ERSTATTUNGSANSPRUECHE . 19 5 ENTSTEHUNG DER ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS, § 38 AO . 21 6 BESONDERE FORMEN DER BETEILIGUNG AN EINEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS . 23 6.1 GESAMTSCHULDNER, § 44 AO . 23 6.1.1 FOLGEN DER GESAMTSCHULD . 24 6.1.2 ERSTATTUNG VON GESAMTSCHULDNERISCH GESCHULDETEN STEUERN . 25 6.2 GESAMTRECHTSNACHFOLGE, § 45 AO . 26 6.2.1 BEDEUTUNG . 26 VIII [INHALTSVERZEICHNIS 6.2.2 WIRKUNG DER GESAMTRECHTSNACHFOLGE . 27 6.3 ABTRETUNG, PFAENDUNG UND VERPFAENDUNG VON ERSTATTUNGS UND VERGUETUNGSANSPRUECHEN . 28 TEIL C ANWENDUNG DER STEUERGESETZE 1 BEGRIFF DER STEUERGESETZE, § 4 AO . 31 2 GRUNDSAETZE ZUR ANWENDUNG DER STEUERGESETZE . 32 2.1 SACHVERHALTSERMITTLUNG . 33 2.2 ERMITTLUNG EINER IN BETRACHT KOMMENDEN RECHTSNORM UND SUBSUMTION . 33 2.2.1 ALLGEMEINES . 33 2.2.2 AUSLEGUNG . 33 2.3 AUSLEGUNG NACH DER WIRTSCHAFTLICHEN BETRACHTUNGSWEISE, §§ 39 BIS 42 AO . 35 2.3.1 ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN NACH § 39 AO . 35 2.3.2 GESETZ UND SITTENWIDRIGES HANDELN, § 40 AO . 36 2.3.3 UNWIRKSAME RECHTSGESCHAEFTE, § 41 AO . 36 2.3.4 MISSBRAUCH VON RECHTLICHEN GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN, § 42 AO . 37 2.4 ZIEHEN DER RECHTSFOLGE . 38 2.4.1 GEBUNDENE ENTSCHEIDUNGEN . 38 2.4.2 ERMESSENSENTSCHEIDUNG, § 5 AO . 38 TEIL D DER VERWALTUNGSAKT 1 BEGRIFF DES STEUERVERWALTUNGSAKTS, § 118 AO . 41 1.1 BEHOERDLICHE MASSNAHMEN . 41 1.2 EINSEITIGE HOHEITLICHE MASSNAHMEN (OEFFENTLICH-RECHTLICHE MASSNAHMEN) . 42 1.3 REGELUNG MIT UNMITTELBARER RECHTSWIRKUNG NACH AUSSEN . 43 1.4 EINZELFALL . 45 1.5 BEDEUTUNG DES VA-BEGRIFFS . 45 1.6 SAMMEL-VA . 46 2 EINTEILUNG DER STEUERVERWALTUNGSAKTE . 47 2.1 BEGUENSTIGENDE UND NICHT BEGUENSTIGENDE VA . 47 2.2 KONSTITUTIVE UND DEKLARATORISCHE VA . 49 3 BESTIMMTHEIT, FORM UND BEGRUENDUNG DES VA . 50 3.1 INHALTLICHE BESTIMMTHEIT DES VA, § 119 AO . 50 3.2 FORM DES VA . 51 3.3 BEGRUENDUNG DES VA . 51 4 DIE SCHRITTE ZUR ENTSTEHUNG EINER STEUER-VA . 52 5 BESCHEIDE . 54 5.1 STEUERBESCHEIDE . 54 5.1.1 VORSCHRIFTEN DER AO FUER STEUERBESCHEIDE . 54 5.1.2 VERWALTUNGSAKTE, DIE MIT DER STEUERFESTSETZUNG VERBUNDEN WERDEN . 56 5.1.3 ZUSAMMENGEFASSTE BESCHEIDE, § 155 ABS. 3 AO . 56 5.2 GRUNDLAGENBESCHEIDE, §§ 179 FF. AO . 57 5.2.1 FESTSTELLUNGSBESCHEIDE, § 179 AO . 61 5.2.1.1 FALLGRUPPEN DER GESONDERTEN UND EINHEITLICHEN FESTSTELLUNGSBESCHEIDE, §§ 179-182 AO . 63 5.2.2 STEUERMESSBESCHEIDE, § 184 AO . 66 5.3 ANDERE BINDENDE VERWALTUNGSAKTE . 66 6 DIE ADRESSIERUNG VON VERWALTUNGSAKTEN . 66 6.1 ALLGEMEINES . 66 6.2 BESTIMMTHEIT DER ADRESSIERUNG . 71 6.3 ADRESSIERUNG UND BEKANNTGABE AN MINDERJAEHRIGE . 72 INHALTSVERZEICHNIS \|OTJ 6.4 VA FUER JURISTISCHE PERSONEN (JP) . 75 6.5 VA FUER PERSONENGESELLSCHAFTEN UND -GEMEINSCHAFTEN . 76 6.5.1 STEUERBESCHEIDE UND GEWERBESTEUERMESSBESCHEIDE . 76 6.5.2 EINHEITLICHE FESTSTELLUNGSBESCHEIDE . 77 6.6 VERWALTUNGSAKTE NACH DEM TOD EINES STEUERPFLICHTIGEN . 78 6.7 BESCHEIDE AN EHEGATTEN . 81 6.7.1 ZUSAMMENGEFASSTE BESCHEIDE . 81 6.7.2 BEKANNTGABE VON STEUER UND FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN BEI EHEGATTEN . 82 7 BEKANNTGABE VON VERWALTUNGSAKTEN . 84 7.1 EINZELHEITEN ZUR BEKANNTGABE . 84 7.2 BEKANNTGABEFORMEN UND -ZEITPUNKTE . 85 7.2.1 ALLGEMEINES . 85 7.2.2 SONDERFAELLE DER BEKANNTGABE . 86 7.2.3 ZEITPUNKT DES WIRKSAMWERDENS GERN. § 122 ABS. 2 NR. 1 AO . 86 7.2.4 OEFFENTLICHE BEKANNTGABE, § 122 ABS. 3, 4 AO . 87 7.2.5 ZUSTELLUNG, § 122 ABS. 5 AO . 88 7.2.6 BEKANNTGABE INS AUSLAND . 89 7.3 UEBERMITTLUNG AN BEVOLLMAECHTIGTE, § 122 ABS. 1 SATZ 3 AO UND § 183 AO . 90 7.3.1 UEBERMITTLUNG VON VA GERN. § 122 ABS. 1 SATZ 3 AO . 90 7.3.2 BEKANNTGABE VON FESTSTEILUNGSBESCHEIDEN AN MEHRERE BETEILIGTE . 92 7.4 BEKANNTGABE UND ZUSTELLUNGSMAENGEL . 93 8 FEHLERHAFTE VERWALTUNGSAKTE . 96 8.1 FEHLERFOLGEN . 97 8.1.1 NICHTIGE VA . 97 8.1.2 EINFACH RECHTSWIDRIGE VA . 99 8.1.3 HEILBARE VERFAHRENSMAENGEL . 99 8.1.4 VERFAHRENS-UND FORMFEHLER I.S.D. § 127 AO . 100 8.1.4.1 PRUEFUNGSSCHEMA BEI FORMELLEN FEHLERN . 101 8.2 WIEDEREINSETZUNG GERN. § 126 ABS. 3 AO . 102 8.3 MATERIELLE FEHLER UND IHRE FOLGEN . 103 8.4 NICHTIGE VERWALTUNGSAKTE (BEISPIELSFAELLE) . 105 TEIL E ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDEN 1 SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT, 5 16 AO . 107 1.1 REGELUNGEN UEBER DIE SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT . 107 1.2 FOLGEN VON MAENGELN IN DER SACHLICHEN ZUSTAENDIGKEIT . 108 2 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT, § 17 AO . 109 2.1 ZUSTAENDIGKEIT BEI EINZELNEN STEUERN . 110 2.1.1 EINKOMMENSTEUER NATUERLICHER PERSONEN, § 19 AO . 110 2.1.2 KOERPERSCHAFTSTEUER VON KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN, § 20 AO . 112 2.1.3 UMSATZSTEUER, § 21 AO . 112 2.1.4 ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE REALSTEUERMESSBESCHEIDE, § 22 AO . 113 2.1.5 ZUSTAENDIGKEIT BEI SONSTIGEN STEUERARTEN . 113 2.2 ZUSTAENDIGKEIT FUER GESONDERTE FESTSTELLUNGEN, § 18 AO . 113 2.2.1 ZUSTAENDIGKEIT GERN. § 18 ABS. 1 NR. 1 AO . 114 2.2.2 ZUSTAENDIGKEIT GERN. § 18 ABS. 1 NR. 2 AO . 114 2.2.3 ZUSTAENDIGKEIT GERN. § 18 ABS. 1 NR. 3 AO . 116 2.2.4 ZUSTAENDIGKEIT GERN. § 18 ABS. 1 NR. 4 AO . 116 2.2.5 AUSNAHME VON DER VERPFLICHTUNG ZUR EINHEITLICHEN UND GESONDERTEN FESTSTELLUNG, §180 ABS. 3 AO . 117 \| X\| INHALTSVERZEICHNIS 2.3 ERSATZZUSTAENDIGKEIT, § 24 AO, UND ZUSTAENDIGKEIT FUER UNAUFSCHIEBBARE MASSNAHMEN, §29 AO . 118 2.4 MEHRFACHE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT, § 25 AO . 118 2.5 ZUSTAENDIGKEITSWECHSEL, § 26 AO . 118 2.6 ZUSTAENDIGKEITSVEREINBARUNG, § 27 AO . 119 2.7 ZUSTAENDIGKEITSSTREIT, § 28 AO . 119 2.8 FOLGEN VON MAENGELN IN DER OERTLICHEN ZUSTAENDIGKEIT . 120 TEIL F FRISTEN UND TERMINE 1 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN . 121 2 FRISTARTEN . 123 2.1 UEBUNGSAUFGABEN ZU FRISTEN UND TERMINEN . 124 3 ANLEITUNG UND BEISPIELE ZUR FRISTBERECHNUNG . 125 3.1 ALLGEMEINES . 125 3.2 EREIGNISFRISTEN . 125 3.2.1 BEGRIFF . 125 3.2.2 BERECHNUNGSGRUNDSAETZE FUER EREIGNISFRISTEN . 125 3.3 BEGINNFRISTEN . 127 3.3.1 BEGRIFF . 127 3.3.2 BERECHNUNGSGRUNDSAETZE FUER BEGINNFRISTEN . 128 3.4 BEDEUTUNG DER UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN BEGINN UND EREIGNISFRISTEN . 128 4 WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND, § 110 AO . 128 4.1 PRUEFUNGSSCHEMA FUER DIE WIEDEREINSETZUNGSVORAUSSETZUNGEN . 128 4.2 EINZELHEITEN ZUM WIEDEREINSETZUNGSGRUND IN § 110 ABS. 1 AO . 129 4.3 EINZELHEITEN ZUR FRISTREGELUNG IN § 110 ABS. 2 UND 3 AO . 132 4.4 WIEDEREINSETZUNG VON AMTS WEGEN . 133 4.5 RECHTSFOLGE . 134 TEIL G BESTEUERUNGSVERFAHREN 1 UEBERBLICK UEBER DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN . 135 1.1 BETEILIGTE . 135 1.2 BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE . 136 1.3 MITWIRKUNGSPFLICHTEN . 138 1.3.1 EINZELHEITEN ZU DEN BUCHFUEHRUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 139 1.3.2 EINZELHEITEN ZU AUSKUNFTS- UND VORLAGEPFLICHTEN . 140 1.3.3 SANKTIONSMOEGLICHKEITEN DER FINANZBEHOERDE BEI PFLICHTVERLETZUNGEN . 143 1.4 BEWEIS UND BEWEISLASTREGELN, SCHAETZUNG . 144 1.4.1 BEWEISMITTEL . 144 1.4.2 BEWEISREGELN BZW. BEWEISWUERDIGUNG . 144 1.4.3 BEWEISMASS: UEBERZEUGUNG . 145 1.4.4 VERMINDERUNG DES BEWEISMASSES . 145 1.4.5 FESTSTELLUNGSLAST . 148 1.4.6 SCHAETZUNG . 150 1.4.7 TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG . 150 1.5 FESTSETZUNG DER ANSPRUECHE . 150 2 ERMITTLUNGS UND FESTSETZUNGSVERFAHREN IN DER PRAXIS . 152 2.1 DIE GNOFAE UND DER ORGANISATIONSERLASS . 152 2.2 FALLGRUPPEN . 153 2.3 VERFAHREN IN DEN FALLGRUPPEN . 154 2.4 BETRIEBSNAHE VERANLAGUNG UND NACHSCHAU . 155 2.5 INTENSIVE BEARBEITUNG . 156 INHALTSVERZEICHNIS \| XI \| 3 DIE ERKLAERUNGSPFLICHT, DER VERSPAETUNGSZUSCHLAG UND DAS ERZWINGUNGSVERFAHREN . 157 3.1 ERKLAERUNGSPFLICHT . 157 3.2 FESTSETZUNG VON VERSPAETUNGSZUSCHLAEGEN (VERSPZ), § 152 AO . 158 3.3 ERZWINGUNGSVERFAHREN, §§ 328 FF. AO . 161 3.3.1 ERZWINGBARE HANDLUNGEN/UNTERLASSUNGEN . 161 3.3.2 ERMESSENSFRAGEN (SACHLICHER GRUND FUER DAS ZWANGSMITTEL) . 162 3.3.3 ZWANGSGELDVERFAHREN (ANDROHUNG VOR FESTSETZUNG) . 163 3.3.4 SONSTIGE FRAGEN AUS DEM RECHT DER VA . 163 4 ARTEN DER STEUERFESTSETZUNG . 164 4.1 VORBEHALTSFESTSETZUNGEN NACH § 164 ABS. 1 SATZ 1 AO . 164 4.2 VORAUSZAHLUNGSFESTSETZUNGEN, § 164 ABS. 1 SATZ 2 AO U.A. . 165 4.3 STEUERANMELDUNGEN, §§ 167, 168 AO . 166 4.4 VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG GERN. § 165 ABS. 1 SATZ 1 AO . 168 4.4.1 UMFANG DER VORLAEUFIGKEIT . 169 5 KORREKTUR DER FESTSETZUNGEN NACH §§ 164,165 AO . 171 5.1 AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON VORBEHALTSFESTSETZUNGEN, § 164 ABS. 2 AO, WEGFALL DES VDN, § 164 ABS. 4 AO . 171 5.1.1 ANDAUER DES VDN . 172 5.1.2 WEGFALL DES VORBEHALTS DURCH ZEITABLAUF (§ 164 ABS. 4 AO) . 174 5.2 AUFHEBUNG UND AENDERUNGEN VON VORLAEUFIGEN FESTSETZUNGEN, § 165 ABS. 2 AO . 175 TEIL H ERHEBUNGSVERFAHREN 1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE VERWIRKLICHUNG, $ 218 AO . 177 2 FAELLIGKEIT, § 220 AO . 177 3 VERSCHIEBEN DER FAELLIGKEIT . 181 3.1 UEBERBLICK . 181 3.2 STUNDUNG, § 222 AO . 181 3.2.1 ERMESSENSENTSCHEIDUNG BEI ERHEBLICHER HAERTE . 182 3.2.2 ERMESSENSENTSCHEIDUNG BEI GEFAEHRDUNG DES STEUERANSPRUCHS DURCH DIE STUNDUNG . 183 3.2.3 DAS STUNDUNGSVERFAHREN . 184 4 ERLOESCHEN DER ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS . 185 4.1 ZAHLUNG, §§ 224F. AO . 186 4.2 AUFRECHNUNG, § 226 AO . 187 4.2.1 VORAUSSETZUNGEN . 187 4.2.2 AUFRECHNUNGSERKLAERUNG . 190 4.2.3 WIRKUNG DER AUFRECHNUNG . 190 4.2.4 HINWEIS AUF DEN VERRECHNUNGSVERTRAG . 191 4.3 BILLIGKEITSERLASS, § 227 AO . 191 4.4 ZAHLUNGSVERJAEHRUNG, §§ 228-232 AO . 194 4.4.1 DAUER DER ZAHLUNGSVERJAEHRUNGSFRIST, § 228 SATZ 2 AO . 195 4.4.2 BEGINN UND ENDE DER ZAHLUNGSVERJAEHRUNGSFRIST, § 229 AO . 195 4.4.3 UNTERBRECHUNG DER ZAHLUNGSVERJAEHRUNGFRIST, § 231 AO . 196 4.5 HINWEIS AUF VERWIRKUNG . 200 5 ZINSEN, §§ 233 FF. AO . 201 5.1 ALLGEMEINES . 201 5.2 BERECHNUNG UND FESTSETZUNG DER ZINSEN . 203 5.2.1 BESCHRAENKTE AKZESSORIETAET DER ZINSEN . 205 5.2.2 BILLIGKEITSERLASS (§§ 163, 239, 227 AO) DER ZINSEN . 206 5.2.3 FAELLIGKEIT DER ZINSEN . 207 5.3 BESONDERHEITEN BEI STUNDUNGS UND AUSSETZUNGSZINSEN, §§ 234, 237 AO . 207 \| XII \| INHALTSVERZEICHNIS 5.3.1 STUNDUNGSZINSEN, § 234 AO . 207 5.3.2 AUSSETZUNGSZINSEN, § 237 AO . 208 5.4 BESONDERHEITEN BEI VOLLVERZINSUNG, § 233 A AO . 209 6 SAEUMNISZUSCHLAG (SZ), § 240 AO . 214 6.1 ALLGEMEINES . 214 6.2 BERECHNUNG DER SZ . 216 6.3 UEBERSICHT UEBER DIE UNTERSCHIEDE ZWISCHEN SZ UND ZINSEN . 219 6.4 UEBUNGSFAELLE ZUR BERECHNUNG VON SZ UND ZINSEN . 219 6.5 BILLIGKEITSERLASS VON SZ . 220 TEIL I DAS RECHTSBEHELFSVERFAHREN 1 ALLGEMEINES . 222 2 ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN DES EINSPRUCHS (AUSZUG) . 223 3 VORFRAGEN VOR DER ZULAESSIGKEITSPRUEFUNG . 225 3.1 WIE IST DAS BEGEHREN DES ANTRAGSTELLERS AUSZULEGEN? . 225 3.1.1 PERSON DES ANTRAGSTELLERS/EF . 225 3.1.2 BESTIMMUNG DES ANGEGRIFFENEN VA . 225 3.1.3 ABGRENZUNG FOERMLICHER RECHTSBEHELF - KORREKTURANTRAG - STEUERERKLAERUNG . 227 3.2 ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG (§ 367 ABS. 1 AO) . 228 4 STATTHAFTIGKEIT DES EINSPRUCHS . 229 5 ARTEN DES EINSPRUCHS . 229 5.1 (NORMALER) EINSPRUCH, § 347 ABS. 1 NR. 1 AO . 229 5.2 UNTAETIGKEITSEINSPRUCH (UE) § 347 ABS. 1 SATZ 2 AO . 231 6 FORM UND (NOTWENDIGER) INHALT DER RECHTSBEHELFE . 232 6.1 FORM DER RECHTSBEHELFE, § 357 AO . 232 6.2 NOTWENDIGER INHALT UND SOLLINHALT DER RECHTSBEHELFE, §§ 357, 350 AO . 233 7 FRIST ZUR EINLEGUNG DES EINSPRUCHS, §§ 355, 356 AO . 234 7.1 MONATS UND JAHRESFRIST . 234 7.2 FRISTWAHRUNG DURCH EINLEGUNG BEI DER RICHTIGEN ANBRINGUNGSBEHOERDE, §357 ABS. 2 AO . 235 8 SCHLUESSIGE GELTENDMACHUNG DER BESCHWER, § 350 AO . 236 9 RECHTSBEHELFSBEFUGNIS BEI EINHEITLICHEN FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN, $ 352 AO . 238 9.1 UEBERSICHT UEBER DIE ANFECHTUNGSRECHTSBESCHRAENKUNG GERN. § 352 AO . 238 9.2 EINSPRUCH FUER DIE GESAMTHEIT GERN. § 352 ABS. 1 NR. 1 AO . 239 9.3 EINSPRUCHSBEFUEGNIS FUER EINZELNE BETEILIGTE GERN. § 352 ABS. 1 NR. 2-5 AO . 240 10 BEACHTUNG DER VERFAHRENSVORSCHRIFTEN FUER DAS EINSPRUCHSVERFAHREN . 241 10.1 BEFRISTUNG DES NACHTRAEGLICHEN TATSACHENVORTRAGS (PRAEKLUSIONSRECHT DES FA) GERN. § 364 B AO . 242 10.2 HINZUZIEHUNG ZUM VERFAHREN GERN. § 360 AO . 243 10.3 WIEDERAUFROLLUNG DES GESAMTEN FALLES UND VERBOESERUNGSMOEGLICHKEIT GERN. § 367 ABS. 2 AO . 243 10.4 KORREKTUR ODER ERSETZUNGSBESCHEID WAEHREND DES EINSPRUCHSVERFAHRENS, §§ 132, 365 ABS. 3 AO . 244 11 DIE ENTSCHEIDUNG UEBER DEN RECHTSBEHELF . 246 11.1 EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG, § 367 AO . 246 11.2 ERLEDIGUNG DURCH ABHILFEBESCHEID, § 367 ABS. 2 SATZ 3 AO . 248 12 AUSSETZUNG UND AUFHEBUNG DER VOLLZIEHUNG (ADV), § 361 AO . 248 12.1 VERHAELTNIS DER ADV ZUR STUNDUNG (§ 222 AO) . 248 12.2 VORAUSSETZUNGEN DER ADV . 249 12.3 ERMESSENSCHARAKTER DER ADV . 250 12.4 UMFANG DER AUSSETZUNG/AUFHEBUNG DER VOLLZIEHUNG . 251 12.5 NEBENBESTIMMUNGEN IM AUSSETZUNGS-VA: . 252 INHALTSVERZEICHNIS J XIH \| 12.6 ADV VON GRUNDLAGENBESCHEIDEN . 252 12.7 FOLGEN DER ADV . 253 TEIL K DER AMTSTRAEGER UND SEINE PFLICHTEN 1 DER AMTSTRAEGER, § 7 AO . 255 2 STEUERGEHEIMNIS, § 30 AO . 256 2.1 DEM STEUERGEHEIMNIS UNTERLIEGENDER PERSONENKREIS, § 30 ABS. 1 UND 3 AO . 256 2.2 DIE VERLETZUNGSTATBESTANDSMERKMALE, § 30 ABS. 2 AO . 257 2.2.1 VERHAELTNISSE EINES ANDEREN, § 30 ABS. 2 NR. 1 AO . 257 2.2.2 BETRIEBS ODER GESCHAEFTSGEHEIMNISSE, § 30 ABS. 2 NR. 2 AO . 257 2.2.3 ART DER KENNTNISERLANGUNG . 257 2.2.4 OFFENBAREN ODER VERWERTEN . 258 2.2.5 ABRUFEN VON EDV-DATEN . 259 2.3 UNBEFUGTES OFFENBAREN, VERWERTEN ODER ABRUFEN (RECHTSWIDRIGKEIT) . 259 2.4 VERSCHULDEN . 263 2.5 FOLGEN DER VERLETZUNG DES STEUERGEHEIMNISSES . 263 3 DER ANGEHOERIGENBEGRIFF, § 15 AO . 264 3.1 ANWENDUNGSBEREICH . 264 3.2 DIE ANGEHOERIGEN IM EINZELNEN . 264 4 DIE AUSSCHLIESSUNG UND ABLEHNUNG VON AMTSTRAEGEM UND SONSTIGEN PERSONEN . 266 4.1 EINFUEHRUNG . 266 4.2 AUSSCHLUSS WEGEN § 82 AO . 266 4.3 DIE FOLGEN EINES VERSTOSSES GEGEN § 82 ABS. 1 AO . 268 4.4 AUSSCHLUSS WEGEN BESORGNIS DER BEFANGENHEIT, § 83 AO . 268 4.5 FOLGEN BEI MITWIRKUNG EINES BEFANGENEN AMTSTRAEGERS . 269 TEIL L UEBERBLICK UEBER DIE KORREKTURVORSCHRIFTEN 1 ALLGEMEINES, SYSTEMATIK DER KORREKTURVORSCHRIFTEN . 270 2 BERICHTIGUNG GERN. § 129 AO . 275 2.1 ANWENDUNGSBEREICH . 275 2.2 TATBESTAND . 275 2.2.1 AEHNLICHE UNRICHTIGKEITEN . 275 2.2.2 OFFENBARE (AEHNLICHE) UNRICHTIGKEITEN . 277 2.2.3 BEIM ERLASS EINES VA UNTERLAUFENER FEHLER . 278 2.2.4 BERICHTIGUNG ALS ERMESSENS ODER ALS GEBUNDENE ENTSCHEIDUNG . 280 2.3 UMFANG DER BERICHTIGUNG . 280 2.4 FORM DER BERICHTIGUNG . 281 3 RUECKNAHME UND WIDERRUF VON VERWALTUNGSAKTEN NACH §§ 130, 131 AO . 281 3.1 ANWENDUNGSBEREICH . 281 3.2 SYSTEMATIK DER §§ 130, 131 AO . 282 4 AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON VORBEHALTSFESTSETZUNGEN, $ 164 ABS. 2, 3 AO . 285 5 AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON VORLAEUFIGEN FESTSETZUNGEN, § 165 ABS. 2 AO . 286 5.1 NACHRANGIGE FRAGEN, DIE VOM VORLAEUFIGKEITSGRUND ABHAENGEN . 286 5.2 ANWENDUNG DES § 177 AO . 287 5.3 ENDGUELTIGERKLAERUNG . 287 6 AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUER UND GLEICHGESTELLTEN BESCHEIDEN NACH §172 AO . 287 6.1 ANWENDUNGSBEREICH UND BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT . 287 6.2 ANTRAG AUF SCHLICHTE AENDERUNG GERN. § 172 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 BUCHST, A AO . 288 6.2.1 VORAUSSETZUNGEN . 288 6.2.2 ANTRAG AUF SCHLICHTE AENDERUNG ODER EINSPRUCH? . 290 XIV INHALTSVERZEICHNIS 6.2.3 MITBERICHTIGUNG GERN. § 177 AO . 291 6.2.4 ANTRAG AUF AENDERUNG ZU LASTEN DES STPFL . 292 6.3 § 172 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 BUCHST, B, C AO . 292 7 AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUER UND GLEICHGESTELLTEN BESCHEIDEN WEGEN NACHTRAEGLICH BEKANNTGEWORDENEN TATSACHEN ODER BEWEISMITTELN, § 173 AO . 293 7.1 UEBERBLICK UEBER § 173 AO UND PRUEFUNGSSCHEMA . 293 7.2 DIE KORREKTURVORAUSSETZUNGEN IM EINZELNEN . 293 7.2.1 TATSACHEN . 293 7.2.2 BEWEISMITTEL . 296 7.2.3 NACHTRAEGLICHES BEKANNTWERDEN . 297 7.2.4 LIEGT § 173 ABS. 1 NR. 1 ODER NR. 2 AO VOR? . 299 7.2.5 BESONDERHEITEN BEI § 173 ABS. 1 NR. 1 AO . 300 7.2.6 ZUSAETZLICHE VORAUSSETZUNGEN BEI § 173 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 AO . 301 7.2.6.1 URSAECHLICHER ZUSAMMENHANG GERN. § 173 ABS. 1 NR. 2 SATZ 2 AO . 303 7.2.6.2 RECHTSERHEBLICHKEIT DER TATSACHE BZW. DES BEWEISMITTELS . 305 7.3 AENDERUNGSSPERRE NACH EINER AUSSENPRUEFUNG, § 173 ABS. 2 AO . 307 8 AENDERUNG ODER AUFHEBUNG WIDERSTREITENDER BESCHEIDE, § 174 AO . 309 8.1 ALLGEMEINES . 309 8.2 EINZELHEITEN ZU § 174 ABS. 1 BIS 5 . 311 9 AENDERUNG UND AUFHEBUNG VON BESCHEIDEN NACH § 175 AO . 314 9.1 AUTOMATISCHE FOLGEAENDERUNG, § 175 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 AO . 314 9.2 EREIGNIS MIT STEUERLICHER WIRKUNG FUER DIE VERGANGENHEIT, § 175 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2, ABS. 2 AO . 316 9.2.1 ABGRENZUNG ZWISCHEN § 173 ABS. 1 UND § 175 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 (ABS. 2) AO . 316 9.3 VERBLEIBENSVORSCHRIFT, § 175 ABS. 2 AO . 319 9.4 VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNGEN, § 175 A AO . 320 10 VERTRAUENSSCHUTZ BEI KORREKTUREN VON BESCHEIDEN, § 176 AO . 320 11 MITBERICHTIGUNG VON MATERIELLEN FEHLERN, § 177 AO . 320 11.1 ALLGEMEINES: PRINZIP, ANWENDUNGSBEREICH, BEGRIFF . 320 11.2 SYSTEMATIK DES § 177 AO (TECHNIK) . 322 11.2.1 WORTLAUTMETHODE . 322 11.2.2 RAHMENMETHODE . 323 TEIL M HAFTUNG IM STEUERRECHT 1 DER BEGRIFF DER HAFTUNG . 326 2 VERTRAGLICHE HAFTUNG . 327 3 GESETZLICHE HAFTUNG . 327 3.1 HAFTUNG NACH § 69 IN VERB, MIT §§ 34, 35 AO . 327 3.1.1 STEUERLICHE HILFSPERSONEN . 329 3.1.2 TATBESTANDSMERKMALE DER PFLICHTVERLETZUNG . 329 3.1.3 SCHADEN . 330 3.1.4 UMFANG DER HAFTUNG . 332 3.1.5 ART DER HAFTUNG . 332 3.2 HAFTUNG GERN. § 71 AO . 332 3.3 HAFTUNG GERN. § 73 AO . 333 3.4 HAFTUNG GERN. § 74 AO . 334 3.4.1 VORAUSSETZUNGEN DER HAFTUNG . 334 3.4.2 UMFANG DER HAFTUNG . 335 3.4.3 ART DER HAFTUNG . 335 3.5 HAFTUNG GERN. § 75 AO . 336 3.5.1 ZWECK UND VORAUSSETZUNG DER HAFTUNG . 336 3.5.2 UMFANG DER HAFTUNG . 337 INHALTSVERZEICHNIS XV 3.5.3 ART DER HAFTUNG . 338 3.6 LOHNSTEUERHAFTUNG DES ARBEITGEBERS GERN. § 42D ESTG . 338 4 HAFTUNG NACH DEN GESETZLICHEN TATBESTAENDEN DES ZIVILRECHTS . 338 5 GELTENDMACHUNG DER GESETZLICHEN STEUERLICHEN HAFTUNG . 339 TEIL N DIE AUSSENPRUEFUNG 1 ALLGEMEINES . 342 2 VORAUSSETZUNGEN DER AP . 343 3 UMFANG DER AP (§ 194 AO) UND PRUEFUNGSRHYTHMUS . 346 4 DIE PRUEFUNGSANORDNUNG . 348 5 VORBEREITUNG UND DURCHFUEHRUNG DER AP . 350 6 RECHTSWEGESYSTEM BEI MASSNAHMEN DER AP . 355 7 VERBINDLICHE AUSKUNFT, VERBINDLICHE ZUSAGE NACH AP UND TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 358 7.1 VERBINDLICHE AUSKUNFT . 358 7.2 VERBINDLICHE ZUSAGEN NACH AP . 361 7.3 DIE URSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG UEBER DAS VORLIEGEN EINES SACHVERHALTS . 361 TEIL O FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG UND FESTSTELLUNGSVERJAEHRUNG 1 ALLGEMEINES . 365 2 GEGENSTAND DER FVJ (ANWENDUNGSBEREICH DER §§ 169-171 AO) . 366 3 BEGINN DER FESTSETZUNGS-VERJAEHRUNGSFRIST UND DER FESTSTELLUNGS-VERJAEHRUNGSFRIST (§§ 170, 181 AO) . 367 3.1 GRUNDREGEL . 367 3.2 ANLAUFHEMMUNG (§ 170 ABS. 2 NR. 1, § 181 ABS. 3 SATZ 2 AO IN FAELLEN DER ERKLAERUNGSPFLICHT) . 367 3.3 ANLAUFHEMMUNG IN § 170 ABS. 3 AO FUER DIE KORREKTUR VON ANTRAGSBEDINGTEN FESTSETZUNGEN . 369 3.4 ZUSAETZLICHE ANLAUFHEMMUNG IN §§ 170 ABS. 4-6,181 ABS. 3 AO . 369 4 DAUER DER VERJAEHRUNGSFRIST (§ 169 ABS. 2 SAETZE 1 U. 2 AO) . 369 4.1 UEBUNGSAUFGABEN ZUR DAUER DER VERJAEHRUNGSFRIST . 371 5 FRISTWAHRUNG DURCH DAS FA (§ 169 ABS. 1 SATZ 3 AO) . 372 6 ABLAUFHEMMUNGEN (§ 171 AO U. § 181 ABS. 5 AO) . 373 6.1 ABLAUFHEMMUNG GERN. § 171 ABS. 1 AO (HOEHERE GEWALT) . 374 6.2 § 171 ABS. 2 AO (OFFENBARE UNRICHTIGKEIT GERN. § 129 AO) . 374 6.3 ANTRAG, AUSSER RECHTSBEHELF (§ 171 ABS. 3 AO) . 375 6.3.1 RECHTSBEHELFE (§ 171 ABS. 3 A AO) . 376 6.4 AUSSENPRUEFUNG (§ 171 ABS. 4) . 376 6.5 § 171 ABS. 8 AO (VORLAEUFIGER BESCHEID GERN. § 165 AO) . 378 6.6 § 171 ABS. 10 AO (GRUNDLAGENBESCHEID NOCH NICHT VERJAEHRT) . 379 6.7 FOLGEBESCHEID NOCH NICHT VERJAEHRT (§ 181 ABS. 5 AO) . 380 TEIL P LOESUNGSHINWEISE ZU DEN FAELLEN . 383 TEIL Q KOMPLEXER UEBUNGSFALL . 425 TEIL R LOESUNGSHINWEISE ZUM KOMPLEXEN UEBUNGSFALL . 428 TEIL S ANHAENGE . 431 STICHWORTREGISTER . 437
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