Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung und Nebengesetze:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Achim
Fleischer
2002
|
| Ausgabe: | 14. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grüne Reihe
2 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 716 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3816810241 |
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Inhaltsübersicht
Seite
1 Grundlagen 21
1.1 Bedeutung der AO 21
1.2 Geschichte der AO 21
1.3 Aufbau und Grundzüge der AO 22
1.4 Anwendungsbereich der AO 23
1.5 Vorrang völkerrechtlicher Vereinbarungen 25
2 Grundbegriffe, Grundsätze (§§ 3 bis 15; 30 bis 32 AO) 26
2.1 Begriff der Steuer 26
2.2 Steuern und steuerliche Nebenleistungen 28
2.3 Einteilung der Steuern 28
2.3.1 Grundbegriffe 29
2.3.2 Arten der Einteilung 30
2.4 Verwaltung der Steuern 31
2.4.1 Verwaltungshoheit 31
2.4.2 Aufbau und Aufgaben der Finanzbehörden 32
2.4.3 Organisation der Finanzämter 33
2.5 Anwendung der Steuergesetze 34
2.5.1 Begriff des Gesetzes 34
2.5.2 Steuergesetze 36
2.5.3 Gesetzesanwendung 36
2.5.4 Auslegung der Steuergesetze 37
2.5.5 Ermessen 40
2.5.6 Treu und Glauben 44
2.6 Amtsträger 49
2.6.1 Begriff 49
2.6.2 Haftungsbeschränkung für Amtsträger 50
2.6.3 Sonderpflichten der Amtsträger 50
2.7 Steuergeheimnis (§ 30 AO) 50
2.7.1 Geheimhaltungspflichtige 51
2.7.2 Verletzung des Steuergeheimnisses 52
2.7.3 Zulässiges Offenbaren und Abrufen geschützter Daten 55
2.7.4 Folgen der Verletzung des Steuergeheimnisses 61
2.7.5 Prüfungsschema zu § 30 AO . . . . 63
2.8 Wohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt 64
2.8.1 Wohnsitz 64
2.8.2 Gewöhnlicher Aufenthalt 65
2.9 Geschäftsleitung. Sitz 67
2.10 Betriebsstätte, ständiger Vertreter 68
7
Inhaltsverzeichnis
2.11 Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb 69
2.12 Angehörige 70
3 Zuständigkeit der Finanzbehörden (§§ 16 bis 29 AO) 72
3.1 Sachliche Zuständigkeit 72
3.2 Örtliche Zuständigkeit 74
3.2.1 Folgen örtlicher Unzuständigkeit 75
3.2.2 Zuständigkeit des Lagefinanzamts 75
3.2.3 Zuständigkeit des Betriebsfinanzamts 75
3.2.4 Zuständigkeit des Tätigkeitsfinanzamts 76
3.2.5 Zuständigkeit des Verwaltungsfinanzamts 76
3.2.6 Zuständigkeit des Wohnsitzfinanzamts 76
3.2.7 Zuständigkeit des Finanzamts der Geschäftsleitung 79
3.2.8 Mehrfache örtliche Zuständigkeit 79
3.2.9 Ersatzzuständigkeit 80
3.2.10 Zuständigkeitswechsel 80
3.2.11 Zuständigkeitsvereinbarung 80
3.2.12 Zuständigkeitsstreit 81
3.2.13 Zuständigkeit bei Gefahr im Verzug 81
3.2.14 Tabellarische Übersicht über die örtliche Zuständigkeit für die
wichtigsten Besteuerungsaufgaben in alphabetischer Reihenfolge . . 82
4 Steuerschuldrecht (§§ 33 bis 68 AO) 85
4.1 Steuerschuldverhältnis 85
4.1.1 Begriff 85
4.1.2 Steuerpflicht- und Steuerschuldverhältnis 85
4.1.3 Öffentlich-rechtlicher Charakter 85
4.1.4 Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis 86
4.2 Steueranspruch 86
4.2.1 Steuerschuldner - Steuerpflichtiger 86
4.2.1.1 Begriffe 86
4.2.1.2 Steuerrechtsfähigkeit 87
4.2.1.3 Handlungsfähigkeit 90
4.2.1.4 Vertretung 91
4.2.2 Entstehung des Steueranspruchs 92
4.2.2.1 Grundsätze 92
4.2.2.2 Bedeutung des Zeitpunkts des Entstehens 94
4.2.2.3 Besonderheiten 94
4.2.3 Erstattungs- und Vergütungsansprüche 95
4.2.3.1 Erstattungsansprüche 95
4.2.3.2 Vergütungsansprüche 101
4.2.4 Besteuerung bei gesetz- oder sittenwidrigem Verhalten 101
4.2.5 Besteuerung bei unwirksamen Rechtsgeschäften 101
4.2.6 Besteuerung bei Steuerumgehung 104
4.2.7 Zurechnung von Wirtschaftsgütern 106
4.2.7.1 Treuhandverhältnisse 108
4.2.7.2 Sicherungsübereignung 109
4.2.7.3 Eigenbesitz 109
8
Inhaltsverzeichnis
4.2.7.4 Gesamthandsgemeinschaften 110
4.2.8 Gesamtschuldner 111
4.2.8.1 Fälle der Gesamtschuld 111
4.2.8.2 Bedeutung und Wirkung der Gesamtschuld 112
4.2.8.3 Gesamtrechtsnachfolge 114
4.2.8.4 Schuldnerwechsel bei Verbrauchsteuern 115
4.2.9 Abtretung, Verpfändung, Pfändung (8 46 AO) 115
4.2.9.1 Abtretung 116
4.2.9.2 Verpfändung 118
4.2.9.3 Pfändung 118
4.2.9.4 Übergang der Gläubigerstellung 119
4.2.10 Erlöschen des Steueranspruchs allgemein 119
4.3 Steuerbegünstigte Zwecke (SS 51 bis 68 AO) 120
4.3.1 Grundbegriffe 121
4.3.1.1 Gemeinnützige Zwecke 121
4.3.1.2 Mildtätige Zwecke 123
4.3.1.3 Kirchliche Zwecke 123
4.3.2 Erfordernisse der Ausschließlichkeit und Unmittelbarkeit 123
4.3.3 Satzungsmäßige Voraussetzungen 124
4.3.3.1 Inhalt der Satzung 124
4.3.3.2 Anforderungen an die Satzung 125
4.3.3.3 Satzungsmäßige Vermögensbindung 125
4.3.3.4 Satzung und tatsächliche Geschäftsführung 126
4.3.4 Umfang der Steuervergünstigung 126
5 Steuerverfahrensrecht 129
5.1 Überblick 129
5.2 Allgemeine Verfahrensregeln (SS 78 bis 117 AO) 131
5.2.1 Beteiligte am Verfahren 131
5.2.2 Handlungsfähigkeit 132
5.2.3 Bevollmächtigte und Beistände 133
5.2.3.1 Form und Umfang der Vollmacht 134
5.2.3.2 Dauer der Vollmacht 135
5.2.3.3 Stellung des Bevollmächtigten 135
5.2.3.4 Zurückweisung wegen unbefugter Hilfeleistung 135
5.2.3.5 Zurückweisung vom schriftlichen oder mündlichen Vortrag 136
5.2.3.6 Folgen der Zurückweisung 137
5.2.3.7 Beistände . 137
5.2.3.8 Vertreter von Amts wegen 137
5.2.4 Ausschließung und Ablehnung von Amtsträgern 137
5.2.4.1 Ausgeschlossene Personen 138
5.2.4.2 [Besorgnis der Befangenheit 139
5.2.4.3 Ablehnung von Mitgliedern eines Ausschusses 140
5.2.4.4 Sonderregelung für Gerichtspersonen 140
5.2.5 Besteuerungsgrundsätze allgemein 141
5.2.6 Untersuchungsgrundsatz bei Ermittlung des Sachverhalts 142
5.2.6.1 Ermittlung des Sachverhalts 142
5.2.6.2 Amtspflicht zur Ermittlung 143
5.2.6.3 Ermittlungen zugunsten der Beteiliglen 143
9
Inhaltsverzeichnis
5.2.6.4 Umfang und Grenzen der Ermittlungspflicht 144
5.2.6.5 Berücksichtigung von Feststellungen anderer Behörden
oder der Gerichte 146
5.2.7 Mitwirkungspflichten der Beteiligten 147
5.2.8 Grundsatz des rechtlichen Gehörs 149
5.2.9 Beweismittel 150
5.2.10 Beweislast - Feststellungslast 152
5.2.11 Beweis durch Auskünfte 153
5.2.11.1 Auskunftspflicht 154
5.2.11.2 Eidliche Vernehmung 156
5.2.11.3 Versicherung an Eides statt 157
5.2.12 Auskunftsverweigerungsrechte 157
5.2.12.1 Auskunftsverweigerungsrecht der Angehörigen
eines Beteiligten 158
5.2.12.2 Auskunftsverweigerungsrecht zum Schutz
von Berufsgeheimnissen 159
5.2.12.3 Auskunftsverweigerungsrecht bei Gefahr der Strafverfolgung usw. . 160
5.2.12.4 Schweigepflicht öffentlicher Stellen 160
5.2.12.5 Privatrechtliche Schweigepflichten
(Bank-, Presse- und Chiffregeheimnis) 161
5.2.13 Beweis durch Sachverständigengutachten 162
5.2.14 Beweis durch Urkunden und Augenschein 162
5.2.14.1 Vorlage von Urkunden 163
5.2.14.2 Einnahme des Augenscheins 164
5.2.15 Reihenfolge der Ermittlungen 165
5.2.16 Rechtswidrige Ermittlungsmaßnahmen und Verwertungsverbot . . . 166
5.2.17 Rechts- und Amtshilfe 168
5.3 Vorbereitung und Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen 169
5.3.1 Erfassung der Steuerpflichtigen (§§ 134 bis 139 AO) 170
5.3.1.1 Personenstands- und Betriebsaufnahme 170
5.3.1.2 Anzeigepflichten 170
5.3.2 Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten (§§ 140 bis 148 AO) . . 171
5.3.2.1 Abgeleitete Buchführungs- oder Aufzeichnungspflichten 171
5.3.2.2 Buchführungspflicht bestimmter Steuerpflichtiger 171
5.3.2.3 Aufzeichnungspflichten 173
5.3.2.4 Anforderungen an Buchführung und Aufzeichnungen 173
5.3.2.5 Aufbewahrungspflicht 175
5.3.3 Steuererklärungen (§§ 149 bis 151 AO) 177
5.3.3.1 Erklärungspflichtige Personen 177
5.3.3.2 Erklärungsfrist und Folgen einer Pflichtverletzung 178
5.3.3.3 Form und Inhalt der Steuererklärungen 178
5.3.4 Verspätungszuschlag (§ 152 AO) 181
5.3.4.1 Rechtsnatur und Zweck 181
5.3.4.2 Voraussetzungen 181
5.3.4.3 Bemessungsgrundlage 183
5.3.4.4 Ermessensentscheidung 184
5.3.4.5 Festsetzung 186
5.3.5 Spezielle Offenbarungspflichten 187
5.3.5.1 Berichtigung von Erklärungen nach § 153 AO 187
5.3.5.2 Kontenwahrheit 188
5.3.6 Besonderheiten bei der Ermittlung (§§ 158 bis 162 AO) 188
5.3.6.1 Beweiskraft der Buchführung 189
10
Inhaltsverzeichnis
5.3.6.2 Nachweis der Treuhänderschaft 189
5.3.6.3 Benennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern 190
5.3.6.4 Fehlmengen bei Bestandsaufnahmen 192
5.3.6.5 Schätzung von Besteuerungsgrundlagen 192
5.3.7 Erzwingung der Hilfs- und Mitwirkungspflichten
(§§ 328 bis 335 AO) 197
5.4 Außenprüfung (§§ 193 bis 207 AO) 201
5.4.1 Grundlagen 201
5.4.2 Zulässigkeit 201
5.4.3 Umfang 205
5.4.3.1 Sachlicher Umfang 206
5.4.3.2 Zeitlicher Umfang 206
5.4.4 Prüfungsanordnung 208
5.4.5 Rechtsbehelfe und Verwertungsverbote 209
5.4.6 Durchführung der Prüfung 210
5.4.7 Abgekürzte Außenprüfung 212
5.4.8 Verbindliche Zusagen 213
5.5 Steuerfahndung (Zollfahndung) 215
5.6 Steueraufsicht in besonderen Fällen 217
6 Fristen, Termine, Wiedereinsetzung (SS 108 bis 110 AO) 219
6.1 Fristen und Termine 219
6.1.1 Begriffe und gesetzliche Grundlagen 219
6.1.2 Fristarten 220
6.1.3 Fristberechnung 223
6.1.4 Fristen im gerichtlichen Verfahren 225
6.2 Wiedereinsetzung in den vorigen Stand 225
6.2.1 Voraussetzungen für die Wiedereinsetzung 226
6.2.2 Anspruch auf Wiedereinsetzung 233
6.2.3 Zusammenfassende Übersicht 234
6.2.4 Prül ungsschema zu § 110 AO für Einspruchsfrist (S 355 AO) 235
7 Verwaltungsakte (88 118 bis 128 AO) 236
7.1 Begriff des Verwaltungsaktes im Steuerrecht 236
7.1.1 Erläuterung der einzelnen Begriffsmerkmale 237
7.1.2 Verwendung des Begriffs Verfügung in der übrigen
Rechtsordnung 241
7.2 Arten der Verwaltungsakte 242
7.3 Form und Inhalt des Verwaltungsaktes 244
7.3.1 Form 244
7.3.2 Inhalt 246
7.4 Nebenbestimmungen zum Verwaltungsakt 249
7.5 Fehlerhafte Verwaltungsakte 251
7.5.1 Nichtigkeit 251
7.5.2 Sonstige fehlerhafte Verwaltungsakte 253
11
Inhaltsverzeichnis
7.5.3 Umdeutung eines fehlerhatten Verwaltungsaktes 255
7.5.4 Prüfungsschema Verwaltungsakt 257
7.6 Bekanntgabe von Verwaltungsakten und Entscheidungen 258
7.6.1 Begriff der Bekanntgabe . 259
7.6.2 Mängel der Bekanntgabe 263
7.6.3 Arten der Bekanntgabe 264
7.6.4 Übermittlung schriftlicher Verwaltungsakte durch die Post 265
7.6.5 Zustellung schriftlicher Verwaltungsakte 269
7.6.6 Folgen wirksamer Bekanntgabe 272
7.6.7 Prüfungsschema zur Bekanntgabe und Fristenberechnung;
Musterbeispiel 273
7.6.8 Bekanntgabe gerichtlicher Entscheidungen 274
7.6.9 Einzelfälle zur Bekanntgabe und Erteilung schriftlicher
Verwaltungsakte 274
7.6.9.1 Bevollmächtigte 274
7.6.9.2 Ehegatten 276
7.6.9.3 Eltern mit Kindern gesetzliche Vertreter natürlicher Personen .... 279
7.6.9.4 Personengesellschaften und Gemeinschaften 281
7.6.9.5 Feststellungsbeteiligte 283
7.6.9.6 Juristische Personen 287
7.6.9.7 Insolvenzverfahren 287
7.6.9.8 Gesamtrechtsnachfolge 288
7.6.9.9 Testamentsvollstreckung 288
7.6.9.10 Haftender 289
8 Festsetzung^- und Feststellungsverfahren (§§ 155 bis 171,179 bis 190 AO) ... 290
8.1 Allgemeine Grundsätze zur Festsetzung von Steueransprüchen 290
8.1.1 Begriff Steuerbescheid 290
8.1.2 Steuerbescheid ohne Grundlagenbescheid 291
8.1.3 Festsetzung von Steuervergütungen 292
8.1.4 Entsprechende Anwendung 292
8.1.5 Absehen von einer Steuerfestsetzung 292
8.2 Steuerbescheide 293
8.3 Freistellungs- und Ablehnungsbescheide 296
8.3.1 Freistellungsbescheide 296
8.3.2 Ablehnungsbescheide 298
8.4 Zusammengefasste Steuerbescheide gegen Gesamtschuldner 298
8.5 Abweichende Festsetzung aus Billigkeitsgründen (§ 163 AO) 300
8.6 Festsetzungsverjährung für Steuern (SS 169 bis 171 AO) 301
8.6.1 Gegenstand der Festsetzungsverjährung 302
8.6.2 Festsetzungsfristen 303
8.6.3 Allgemeiner Beginn der Festsetzungsfrist 306
8.6.4 Anlaufhemmungen 306
8.6.5 Ablaufhemmungen 310
8.6.6 Wahrung der Frist 325
12
Inhaltsverzeichnis
8.6.7 Wirkung der Festsetzungsverjährung 326
8.6.8 Prüfungsschema zur Festsetzungsverjährung 327
8.7 Feststellungsbescheide (§§ 179 bis 183 AO) 328
8.7.1 Abgrenzung zu Steuerbescheiden 328
8.7.2 Erklärungspflicht 331
8.7.3 Feststellung von Einheitswerten und Grundbesitzwerten 331
8.7.3.1 Gesonderte Feststellungen 331
8.7.3.2 Umfang der Feststellungen 331
8.7.3.3 Besonderheiten der Verjährung 332
8.7.3.4 Dingliche Wirkung des Bescheides 332
8.7.4 Gesonderte Feststellung des sonstigen Vermögens,
der Schulden und sonstigen Abzüge 333
8.7.5 Feststellung von Einkünften und anderen
Besteuerungsgrundlagen 333
8.7.5.1 Gesonderte Feststellung von Einkünften 333
8.7.5.2 Gesonderte und einheitliche Feststellung von Einkünften
nach § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst, a AO 334
8.7.5.3 Feststellungen nach § 180 Abs. 2 AO 344
8.7.5.4 Ausnahmen von der gesonderten Feststellung 345
8.7.5.5 Ergänzungsfeststellungen 345
8.7.5.6 Negativer Feststellungsbescheid 346
8.7.5.7 Feststellungsverjährung 347
8.7.6 Bekanntgabe von Feststellungsbescheiden 348
8.8 Steuermessbescheide (§ 184 AO) 349
8.9 Zerlegungs- und Zuteilungsbescheide (§§ 185 bis 190 AO) 350
8.9.1 Zerlegungsbescheide 350
8.9.2 Zuteilungsbescheide 351
9 Korrektur von Verwaltungsaktcn (§§ 129 bis 132. 164, 165. 172 bis 177 AO) . 352
9.1 Allgemeiner Überblick 352
9.1.1 Begriffe 352
9.1.2 Korrektur und Bestandskraft 353
9.1.3 Allgemeine Grundsätze zur Anwendung der
Korrekturvorschriften 354
9.1.3.1 Angabe einer Korrekturnorm 354
9.1.3.2 Kumulative Prüfung 354
9.1.3.3 Absehen von Korrekturen 355
9.1.3.4 Zeitliche Grenze 355
9.1.3.5 Korrektur während eines Rechtsbehelfsverfahrens 356
9.1.3.6 Auswirkung auf Zinsen und Säumniszuschläge 357
9.2 Anwendungsbereich der einzelnen Korrekturvorschriften 358
9.3 Berichtigung offenbarer Unrichtigkeiten nach 5 129 AO 359
9.3.1 Voraussetzungen 360
9.3.2 Umfang der Berichtigung 364
9.3.3 Ermessensvorschrift mit Berichtigungszwang 365
9.3.4 Zeitliche Beschränkung 365
9.3.5 Prüfungsschema zu AO 366
13
Inhaltsverzeichnis
9.4 Allgemeines zur Rücknahme und zum Widerruf von Verwaltungsakten 367
9.4.1 Anwendungsbereich 367
9.4.2 Rechtmäßigkeit und Rechtswidrigkeit 368
9.5 Rücknahme rechtswidriger Verwaltungsakte (§ 130 AO) 369
9.5.1 Begriffe 369
9.5.2 Rechtswidriger belastender Verwaltungsakt 369
9.5.3 Rechtswidriger begünstigender Verwaltungsakt 372
9.5.4 Zuständigkeit 374
9.5.5 Zusammenfassung 374
9.6 Widerruf rechtmäßiger Verwaltungsakte (§ 131 AO) 375
9.6.1 Allgemeines 375
9.6.2 Entscheidung über den gleichen Sachverhalt - Erweiterung
von Verwaltungsakten 375
9.6.3 Rechtmäßiger nicht begünstigender Verwaltungsakt 376
9.6.4 Einschränkungen für begünstigende Verwaltungsakte 378
9.6.5 Wirksamwerden des Widerrufs 381
9.6.6 Zeitliche Grenze 381
9.6.7 Zuständigkeit 381
9.6.8 Zusammenfassender Überblick zu § 130 und § 131 AO 382
9.7 Korrektur von Vorbehaltsfestsetzungen (§ 164 AO) 383
9.7.1 Allgemeine Bedeutung 383
9.7.2 Anwendungsbereich 383
9.7.3 Voraussetzung für den Vorbehalt 384
9.7.4 Verfahren 384
9.7.5 Wirkungen des Vorbehalts 386
9.7.6 Aufhebung des Vorbehalts 389
9.7.7 Wegfall des Vorbehalts 392
9.7.8 Rechtsbehelfe 393
9.7.9 Zusammenfassender Überblick 394
9.8 Änderung von Steueranmeldungen (§§ 167,168 AO) 395
9.8.1 Anwendungsbereich 395
9.8.2 Wirkung der Steueranmeldung 396
9.8.3 Zusammenfassende Übersicht 402
9.9 Korrektur vorläufiger Bescheide (§ 165 AO) 403
9.9.1 Bedeutung der Vorschrift 403
9.9.2 Tatbestandsmerkmale 403
9.9.3 Umfang der Vorläufigkeit 405
9.9.4 Korrektur der vorläufigen Festsetzung 406
9.9.5 Rechtsbehelfe 408
9.10 Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden nach § 172 AO 409
9.10.1 Allgemeines 409
9.10.2 Bedeutung des § 172 AO 409
9.10.3 Zoll- und Verbrauchsteuerbescheide 410
9.10.4 Änderung von Steuerbescheiden mit Zustimmung
oder auf Antrag 410
14
Inhaltsverzeichnis
10 Haftung 473
10.1 Allgemeine Grundsätze 473
10.2 Überblick über Haftungstatbestände und Verfahren 474
10.3 Haftung der Vertreter und Geschäftsführer nach § 69 AO 476
10.3.1 Voraussetzungen 476
10.3.2 Umfang der Haftung 485
10.3.3 Prüfungsschema zu § 69 AO 486
10.4 Haftung des Vertretenen (§ 70 AO) 487
10.5 Haftung des Steuerhinterziehers und Steuerhehlers nach § 71 AO 487
10.5.1 Voraussetzungen 488
10.5.2 Haftungsumfang 489
10.5.3 Verfahren 490
10.6 Haftung bei Verletzung der Kontenwahrheit (§ 72 AO) 490
10.7 Haftung bei Organschaft (§ 73 AO) 490
10.8 Haftung des Eigentümers von Gegenständen (§ 74 AO) 491
10.8.1 Sinn und Zweck 491
10.8.2 Voraussetzungen 492
10.8.3 Umfang der Haftung 493
10.8.4 Verfahrensfragen 494
10.8.5 Prüfungsschema zu S 74 AO 495
10.9 Haftung des Betriebsübernehmers (§ 75 AO) 496
10.9.1 Grundlagen 496
10.9.2 Voraussetzungen 496
10.9.3 Haftungsumfang 499
10.9.4 Prüfungsschema zu § 75 AO 503
10.9.5 Übersicht zur Haftung bei Betriebsübernahme 504
10.10 Sachhaftung 506
10.11 Duldungspflicht 506
10.12 Zivilrechtliche Haftungstatbestände 506
10.12.1 Erwerb eines Handelsgeschäfts nach § 25 HGB 506
10.12.2 Sonstige zivilrechtliche Haftungsvorschriften 508
10.12.3 Gläubigeranfechtung 511
10.13 Vertragliche Haftung 514
10.14 Haftungs- und Duldungsbescheide (S 191 AO) 514
10.14.1 Grundbegriffe und Überblick 514
10.14.2 Geltendmachung der Haftung 515
10.14.3 Verjährung der Haftung aus Steuergesetzen 522
10.14.4 Haftungsverjährung bzw. Enthaftung nach Zivilrecht 524
10.14.5 Unterbleiben von Haftungsbescheiden 524
10.14.6 Zahlungsaufforderung nach § 219 AO 525
10.14.7 Korrekturmöglichkeiten 526
10.14.8 Rechtsbehelfe 527
10.14.9 Prüfungsschema bei Haftungsfällen 529
16
Inhaltsverzeichnis
11 Erhebungsverfahren (§§ 218 bis 248 AO) 531
11.1 Verwirklichung und Fälligkeit von abgaberechtlichen Ansprüchen 531
11.1.1 Rechtsgrundlagen 531
11.1.2 Abrechnungsbescheid 532
11.1.3 Fälligkeit 533
11.1.4 Stundung (§ 222 AO) 535
11.2 Erlöschen durch Zahlung (SS 224 bis 225 AO) 538
11.2.1 Allgemein 538
11.2.2 Leistungsort 539
11.2.3 Tag der Zahlung 539
11.2.4 Reihenfolge der Tilgung 540
11.3 Aufrechnung (§ 226 AO) 541
11.3.1 Rechtsgrundlagen 541
11.3.2 Voraussetzungen 541
11.3.3 Sonderregelung für Steuerschuldner 545
11.3.4 Wirkung der Aufrechnung 545
11.3.5 Abgrenzung zum Verrechnungsvertrag 546
11.3.6 Verfahren 547
11.4 Zahlungserlass (§ 227 AO) 548
11.4.1 Voraussetzungen 549
11.4.2 Bedeutung der Steuerart 552
11.4.3 Formen des Erlasses 553
11.4.4 Ermessensentscheidung 553
11.4.5 Niederschlagung 554
11.5 Zahlungsverjährung (SS 228 bis 232 AO) 554
11.5.1 Allgemeine Grundsätze 554
11.5.2 Gegenstand der Zahlungsverjährung. Verjährungsfrist 555
11.5.3 Beginn der Verjährung 555
11.5.4 Hemmung wegen höherer Gewalt 556
11.5.5 Unterbrechung 556
11.5.6 Wirkung der Zahlungsverjährung 559
11.5.7 Prüfungsschema Zahlungsverjährung 559
11.6 Verzinsung (SS 233 bis 239 AO) 560
11.6.1 Grundsätze 560
11.6.2 Höhe und Festsetzung der Zinsen 561
11.6.3 Steuerzinsen nach § 233 a AO 563
11.6.4 Stundungszinsen (S 234 AO) 566
11.6.5 Hinterziehungszinsen (S 235 AO) 568
11.6.6 Prozesszinsen auf Erstattungsbelräge (S 236 AO) 572
11.6.7 Aussetzungszinsen nach S 237 AO 573
11.6.8 Schaubild Verzinsung 576
11.7 Säumnis/uschlägc (ss 240 AO) 577
11.7.1 Rechtsnatur 577
11.7.2 Voraussetzungen 577
11.7.3 Berechnung und Schonfrist 578
11.7.4 Besonderheiten 580
11.7.5 Rechtsschutz 581
11.8 Sicherheitsleistung (SS 241 bis 248 AO) 581
17
Inhaltsverzeichnis
12 Vollstreckung; Steuerstraf- und Bußgeldrecht 582
13 Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren (§§ 347 bis 367 AO) 583
13.1 Allgemeine Grundlagen 583
13.2 Zulässigkeitsvoraussetzungen 584
13.2.1 Statthaftigkeit und Ausschluss des Einspruchs
nach §§ 347, 348 AO 585
13.2.2 Form und Inhalt des Einspruchs 588
13.2.3 Einspruchsfrist 590
13.2.4 Beschwer 593
13.2.5 Einspruchsbefugnis bei einheitlichen Feststellungen
gemäß § 352 AO 596
13.2.6 Einspruchsverzicht und Einspruchsrücknahme 599
13.2.6.1 Verzicht gemäß § 354 AO 599
13.2.6.2 Rücknahme gemäß § 362 AO 600
13.2.7 Handlungsfähigkeit 601
13.2.8 Ordnungsgemäße Vertretung 602
13.2.9 Prüfungsschema Einspruch 603
13.3 Verfahrensgrundsätze 605
13.3.1 Beteiligte 605
13.3.2 Untersuchungsgrundsatz 605
13.3.3 Rechtliches Gehör, Erörterungstermin und
Verböserungsmöglichkeit 606
13.3.4 Setzung von Ausschlussfristen nach § 364 b AO 608
13.3.5 Aussetzung und Ruhen des Verfahrens gemäß § 363 AO 612
13.3.5.1 Aussetzung des Verfahrens 612
13.3.5.2 Ruhen des Verfahrens 612
13.4 Anfechtbarkeit von geänderten Verwaltungsakten 613
13.5 Anfechtungsbeschränkung von Grundlagen-/Folgebescheiden 616
13.6 Anfechtung von Nebenbestimmungen 617
13.7 Einspruchsentscheidung 618
13.8 Hinzuziehung 620
13.8.1 Grundlagen 620
13.8.2 Einfache Hinzuziehung 620
13.8.3 Notwendige Hinzuziehung 621
13.8.4 Rechtsfolgen der unterlassenen Hinzuziehung 624
13.8.5 Verfahrensrechtliche Stellung des Hinzugezogenen 625
13.9 Aussetzung der Vollziehung (§ 361 AO, § 69 FGO) 625
13.9.1 Allgemein 625
13.9.2 Voraussetzungen 626
13.9.2.1 Angefochtener Verwaltungsakt 626
13.9.2.2 Vollziehbarer, d. h. aussetzungsfähiger Verwaltungsakt 627
13.9.2.3 Ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit oder unbillige Härte ... 631
13.9.2.4 Aussetzung von Amts wegen oder auf Antrag 632
13.9.3 Ermessen und Sicherheitsleistung 633
13.9.4 Wirkungen 634
13.9.5 Verfahrenswege - sachliche Zuständigkeit 635
18
Inhaltsverzeichnis
14 FGO-Verfahren 638
14.1 Gerichtsverfassung 638
14.1.1 Aufbau der Finanzgerichtsbarkeit 638
14.1.2 Richter 639
14.1.3 Finanzrechtsweg 639
14.1.4 Sachliche Zuständigkeit 639
14.1.5 Örtliche Zuständigkeit 639
14.2 Klageverfahren 640
14.2.1 Zulässigkeitsvoraussetzungen 640
14.2.1.1 Finanzrechtsweg und Zuständigkeit 640
14.2.1.2 Beteiligtenfähigkeit 640
14.2.1.3 Prozessfähigkeit 640
14.2.1.4 Statthaftigkcit der Klageart 641
14.2.1.4.1 Anfechtungsklage 641
14.2.1.4.2 Verpflichtungsklage 643
14.2.1.4.3 Leistungsklage 644
14.2.1.4.4 Feststellungsklage (§ 41 FGO) 644
14.2.1.4.5 Fortsetzungsfeststellungsklage 645
14.2.1.4.6 Übersicht zu den Klagearten 647
14.2.1.5 Erfolgloses Vorverfahren und Ausnahmen 648
14.2.1.5.1 Grundsatz 648
14.2.1.5.2 Sprungklage (§ 45 FGO) 648
14.2.1.5.3 Untätigkeitsklage (§ 46 FGO) 649
14.2.1.6 Klagefrist 651
14.2.1.7 Form und Inhalt der Klage 653
14.2.1.8 Klagebefugnis 658
14.2.1.8.1 Allgemein 658
14.2.1.8.2 Einschränkung der Klagebefugnis nach § 48 FGO 658
14.2.1.9 Ordnungsgemäße Vertretung 658
14.2.1.10 Kein Klageverzicht und keine Klagerücknahme 660
14.2.1.11 Keine anderweitige Rechtshängigkeit 660
14.2.2 Allgemeine Verfahrensgrundsätze 660
14.2.2.1 Untersuchungsgrundsatz 661
14.2.2.2 Grundsatz der Mündlichkeit 661
14.2.2.3 Öffentlichkeit 662
14.2.2.4 Rechtliches Gehör 662
14.2.2.5 Beweisverfahren 662
14.2.3 Zustellung und Fristen 663
14.2.4 Klageänderung 664
14.2.5 Änderung des angefochtenen Verwaltungsaktes - § 68 FGO 665
14.2.6 Klagerücknahme 666
14.2.7 Urteil und andere Entscheidungen 667
14.2.7.1 Urteil und Gerichtsbescheid 667
14.2.7.2 Beschluss 669
14.2.7.3 Anordnung oder Verfügung 669
14.3 Vorläufiger Rechtsschutz 669
14.3.1 Grundsätze 669
14.3.2 Aussetzung der Vollziehung 670
14.3.3 Einstweilige Anordnung 671
14.3.3.1 Grundlagen 671
14.3.3.2 Voraussetzungen 671
14.3.3.3 Verfahren 673
19
Inhaltsverzeichnis
14.4 Revision 674
14.4.1 Zulassungsrevisionen 675
14.4.2 Nichtzulassungsbeschwerde 678
14.4.3 Revisionsgründe 680
14.4.4 Einlegung der Revision 680
14.4.5 Revisionsinhalt 681
14.4.6 Verfahrensgrundsätze 682
14.5 Beschwerde 683
14.6 Erinnerung 683
14.7 Wiederaufnahme des Verfahrens 684
14.8 Nebenentscheidungen 684
14.8.1 Kostenentscheidungen 684
14.8.2 Streitwertfeststellungen 689
14.9 Vollstreckung 691
Abkürzungen 693
Paragraphenschlüssel 697
Stichwortverzeichnis 705
20
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