Die steuerliche Behandlung des Wegzugs aus Deutschland unter Berücksichtigung des EG-Vertrages:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
2001
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | VI, IV, 209 S. |
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INHALTSVERZEICHNIS:
EINLEITUNG
1
1.
KAPITEL
BESTEUERUNG
DES
WEGZUGS
NATUERLICHER
PERSONEN
BZW.
IHRER
BETRIEBE
5
A.
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
UND
-AUFGABE
VOR
GRENZUEBERTRITT
SOWIE
BETRIEBSVERIEGUNG
UEBER
DIE
GRENZE
S
I.
BESTIMMUNG
RELEVANTER
FAELLE
5
II.
INNERSTAATLICHE
BEHANDLUNG
DER
RELEVANTEN
FAELLE
6
1.
VERAEUSSERUNG
DES
BETRIEBES
VOR
WEGZUG
INS
AUSLAND
6
2.
AUFGABE
DES
BETRIEBES
UND
ABGRENZUNG
ZUR
BETRIEBSVERLEGUNG
7
3.
GRENZUEBERSCHREITENDE
BETRIEBSVERLEGUNG
IM
DEUTSCHEN
STEUERRECHT
9
A)
VORLIEGEN
EINER
GRENZUEBERSCHREITENDEN
BETRIEBSVERLEGUNG
UND
ABGRENZUNG
ZUR
BETRIEBSVERLEGUNG
IM
REIN
INNERSTAATLICHEN
BEREICH
9
B) KEINE
EXPLIZITE
NORMIERUNG
10
C)
ENTWICKLUNG
DER
RECHTSPRECHUNG
11
D) EINFLUSS
DER
NEUREGELUNG
DES
§
6
ABS.
5
ESTG
13
E)
BESTEHEN
EINES
ALLGEMEINEN
ENTSTRICKUNGSPRINZIPS
15
F)
KRITIK
AN
DER
RECHTSPRECHUNG
16
G)
VERLEGUNG
ALS
"AUFGABE"
BEI
EINBEZIEHUNG
DER
SUBJEKTIVEN
STEUERPFLICHT
18
AA)
VORAUSSETZUNG
DER
SUBJEKTIVEN
STEUERPFLICHT
FUER
DAS
BESTEHEN
EINES
BETRIEBES
18
BB)
"AUFGABE"
DES
BETRIEBES
BEI
VERLEGUNG
INS
AUSLAND
21
4.
BEHANDLUNG
VON
EINZELFALLGESTALTUNGEN
BEI
ZUGRUNDELEGUNG
DER
FINALEN
AUSLEGUNGSMETHODE
DES
BFH
BZW.
BEI
BERUECKSICHTIGUNG
DER
PERSOENLICHEN
STEUERPFLICHT
INNERHALB
DES
BETRIEBSBEGRIFFES
22
A)
VERLEGUNG
NUR
DES
BETRIEBES
22
AA)
LOESUNG
BEI
ZUGRUNDELEGUNG
DES
FINALEN
BETRIEBSAUFGABEBEGRIFFES
22
(1)
UNTEMEHMENSBEGRIFF
NACH
DBA
23
(2)
ZUORDNUNG
DER
GEWINNE
NACH
DBA
24
BB)
LOESUNG
BEI
BERUECKSICHTIGUNG
DER
PERSOENLICHEN
STEUERPFLICHT
28
B)
VERLEGUNG
VON
WOHNSITZ
UND
BETRIEB
29
AA)
ZURUECKBLEIBEN
VON
INLAENDISCHEM
BETRIEBSVERMOEGEN
30
BB)
AUSLAENDISCHES
BETRIEBSVERMOEGEN
32
(1)
LOESUNG
BEI
ZUGRUNDELEGUNG
DES
FINALEN
BETRIEBSAUFGABEBEGRIFFES
32
(2)
LOESUNG
BEI
EINBEZIEHUNG
DER
SUBJEKTIVEN
STEUERPFLICHT
33
C)
VERLEGUNG
NUR
DES
WOHNSITZES
34
AA)
BEI
BESTEHEN
EINER
AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE
34
(1)
BEI
LOESUNG
NACH DER
FINALEN
AUFFASSUNG
DES
BFH
34
(2)
LOESUNG
BEI
EINBEZUG
DER
SUBJEKTIVEN
STEUERPFLICHT
37
BB)
WOHNSITZVERLEGUNG
EINES
MITUNTEMEHMERS
38
CC)
BEI
EINBRINGUNGSGEBORENEN
ANTEILEN
39
DD)
BEI
BETRIEBSVERPACHTUNG
39
EE)
BEI
VORHERIGER
BETRIEBSVERLEGUNG
INS
AUSLAND
42
D)
ABSCHLIESSENDE
BEURTEILUNG
43
5.
REFORMBEDARF
UND
VORSCHLAG
EINER
ERGAENZUNG
DES
ESTG
44
A)
GETRENNTE
ENTSTRICKUNGSTATBESTAENDE
FUER
DIE
GEWINNEINKUENFTE
UND
FUER
DEN
PRIVATVERMOEGENSBEREICH
45
B)
EINHEITLICHER
ENTSTRICKUNGSTATBESTAND
48
C)
PRIVILEGIERUNG
DER
ENTSTRICKUNGSGEWINNE
49
6.
EINBEZIEHUNG
DES
ORIGINAEREN
GESCHAEFTSWERTES
UND
ANDERER
SELBSTGESCHAFFENER
IMMATERIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER
50
B.
BEHANDLUNG
VON
IM
PRIVATVERMOEGEN
GEHALTENEN
WIRTSCHAFTSGUETERN
BEI
WEGZUG
51
I.
BESTIMMUNG
RELEVANTER
FAELLE
52
II.
INNERSTAATLICHE
BEHANDLUNG
DER
KONKRETEN
FALLGESTALTUNGEN
52
1.
WESENTLICHE
BETEILIGUNG
I.S.V.
§
17
ESTG
AN
INLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
52
A)
IM
PRIVATVERMOEGEN
DER
NATUERLICHEN
PERSON
UNMITTELBAR
GEHALTENE
ANTEILE
52
B)
EINLAGE
IN
EINE
INLAENDISCHE
PERSONENGESELLSCHAFT
53
AA)
EINLAGE
IN
EINE
GEWERBLICH
TAETIGE
PERSONENGESELLSCHAFT
53
BB)
EINLAGE
IN
EINE
NICHTGEWERBLICH
TAETIGE
PERSONENGESELLSCHAFT
53
(1)
STEUERLICHE
FOLGEN
DER
EINLAGE
53
(2)
ABKOMMENSRECHTLICHE
FOLGEN
54
(3)
§
6
ABS.
1
ASTG
AUCH
BEI
NUR
MITTELBARER
BETEILIGUNG?
55
(A)
RECHTSPRECHUNG
DES
BFH
55
(B)
MEINUNGEN
DER
LITERATUR
57
(C)
STELLUNGNAHME
INSBESONDERE
IM
RAHMEN
DES
§
6
ABS.
1
ASTG
58
C)
EINLAGE
IN
EINEN
INLAENDISCHEN/AUSLAENDISCHEN
BETRIEB
ODER
IN
EINE
INLAENDISCHE/AUSLAENDISCHE
BETRIEBSSTAETTE
60
D)
TAUSCH
DER
ANTEILE
GEGEN
ANTEILE
AN
EINER
INLAENDISCHEN/AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT
60
E)
ANWENDBARKEIT
VON
§
175
ABS.
IS.
1
NR.
2
AO
BEI
VERAEUSSERUNGSBESTEUERUNG
DURCH
DEN
ZUZUGSTAAT
61
F)
REFORMBEDUERFNIS
BZGL.
§
6
ASTG
63
2.
WESENTLICHE
BETEILIGUNG
I.S.V.
§
17
ESTG
AN
AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
64
3.
ANDERE
WIRTSCHAFTSGUETER
ALS
WESENTLICHE
BETEILIGUNGEN
UND
EINBRINGUNGSGEBORENE
ANTEILE
65
A)
GRUNDSTUECKE
65
B)
ANDERE
WIRTSCHAFTSGUETER
66
C.
VEREINBARKEIT
DER
AUFGABE
UND
WEGZUGSBESTEUERUNG
MIT
ABKOMMENSRECHT
67
I.
VEREINBARKEIT
MIT
ABKOMMENSRECHT
67
1.
ZEITLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
67
2.
SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
69
II
3.
VEREINBARKEIT
DES
AUFGABEGEWINNES
BEI
GRENZUEBERSCHREITENDER
BETRIEBSVERLEGUNG
MIT
ART.
13
OECD-MA
70
4.
VEREINBARKEIT
VON
§
6
ABS.
1
ASTG
UND
§
21
ABS.
2
NR.
2
UMWSTG
MIT
ABKOMMENSRECHT
72
5.
ABKOMMENSVERSTOSS
DURCH
ANSATZ
VON
SELBSTGESCHAFFENEN
IMMATERIELLEN
WIRTSCHAFTSGUTEM
76
D.
VEREINBARKEIT
DER
AUFGABEBESTEUERNNG
IN
GRENZUEBERSCHREITENDEN
FALLGESTALTUNGEN
MIT
GEMEINSCHAFTSRECHT
78
I.
ANWENDBARKEIT
UND
BESCHRAENKUNGEN
DER
GRUNDFREIHEITEN
DES
EGV
78
1.
AUSNAHME
DER
DIREKTEN
STEUERN
AUS
DER
ANWENDBARKEIT
DER
GRUNDFREIHEITEN
78
2.
GEMEINSCHAFTSRECHTSKONFORMITAET
DER
BETRIEBSVERAEUSSERUNGSBESTEUERUNG
NACH
§
16
ABS.
1,
§
18
ABS.
1
ESTG
BEI
ANSCHLIESSENDER
AUSWANDERUNG
79
3.
GEMEINSCHAFTSRECHTSKONFORMITAET
DER
BETRIEBSAUFGABEBESTEUERUNG
NACH
§
16
ABS.
3,
§18
ABS.
3
ESTG
BEI
ANSCHLIESSENDEM
WEGZUG
80
4.
GEMEINSCHAFTSRECHTSKONFORMITAET
DER
AUFGABEBESTEUERUNG
NACH
§
16
ABS.
3,
§
18
ABS.
3
ESTG
BEI
EINER
GRENZUEBERSCHREITENDEN
BETRIEBSVERLEGUNG
81
A)
DIE
NIEDEIIASSUNGSFREIHEIT
81
AA)
EROEFFNUNG
DES
ANWENDUNGSBEREICHES
81
BB)
VORLIEGEN
EINER
BESCHRAENKUNG
BZW.
DISKRIMINIERUNG
82
(1)
VORLIEGEN
EINER
DISKRIMINIERUNG
IM
KLASSISCHEN
SINN
82
(2)
EXISTENZ
EINES
WEIT
VERSTANDENEN
DISKRIMINIERUNGSVERBOTES
UND
ABGRENZUNG
ZUM
BESCHRAENKUNGSVERBOT
INNERHALB
DER
ART.
39
UND
43
EGV
83
(3)
ENTHAELT
ART.
43
EGV
EIN
BESCHRAENKUNGSVERBOT?
88
(A)
AUSWIRKUNGEN
UND
BEDEUTUNG
88
(B)
WORTLAUTARGUMENT
89
(C)
POSITION
DES
EUGH
90
(D)
EINSCHRAENKUNG
DES
BESCHRAENKUNGSVERBOTES
91
(AA)
ALLGEMEINE
RECHTSPRECHUNG
92
(BB)
RECHTSPRECHUNG
IM
BEREICH
DER
INDIREKTEN
STEUERN
92
(4)
BESCHRAENKUNG
DURCH
DIE
AUFGABEBESTEUERUNG
I.S.V.
§
18
ABS.
3
UND
§
16
ABS.
3
EGV
99
B)
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT
99
AA)
ANWENDBARKEIT
DER
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT
99
(1)
VERHAELTNIS
VON
KAPITALVERKEHRS
UND
NIEDERLASSUNGSFREIHEIT
99
(2)
ANWENDUNGSBEREICH
DER
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT
101
(3)
VERMOEGENSTRANSFER
AUCH
BEI
ZURECHNUNGSBEDINGTEN
UEBERFUEHRUNGEN?
104
BB)
UMFANG
UND
VERSTAENDNIS
EINER
DISKRIMINIERUNG
IM
RAHMEN
VON
ART.
56
EGV
105
CC)
VORLIEGEN
VERGLEICHBARER
SACHVERHALTE
107
C)
FREIZUEGIGKEIT
109
II.
RECHTFERTIGUNG
DER
BESCHRAENKUNG
BZW.
DISKRIMINIERUNG
109
III
1.
VERHAELTNIS
DER
BESCHRAENKUNGSMOEGLICHKEITEN
DER
KAPITAL
UND
DER
NIEDERLASSUNGS
FREIHEIT
109
2.
DIE
RECHTFERTIGUNG
NACH
ART.
58
ABS.
1
B
EGV
111
3.
RECHTFERTIGUNG
GERN.
ART.
58
ABS.
1
A
EGV
111
4.
VORLIEGEN
EINES
ZWINGENDEN
ERFORDERNISSES
DES
ALLGEMEININTERESSES
UND2VERHAELTNISMAESSIGKEIT
DER
BESTEUERUNG
113
A)
ZWINGENDES
ERFORDERNIS
DES
ALLGEMEININTERESSES
114
B)
VERHAELTNISMAESSIGKEIT
115
AA)
DURCHSETZBARKEIT
116
BB)
SICHERSTELLUNG
DER
SPAETEREN
VERSTEUERUNG
117
CC)
ERFORDERLICHKEIT
EINER
SICHERHEITSLEISTUNG
118
DD)
STEUERAUFSCHUB
AUF
UNBESTIMMTE
ZEIT?
119
EE)
VERHAELTNISMAESSIGKEIT
EINES
STEUERAUFSCHUBES
AUF
BEGRENZTE
ZEIT
122
(1)
STUNDUNGSGEWAEHRUNG
GEMAESS
DERZEITIGER
RECHTSLAGE
122
(2)
EINFLUSS
DER
GRUNDFREIHEITEN
123
(3)
AUSREICHEN
EINER
GEMEINSCHAFTSKONFORMEN
AUSLEGUNG
DES
§
2223AO
124
III.
GEMEINSCHAFTSRECHTLICH
BEDINGTE
REFORMERGAENZUNG
126
E.
VEREINBARKEIT
DER
WEGZUGSBESTEUERUNG
NACH
§
6
ASTG,
§
21
ABS.
2
NR.
2
UMWSTG
MIT
GEMEINSCHAFTSRECHT
126
I.
ANWENDBARKEIT
DER
GRUNDFREIHEITEN
127
1.
ANWENDBARKEIT
DER
NIEDERLASSUNGSFREIHEIT
127
A)
AUSSAGEN
UND
KONSEQUENZEN
DER
URTEILE
GILLY
UND
WERNER
127
B)
ANWENDUNG
DES
GRUNDSATZES
DER
WERNER-ENTSCHEIDUNG
BEI
PRIVAT
MOTIVIERTEM
WEGZUG
130
2.
ANWENDBARKEIT
DER
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT
133
A)
GRUNDSAETZLICHE
ANWENDBARKEIT
133
B)
VORLIEGEN
EINER
BESCHRAENKUNG
ODER
DISKRIMINIERUNG
134
3.
ANWENDBARKEIT
DER
FREIZUEGIGKEIT
GERN.
ART.
18
EGV
UND
VERHAELTNIS
ZUR
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT
135
A)
VERHAELTNIS
ZUR
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT
135
B)
ANWENDBARKEIT
DES
ALLGEMEINEN
FREIZUEGIGKEITSRECHTS
136
AA)
UNMITTELBARE
GELTUNG
DES
ART.
18
EGV
136
BB)
EROEFFNUNG
DES
ANWENDUNGSBEREICHES
DES
ART.
18
EGV
IM
FALL
DER
BESTEUERUNG
NACH
§
6
ASTG
UND
§
21
ABS.
2
NR.
2
UMWSTG
136
(1)
SICHTWEISE
DES
BFH
136
(2)
STIMMEN
DER
LITERATUR
137
(3)
STELLUNGNAHME
138
CC)
VORLIEGEN
EINER
BESCHRAENKUNG
ODER
DISKRIMINIERUNG
139
II.
RECHTFERTIGUNG
DER
DISKRIMINIERUNG
BZW.
BESCHRAENKUNG
140
1.
RECHTFERTIGUNG
DER
DISKRIMINIERUNG
IM
RAHMEN
DER
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT
140
A)
STEUERKLAUSEL
DES
ART.
58
ABS.
1
A
EGV
140
IV
B)
GRENZEN
DER
ZULAESSIGEN
MASSNAHME
140
AA)
ANERKENNENSWERTES
SACHLICHES
ERFORDERNIS
141
BB)
VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRUEFUNG
143
(A)
BEI
WEGZUG
IN
STAATEN,
MIT
DENEN
WEGZUGSREGELUNGEN
IM
DBA
ENTHALTEN
SIND
143
(B)
WEGZUG
IN
STAATEN,
MIT
DENEN
EIN
DEM
OECD-MA
ENTSPRECHENDES
DBA
BESTEHT
ODER
DEREN
DBA
LEDIGLICH
ZUZUGSBEWERTUNGSREGELUNGEN
ENTHALTEN
145
2.
KAPITEL
BESTEUERUNG
DES
WEGZUGS
VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN
149
A.
RELEVANTE
FALLE
150
B.
SACH
UND
KOLLISIONSRECHTLICHE
ASPEKTE
DES
WEGZUGS
EINER
KOERPERSCHAFT
INS
AUSLAND
151
I.
INNERSTAATLICHE
SACH
UND
KOLLISIONSRECHTLICHE
BEHANDLUNG
DER
WEGZUGSFAELLE
151
1.
VERLEGUNG
NUR
DES
VERWALTUNGSSITZES
151
A)
ZUZUGSTAAT
FOLGT
DER
GNINDUNGSTHEORIE
151
AA)
KOLLISIONSRECHTLICHE
FOLGEN
151
BB)
SACHRECHTLICHE
FOLGEN
152
B)
ZUZUGSTAAT
FOLGT
DER
SITZTHEORIE
154
AA)
KOLLISIONSRECHTLICHE
FOLGEN
154
BB)
SACHRECHTLICHE
FOLGEN
154
2.
VERLEGUNG
DES
SATZUNGS
WIE
DES
VERWALTUNGSSITZES
155
A)
KOLLISIONSRECHTLICHE
FOLGEN
155
B)
SACHRECHTLICHE
FOLGEN
156
3.
VERLEGUNG
NUR
DES
SATZUNGSSITZES
156
A)
KOLLISIONSRECHTLICHE
FOLGEN
156
B)
SACHRECHTLICHE
FOLGEN
156
II.
EUROPARECHTLICHE
IMPLIKATIONEN
IM
KOLLISIONS
UND
SACHRECHTLICHEN
BEREICH
157
1.
VERLEGUNG
DES
VERWALTUNGS
WIE
DES
SATZUNGSSITZES
157
A)
BEEINFLUSSUNG
DURCH
DIE
GRUNDFREIHEITEN
DES
EGV
157
B)
MOEGLICHKEIT
DER
VERLEGUNG
BEIDER
SITZE
NACH
DER
14.
GESELLSCHAFTSRICHTLINIE
159
2.
VERLEGUNG
NUR
DES
VERWALTUNGSSITZES
160
A)
BEEINFLUSSUNG
DURCH
DIE
GRUNDFREIHEITEN
DES
EGV
160
AA)
VERLEGUNG
IN
EINEN
DER
SITZTHEORIE
FOLGENDEN
STAAT
160
BB)
VERLEGUNG
IN
EINEN
DER
GRUENDUNGSTHEORIE
FOLGENDEN
STAAT
163
B)
VERLEGUNG
DES
VERWALTUNGSSITZES
NACH
DER
14.3GESELLSCHAFTSRECHTSRICHTLINIE
165
3.
VERLEGUNG
ALLEIN
DES
SATZUNGSSITZES
165
A)
BEEINFLUSSUNG
DURCH
DIE
GRUNDFREIHEITEN
DES
EGV
165
B)
VERLEGUNG
DES
SATZUNGSSITZES
NACH
DER
14.
GESELLSCHAFTSRECHTSRICHTLINIE
165
C.
STEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG
DER
SITZVERLEGUNG
INS
AUSLAND
NACH
INNERSTAATLICHEM
RECHT
166
V
I.
VERLEGUNG
DES
SATZUNGSSITZES
UND
DES
ORTES
DER
GESCHAEFTSLEITUNG
166
1.
SCHLUSSBESTEUERUNG
NACH
§
12
I.V.M.
§
11
KSTG
166
A)
BESTEUERUNG
NACH
§
12
KSTG
166
B)
VERHAELTNIS
DES
§
11
KSTG
ZU
§
12
KSTG
166
2.
GRENZEN
DER
SCHLUSSBESTEUERUNG
167
A)
MEINUNGEN
IN
DER
LITERATUR
167
B)
STELLUNGNAHME
169
AA)
UMGEKEHRTES
ENTSTRICKUNGSPRINZIP
169
BB)
HISTORISCHE
AUSLEGUNG
DES
§
12
ABS.
1
KSTG
170
CC)
TELEOLOGISCHE
AUSLEGUNG
171
(1)
METHODOLOGISCHE
VORAUSSETZUNG
DER
TELEOLOGISCHEN
REDUKTION
171
(2)
ANWENDUNG
AUF
DIE
STREITIGEN
FAELLE
171
II
.
VERLEGUNG
NUR
DES
ORTES
DER
GESCHAEFTSLEITUNG
172
1.
BESTEUERUNG
NACH
§
12
KSTG
172
2.
BESTEUERUNG
NACH
§
11
KSTG
174
A)
ZIVILRECHTLICHER
AUSGANGSPUNKT
174
B)
ERFUELLUNG
DES
TATBESTANDS
175
AA)
ANBINDUNG
AN
DIE
ZIVILRECHTLICHE
WERTUNG
175
BB)
ERFORDERNIS
DER
ABWICKLUNG
176
3.
BESTEUERUNG
NACH
§
16
ABS.
3
ESTG
177
4.
VERLUST
DES
INTERNATIONALEN
BESTEUERUNGSRECHTS
DURCH
DIE
VERLEGUNG
DES
ORTES
DER
GESCHAEFTSLEITUNG
177
III.
VERLEGUNG
NUR
DES
SATZUNGSSITZES
186
D.
REFORMBEDARF
180
I.
STREICHUNG
DES
ANKNUEPFUNGSMERKMALES
"SITZ"
181
II.
NEUKONZEPTIONIERUNG
DES
§
12
KSTG
182
E.
WEGZUGSBESTEUERUNG
UND
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
183
F.
GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE
BEEINFLUSSUNG
DER
SCHLUSSBESTEUERUNG
184
I.
VERLEGUNG
DES
SATZUNGSSITZES
UND
DES
ORTES
DER
GESCHAEFTSLEITUNG
184
1.
NACH
DERZEITIGER
RECHTSLAGE
184
2.
BEI
EINER
VERLEGUNG
NACH
DER
14.
GESELLSCHAFTSRECHTSRICHTLINIE
185
II.
VERLEGUNG
NUR
DES
ORTES
DER
GESCHAEFTSLEITUNG
186
111.
VERLEGUNG
NUR
DES
SATZUNGSSITZES
187
AUSBLICK
UND
MOEGLICHKEITEN
EINES
STEUEMEUTRALEN
SYSTEMS
188
VI |
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