Kapitalanlagefonds im Recht der Doppelbesteuerungsabkommen:
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| Veröffentlicht: |
Wien
Linde
2001
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| Schriftenreihe: | Schriftenreihe zum internationalen Steuerrecht
15 |
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| Beschreibung: | Zugl.: Wien, Wirtschaftsuniv., Diss. |
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort 5
Inhaltsverzeichnis 7
Abkürzungsverzeichnis 9
I. Einleitung 15
II. Kapitalanlagefonds im österreichischen Recht 17
1. Definition und rechtliche Struktur österreichischer Kapitalanlage¬
fonds 17
2. Besteuerung inländischer Kapitalanlagefonds 21
3. Grundzüge der steuerlichen Behandlung inländischer Anteils¬
inhaber 24
III. Die bisherige Auffassung und Praxis zur Behandlung österreichischer
Kapitalanlagefonds im Recht der Doppelbesteuerungsabkommen .... 27
1. Behandlung ausländischer Kapitalerträge inländischer Kapital¬
anlagefonds 27
1.1. Fallbeispiel I 27
1.2. Behandlung im Sitzstaat Österreich 29
1.3. Behandlung im Quellenstaat 30
2. Ausschüttungen an ausländische Anteilsinhaber 33
2.1. Fallbeispiel II 33
2.2. Behandlung im Sitzstaat der Anteilsinhaber 34
2.3. Behandlung im Drittstaat 35
2.4. Behandlung in Österreich 35
3. Gewinne aus der Veräußerung von Fonds vermögen und Kapital¬
anlagefondsanteilen 36
3.1. Fallbeispiel III 36
3.2. Behandlung im Sitzstaat der Anteilsinhaber 37
3.3. Behandlung im Quellenstaat Österreich 38
4. Besonderheiten bei der Behandlung inländischer Kapitalanlage¬
fonds im Recht der Doppelbesteuerungsabkommen 38
IV. Der Anwendungsbereich von Doppelbesteuerungsabkommen 41
1. Methodische Grundlagen 41
1.1. Aufbau, Systematik, Interpretation und Zielsetzung von
Doppelbesteuerungsabkommen 41
1.2. Die persönliche und sachliche Anknüpfung von Doppel¬
besteuerungsabkommen 47
2. Die Regelung des persönlichen Anwendungsbereiches nach
dem OECD MA 50
2.1. Begriff „Person 50
2.2. Begriff „ansässige Person 53
7
3. Die Steuerpflicht in einem Vertragsstaat als Voraussetzung für
die Ansässigkeit 57
3.1. Auslegungsversuche des Begriffs „steuerpflichtig 57
3.2. Autonome Interpretation des Begriffs „steuerpflichtig 67
3.3. Maßgeblichkeit der tatsächlichen steuerlichen Behandlung? .... 72
4. Berechtigung zur Quellensteuerreduktion nach dem OECD MA .... 77
4.1. Anwendungsbereich der Verteilungsnormen und des
Methodenartikels 77
4.2. Die Bedeutung des Begriffs „Nutzungsberechtigter 80
4.3. Die Bedeutung der Qualifikation im Quellenstaat 83
V. Die Abkommensberechtigung von Kapitalanlagefonds nach dem
OECD MA 91
1. Behandlung im Quellenstaat 91
1 1. Kapitalanlagefonds als „Zurechnungssubjekte von
Einkünften 91
1 2. Kapitalanlagefonds als „Steuerpflichtige iSd Art 4 Abs 1
OECD MA 92
2. Behandlung im Sitzstaat Österreich als Ansässigkeitsstaat 93
2.1. Österreichische Kapitalanlagefonds als „Zurechnungs¬
subjekte von Einkünften? 93
2.2. Kapitalanlagefonds als „ansässige Personen 96
3. Die Abkommensberechtigung von Kapitalanlagefonds in den
österreichischen Doppelbesteuerungsabkommen 104
3.1. Dem OECD MA nachgebildete Doppelbesteuerungsab¬
kommen 104
3.2. Abweichende österreichische Doppelbesteuerungsab¬
kommen 105
VI. Behandlung ausländischer Kapitalerträge inländischer Kapital¬
anlagefonds 109
1. Die Bedeutung der Zuordnung von Fondserträgen zu einer Ver¬
teilungsnorm 109
2. Behandlung im Queüenstaat 111
3. Behandlung in Österreich 113
VII. Die Behandlung von Fondsausschüttungen an ausländische Anteils¬
inhaber 117
1. Die in Betracht kommenden Verteilungsnormen des OECD MA
und die Kriterien für die Zuordnung 117
2. Behandlung im Quellenstaat Österreich 127
3. Behandlung im Sitzstaat der Anteilsinhaber 130
4. Behandlung im Drittstaat 132
VIII. Ergebnis und Ausblick 133
Literaturverzeichnis 135
Höchstgerichtliche Erkenntnisse und Urteile 151
Stichwortverzeichnis 153
8 ]
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