Steuerrechtsprechungs-Forum 2000/2001: Kompendium beratungsrelevanter Steuerrechtsprechung ; [23. Juni 2001, Würzburg ; 25. Juni 2001, Freiburg]
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| Format: | Tagungsbericht Buch |
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| Veröffentlicht: |
Köln
Arbeitskreis für Steuerrecht
2001
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| Schriftenreihe: | KÖSDI-Steuer-Arbeitsunterlagen
20 |
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| adam_text | (q) KÖSDI Steuer Arbeitsunterlagen: 20. Steuerrechtsprechungs Forum 2000/2001 • 23./25.06.2001
^^
23. Juni 2001 • Würzburg • 25. Juni 2001 • Freiburg
Arbeitsunterlage für die Tagungsteilnehmer
Verfasser:
Dr. Dietmar Gösch, Richter am BFH, München
Klaus Korn, Steuerberater, Köln
Dr. Martin Strahl, Steuerberater, Köln
Lutz Heißenberg, Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht, Köln
Inhaltsverzeichnis
A. Rechtsprechungsschwerpunkte aus Bundesrichtersicht
(Dr. Dietmar Gösch) 12 80
I. Verfassung 12 21
(1) Verfassungsrecht und Rückwirkung von Gesetzen: Zweifel an
Verfassungsmäßigkeit des § 23 EStG 12 15
(2) Zweifel an der formellen Verfassungsmäßigkeit der Streichung
von § 12 Abs. 2 Satz 4 UmwStG 1995 16 18
(3) Kein Grundrechtsschutz für ausländische juristische Personen 19 21
II. Gestaltungsspielraum und Gestaltungsmißbrauch 21 30
(4) Folgen von Gestaltungsmißbrauch bei der Anteilsrotation 21 24
(5) Rechtsmißbrauch durch Erwerb einer nicht werthaltigen
Forderung Statteines Forderungsverzichts 24 29
(6) Zwischengewinn aus ausländischen Investmentanteilen 29, 30
III. Verdeckte Gewinnausschüttung 31 48
(7) Pensionszusage: Einbeziehung früherer Tätigkeiten 31,32
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(8) Pensionszusage: Hinterbliebenenvorsorge für Lebenspartner 32, 33
(9) Pensionszusage: Finanzierbarkeit 34 38
(10) Gewinntantieme über 50 vH bei nicht beherrschenden
Gesellschaftern 38 40
(11) vGA bei „stehengelassener Tantieme bei verschlechterter Gewinn¬
situation 40 42
(12) Entgelt für Nutzung des Konzernnamens 42 44
(13) Rückzahlung einer Gewinnausschüttung 44, 45
(14) Kassenfehlbeträge als vGA 45, 46
(15) Keine vGA bei satzungsmäßiger Gewinnlosigkeit einer GmbH 47, 48
IV. Bilanzsteuerrecht 49 57
(16) Ausschüttungsbedingte Gewinnminderung 49 53
(17) Bilanzierungsregeln in § 13 KStG 53, 54
(18) Phasengleiche Bilanzierung 54 57
V. Gewerbesteuer 57 70
(19) Mittelbare Schachtelbeteiligung 57 61
(20) Gewinnrealisierung beim Sonderbetriebsvermögen durch qualifizierte
Nachfolgeklausel 61 64
(21) Veräußerung eines Teilanteils ohne anteilige Übertragung von
Sonderbetriebsvermögen 65 67
(22) Gewerbeverlustabzug bei doppelstöckiger Personengesellschaft 67 70
VI. Sonstiges 70 80
(23) Disquotale unentgeltliche Nutzungsüberlassung an Kapital¬
gesellschaft 70 74
(24) Zinsverbilligtes refinanziertes Gesellschafterdarlehen 74, 75
(25) Mindeststeuersatz bei beschränkt Steuerpflichtigen 75 77
(26) Geschäftsbeziehungen in § 1 Abs. 1 AStG 77 80
VII. Ergänzende Hinweise und Anmerkungen
(Klaus Korn und Dr. Martin Strahl) 81 88
(27) Verfassungsrecht und Rückwirkung von Gesetzen (zu A/1) 81 86
(28) Rechtsmißbrauch durch Erwerb einer nicht werthaltigen
Forderung statt eines Forderungsverzichts (zu A/5) 86
(29) Phasengleiche Bilanzierung (zu A/18) 86
2 StF 20 Inhalt
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(30) Pensionszusage: Finanzierbarkeit (zu A/9) 87
(31) Gewinnrealisierung beim Sonderbetriebsvermögen durch
qualifizierte Nachfolgeklausel (zu A/20) 87
(32) Ãœbertragung eines Teilanteils ohne anteilige Ãœbertragung von
Sonderbetriebsvermögen (zu A/21) 87, 88
(33) Gewerbeverlust bei doppelstöckiger Personengesellschaft
(zu A/22) 88
(34) Disquotale Nutzungsüberlassung und zinslose Kreditgewährung
durch Gesellschafter (zu A/23 und 24) 88
B. Praxisrelevante Entscheidungen des BFH und EuGH
mit Konsequenzen aus Beratersicht sowie Bundes¬
richter Anmerkungen
(Klaus Korn und Dr. Martin Strahl) 89 253
I. Allgemeines Steuerrecht, Gemeinnützigkeit 89 92
(1) Kein wirtschaftliches Eigentum aufgrund Dauernutzungs¬
vertrages 89, 90
(2) Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb einer gemeinnützigen
Körperschaft bei Beteiligung an einer Personengesellschaft 90, 91
(3) Eislaufbahn eines gemeinnützigen Eislauf und Rollschuh
vereins 91, 92
II. Steuerorientierte Gestaltungen 92 96
(4) Angemessener Gewinnanteil einer typisch still beteiligten
Schwester Mitunternehmerschaft 92 94
(5) Gestaltungsfreiheit für Fremdfinanzierung 94 96
IM. Vereinbarungen mit Angehörigen 96 104
(6) Immobilienfinanzierung durch Ehegatten 96 99
(7) Darlehensgewährung zwischen Angehörigen 99 103
(8) Mietvertrag mit Angehörigen 103, 104
IV. Bilanzierung, Gewinnermittlung 104 133
(9) Divergierende Bilanzberichtigung für Einkommen
und Gewerbesteuerzwecke 104, 105
(10) Zeitliche Anwendung des eingeschränkten Bilanzänderungs¬
wahlrechts 105 107
(11) Mehrfacher Wechsel der Gewinnermittlungsart 107 109
StF20 Inhalt 3
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(12) Aktivierung von zweifelhaften Forderungen 109, 110
(13) Bilanzierung von Werkzeugkostenzuschüssen 110 112
(14) Rückstellung für den nachvertraglichen Provisionsanspruch eines
Handelsvertreters 112 114
(15) Rückstellung bei mangelbedingter Wandlung des Kaufvertrags 114 116
(16) Verpflichtung zur Entsorgung eigenen Abfalls 116 119
(17) Rückstellung für Abbruchverpflichtung 119 121
(18) Rückstellungen für Zuwendungen anlaßlich eines Geschäfts¬
jubiläums 121 123
(19) Rückstellung für Aussetzungszinsen 123, 124
(20) Rückstellung für Verlust aus Weiterverkauf von Leasing
Fahrzeugen 124, 125
(21) Strafrechtliche Anordnung des Verfalls der Gewinne aus einer
Straftat 125, 126
(22) Eingeschränkte Anwendbarkeit der Lifo Methode 126, 127
(23) Verfassungsmäßigkeit der Ein Prozent Regelung für private Kfz
Nutzung 127 129
(24) Entnahme eines teilweise betrieblich genutzten Grundstücks in das
Privatvermögen 129, 130
(25) Entnahmesonderregelung für Altenteiler Wohnungen bei
Personengesellschaften 130, 131
(26) Bewertung des Viehanlagevermögens Restwert bei Sofort¬
abschreibung nach § 6 Abs. 2 EStG 131 133
V. Besteuerung der Mitunternehmerschaft 133 145
(27) Mitunternehmerschaft von Kindern 133 135
(28) Sollzinsen auf negatives Gesellschafter Darlehenskonto 135, 136
(29) GmbH Anteile als Sonderbetriebsvermögen II 136 138
(30) Schuldzinsen für Schadenersatzleistungen 138 140
(31) Übergang eines Mitunternehmeranteils nebst Sonderbetriebs¬
vermögen an Miterben durch Teilungsanordnung 140, 141
(32) Übertragung von Wirtschaftsgütern aus dem Gesamthands
vermögen in das Einzelunternehmen eines Mitunternehmers 141 143
(33) Mit verrechenbaren Verlusten iS des § 15a EStG saldierbarer
„Gewinnvorab 143 145
VI. Betriebsaufspaltung 145 154
(34) Büro und Verwaltungsgebäude als wesentliche
Betriebsgrundlage 145 149
(35) Nur Besitzuntemehmer verhindern Betriebsaufspaltung 149,150
4 StF 20 Inhalt
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(36) Darlehen der Gesellschafter einer Besitz Personengesellschaft
an die Betriebs GmbH 150, 151
(37) Beendigung der Betriebsaufspaltung durch kombinierte
Verschmelzung und Betriebseinbringung zu Buchwerten 152 154
I
j VII. Betriebsübertragung, Betriebsaufgabe 155 170
(38) Veräußerung eines Mitunternehmeranteils nach Buchwert¬
übertragung wesentlicher Betriebsgrundlagen 155, 156
(39) Ãœbertragung von Teilmitunternehmeranteilen ohne
Sonderbetriebsvermögen 156 161
(40) Tarifbegünstigung bei Einbringung einer Einzelpraxis in eine
j Sozietät unter Teilwertansatz und Ausgleichszahlung in das
I Privatvermögen 161 164
(41) Betriebsveräußerung und aufgäbe bei Vermögensverwaltungs
GmbH Co KG 164, 165
(42) Milchaufgabevergütung als Teil des tarifbegünstigten Aufgabe¬
gewinns 165 167
(43) Steuerrechtliche Einordnung der Milchreferenzmenge 167 169
(44) Vorfälligkeitsentschädigung mindert den steuerbegünstigten
Veräußerungsgewinn 169, 170
VIII. Gewerbesteuer 170 173
(45) Keine Gewerbesteuer auf Entnahmegewinn durch qualifizierte
Nachfolgeklausel 170, 171
(46) Gewerbesteuerliche Hinzurechnung von Rentenzahlungen nach
Betriebsübertragung 172, 173
IX. Investitionszulage 173 175
(47) Investitionszulage bei doppelstöckiger Mitunternehmerschaft 173 175
X. Einkünfte, Einkunftsarten 175 197
(48) Drei Objekt Grenze auch für Mehrfamilienhäuser und
Gewerbeobjekte 175, 176
(49) Umschichtung von Festgeld in ausländischer Währung 176, 177
(50) Entgeltlicher Verzicht auf ein dingliches Recht am Nachbar¬
grundstück 177, 178
(51) Wertzuwachs bei Floatern 178, 179
(52) Einkünfteerzielungsabsicht bei einem Generationenbetrieb 179 182
(53) Einkünfteerzielungsabsicht bei Immobilienfonds 182 184
StF20 Inhalt 5 i
ß) KÖSDI Steuer Arbeitsunterlagen: 20. Steuerrechtsprechungs Forum 2000/2001 • 23./25.06.2001
(54) Gewerblicher Wertpapierhandel 184, 185
(55) Verlustrealisation nach § 17 Abs. 4 EStG 185 188
(56) Bruchteilsbetrachtung bei vermögensverwaltenden Personen¬
gesellschaften 189 191
(57) Einkünftefeststellung bei Zebragesellschaft 191 193
(58) Nebeneinkünfte aus Arbeitsverhältnis 193, 194
(59) Flugzeuge als unbewegliche Gegenstände 194, 195
(60) Eigenverantwortliche freiberufliche Bildberichterstattertätigkeit
einer Mitunternehmerschaft aus Kameramann und Tontechniker 195, 196
(61) Mitunternehmerschaften zwischen Angehörigen unterschiedlicher
freier Berufe 196, 197
XI. Einkünfteermittlung, Anschaffungskosten, Abschreibungen 197 210
(62) Zufluß von Arbeitslohn bei Aktienoptionen (Stock Options) 197 200
(63) Ausgabeaufgeld für den Erwerb einer typisch stillen Beteiligung 200, 201
(64) Nachträgliche Anschaffungskosten bei einbringungsgeborenen
Anteilen 201, 202
(65) Nachträgliche Anschaffungskosten durch Aufwendungen von Nicht¬
Gesellschaftern 202 206
(66) Nachträgliche Anschaffungskosten durch die Bürgschafts¬
inanspruchnahme nahestehender Personen 206, 207
(67) „Spekulationsgewinn aus der Veräußerung von Aktien nach der
Ausgabe kostenloser Bezugsrechte 207 209
(68) Eingelegter Sachbezug 209, 210
XII. Werbungskosten 210 214
(69) Umfinanzierung von Betriebsschulden nach Betriebseinstellung
unter Zurückbehaltung und Vermietung des Betriebsgrundstücks 210 212
(70) Wohnungsreparaturen vor Selbstnutzung 212 214
XIII. Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen 214
(71) Zusammengeballte Unterhaltszahlung an den Ehegatten
und Realsplitting 214
XIV. Kindergeld, Kinderfreibetrag 215 218
(72) Kinderfreibetrag und Berufsausbildung 215 218
6 StF 20 Inhalt
(q) KÖSDI Steuer Arbeitsunterlagen: 20. Steuerrechtsprechungs Forum 2000/2001 • 23./25.06.2001
XV. Wohnungsbauförderung 218, 219
(73) Wohnungsbauförderung oder Werbungskosten 218, 219
XVI. Körperschaftsteuer 219
(74) Tantiemevereinbarung: Klar oder unklar? 219
XVII. Auslandseinkünfte, Doppelbesteuerung 220 223
(75) Grenzen der Nachweispflichten einer deutschen
Vertriebsgesellschaft 220,221
(76) Besteuerung eines Berufssportlers nach dem DBA Österreich 221 223
XVIII. Umsatzsteuer 223 242
(77) Umsatzsteuerliche Zuordnung außerunternehmerisch
mitbenutzter Wirtschaftsgüter 223, 224
(78) Beförderung von Arbeitnehmern zu wechselnden Einsatzstellen 224, 225
(79) Entnahme eines ohne Vorsteuerabzug erworbenen Pkw 225, 226
(80) Vermittlungsgeschäfte im Second hand Laden 226
(81) Gesellschafterleistungen und Leistungskommission 227, 228
(82) Unternehmereigenschaft und Vorsteuerabzug einer
geschäftsleitenden Holding Kapitalgesellschaft 228, 229
(83) Nutzungsüberlassung von Sportanlagen umsatzsteuerpflichtig 229, 230
(84) Verzicht auf Umsatzsteuerbefreiung und Widerruf 230, 231
(85) Nettoentgelt muß ausgewiesen werden 231, 232
(86) Rechnungsberichtigung nach § 14 Abs. 2 UStG nur bei nachweislich
nicht gefährdetem Steueraufkommen 232, 233
(87) Berichtigungsmöglichkeiten nach unberechtigtem Umsatzsteuer¬
ausweis iS des § 14 Abs. 3 UStG 233 235
(88) Leistungsbezüge über eine nicht unternehmerisch tätige
Gemeinschaft oder Gesellschaft 235 238
(89) Vorsteuerabzug aus Reisekosten 238, 239
(90) Vorsteuerabzug bei mißlungener steuerpflichtiger Grundstücks¬
vermietung 239 242
XIX. Erbschaftsteuer 243 250
(Lutz Heißenberg)
(91) „Vorweggenommene Erbfolge in Betriebsvermögen 243 246
(92) Vermögensvermischungen zwischen Ehegatten 246, 247
StF20 Inhalt 7
(q) KÖSDI Steuer Arbeitsunterlagen: 20. Steuerrechtsprechungs Forum 2000/2001 • 23./25.06.2001
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(93) Ausführung formunwirksamer Vermächtnisse und Berücksichtigung
nachträglicher betrieblicher Erstattungsansprüche 247 249
(94) Übernahme von und Inanspruchnahme aus Bürgschaften 249,250
XX. Grunderwerbsteuer
(Lutz Heißenberg) 251 253
(95) Verwertungsbefugnis des GmbH Alleingesellschafters? 251,252
(96) Änderungen im Gesellschafterbestand einer Personengesellschaft
vordem 1.1.1997 252, 253
C. Praxiserhebliche Entscheidungen zum Steuerverfahrens¬
und Steuerprozeßrecht
(Lutz Heißenberg) 254 277
I. Bekanntgabe von Steuerbescheiden 254, 255
(1) Verpflichtung zur Bekanntgabe an Bevollmächtigten? 254, 255
II. Änderung von Steuerbescheiden 255 259
(2) Offenbare Unrichtigkeit nach Verständigung, § 129 AO 255, 256
(3) Fehlerberücksichtigung bei Änderung vorläufiger Steuerfest¬
setzungen, § 165 Abs. 2 Satz 2 AO 257
(4) Verböserung eines auf § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO gestützten
Änderungsbescheids 257, 258
(5) Umfang der Fehlerkorrektur bei rückwirkenden Ereignissen,
§175 Abs. 1 Nr. 2AO 258,259
IM. Verwertungs , Auskunfts und Weitergabeverbote 260 264
(6) Steuerverfahrensrechtliche Ermittlungsbefugnisse gelegentlich
eines strafrechtlichen Banken Ermittlungsverfahrens 260 263
(7) Erkenntnisse aus Telefonüberwachungen 263, 264
IV. Steuerverzinsungen 265, 266
(8) Zinslauf bei erstmaliger Gewinnausschüttung nach Ablauf des
folgenden Wirtschaftsjahres 265
(9) Ende des Zinslaufs, § 233a Abs. 2 Satz 3 AO 265, 266
I
8 StF 20 Inhalt
(Q) KÖSDI Steuer Arbeitsunterlagen: 20. Steuerrechtsprechungs Forum 2000/2001 • 23725.06.2001
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V. Haftung für Steuern 266 268
(10) Inanspruchnahme für KapESt. durch Nachforderungsbescheid 266, 267
(11) Inanspruchnahme für Säumniszuschläge des zahlungsunfähigen
Abgabenschuldners 267,268
VI. Festsetzungs und Feststellungsverjährung 268 271
(12) Beweislast des FA für rechtzeitige Bescheidabsendung 268, 269
(13) Ablaufhemmung durch Bescheidanfechtung, § 171 Abs. 3a AO 270, 271
(14) Änderung einer Vorbehaltsfestsetzung nach Ablauf der
Festsetzungsfrist 271
VII. Vollstreckung 272,273
(15) Verhältnismäßigkeit von Pfändungsverfügungen 272, 273
VIII. Finanzgerichtliches Verfahren 273 277
(16) Bezeichnung des Gegenstands des Klagebegehrens 273, 274
(17) Zurückweisung verspäteten Vorbringens 274, 275
(18) Fristsetzung zur Abgabe von Steuererklärungen 275, 276
(19) Nachweis einer Steuerhinterziehung bei Einstellung nach
§ 153a Abs. 1 StPO 276, 277
(20) Beiladung des Vorsteuerabzugsberechtigten zum Rechtsstreit
des leistenden Unternehmers 277
D. Offene und strittige Steuerfragen mit Rechtsbehelfs¬
empfehlungen
(Klaus Korn) 278 294
(1) Betriebsausgabenabzug bei Zahlungen an (vermeintliche)
Domizilgesellschaften 278
(2) Wirtschaftlich zurückwirkende gesetzliche Steuer¬
verschärfungen 278 280
(3) Diskriminierung von Ausländern durch deutsche Steuer¬
vorschriften 280
(4) Verfassungsrechtliche Zweifel an der Mindestbesteuerung nach
§ 2 Abs. 3 EStG 280, 281
(5) Bonusaktien der Telekom AG 281
(6) Besteuerung vorgetäuschter Scheinrenditen? 281
i
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StF20 Inhalt 9 I
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(7) Pflegeberufe: Freiberufler oder Gewerbetreibende? 282, 283
(8) Verrechnung von Alt Spekulationsverlusten 283, 284
(9) Zum „anschaffungsnahen Aufwand 284
(10) Abzugsfähigkeit von Kosten für häusliche Arbeitszimmer 284 286
(11) Zuordnung der Eigen und Fremdmittel für den Erwerb eines
teilvermieteten Hauses 286
(12) Unzureichender Höchstbetrag für den Abzug von Vorsorge¬
aufwendungen 286, 287
(13) Abzug dauernder Lasten nach § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG nach
Ãœbergabe eines Substanz und ertragsschwachen Betriebs 287
(14) Gesetzliche Unterhaltspflicht ausländischen Rechts 288
(15) Abzug von Sonderausgaben und außergewöhnlichen
Belastungen bei Ermittlung eigener Einkünfte iS von § 32
Abs. 4 Satz 2 EStG 288
(16) Erstjahr bei der Einkünftegrenze nach § 5 EigZuIG 288, 289
(17) Sind Geldspielautomatenumsätze umsatzsteuerbar? 289
(18) Private Nutzung einer Wohnung umsatzsteuerpflichtig? 289
(19) Umsatzsteuerbefreiung für psychotherapeutische Behandlungen
durch gemeinnützige Körperschaft 289, 290
(20) Vorsteuerabzugsbeschränkung für privat mitbenutzte Pkw
ab 1.4.1999 rechtswidrig? 290, 291
(21) Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs bei nachträglich erteilter bzw.
nachgebesserter Rechnung 291, 292
(22) Vorsteueraufteilung bei gemischt genutzten Gebäuden 292
(23) Report über die Entwicklung in Vorjahren angesprochener
Streitfragen 293, 294
E. Steuerentlastende Rechtserkenntnisse des Bundesfinanzhofs
und des Europäischen Gerichtshofs 2000 / 2001
(Klaus Korn) 295 310
I. Allgemeines Steuerrecht 295
M. Steuerorientierte Gestaltungen 295, 296
III. Vereinbarungen mit Angehörigen 296
IV. Bilanzierung, Gewinnermittlung 297, 298
V. Mitunternehmerschaften 298
VI. Betriebsaufspaltungen 298, 299
VII. Veräußerungsgewinn 299
VIII. Umwandlungssteuerrecht 299
IX. Gewerbesteuer 299, 300
10 StF 20 Inhalt
(q) KÖSDI Steuer Arbeitsunterlagen: 20. Steuerrechtsprechungs Forum 2000/2001 • 23./25.06.2001
X. Investitionszulage 300
XI. Einkünfte, Einkunftsarten 300, 301
XII. Arbeitslohn, Lohnsteuer 301
XIII. Einkünfteermittlung, Anschaffungskosten 302
XIV. Werbungskosten 302, 303
XV. Sonderausgaben 303, 304
XVI. Außergewöhnliche Belastungen 304
XVII. Kindergeld, Kinderfreibetrag 304
XVIII. Wohnungsbauförderung 305
XIX. Körperschaftsteuer 305, 306
XX. Außensteuerrecht, Doppelbesteuerungsabkommen 306, 307
XXI. Umsatzsteuer 307 309
XXII. Erbschaftsteuer 309
XXIII. Grunderwerbsteuer 309, 310
XXIV. Steuerverfahrensrecht 310
F. Urteilsregister 311 320
G. Sachregister 321 333
StF20 Inhalt 11
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