Erbschaftsteuersysteme in Großbritannien, Frankreich und Deutschland: eine vergleichende steuerökonomische Belastungsanalyse
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| Veröffentlicht: |
Lohmar [u.a.]
Eul
2001
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| Schriftenreihe: | Steuer, Wirtschaft und Recht
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
VII
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS
IX
ERSTES KAPITEL
ZIELSETZUNG, UNTERSUCHUNGSAUFBAU UND
ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN
I.
ZIEL DER UNTERSUCHUNG 1
II.
AUFBAU DER UNTERSUCHUNG 4
ZWEITES KAPITEL
UNTERSCHIEDLICHE TECHNIKEN DER VERMÖGENSÜBERTRAGUNG
I.
VERMÖGENSÜBERTRAGUNGEN ZWISCHEN EHEGATTEN 9
1. EHEGÜTERRECHT ALS GRUNDLAGE DER VERMÖGENS¬
RECHTLICHEN BEZIEHUNGEN 9
1.1 Großbritannien 9
1.2 Frankreich 11
1.3 Deutschland 15
2. SCHENKUNG- UND ERBSCHAFTSTEUER AUF VERMÖGENS¬
ÜBERTRAGUNGEN ZWISCHEN EHEGATTEN 18
2.1 Großbritannien 22
2.1.1 Freistellung des Ehegattenerwerbs 22
2.1.2 Restriktionen 23
2.1.3 Sonderregelungen 26
2.2 Frankreich 27
2.2.1 Rechtliche Vorteile aus Eheverträgen 29
2.2.1.1 Ungleiche Teilung 29
2.2.1.2 Vorwegnahmerecht 30
2.2.1.3 Vorwegnahmerecht gegen Entschädigungspflicht 30
2.2.1.4 Allgemeine Gütergemeinschaft 32
2.2.2 Schenkungen auf den Todesfall 37
2.2.2.1 Bedingte Schenkungen 38
2.2.2.2 Vertragliche Erbeinsetzungen 43
2.2.3 Schenkungen zu Lebzeiten 44
2.3 Deutschland 45
2.3.1 Güterstandsvereinbarungen 45
2.3.1.1 Erbrechtlicher Zugewinnausgleich 46
2.3.1.2 Güterrechtlicher Zugewinnausgleich 48
2.3.1.3 Gütergemeinschaft als Gestaltungsalternative 52
2.3.2 Vermögensübertragungen zwischen Ehegatten zu Lebzeiten 55
2.3.2.1 Unbenannte Zuwendungen 55
2.3.2.2 Schenkungen zu Lebzeiten 58
2.3.2.2.1 Schenkungen im Rahmen der Freibeträge 58
2.3.2.2.2 Vorweggenommener Zugewinnausgleich mit oder
ohne Anrechnung von Schenkungen 59
3. BELASTUNGSUNTERSCHIEDE BEI VERMÖGENSÜBER¬
TRAGUNGEN ZWISCHEN EHEGATTEN 60
II.
VERMÖGENSÜBERTRAGUNGEN AUF DIE NÄCHSTE GENERATION 70
(.GROßBRITANNIEN 70
1.1 Übertragungen zu Lebzeiten 77
1.1.1 Abgrenzung.der unterschiedlichen Kategorien
lebzeitiger Übertragungen 77
1.1.2 Sieben-Jahres-Regel 80
1.1.2.1 Anwendungsfalle 80
1.1.2.2 Restriktionen 86
1.1.3 Abgrenzung lebzeitiger Übertragungen
mit und ohne Nutzungsvorbehalt 90
1.2 Trust-Verhältnisse 100
1.2.1 Zivilrechtliche Grundlagen 101
1.2.2
Trastformen
104
1.2.2.1
Interest
¡η
possession trust
104
1.2.2.2
Accumulation and maintenance trust
1
1
0
1.2.2.3
Discretionary trust
114
III
2. FRANKREICH 118
2.1 Übertragungen zu Lebzeiten 119
2.1.1 Unterschiedliche Kategorien von Schenkungen 119
2.1.1.1 Schenkung als Vorausempfang auf den Erbteil 122
2.1.
1
.2 Schenkung ohne Anrechnung auf den Erbteil 124
2.1.1.3 Teilungsschenkung 126
2.1.2 Nießbrauch 127
2.1.2.1 Zuwendungsmeßbrauch 128
2.1.2.2 Vorbehaltsnießbrauch 129
2.1.3 Bürgerlich-rechtliche Gesellschaft als Gestaltungsalternative 130
2.1.3.1 Anteilsschenkung 131
2.1.3.2 Effekteninvestitionsgesellschaft 132
2.1.3.3 Immobiliarinvestitionsgesellschaft 133
2.2 Übertragungen von Todes wegen 134
2.2.1 Lebensversicherung 135
2.2.1.1 Grundregel 135
2.2.1.2 Restriktionen 136
2.2.2 Anwachsungsrecht 137
2.2.3 Vor- und Nacherbschaft
1
39
2.2.3.1 Grundfall 139
2.2.3.2 Gestaltungsalternativen 140
2.2.3.2.1 Restvermächtnis 140
2.2.3.2.2 Nießbrauchsvermächtnis 142
3. DEUTSCHLAND 142
3.1 Wiederkehrende Leistungen und in der steuerlichen Behandlung
gleichgestellte Fälle 144
3.1.1 Übertragungen unter Lebenden 144
3.1.2 Übertragungen von Todes wegen 147
3.2 Nießbrauch 148
3.3 Mittelbare Schenkung 150
3.4 Gesellschaftsrechtliche Leistungsbeziehungen und Vereinbarungen 151
3.4.1 Personengeseilschaften 152
3.4.2 Kapitalgesellschaften 156
3.5 Letztwillige Verfügungen 160
3.6 Familienstiftung 164
4. BELASTUNGSUNTERSCHIEDE BEI VERMÖGENSÜBER¬
TRAGUNGEN AUF DIE NÄCHSTE GENERATION 167
IV
DRITTES KAPITEL
BEMESSUNGSGRUNDLAGE ALS GEGENSTAND DER STEUERPLANUNG
I.
STEUERBEFREIUNGEN 177
1. GROßBRITANNIEN 177
1.1 Grundsätzliches 177
1.2 Steuerbefreiungen im engeren Sinn 178
1.3 Steuerbefreiungen im weiteren Sinn 181
1.3.1 Bewertungsabschläge für Betriebsvermögen 181
1.3.2 Restriktionen 184
2. FRANKREICH 188
2.1 Grundsätzliches 188
2.2 Sachliche Steuerbefreiungen 189
2.3 Persönliche Steuerbefreiungen 194
S.DEUTSCHLAND 196
3.1 Grundsätzliches 196
3.2 Sachl iche Steuerbefreiungen 197
3.2.1 Befreiungstatbestände 197
3.2.2 Sonderbehandlung des Betriebsvermögens 200
3.3 Persönliche Steuerbefreiungen 206
3.3.1 Allgemeiner Freibetrag 206
3.3.2 Besonderer Versorgungsfreibetrag 208
H. WERTERMITTLUNG 208
1. GROßBRITANNIEN 208
1.1 Bewertungsmaßstäbe 208
1.1.1 Grundsätzliches 208
1.1.2 Verkehrswert 209
1.1.3 Besondere Bewertungsregeln 212
1.2 Neubewertung 216
1.2.1 Übertragungen zu Lebzeiten 217
1.2.2 Übertragungen im Todesfall 219
1.2.2.1 Wertpapiere 219
1.2.2.2 Grundvermögen 222
1.2.2.3 Zusammenhängendes Vermögen 224
2. FRANKREICH 225
2.1 Grundsätzliches 225
2.2 Verkehrswert 226
2.3 Besondere Bewertungsregeln 234
2.3.1 Grundvermögen 235
2.3.2 Einzelunternehmen 239
2.3.3 Gesellschaftsanteile 241
3. DEUTSCHLAND 245
3.1 Grundsätzliches 245
3.2 Verkehrswert 247
3.3 Besondere Bewertungsregeln 251
3.3.1 Grundvermögen 251
3.3.2 Einzelunternehmen und Personengesellschaften 255
3.3.3 Anteile an nicht notierten Kapitalgesellschaften 258
III.
BELASTUNGSUNTERSCHIEDE IM RAHMEN DER
BEMESSUNGSGRUNDLAGE 261
VIERTES KAPITEL
STEUERPOLITISCHE MAßNAHMEN DES TARIFS UND
DES ERHEBUNGSVERFAHRENS
I.
STEUERTARIF 273
1. GROßBRITANNIEN 273
1.1 Übertragungen zu Lebzeiten 274
1.2 Übertragungen im Todesfall 276
1.3 Sonderfall
Discretionary trust
279
1.3.1
Exit charge
vor der ersten zehnjährigen
Wiederkehr der Trustgründung 2 79
1.3.2
Periodic charge
bei jeder zehnjährigen
Wiederkehr der Trustgründung 282
1.3.3
Exit charge
nach der ersten zehnjährigen
Wiederkehr der Trustgründung 284
2. FRANKREICH 285
2.1 Grundsätzliches 285
2.2 Tarifbesonderheiten 287
VI
3. DEUTSCHLAND 290
3.1 Grundsätzliches 290
3.2 Tarifbesonderheiten 292
11. ERHEBUNGSVERFAHREN 294
1. GROßBRITANNIEN 294
1.1 Zusammenrechnung früherer Übertragungen 294
1.2 Steuerermäßigungen 296
1.3 Mehrfache Übertragung desselben Vermögens 297
1.4 Stundung 298
2. FRANKREICH 300
2.1 Zusammenrechnung früherer Erwerbe 300
2.2 Steuerermäßigungen 302
2.3 Stundung 304
3. DEUTSCHLAND 309
3.1 Zusammenrechnung früherer Erwerbe 309
3.2 Mehrfacher Erwerb desselben Vermögens 310
3.3 Stundung 312
III.
BELASTUNGSUNTERSCHIEDE IM RAHMEN DES TARIFS
UND DES ERHEBUNGSVERFAHRENS 315
FÜNFTES KAPITEL
ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 325
LITERATURVERZEICHNIS 338
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 364
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