Auskunftsbegehren der Finanzbehörden: die Rechtsstellung der Kreditinstitute
Gespeichert in:
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|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Bank-Verl.
2001
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
ZUR
NEUAUSGABE
.
7
1
VORBEMERKUNGEN
ZUM
BANKGEHEIMNIS
.
9
1.1
BEGRIFF
DES
BANKGEHEIMNISSES
.
9
1.2
BANKGEHEIMNIS
UND
GRUNDGESETZ
.
10
1.2.1
BERUFSFREIHEIT
UND
EIGENTUMSRECHT
.
10
1.2.2
PERSOENLICHKEITSRECHT
.
10
1.3
BANKGEHEIMNIS
UND
EINZELGESETZE
.
12
1.3.1
ZIVILPROZESS-UND
VERWALTUNGSVERFAHRENSRECHT
.
12
1.3.2
STRAFPROZESSRECHT
.
12
1.3.3
ABGABENORDNUNG
.
13
1.3.4
ANDERKONTEN
.
13
1.4
ERGEBNIS
.
14
1.5
BANKGEHEIMNIS
UND
AMTSHILFE
.
16
2
ALLGEMEINES
ZU
DEN
GESETZLICHEN
VORSCHRIFTEN
IM
BESTEUERUNGS
VERFAHREN
.
18
2.1
HINREICHENDER
ANLASS
ZUM
TAETIGWERDEN
.
18
2.1.1
RECHTSGRUNDLAGEN
.
18
2.1.1.1
REGEL-AUSNAHME-PRINZIP
.
18
2.1.1.2
UEBERMASSVERBOT
UND
EINGRIFF
GEGENUEBER
DEM
KUNDEN
.
19
2.1.1.3
DIE
BFH-RECHTSPRECHUNG
.
20
2.1.2 BEISPIELE
.
26
2.2
BEGRUENDUNGSPFLICHT
.
27
2.2.1
AUFFASSUNG
DES
RFH
UND
DER
FINANZVERWALTUNG
.
27
2.2.2
RECHTSSTAATSPRINZIP
UND
RECHTSSCHUTZGARANTIE
.
28
2.2.3
STEUERGEHEIMNIS
.
28
2.2.4
ERGEBNIS
.
29
2.2.5
ERSUCHEN
IM
VORFELDERMITTLUNGSVERFAHREN
.
29
3
DIE
AUSKUNFTSPFLICHTEN
DER
KREDITINSTITUTE
IM
EINZELNEN
.
32
3.1
DIE
AUSKUNFTSPFLICHTEN
IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN
NACH
§
93
AO
.
32
3.1.1
ALLGEMEINES
.
32
3.1.2
VERFAHRENSREGELN
BEI
AUSKUNFTSERSUCHEN
NACH
§
93
AO
.
33
3.1.2.1
SCHRIFTLICHES
AUSKUNFTSERSUCHEN
.
33
3.1.2.2
VORRANGIGE
BEFRAGUNG
DES
BETEILIGTEN
.
33
3.1.2.3
BEGRUENDUNGSZWANG
BEI
INANSPRUCHNAHME
ANDERER
PERSONEN
.
34
3.1.3
VOLLSTRECKUNG
DES
AUSKUNFTSERSUCHENS
DURCH
DIE
FINANZBEHOERDE
.
35
3.1.4
RECHTSBEHELFE
BEI
AUSKUNFTSERSUCHEN
NACH
§
93
ABS.
1
SATZ
3
AO
.
35
3.1.5
BENACHRICHTIGUNG
DES
KUNDEN
UEBER
DEN
INHALT
DER
ERTEILTEN
AUSKUNFT
.
36
3.1.6
EINZELHEITEN
.
36
3.2
DIE
VORLAGE
VON
URKUNDEN
IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN
NACH
§
97
AO
37
3.2.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
.
37
3.2.2
DIE
BEDEUTUNG
DES
§
97
AO
IN
DER
PRAXIS
DER
KREDITINSTITUTE
.
38
3.2.2.1
GRUNDSAETZE
.
38
3.2.2.2
ALLGEMEINE
VERFAHRENSFRAGEN
IM
RAHMEN
DES
§
97
AO
.
38
3.2.2.3
VORZULEGENDE
URKUNDEN
.
39
3.2.2.4
ORT
DER
VORLAGE
.
40
3.2.2.5
VOLLSTRECKUNG
DES
VORLAGEERSUCHENS
.
40
3.2.2.6
RECHTSBEHELFE
BEI
VORLAGEERSUCHEN
.
40
3.2.2.7
BENACHRICHTIGUNG
DES
KUNDEN
UEBER
DIE
VORGELEGTEN
URKUNDEN
.
41
3.2.2.8
SUBSIDIARITAET
DER
ANWENDUNG
DER
URKUNDENVORLAGE
.
41
3.3
DIE
EIDLICHE
VERNEHMUNG
IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN
NACH
§
94
AO
.
41
3.3.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
.
41
3.3.2
VORAUSSETZUNGEN
FUER
EINE
EIDLICHE
VERNEHMUNG
.
42
3.3.3
RECHTSBEHELFE
GEGEN
VERNEHMUNGSERSUCHEN
.
43
3.4
AUSKUNFTSPFLICHTEN
DER
KREDITINSTITUTE
BEI
MASSNAHMEN
DER
VOLLSTRECKUNGSBEHOERDEN
GEGEN
KUNDEN
DER
INSTITUTE
.
43
3.5
KONTROLLMITTEILUNGEN
NACH
§
194
AO
.
45
3.5.1
HINREICHENDER
ANLASS
UND
EINGRIFF
GEGENUEBER
DEM
KUNDEN
.
45
3.5.2
EINGRIFF
GEGENUEBER
DEM
KREDITINSTITUT
.
46
3.5.3
REALAKT
.
47
3.5.4
RECHTSSCHUTZ
.
47
3.5.5
BESONDERHEITEN
BEI
KREDITINSTITUTEN
.
48
3.6
VORFELDERMITTLUNGEN
NACH
§
208
ABS.
1
SATZ
1
ZIFF.
3
AO
.
49
3.6.1
UNBEKANNTER
STEUERFALL
.
49
3.6.2
ERMESSEN
.
50
3.6.2.1
UEBERMASSVERBOT
.
50
3.6.2.2
KEIN
STRAFVERFAHREN
.
51
3.7
AUSKUNFTSVOLLMACHT
.
52
3.8
SPEZIALGESETZLICHE
AUSKUNFTSPFLICHTEN
DER
KREDITINSTITUTE
.
53
3.8.1
DIE
AUSKUNFTSPFLICHTEN
NACH
§
50B
ESTG
.
53
3.8.2
VERHAELTNISSE,
DIE
FUER
DIE
KOERPERSCHAFTSTEUER-VERGUETUNG
UND
KAPITALERTRAGSTEUER-ERSTATTUNG
AUF
GRUND
VON
SAMMELANTRAEGEN
VON
BEDEUTUNG
SIND
.
54
3.8.3
VERHAELTNISSE,
DIE
FUER
DIE
ABSTANDNAHME
VOM
KAPITALSTEUERABZUG
VON
BEDEUTUNG
SIND
.
60
3.8.4
VERHAELTNISSE,
DIE
FUER
DIE
ANRECHNUNG
DER
KOERPERSCHAFTSTEUER
UND
KAPITALERTRAGSTEUER
VON
BEDEUTUNG
SIND
.
63
3.8.5
MELDUNGEN
NACH
DEM
ZINSABSCHLAGGESETZ
(§
45D
ESTG)
.
67
3.8.6
MELDUNGEN
NACH
§
33
ERBSTG
.
68
4
DAS
STEUERLICHE
BANKGEHEIMNIS
.
73
4.1
§
30A
ABS.
1
AO
.
74
4.2
§
30A
ABS.
2
AO
.
77
4.3
§
30A
ABS.
3
AO
.
78
4.4
§
30A
ABS.
4
AO
.
81
4.5
§
30
A
ABS.
5
AO
.
82
4.6
ZIFFER
3
DES
AEAO
ZU
§
30A
.
83
4.7
ZIFFER
4
DES
AEAO
ZU
§
30A
.
83
4.8
RECHTSSCHUTZ
.
83
5
DIE
AUSKUNFTSPFLICHTEN
IM
STEUERSTRAFVERFAHREN
.
86
5.1
DIE
FINANZBEHOERDE
IM
SELBSTSTAENDIGEN
ERMITTLUNGSVERFAHREN
.
87
5.1.1
AUFGABEN
DER
FINANZBEHOERDE
.
87
4
5.1.2
BEFUGNISSE
DER
FINANZBEHOERDE
.
87
5.1.2.1
ZEUGENVERNEHMUNG
.
88
5.1.2.2
FREIWILLIGE
HERAUSGABE
VON
URKUNDEN
GEMAESS
§
161
STPO
.
89
5.1.2.3
HERAUSGABEVERLANGEN
GEMAESS
§
95
STPO
.
90
5.1.2.4
BESCHLAGNAHME
.
91
5.1.2.5
DURCHSUCHUNG
.
94
5.1.2.6
ZUFALLSFUNDE
GEMAESS
§
108
STPO
.
96
5.2
DIE
STAATSANWALTSCHAFT
.
96
5.2.1
AUFGABEN
UND
BEFUGNISSE
DER
STAATSANWALTSCHAFT
.
96
5.2.2
STELLUNG
DER
FINANZBEHOERDE
IM
VERFAHREN
DER
STAATSANWALTSCHAFT
.
97
5.2.2.1
UEBERGANG
DER
ZUSTAENDIGKEIT
AUF
DIE
STAATSANWALTSCHAFT
.
97
5.2.2.2
BEFUGNISSE
.
97
5.2.3
STEUERFAHNDUNG
IM
VERFAHREN
DER
STAATSANWALTSCHAFT
.
97
5.3
STEUERFAHNDUNG
.
97
5.3.1
AUFGABEN
DER
STEUERFAHNDUNG
.
98
5.3.2
BEFUGNISSE
DER
STEUERFAHNDUNG
.
98
5.3.2.1
KONKURRENZ
DER
BEFUGNISSE
AUS
§§
92
FF.
AO
UND
§§
163,
163A
ABS.
5
STPO
.
98
5.3.2.2
ANTRAG
AUF
BESCHLAGNAHME
UND
DURCHSUCHUNG
.
102
5.3.3
RECHTSSCHUTZ
.
102
5.4
BENACHRICHTIGUNG
DES
KUNDEN
UEBER
DIE
ERMITTLUNGEN
.
102
6
INTERNATIONALE
ERMITTLUNGEN
.
107
6.1
ALLGEMEINES
.
107
6.1.1
ERMESSENSANFORDERUNGEN
AN
EINE
AUSKUNFTSERTEILUNG
.
107
6.1.2
BEFUGNISSE
NACH
DER
AO
.
108
6.2
RECHTSGRUNDLAGEN
DES
INTERNATIONALEN
AUSKUNFTSVERKEHRS
.
109
6.2.1
§
117
AO
.
109
6.2.2
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
UND
RECHTSHILFEVERTRAEGE
.
110
6.2.2.1
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
110
6.2.2.2
RECHTSHILFEVERTRAEGE
.
110
6.2.3
EG-AMTSHILFEGESETZ
.
110
6.2.4
VERHAELTNIS
DER
RECHTSGRUNDLAGEN
ZUEINANDER
.
111
6.3
RECHTSSCHUTZ
.
112
6.4
AUSBLICK
.
113
7
KOSTENERSTATTUNG
.
115
7.1
DIE
KOSTENERSTATTUNGSPFLICHT
GEGENUEBER
KREDITINSTITUTEN
IM
FALLE
FINANZBEHOERDLICHER
AUSKUNFTSERSUCHEN
NACH
§§
92
FF.
AO
.
115
7.1.1
PROBLEMSTELLUNG
.
115
7.1.2
ERMITTLUNGEN
YYIM
BESTEUERUNGSVERFAHREN"
.
115
7.1.3
GESETZLICHE
REGELUNG
.
115
7.1.4
VERFAHREN
.
116
7.1.5
EINZELFRAGEN:
YYZU
BEWEISZWECKEN
HERANGEZOGEN
"
.
116
7.1.5.1
GRUNDSAETZLICHES
.
116
7.1.5.2
WEITERGABE
EINES
ERSUCHENS
VOM
KUNDEN
AN
DAS
KREDITINSTITUT
.
116
7.1.5.3
ERMITTLUNGEN
AUF
GRUND
SO
GENANNTER
YYBANKAUSKUNFTSVOLLMACHTEN"
117
7.1.5.4
DER
EINWAND
DER
FEHLENDEN
ZEUGENEIGENSCHAFT
BEI
KREDITINSTITUTS
BEDIENSTETEN
.
118
7.1.5.5
DER
EINWAND
AUS
§
147
ABS.
5
AO
.
118
7.1.5.6
AUSKUNFTSERSUCHEN
GEMAESS
§
97
AO
.
119
5
7.1.6
ENTSCHAEDIGUNGEN
BEI
KOMBINIERTEN
AUSKUNFTS
UND
VORLAGEERSUCHEN
119
7.2
DIE
ENTSCHAEDIGUNG
VON
ZEUGEN
UND
SACHVERSTAENDIGEN
IM
STEUERSTRAFVERFAHREN
DURCH
FINANZBEHOERDEN
UND
STEUERFAHNDUNGEN
(ZOLLFAHNDUNGEN)
.
122
7.2.1
GRUNDSAETZLICHES
.
122
7.2.2
EINZELHEITEN
ZUM
§
405
AO
.
122
7.2.2.1
ALLGEMEINES
.
122
7.2.2.2
VERGLEICHBARKEIT
DER
ANGESTELLTEN
VON
KREDITINSTITUTEN
MIT
ZEUGEN
UND
SACHVERSTAENDIGEN
.
122
7.2.3
ERSTATTUNGSWEG
.
123
7.2.3.1
FORMFREIER
ANTRAG
/
GERICHTLICHE
FESTSETZUNG
.
123
7.2.4
RECHTSBEHELFE
.
123
7.2.5
HOEHE
DER
KOSTENERSTATTUNG
.
123
7.3
DER
ERSTATTUNGSANSPRUCH
EINES
KREDITINSTITUTS
IM
RAHMEN
STRAF
RECHTLICHER
ERMITTLUNGEN
DURCH
GERICHTE
UND
STAATSANWALTSCHAFTEN
124
7.3.1
DIE
RECHTLICHE
AUSGANGSLAGE
.
124
7.3.2
ERSTATTUNGSWEG
.
125
7.4
DIE
KOSTENERSTATTUNG
IM
FALLE
GERICHTLICHER
UND
BEHOERDLICHER
BESCHLAGNAHME
.
125
7.4.1
DIE
RECHTLICHE
AUSGANGSLAGE
.
125
7.4.2
ERSTATTUNGSWEG
.
125
ANHANG:
GESETZESTEXTE
UND
VERWALTUNGSERLASSE
.
127
1.
ABGABENORDUNG
(AO
1977)
.
127
2.
EG-AMTSHILFE-GESETZ
.
153
3.
EINKOMMENSTEUERGESETZ
(ESTG
1997)
.
156
4.
STRAFPROZESSORDNUNG
(STPO)
.
157
5.
GESETZ
UEBER
DIE
ENTSCHAEDIGUNG
VON
ZEUGEN
UND
SACHVERSTAENDIGEN
.
169
6.
ANWENDUNGSERLASS
ZUR
ABGABENORDNUNG
(AEAO
1977)
.
174
LITERATURVERZEICHNIS
.
177
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