Die Ertragsteuern:
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
2001
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| Ausgabe: | 16., vollst. überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Betrieb und Steuer
1 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Einführung
ERSTES BUCH: DIE ERTRAGSTEUERN
1 Die Ertragsteuerarten 23
2 Die Einkommensteuer 25
2A Überblick 25
2 A 1 Die persönliche Steuerpflicht 25
2 A 2 Das Einkommen als Gegenstand der sachlichen Steuerpflicht 25
2 A 3 Schema der Einkommensteuer Ermittlung 26
2 A 4 Der Einkommensteuertarif 26
2 A 5 Die Veranlagung 28
2 B Morphographie der Einkunftsarten 30
2 B 1 Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft 30
2 B 2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 31
2 B 3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit 34
2 B 4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 36
2 B 5 Einkünfte aus Kapitalvermögen 38
2 B 6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 40
2 B 7 Sonstige Einkünfte 42
2 C Ordnung der Einkunftsarten 44
2 C 1 Haupt und Nebeneinkunftsarten 44
2 C 2 Gewinn und Überschußeinkunftsarten * 45
2 C 3 Die Bedeutung des § 24 EStG 45
2 C 4 Nicht besteuerte Einkünfte 46
2 C 5 Hälftig besteuerte Einkünfte (Halbeinkünfteverfahren) 48
2 C 6 Außerordentliche Einkünfte 49
2 C 7 Die Bedeutung der richtigen Zuordnung der Einkünfte 50
2 D Die Ermittlung der Einkünfte
2 D 1 Grundsätze der Einkunftsermittlung 5
2 D 2 Methoden der Einkunftsermittlung (Überblick) 53
2 D 3 Grundsätze der Gewinnermittlung 54
8 Inhaltsverzeichnis
2 D 4 Die Gewinnermittlungsmethoden 55
2 D 5 Die Ermittlung des Überschusses der Einnahmen über die
Werbungskosten 58
2 D 6 Betriebsausgaben, Werbungskosten, Lebensführungskosten 60
2 D 7 Nicht oder nur teilweise abzugsfähige Betriebsausgaben und
Werbungskosten 64
2 E Altersentlastungsbetrag, Sonderausgaben und außergewöhnliche
Belastungen 65
2 E 1 Überblick 65
2 E 2 Altersentlastungsbetrag 67
2 E 3 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 68
2 E 4 Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 69
2 E 5 Sonderausgaben Pauschbeträge und Pauschalen 70
2 E 6 Wie Sonderausgaben zu behandelnde Steuervergünstigungen
nach§§ 10 f und lOgEStG 71
2E7 Außergewöhnliche Belastungen 71
2 F Verlustausgleich und Verlustabzug 73
2 F 1 Der Verlustausgleich 73
2 F 2 Der Verlustabzug (Verlustvortrag und Verlustrücktrag) 74
2 F 3 Einschränkungen von Verlustausgleich und Verlustabzug durch
das „Mindeststeuerkonzept 75
2 F 4 Besonderheiten bei beschränkter Haftung 77
2 F 5 Besonderheiten bei Auslandsverlusten 78
2 F 6 Besonderheiten bei Beteiligungen an „Verlustzuweisungsmodellen 78
2 G Die Behandlung von Personenmehrheiten 79
2 G 1 Gemeinsames Wirtschaften mehrerer Personen und Prinzip
der Einzelbesteuerung 79
2 G 2 Mitunternehmergemeinschaften 81
2 G 3 Unterbeteiligungen 84
2 H Die Behandlung von Veräußerungsvorgängen 86
2 H 1 Die einkommensteuerliche Relevanz von
Veräußerungsvorgängen 86
2 H 2 Besonderheiten der Einkommensbesteuerung von
Veräußerungserfolgen 87
2 H 3 Die Veräußerung eines ganzen Gewerbebetriebs 89
2 H 4 Die Veräußerung eines gewerblichen Teilbetriebs 90
2 H 5 Die Veräußerung einer im Betriebsvermögen befindlichen
hundertprozentigen Kapitalgesellschaftsbeteiligung 91
2H6 Die Veräußerung eines Mitunternehmeranteils 91
2 H 7 Die Betriebsaufgabe 92
Inhaltsverzeichnis 9
2 H 8 Die Betriebsverpachtung 93
2 H 9 Die unentgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben und
Mitunternehmeranteilen 94
2 H 10 Die Veräußerung von Betrieben der Land und Forstwirtschaft
und von Vermögen, das der selbständigen Arbeit dient 95
2 H 11 Die Veräußerung von im Privatvermögen gehaltenen Anteilen
an Kapitalgesellschaften 96
2 H 12 Die privaten Veräußerungsgeschäfte 99
2J Die Besteuerung wiederkehrender Leistungen 101
2J1 Überblick 101
2J2 Begriffe und Begriffsabgrenzungen 101
2 J 3 Grundfragen und Grundantworten 106
2J4 Schema der Besteuerung wiederkehrender Leistungen 109
2J5 Die Behandlung von Zeitrenten beim Verpflichteten 110
2 J 6 Die Behandlung von Leibrenten beim Verpflichteten 112
2J7 Die Behandlung dauernder Lasten beim Verpflichteten 114
2 J 8 Die Behandlung von Zeitrenten beim Berechtigten 117
2J9 Die Behandlung von Leibrenten beim Berechtigten 120
2 J 10 Die Behandlung wiederkehrender geldwerter Vorteile beim
Berechtigten 123
2 J 11 Besonderheiten bei wiederkehrenden
Leistungen zwischen unterhaltsberechtigten Personen
sowie bei freiwilligen Leistungen 125
2 K Das zu versteuernde Einkommen 129
2 K 1 Überblick 129
2 K 2 Freibeträge nach § 32 EStG 129
2 K 3 Sonstige vom Einkommen abzuziehende Beträge 130
2 L Festsetzung und Zahlung der Einkommensteuer 130
2 L 1 Die Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer 130
2L2 Die Lohnsteuer 131
2L3 Die Kapitalertragsteuern 133
2 L 4 Die Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb
(§35 EStG) 134
2 L 5 Vorauszahlungen, Abschlußzahlung, Erstattung 135
2 M Familienleistungsausgleich, Kindergeld und Erziehungsgeld 136
2 N Die Kirchensteuern 137
10 Inhaltsverzeichnis
3 Die Körperschaftsteuer 139
3A Überblick 139
3A1 Die persönliche Steuerpflicht 139
3 A 2 Bemessungsgrundlagen und Tarife 139
3 A 3 Der Systemwechsel zum 1.1.2001 durch
die Unternehmenssteuerreform 140
3B Das körperschaftsteuerliche Einkommen vor Verlustabzug 141
3B1 Der Einkommensbegriff des KStG 141
3 B 2 Das Steuerbilanz Ergebnis und die Erfolgskorrekturen
aus anwendbaren einkommensteuerlichen Vorschriften 142
3 B 3 Erfolgswirksame Gesellschafter Einlagen 145
3 B 4 Satzungspflichtaufwendungen 146
3 B 5 Verdeckte Gewinnausschüttungen 147
3 B 6 Nichtabziehbare Steueraufwendungen 147
3 B 7 Nichtabziehbare Geldstrafen 149
3 B 8 Nichtabziehbare Spenden 149
3B9 Nichtabziehbare Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen 150
3 B 10 Steuerfreie Erträge 150
3B11 Erträge aus nichtabziehbaren Aufwendungen 151
3 B 12 Gewinnanteile der persönlich haftenden Gesellschafter von
Kommanditgesellschaften auf Aktien 152
3 C Die Besteuerung von Ausschüttungen der Kapitalgesellschaft 153
3 C 1 Offene Gewinnausschüttungen 153
3 C 2 Verdeckte Gewinnausschüttungen 153
3 C 3 Ausschüttungen aus dem „steuerlichen Einlagekonto 159
3 C 4 Besonderheiten im Übergang vom Anrechnungs zum
Halbeinkünfteverfahren 159
3 D Die Behandlung von Verlusten 160
3D1 Der Verlustabzug 160
3 D 2 Einschränkungen beim „Mantelkauf 161
3 E Festsetzung, Veranlagung und Entrichtung der Körperschaftsteuer 161
3 F Die Besteuerung schwindender und umwandelnder Kapitalgesellschaften 162
3F1 Auflösung und Liquidation 162
3F2 Ausscheiden aus der unbeschränkten Steuerpflicht 163
3F3 Formwechsel in eine Personenunternehmung 163
3 F 4 Verschmelzung mit anderen Kapitalgesellschaften 164
3F5 Verschmelzung mit einer Personenunternehmung 164
3F6 Spaltung einer Kapitalgesellschaft 165
Inhaltsverzeichnis 1 ]
4 Die Gewerbesteuer 167
4 A Überblick ] 67
4 A 1 Der Steuergegenstand der Gewerbesteuer 167
4 A 2 Die Betriebsstätte 169
4 A 3 Mehrheit von Betrieben 169
4 A 4 Der Steuerschuldner der Gewerbesteuer 170
4A5 Schema der Gewerbesteuer Ermittlung 170
4 B Der Gewerbeertrag 171
4B 1 Ausgangsgröße: Gewerblicher Gewinn (Verlust) 171
4 B 2 Dauerschuldzinsen 172
4 B 3 Renten und dauernde Lasten bestimmter Enstehungsgründe 177
4 B 4 Gewinnanteile stiller Gesellschafter 178
4B 5 Bezüge persönlich haftender Gesellschafter einer KGaA 180
4 B 6 Miet und Pachtzinsen 181
4 B 7 Erfolgsanteile aus Mitunternehmergemeinschaften 182
4 B 8 Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibungen 183
4B 9 Spenden 184
4 BIO Grundbesitz Abzüge 184
4 B 11 Gewinnanteile aus Kapitalgesellschaftsbeteiligungen 185
4B12 Fremdkapital Vergütungen nach § 8a KStG 187
4B13 Anteile nicht im Inland belegener Betriebsstätten 187
4B14 Gewerbeverlustabzug 188
4C Der Tarif der Gewerbesteuer 189
4 C 1 Ermittlung des Steuermeßbetrags 189
4C2 Berechnung der Gewerbesteuer aus dem Meßbetrag 190
4C 3 Exkurs: Berechnung des Gewerbesteueraufwands im
Jahresabschluß 191
4 D Festsetzung und Zahlung der Gewerbesteuer 193
4D1 Die Veranlagung 193
4 D 2 Die Zerlegung 194
4D3 Vorauszahlungen und Abschlußzahlung 195
5 Die ertragsteuerliche Organschaft 197
5A Überblick 197
5A1 Der Sachverhalt „Organschaft 197
5 A 2 Die unterschiedliche Würdigung des Organschaftssach¬
verhalts im Steuerrecht 198
5 A3 Der Organkreis 198
12 Inhaltsverzeichnis
5 A4 Die Eingliederung 199
5 A 5 Ausgedehnte Organkreise 200
5 B Die gewerbesteuerliche Organschaft 202
5 B 1 Voraussetzungen der gewerbesteuerlichen Organschaft 202
5 B 2 Konsequenz: Betriebsstättenfiktion 202
5 B 3 Feststellung der Besteuerungsgrundlagen und Veranlagung
zur Gewerbesteuer 203
5 B 4 Mehrheit von Organträgern 204
5 B 5 Exkurs: Gewerbesteuerersparnisse durch Organschaft? 204
5 C Die körperschaftsteuerliche Organschaft 205
5 C 1 Voraussetzungen der körperschaftsteuerlichen Organschaft 205
5 C 2 Konsequenz: Einkommenszurechnung 207
5 C 3 Ausnahmen von der Einkommenszurechnung 208
5 C 4 Die Behandlung von Ausgleichszahlungen 208
6 Der Solidaritätszuschlag 211
Verzeichnis von Kommentaren 213
Literaturhinweise zu „Steuerbilanzen 215
Sachregister 217
Tafeln zum Ausklappen
Tafel 1: Vereinfachtes Schema der Einkommensteuer Ermittlung (zu 2 A 3) 223
Tafel 2: Vereinfachtes Schema der Besteuerung wiederkehrender Leistungen
(zu 2 J 4) 225
Tafel 3: Vereinfachtes Schema der Körperschaftsteuer Ermittlung für
Kapitalgesellschaften (zu 3 A 2) 227
Tafel 4: Schema der Gewerbesteuer Ermittlung (zu 4 A 5) 229
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