Unternehmenssteuerreform 2001: Beratungshinweise zum neuen Dividendenprivileg und Halbeinkünfteverfahren des Steuersenkungsgesetzes
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Dt. Sparkassenverl.
2001
|
| Schriftenreihe: | Merkblatt Betriebswirtschaft / Neue Folge
157 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 456 S. |
| ISBN: | 3093060265 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
21
A
DIE
GNMDZUEGE
DES
GESETZES
ZUR
SENKUNG
DER
STEUERSAETZE
UND
ZUR
REFORM
DER
UNTERNEHMENS
BESTEUERUNG
(STSENKG)
IM
KURZUEBERBLICK
23
I
ABSENKUNG
DES
EINKOMMENSTEUERTARIFS
24
II
ABSENKUNG
DER
KOERPERSCHAFTSTEUER
AUF
25
%
AB
2001
25
III
VERZICHT
AUF
DAS
BISHERIGE
ANRECHNUNGSVERFAHREN
ZU
GUNSTEN
EINES
HALBEINKUENFTEVERFAHRENS
BEI
DER
DIVIDENDENBESTEUERUNG
28
1
DAS
SYSTEM
DES
HALBEINKUENFTEVERFAHRENS
28
2
ERSTMALIGE
ANWENDUNG
DES
HALBEINKUENFTEVERFAHRENS
31
3
MIT
DEM
HALBEINKUENFTEVERFAHREN
VERBUNDENE
EINSCHRAENKUNGEN
31
3.1
ANWENDUNG
DES
§
3
C
ESTG
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DEN
STEUERBEFREITEN
YYHALBEINKUENFTEN
"
31
3.2
BERUECKSICHTIGUNG
DES
PROGRESSIONSVORBEHALTS
BEI
STEUERFREIEN
AUSLANDSBEZUEGEN
33
IV
AUSDEHNUNG
DES
HALBEINKUENFTEVERFAHRENS
AUF
GEWINNE
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
DURCH
NATUERLICHE
PERSONEN
34
1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
34
2
ERSTMALIGE
ANWENDUNG
35
3
WERBUNGSKOSTENABZUG
UND
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
DURCH
§
3
C
ABS.
2
ESTG
AUF
DIE
HAELFTE
BESCHRAENKT
35
V
EINFUEHRUNG
DER
VOLLEN
STEUERBEFREIUNG
FUER
BETEILIGUNGSERTRAEGE
UND
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
BEI
KOERPERSCHAFTEN
36
1
DIE
STEUERBEFREIUNGEN
FUER
DIVIDENDENERTRAEGE
36
2
STEUERBEFREIUNG
FUER
GEWINNE
AUS
ANTEILS
VERAEUSSERUNGEN
DURCH
KOERPERSCHAFTEN
36
VI
PAUSCHALIERTE
ANRECHNUNG
DES
1.8FACHEN
GEWERBE
STEUERMESSBETRAGES
FUER
PERSONENUNTERNEHMEN
37
6
B
DIE
BESTEUERUNG
VON
DIVIDENDEN
BEI
EINKOMMEN
STEUERPFLICHTIGEN
ANTEILSEIGNERN
40
I
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
ZUM
HALBEINKUENFTEVERFAHREN
40
1
DER
UMSTRITTENE
ABSCHIED
VOM
ANRECHNUNGSVERFAHREN
40
2
BETRIEBS
UND
PRIVATVERMOEGEN
VOM
HALBEINKUENFTE
VERFAHREN
GLEICHERMASSEN
ERFASST
43
3
REGELUNGSINHALT
DES
§
3
NR.
40
ESTG
45
4
DIE
YYEINHEIT
"
VON
§
20
ABS.
1
NR.
1,
§
3
NR.
40
UND
§
3
C
ABS.
2
ESTG
ALS
ECKPFEILER
DES
HALBEINKUENFTEVERFAHRENS
48
5
GEBIETSFREMDE
VOM
HALBEINKUENFTEVERFAHREN
AUS
GENOMMEN
48
6
GEGENUEBERSTELLUNG
DER
BEIDEN
BESTEUERUNGSSYSTEME
48
II
NACH
§
3
NR
40
ESTG
BEGUENSTIGTE
TATBESTAENDE
50
1
§
3
NR.
40
BUCHSTABE
D
ESTG:
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
50
2
§
3
NR.
40
BUCHSTABE
F
ESTG:
BESONDERE
ENTGELTE
I.
S.
D.
§
20
ABS.
2
NR.
1
ESTG
51
3
§
3
NR.
40
BUCHSTABE
G
ESTG:
VERAEUSSERUNG
VON
DIVIDENDENSCHEINEN
I.
S.
D.
§
20
ABS.
2
SATZ
1
NR.
2
A
ESTG
51
4
§
3
NR.
40
BUCHSTABE
H
ESTG:
ABTRETUNG
VON
DIVIDENDENANSPRUECHEN
I.
S.
D.
§
20
ABS.
2
SATZ
2
ESTG
52
III
VOM
HALBEINKUENFTEVERFAHREN
ERFASSTE
BETEILIGUNGSERTRAEGE
52
1
EINNAHMEN
IM
SINNE
DES
§
20
ABS.
1
NR.
1
ESTG
52
2
DIVIDENDENERTRAEGE
AUS
INVESTMENTFONDS
(AKTIENFONDS)
56
3
WERTAUFHOLUNGEN
NACH
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
59
4
VOM
HALBEINKUENFTEVERFAHREN
ERFASSTE
BEZUEGE
I.
S.
DES
§
20
ABS.
1
NR.
2
ESTG
61
IV
BEGRENZUNG
DES
BETRIEBSAUSGABEN-ZWERBUNGS
KOSTENABZUGS
DURCH
§
3C
ABS.
2
ESTG
63
1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
ZUR
ABZUGSBESCHRAENKUNG
BEI
STEUERPFLICHTIGEN,
DIE
KEINE
KOERPERSCHAFTEN
SIND
63
2
DIE
HIERVON
ABWEICHENDEN
REGELUNGEN
BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN
66
2.1
KAPITALGESELLSCHAFTEN
MIT
INLAENDISCHEN
DIVIDENDEN
66
2.2
KAPITALGESELLSCHAFTEN
MIT
AUSLAENDISCHEN
DIVIDENDEN
67
3
GEGENUEBERSTELLUNG
DER
VERSCHIEDENEN
KUERZUNGS
VORSCHRIFTEN
68
V
KAPITALERTRAGSTEUEREINBEHALT
AUF
GEWINN
AUSSCHUETTUNGEN
68
1
UEBERBLICK
68
2
ANRECHNUNG
DER
DIVIDENDENEINNAHMEN
AUF
DEN
FREISTELLUNGSAUFTRAG
NACH
EINFUEHRUNG
DER
HALB
EINKUENFTEBESTEUERUNG
69
W
VERGLEICHSBERECHNUNG:
ANRECHNUNGSVERFAHREN
CONTRA
HALBEINKUENFTEVERFAHREN
73
1
UEBERBLICK
73
2
DIE
EINKOMMENSTEUERBELASTUNG
NATUERLICHER
PERSONEN
AUS
DIVIDENDENERTRAEGEN
74
VII
GESAMTUEBERBLICK
ZUR
BESTEUERUNG
VON
GEWINN
AUSSCHUETTUNGEN
(DIVIDENDENERTRAEGEN)
76
1
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
DURCH
EINE
INLAENDISCHE
KAPITALGESELLSCHAFT
76
1.1
ANTEILSEIGNER
IST
EINE
UNBESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE
NATUERLICHE
PERSON
76
1.2
ANTEILSEIGNER
IST
EINE
BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE
NATUERLICHE
PERSON
77
2
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
DURCH
EINE
AUSLAENDISCHE
KAPITALGESELLSCHAFT
81
2.1
ANTEILSEIGNER
IST
EINE
UNBESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE
NATUERLICHE
PERSON
81
VIII.
AB
WANN
GILT
FUER
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
DIE
NEUE
BESTEUERUNG?
84
1
ZEITLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
BEI
ZUFLUSS
VON
INLANDSDIVIDENDEN
84
2
ZEITLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
BEI
ZUFLUSS
VON
AUSLANDSDIVIDENDEN
87
3
WIE
ERKENNT
DER
ANTEILSEIGNER,
WELCHES
RECHT
GILT?
88
7
IX
DIE
BENACHTEILIGUNG
DER
KLEINAKTIONAERE
ALS
FOLGE
DES
UEBERGANGS
VOM
ANRECHNUNGSVERFAHREN
ZUM
HALBEINKUENFTEVERFAHREN
89
1
FRUEHZEITIGE
WARNUNGEN
89
2
DIE
FUER
KLEINAKTIONAERE
SICH
AUS
DEM
SYSTEMWECHSEL
ERGEBENDEN
NACHTEILE
92
2.1
DAS
GEFANGENE
EIGENKAPITAL
92
2.2
DIE
DEFINITIVBELASTUNG
AUF
DER
EBENE
DER
KAPITAL
GESELLSCHAFT
AB
2001
93
2.3
DIE
DEFINITIVBELASTUNG
DES
ALTKAPITALS
95
3
GESTALTUNGSHINWEISE
ZUR
ABMILDERUNG
DER
STEUERLICHEN
NACHTEILE
97
8
C
DIE
BESTEUERUNG
VON
GEWINNEN
SOWIE
DIE
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
AUS
ANTEILSVERAEUSSERUNGEN
BEI
EINKOMMENSTEUERPFLICHTIGEN
ANTEILSEIGNERN
99
I
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
99
1
STEUERBEGUENSTIGUNG
VON
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN
SYSTEMGERECHT
99
2
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
IM
BETRIEBS
UND
PRIVATVERMOEGEN
VOM
HALBEINKUENFTEVERFAHREN
GLEICHERMASSEN
ERFASST
101
II
GRUNDZUEGE
DER
HALBEINKUENFTEBESTEUERUNG
BEI
WERT
PAPIER
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN
103
1
BEGUENSTIGTE
STEUERPFLICHTIGE
103
2
BESONDERHEITEN
BEI
BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGEN
103
2.1
BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE
MIT
GEWERBLICHEN
EINKUENFTEN
103
2.2
BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE
MIT
SPEKULATIONSGEWINNEN
104
2.3
VERAEUSSERUNG
VON
WESENTLICHEN
BETEILIGUNGEN
DURCH
BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE
105
3
BEGUENSTIGTE
ANTEILE
106
4
BEGUENSTIGTE
TATBESTAENDE
106
4.1
BETEILIGUNGSVERKAEUFE
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
(§
3
NR.
40
BUCHSTABE
A
ESTG)
106
4.2
BETEILIGUNGSVERKAEUFE
IM
RAHMEN
DES
§
16
ESTG
(§
3
NR.
40
BUCHSTABE
B
ESTG)
108
4.3
BETEILIGUNGSVERKAEUFE
I.
S.
D.
§
17
ESTG
(§
3
NR.
40
BUCHSTABE
C
ESTG)
109
4.4
PRIVATE
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE
I.
S.
D.
§
23
ESTG
(§
3
NR.
40
BUCHSTABE
J
ESTG)
110
4.5
GEWINNE
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
VON
AKTIEN
DURCH
INVESTMENTFONDS
111
III
DIE
ZUKUENFTIGE
BESTEUERUNG
DER
PRIVATEN
WERTPAPIER
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
113
1
GRUNDSAETZLICHES
113
1.1
ERSTMALIGE
ANWENDUNG
DER
HALBEINKUENFTEBESTEUERUNG
114
1.2
BESTEUERUNG
NUR
BEI
ERREICHEN
DER
SOG.
YY1000
DM-FREIGRENZE
"
DES
§
23
ABS.
3
ESTG
114
1.3
WEGFALL
DER
STEUERERMAESSIGUNG
NACH
§
34
ESTG
117
IV
EINSCHRAENKUNGEN
BEIM
BETRIEBSAUSGABEN
UND
WERBUNGSKOSTENABZUG
SOWIE
BEI
DER
VERLUST
VERRECHNUNG
118
1
DIE
DURCH
§
3
C
ABS.
2
SATZ
1
ESTG
VORGEGEBENE
ABZUGSBESCHRAENKUNG
118
2
DIE
MISSBRAUCHSKLAUSELN
DES
§
3
C
ABS.
2
ESTG
119
3
VERLUSTE
AUS
TERMINGESCHAEFTEN
(§
15
ABS.
4
SATZ
3
ESTG)
122
3.1
VORBEMERKUNGEN
122
3.2
BEGRIFF
DES
TERMINGESCHAEFTS
122
3.3
VERLUSTE
AUS
TERMINGESCHAEFTEN
124
3.4
BEDEUTUNG
DES
§
15
ABS.
4
SATZ
3
ESTG
FUER
PERSONENUNTERNEHMEN
UND
FREIBERUFLER
125
3.5
ZUR
ANWENDUNG
DES
§
15
ABS.
4
SATZ
3
ESTG
AUF
KOERPERSCHAFTEN
126
3.6
STEUERVERSCHAERFUNGEN
DURCH
DAS
STSENKG
127
3.7
DIE
GESETZLICHEN
YYREPARATURMASSNAHMEN
"
ZUM
§
15
ABS.
4
ESTG
128
V
NACH
§
3
NR
40
ESTG
BEGUENSTIGTE
PRIVATE
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE
129
1
PRIVATE
WERTPAPIER
UND
TERMINGESCHAEFTE
(SPEKULATIONSGESCHAEFTE)
I.
S.
D.
§
23
ESTG
129
1.1
WERTPAPIERGESCHAEFTE
129
1.2
FREIGRENZE
129
1.3
SPEKULATIONSABSICHT
130
1.4
ERMITTLUNG
DER
GEWINNE
UND
VERLUSTE
AUS
SPEKULATIONSGESCHAEFTEN
130
2
VERAEUSSERUNG
VON
WESENTLICHEN
BETEILIGUNGEN
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
(§17
ESTG)
133
2.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
133
2.2
SACHLICHER
GELTUNGSBEREICH
134
9
2.3
WESENTLICHE
BETEILIGUNG
135
3
DER
VERKAUF
EINBRINGUNGSGEBORENER
ANTEILE
136
3.1
DIE
EINBRINGUNGSGEBORENEN
ANTEILE
136
3.2
DIE
VERAEUSSERUNG
EINBRINGUNGSGEBORENER
ANTEILE
139
VI
AB
WANN
GILT
BEI
ANTEILSVERAEUSSERUNG
DIE
NEUE
BESTEUERUNG?
140
1
ZEITLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
BEI
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
AN
INLAENDISCHEN
KOERPERSCHAFTEN
(KAPITALGESELLSCHAFTEN)
140
2
ZWEIFELSFRAGEN
BEI
DER
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
AN
AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
141
VII
ABSCHAFFUNG
DES
§
50
C
ESTG
DURCH
DAS
STSENKG
142
1
GRUNDGEDANKE
DES
-
BISHERIGEN
-
§
50
C
ESTG
142
2
FUER
DIE
ABSCHAFFUNG
DES
§
50
C
ESTG
ABS.
11
ESTG
SPRECHENDE
GRUENDE
146
3
DIE
HERABSETZUNG
DER
WESENTLICHKEITSGRENZE
DES
§
17
ESTG
ALS
VORAUSSETZUNG
FUER
DIE
ABSCHAFFUNG
DES
§
50
C
ESTG
147
4
BEIBEHALTUNG
DES
§
50
C
ESTG
BIS
ZUM
AUSLAUFEN
DER
SOG.
SPERRZEIT
147
D
DIE
STEUERBEFREIUNGEN
FUER
BETEILIGUNGSERTRAEGE
BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN,
GENOSSENSCHAFTSBANKEN,
LANDESBANKEN
UND
SPARKASSEN
148
I
DIE
STEUERBEFREIUNGEN
FUER
DIVIDENDENERTRAEGE
148
1
GRUNDSAETZE
DER
NEUREGELUNG
DES
§
8
B
ABS.
1
KSTG
148
1.1
ZWECK
UND
ENTSTEHUNGSGESCHICHTE
148
1.2
DIE
STEUERFREISTELLUNG
FUER
UNBESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE
KOERPERSCHAFTEN
150
1.3
EINSCHRAENKUNG
DER
STEUERFREIHEIT
BEI
KREDITINSTITUTEN
UND
FINANZDIENSTLEISTUNGSUNTERNEHMEN
153
2
DURCH
§
8
B
ABS.
1
KSTG
BEGUENSTIGTE
ANTEILSEIGNER
154
2.1
KAPITALGESELLSCHAFTEN
154
2.2
UEBRIGE
KOERPERSCHAFTEN
ALS
ANTEILSEIGNER
158
2.3
PERSONENGESELLSCHAFTEN
(MITUNTERNEHMER)
ALS
ANTEILSEIGNER
160
10
II
VOM
YYDIVIDENDENPRIVILEG"
DES
§
8B
ABS.
1
KSTG
ERFASSTE
BEZUEGE
164
1
GEWINNANTEILE
(DIVIDENDEN)
I.
S.
D.
§
20
ABS.
1
NR.
1
ESTG
164
2
DIVIDENDENERTRAEGE
EINES
INVESTMENTFONDS
167
3
BEZUEGE
YYIM
SINNE
DES
§
20
ABS.
1
NR.
2
ESTG
"
169
4
BEZUEGE
YYIM
SINNE
DES
§
20
ABS.
1
NR.
9
ESTG
"
171
5
BEZUEGE
YYIM
SINNE
DES
§
20
ABS.
1
NR.
10
A
ESTG
"
171
III
AUSGABEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DEN
STEUERFREIEN
EINNAHMEN
172
1
DAS
MIT
INLANDSDIVIDENDEN
IN
ZUSAMMENHANG
STEHENDE
ABZUGSVERBOT
DES
§
3
C
ESTG
172
2
VORAUSSETZUNGEN
DES
ABZUGSVERBOTS
172
3
DIE
MIT
AUSLANDSDIVIDENDEN
IM
ZUSAMMENHANG
STEHENDE
ABZUGSBEGRENZUNG
DURCH
§
8B
ABS.
5
KSTG
174
3.1
GRUNDSAETZLICHES
ZUR
ABZUGSBEGRENZUNG
DES
§
8B
ABS.
5
KSTG
174
3.2
EINZELHEITEN
ZUR
FIKTION
DES
§
8
B
ABS.
5
KSTG
175
3.3
§
8
B
ABS.
5
KSTG
ALS
GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFT
176
4
AUSWIRKUNGEN
AUF
DIE
FINANZIERUNG
VON
HOLDING
KAPITALGESELLSCHAFTEN
176
5
AUSWIRKUNGEN
IM
KONZERNVERBUND
178
6
GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN
178
6.1
VERLAGERUNG
DER
FREMDFINANZIERUNG
VON
DER
MUTTER
AUF
DIE
TOCHTERGESELLSCHAFT
178
6.2
BEGRUENDUNG
EINER
ORGANSCHAFT
181
IV
ZEITLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
182
1
DIE
ANWENDUNGSREGELN
IM
UEBERBLICK
182
2
DER
UEBERGANG
VOM
YYALTEN
"
ZUM
YYNEUEN
"
KOERPER
SCHAFTSTEUERRECHT
182
2.1
DIE
EINZELNEN
PHASEN
DES
SYSTEMWECHSELS
182
2.2
ZWEIFELSFRAGEN
BEI
AUSSCHUETTUNG
VON
AUSLANDS
DIVIDENDEN
184
2.3
SONDERREGELUNGEN
ZUR
VERMEIDUNG
VON
MISSBRAUCH
185
11
V
FOLGERUNGEN
AUS
DER
NEUREGELUNG
DES
§
8B
ABS.
1
KSTG
186
1
SCHAFFUNG
EINES
GENERELLEN
SCHACHTELPRIVILEGS
186
2
AUSWEITUNG
DES
INTERNATIONALEN
SCHACHTELPRIVILEGS
187
2.1
INTERNATIONALES
DBA-SCHACHTELPRIVILEG
187
2.2
AUSWEITUNG
DES
INTERNATIONALEN
SCHACHTELPRIVILEGS
DURCH
§
8B
ABS.
1
KSTG
189
E
STEUERBEFREIUNG
FUER
GEWINNE
AUS
ANTEILS
VERAEUSSERUNGEN
DURCH
KAPITALGESELLSCHAFTEN,
GENOSSENSCHAFTSBANKEN,
LANDESBANKEN
UND
SPARKASSEN
191
I
GRUNDSAETZE
DER
NEUREGELUNG
DES
§
8B
ABS.
2
KSTG
191
1
ZWECK
UND
ENTSTEHUNGSGESCHICHTE
191
2
NEUE
RECHTSLAGE
193
3
AUFHEBUNG
DER
EINJAEHRIGEN
MINDESTBEHALTEFRIST
194
II
DIE
STEUERFREISTELLUNG
UNBESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGER
KOERPERSCHAFTEN
197
1
GRUNDSATZ
DER
STEUERFREIHEIT
197
2
VON
§
8
B
ABS.
2
KSTG
ERFASSTE
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
199
2.1
UEBERBLICK
199
2.2
BEGUENSTIGTE
INLAENDISCHE
UND
AUSLAENDISCHE
KAPITAL
ANTEILE
200
2.3
ZWEIFELSFRAGEN
BEI
ORGANBETEILIGUNGEN
201
3
DURCH
§
8
B
ABS.
2
KSTG
BEGUENSTIGTE
KOERPERSCHAFTEN
202
3.1
UEBERBLICK
202
3.2
INLAENDISCHE
KOERPERSCHAFTEN
202
3.3
AUSLAENDISCHE
KOERPERSCHAFTEN
203
3.4
PERSONENGESELLSCHAFTEN
(MITUNTERNEHMERSCHAFTEN)
ALS
ANTEILSVERAEUSSERER
205
4
DURCH
§
8
B
ABS.
2
KSTG
BEGUENSTIGTE
TATBESTAENDE
206
4.1
VERAEUSSERUNGEN
206
4.2
AUFLOESUNG
VON
KOERPERSCHAFTEN
UND
DIE
HERABSETZUNG
IHRES
NENNKAPITALS
207
4.3
WERTAUFHOLUNGSGEWINNE
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
207
12
13
III.
DIE
GESETZLICHEN
EINSCHRAENKUNGEN
DER
STEUERFREIHEIT
DES
§
8B
ABS.
2
KSTG
208
1
KEINE
STEUERFREIHEIT
BEI
VORANGEGANGENER
STEUERWIRKSAMER
TEILWERTABSCHREIBUNG
208
2
DIE
YYMISSBRAUCHSVORSCHRIFT
"
DES
§
8
B
ABS.
4
KSTG
209
IV
BERUECKSICHTIGUNG
VON
VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN
UND
VERLUSTEN
AUS
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
211
1
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
AUF
ANTEILE
AN
INLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
211
2
VERLUSTE
AUS
ANTEILSVERAEUSSERUNGEN
213
V
DIE
BESCHRAENKUNGEN
AUS
§15
ABS.
4
ESTG
FUER
KREDITINSTITUTE
214
1
EINSCHRAENKUNGEN
DES
GEWERBLICHEN
AKTIENHANDELS
214
2
DIE
YYREPARATURMASSNAHMEN
"
ZUM
STSENKG
BETREFFEND
DEN
AKTIEN
UND
AKTIENDERIVATEHANDEL
216
VI
ERSTMALIGE
ANWENDUNG
DES
§
8B
ABS.
2
KSTG
218
1
UEBERBLICK
218
2
DIE
EINZELNEN
ZEITLICHEN
ANWENDUNGSBEREICHE
219
2.1
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
AN
INLAENDISCHEN
KOERPER
SCHAFTEN
219
2.2
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
AN
AUSLAENDISCHEN
KOERPER
SCHAFTEN
222
F
DIE
UEBERGANGSREGELUNGEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DEM
WECHSEL
VOM
ANRECHNUNGSSYSTEM
ZUM
HALBEINKUENFTEVERFAHREN
225
I
KEIN
EINHEITLICHER
SYSTEMWECHSEL
225
1
UEBERBLICK
225
2
VERBLEIBENDE
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
226
II
DIE
UEBERGANGSREGELUNGEN
ZUM
NEUEN
KST-SYSTEM
232
1
ZIELSETZUNG
232
2
DER
AUFBAU
DER
EK-TOEPFE
EK
45,
EK
40
UND
EK
02
232
3
DER
UEBERGANG
AUF
DAS
NEUE
SYSTEM
237
3.1
LETZTMALIGE
GLIEDERUNG
DES
VERWENDBAREN
EIGENKAPITALS
237
3.2
SCHRITTWEISE
ERMITTLUNG
DER
ENDBESTAENDE
DES
VERWENDBAREN
EIGENKAPITALS
GERN.
§
36
KSTG
237
4.
KURZDARSTELLUNG
DER
SCHRITTFOLGE
BEIM
UEBERGANG
AUF
DAS
NEUE
KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM
251
14
G
DIE
BESTEUERUNG
VON
ERTRAEGEN
AUS
INVESTMENT
ANTEILEN
BEI
INSTITUTIONELLEN
UND
PRIVATEN
KAPITALANLEGERN
253
I
EINLEITUNG
253
II
GRUNDZUEGE
DER
BESTEUERUNG
VON
ERTRAEGEN
AUS
INVESTMENTFONDS
255
1
UEBERBLICK
255
2
TRANSPARENZPRINZIP
255
II
STEUERLICHE
GRUNDKONZEPTION
DES
KAGG
BEI
INLAENDISCHEN
FONDS
258
1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
258
2
DIE
VERSCHIEDENEN
BESTEUERUNGSSUBJEKTE
BEIM
INVESTMENTSPAREN
259
3
UNTERSCHEIDUNG
ZWISCHEN
ANTEILEN
IM
PRIVATVERMOEGEN
ODER
BETRIEBSVERMOEGEN
261
III
STEUERLICHE
GRUNDKONZEPTION
DES
AUSLINVESTMG
BEI
AUSLAENDISCHEN
FONDS
261
1
GRUNDZUEGE
DER
BESTEUERUNG
VON
ERTRAEGEN
AUS
AUSLAENDISCHEN
INVESTMENTFONDS
261
2
DIFFERENZIERUNG
ZWISCHEN
DEN
BESTEUERUNGS
KATEGORIEN
YYWEISSER,
GRAUER
UND
SCHWARZER
FONDS
"
262
3
BESTEUERUNGSUEBERBLICK
263
IV
ERTRAGSBESTEUERUNG
BEI
IM
PRIVATVERMOEGEN
BEFINDLICHEN
ANTEILSCHEINEN
264
1
BESTEUERUNG
DER
FONDSERTRAEGE
INLAENDISCHER
FONDS
264
1.1
STEUERPFLICHTIGE
ERTRAEGE
264
1.2
STEUERFREIE
ERTRAEGE
266
1.3
HALBEINKUENFTEBESTEUERUNG
BEI
DIVIDENDENERTRAEGEN
266
1.4
PRIVATE
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
UNVERAENDERT
STEUERFREI
269
1.5
STEUERPFLICHT
BEI
DER
RUECKGABE
ODER
VERAEUSSERUNG
VON
FONDSANTEILEN
270
1.6
AUSNAHMEN
BEI
GRUNDSTUECKS-SONDERVERMOEGEN
(OFFENEN
IMMOBILIENFONDS)
271
2
DIE
BESTEUERUNG
VON
ERTRAEGEN
AUS
AUSLAENDISCHEN
INVESTMENTANTEILEN
273
2.1
STEUERPFLICHTIGE
ERTRAEGE
273
2.2
STEUERFREIE
ERTRAEGE
275
2.3
KEINE
ANWENDUNG
DES
HALBEINKUENFTEVERFAHRENS
275
V
DIE
ERTRAGSBESTEUERUNG
BEI
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
VON
KOERPERSCHAFTEN
BEFINDLICHEN
ANTEILSCHEINEN
-
DAR
GESTELLT
AM
BEISPIEL
DER
SPEZIALFONDS
-
276
1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
DER
BESTEUERUNG
VOR
ERGEHEN
DES
STSENKG
276
2
AENDERUNGEN
DURCH
DAS
STSENKG
285
2.1
ANWENDUNG
DES
DIVIDENDENPRIVILEGS
AUF
AKTIENERTRAEGE
285
2.2
STEUERFREIHEIT
FUER
GEWINNE
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
VON
AKTIEN
286
VI
DIE
ERTRAGSBESTEUERUNG
BEI
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
BEFINDLICHEN
ANTEILSCHEINEN
VON
ANTEILINHABERN,
DIE
KEINE
KOERPERSCHAFTEN
SIND
287
1
ANWENDUNG
DES
HALBEINKUENFTEVERFAHRENS
BEI
DIVIDENDENERTRAEGEN
287
2
GEWINNE
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
VON
AKTIEN
STEUERLICH
BEGUENSTIGT
288
2.1
STEUERFREIHEIT
BEI
THESAURIERUNG
DER
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
288
2.2 HAELFTIGE
BESTEUERUNG
BEI
AUSSCHUETTUNG
DER
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
288
3
GEWINNE
AUS
ANTEILSCHEINVERAEUSSERUNGEN
TEILWEISE
STEUERFREI
289
VII
GRUNDSAETZE
ZUR
BESTEUERUNG
VON
GEWINNEN
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
AN
INVESTMENTFONDS
289
1
ANTEILSCHEININHABER
IST
PRIVATANLEGER
289
2
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
GEHALTENE
FONDSANTEILE
290
2.1
ANTEILE
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
VON
KOERPERSCHAFTEN
290
2.2
ANTEILE
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
VON
PERSONEN
GESELLSCHAFTEN
UND
SONSTIGEN
UNTERNEHMERN
291
3
EINZELHEITEN
BEZUEGLICH
DES
YYAKTIENGEWINNS
"
291
3.1
ZEITLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
291
3.2
VERFAHREN
ZUR
ERSTMALIGEN
ERMITTLUNG
DES
AKTIENGEWINNS
292
15
3.3
AUSWEIS
UND
FESTSTELLUNG
DES
AKTIENGEWINNS
SEITENS
DER
KAG
293
3.4
ERMITTLUNG
DES
BESITZANTEILIGEN
AKTIENGEWINNS
DURCH
DEN
ANLEGER
293
VIII
QUELLENSTEUERN
BEI
KAPITALANLAGEN
IN
INVESTMENTFONDS
294
1
RECHTSLAGE
VOR
ERGEHEN
DES
STSENKG
294
1.1
ERTRAEGE
DES
FONDS
VON
INLAENDISCHEN
QUELLENSTEUERN
FREIGESTELLT
294
1.2
DIE
QUELLENSTEUERREGELUNGEN
BEI
AUSSCHUETTUNGEN
INLAENDISCHER
FONDS
-
ALTES
RECHT
-
295
1.3
DER
QUELLENSTEUERABZUG
BEI
AUSSCHUETTUNGEN
AUSLAENDISCHER
FONDS
298
2
RECHTSLAGE
NACH
ERGEHEN
DES
STSENKG
299
2.1
QUELLENSTEUER
BEI
AUSSCHUETTUNGEN
UND
AUSSCHUETTUNGS
GLEICHEN
ERTRAEGEN
INLAENDISCHER
FONDS
299
2.2
DER
QUELLENSTEUERABZUG
BEI
AUSSCHUETTUNGEN
AUSLAENDISCHER
FONDS
300
IX
ERSTMALIGE
ANWENDUNG
DER
NEUREGELUNGEN
ZUM
KAGG
300
X
ZUSAMMENFASSENDE
UEBERSICHT
ZUR
INVESTMENT
BESTEUERUNG
UNTER
DER
GELTUNGSDAUER
DES
STSENKG
301
A
INLAENDISCHE
FONDS
301
1
LAUFENDE
ERTRAEGE
EINES
INLAENDISCHEN
FONDS
301
2
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
EINES
INLAENDISCHEN
FONDS
302
2
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
EINES
AUSLAENDISCHEN
FONDS
302
B
AUSLAENDISCHE
FONDS
303
1
LAUFENDE
ERTRAEGE
EINES
AUSLAENDISCHEN
FONDS
303
2
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
EINES
AUSLAENDISCHEN
FONDS
303
3
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
DER
ANTEILSCHEININHABER
AUS
DER
RUECKGABE
ODER
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILSCHEINEN
304
H
DER
QUELLENSTEUEREINBEHALT
BEI
DIVIDENDENERTRAEGEN
305
I
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
305
II
DIE
AENDERUNGEN
ZUM
QUELLENSTEUERABZUG
DURCH
DAS
STSENKG
306
16
III
DIE
EINZELREGELUNGEN
ZUR
KEST
BEI
KAPITALERTRAEGEN
I.
S.
D.
§
20
ABS.
1
NR
1,
2,
9
UND
10
A
ESTG
308
1
STEUERABZUGSPFLICHTIGE
KAPITALERTRAEGE
(§
43
ESTG)
308
2
BEMESSUNG
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
(§
43
A
ESTG)
312
3
BEMESSUNG
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
BEI
AUSSCHUETTUNGEN
AN
AUSLAENDISCHE
MUTTERGESELLSCHAFTEN
(§
43
B
ESTG)
313
4
ENTRICHTUNG
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
(§
44
ESTG)
313
5
ERSTATTUNG
DER
KEST
(§§
44
B,
45
B
ESTG)
315
IV
QUELLENSTEUEREINBEHALT
AUCH
BEI
GEWINN
AUSSCHUETTUNGEN
DURCH
LANDESBANKEN
UND
SPARKASSEN
316
1
UEBERBLICK
316
2
EINZELHEITEN
ZUR
KAPITALERTRAGSTEUERPFLICHT
BEI
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
OEFFENTLICH-RECHTLICHER
KREDITINSTITUTE
317
2.1
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
DURCH
SPARKASSEN
317
2.1
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
DURCH
LANDESBANKEN
318
V
QUELLENSTEUEREINBEHALT
BEI
AUSLANDSDIVIDENDEN
319
1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
BEI
BESTEHEN
VON
DOPPE
LBESTEUERUNGSABKOMMEN
(DBA)
319
2
BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE
BEI
FEHLEN
VON
DBA
321
3
DIE
ABZUGSMETHODE
ALS
ALTERNATIVE
ZUR
FEHLENDEN
ANRECHNUNGSMETHODE
BEIM
BEZUG
STEUERFREIER
AUSLANDSDIVIDENDEN?
325
3.1
VORBEMERKUNGEN
325
3.2
DIE
ABZUGSMETHODE
NACH
§
34
C
ABS.
3
ESTG
ALS
ALTERNATIVE
ZUM
FEHLENDEN
ANRECHNUNGSVERFAHREN?
325
I
DIE
BESTEUERUNG
VON
EINZELUNTERNEHMEN
UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN
327
I.
DIE
EINKOMMENSTEUERERMAESSIGUNGEN
FUER
GEWERBLICHE
EINKUENFTE
NACH
§
35
ESTG
327
1
VORBEMERKUNGEN
327
2
GRUNDZUEGE
DES
BASISMODELLS
327
3
STEUERBELASTUNGSVERGLEICH
ZWISCHEN
PERSONEN
UNTERNEHMEN
UND
KAPITALGESELLSCHAFTEN
330
3.1
DIE
BELASTUNGSVORTEILE
DURCH
NIEDRIGERE
GEWERBESTEUER
330
3.2
DER
BESTEUERUNGSVORTEIL
BEI
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
332
3.3
DIE
STEUERERMAESSIGUNG
NACH
§
35
ESTG
333
4
REGELUNGSINHALT
DES
§
35
ESTG
333
17
4.1
EINKOMMENSTEUERERMAESSIGUNG
FUER
GEWERBLICHE
EINKUENFTE
333
4.2
DAS
ENTSTEHEN
GESETZLICHER
EINKOMMENSTEUER
335
4.3
STEUERERMAESSIGUNG
BEI
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
336
4.4
STEUERERMAESSIGUNG
BEI
GEWERBESTEUERLICHER
ORGANSCHAFT
340
II
DIE
STEUERERMAESSIGUNGEN
BEI
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
ODER
AUFGABE
IM
ALTER
343
1
VORBEMERKUNGEN
343
2
RECHTSENTWICKLUNG
343
3
WIEDEREINFUEHRUNG
DES
HALBEN
STEUERSATZES
344
3.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
344
3.2
EINFUEHRUNG
EINES
MINDESTSTEUERSATZES
345
3.3
ALTERS
ODER
GESUNDHEITSBEDINGTE
VERAEUSSERUNG
ODER
AUFGABE
346
3.4
EINMALIGE
INANSPRUCHNAHME
347
3.5
KEINE
ERMAESSIGUNG
BEI
RUECKLAGENBILDUNG
347
3.6
ANWENDUNGSREGELUNG
348
III
FRAGEN
ZUR
RECHTSFORMWAHL
NACH
DER
UNTER
NEHMENSSTEUERREFORM
2001
348
1
EINZELUNTERNEHMEN
ODER
KAPITALGESELLSCHAFT?
348
2
AUSGANGSBEISPIELE
FUER
DEN
STEUERBELASTUNGSVERGLEICH
349
3
DARSTELLUNG
DER
FUER
DIE
RECHTSFORMWAHL
DER
EINMANNUNTERNEHMUNG
RELEVANTEN
NEUREGELUNGEN
349
3.1
BESTEUERUNG
DER
KAPITALGESELLSCHAFTEN
AB
1.1.
2001
349
3.2
BESTEUERUNG
DER
PERSONENUNTERNEHMEN
AB
1.1.
2001
350
4
UEBERBLICK
UEBER
DIE
ERTRAGSTEUERN
EST/KST,
GEWST
350
4.1
DER
EINKOMMENSTEUER-TARIFAUFBAU
350
4.2
GEWERBEERTRAGSTEUER
(GEWST)
351
5
EINZELUNTERNEHMEN
UND
GMBH
IM
STEUER
BELASTUNGSVERGLEICH
355
5.1
DIE
STEUERBELASTUNGEN
IM
JAHRE
2000
355
5.2
STEUERBELASTUNGEN
AB
DEM
JAHRE
2001
356
5.3
STEUERBELASTUNGEN
AB
2001
UNTER
BERUECKSICHTIGUNG
VON
LEISTUNGSVERGUETUNGEN
358
18
J
GEGENFINANZIERUNGSMASSNAHMEN
362
1
UEBERBLICK
362
2
EINSCHRAENKUNGEN
BEI
DEN
ABSCHREIBUNGEN
362
2.1
LINEARE
ABSCHREIBUNG
(§
7
ABS.
1
ESTG)
362
2.2
DEGRESSIVE
ABSCHREIBUNG
(§
7
ABS.
2
ESTG)
363
2.3
BETRIEBSGEBAEUDE
(§
7
ABS.
4
ESTG)
364
2.4
REDUZIERUNG
DER
ANSPARRUECKLAGE
(§
7
G
ESTG)
364
2.5
ABSENKUNG
DER
BETEILIGUNGSQUOTE
FUER
WESENTLICHE
BETEILIGUNGEN
(§17
ESTG)
365
2.6
VERSCHAERFUNG
DER
REGELUNGEN
DER
GESELLSCHAFTER
FREMDFINANZIERUNG
(§
8
A
KSTG)
365
K
EINBINDUNG
OEFFENTLICH-RECHTLICHER
KOERPERSCHAFTEN
IN
DAS
KAPITALERTRAGSTEUER-SYSTEM
370
1
KAPITALERTRAGSTEUEREINBEHALT
BEI
GEWINN
AUSSCHUETTUNGEN
VON
SPARKASSEN
AN
IHRE
GEWAEHRTRAEGER
370
2
KAPITALERTRAGSTEUEREINBEHALT
BEI
GEWINN
AUSSCHUETTUNGEN
VON
LANDESBANKEN
371
M
ANHANG
377
GESETZ
ZUR
AENDERUNG
DES
INVESTITIONSZULAGENGESETZES
1999
377
GESETZ
ZUR
ERGAENZUNG
DES
STEUERSENKUNGSGESETZES
(STEUERSENKUNGSERGAENZUNGSGESETZ
-
STSENKERGG)
382
GESETZ
ZUR
SENKUNG
DER
STEUERSAETZE
UND
ZUR
REFORM
DER
UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
(STEUERSENKUNGSGESETZ
-
STSENKG)
386
STICHWORTREGISTER
449
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