Die Besteuerung multinationaler Unternehmen aus europäischer Perspektive:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos-Verl.-Ges.
2001
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Europäische Schriften zu Staat und Wirtschaft
8 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
1 Unternehmensbesteuerung und Globalisierung 21
1.1 Einführung 21
1.2 Multinationalisierung - Kennzeichen und Indikatoren 24
1.2.1 Versuch einer Definition 24
1.2.2 Ausländische Direktinvestitionen 25
1.3 Gibt es einen Steuerwettbewerb? 26
2 Die ökonomische Analyse multinationaler Unternehmen 31
2.1 Der Begriff des multinationalen Unternehmens 31
2.2 Bestimmungsfaktoren multinationaler Unternehmen 33
2.2.1 Mangelnde Erklärungskraft der traditionellen Außenhandels¬
theorie 33
2.2.2 Horizontale multinationale Unternehmen 35
2.2.3 Vertikale multinationale Unternehmen 38
2.2.4 Diversifizierte multinationale Unternehmen 39
2.2.5 Zusammenfassung und Schlussfolgerungen 39
2.3 Theoretische Modelle multinationaler Unternehmen 41
2.3.1 Grundbedingungen für Auslandsaktivitäten 41
2.3.2 Formen der Auslandsaktivität I: Export oder Auslandspro¬
duktion? 42
2.3.3 Formen der Auslandsaktivität II: Lizenzierung oder Auslands¬
produktion? 52
2.4 Multinationale Konzernfinanzierung 53
2.5 Zusammenfassung und Schlussfolgerungen 55
3 Das multinationale Unternehmen im internationalen Steuersystem 57
3.1 Die Besteuerung von Unternehmen 57
3.1.1 Vielzahl unternehmensbezogener Steuern 57
3.1.2 Begründung der Unternehmensbesteuerung 58
3.1.3 Inzidenz der Unternehmensteuer 60
3.1.4 Integration der Körperschaft- und Einkommensteuersysteme 62
3.2 Grundlage der Besteuerung internationaler Kapitaleinkünfte 68
3.2.1 Das Doppelbesteuerungsproblem 68
3.2.2 Idealtypische Besteuerungsprinzipien 69
3.2.3 Neutralität der Steuer 74
3.3 Ökonomische Bewertung der Besteuerungsprinzipien 75
3.3.1 Effizienz der Steuersysteme 75
3.3.2 Multinationale Unternehmen und Besteuerungsprinzipien 82
9
3.3.3 Gerechte Verteilung der Steuereinnahmen 83
3.4 Außensteuersysteme 85
3.4.1 Grundlagen 85
3.4.2 Doppelbesteuerungsabkommen 85
3.4.3 Verrechnungspreise 88
3.4.4 Missbrauchsverhinderung 90
3.4.5 Besteuerung von Technologietransfer 92
3.5 Zusammenfassung und Schlussfolgerungen 93
4 Internationale Steuervergleiche 97
4.1 Steuersatzvergleich 97
4.2 Grundzüge bestehender Außensteuersysteme 98
4.2.1 Deutschland 98
4.2.2 Vereinigte Staaten 1°3
4.2.3 Europäische Union 1°5
4.3 Der Kapitalkostenansatz m
4.3.1 Methodisches Vorgehen m
4.3.2 Effektive Grenzsteuersätze nationaler Investitionen 112
4.3.3 Effektive Grenzsteuersätze internationaler Investitionen 121
4.3.4 Zusammenfassung und Schlussfolgerungen 126
4.4 Erweiterungen des Kapitalkostenansatzes 129
4.4.1 Effektive Durchschnittsteuersätze 129
4.4.2 Berücksichtigung weiterer Belastungen 135
4.5 Zusammenfassung und Schlussfolgerungen 137
5 Bewertung von Reformvorschlägen für die Europäische Union 141
5.1 Reformbedarf und Reformvorschläge in der Europäischen Union 141
5.2 Stand der Unternehmensteuerharmonisierung in der EU 142
5.3 Europäische Steuerharmonisierung 149
5.3.1 Harmonisierung ausgehend vom Status Quo 149
5.3.2 Europäische Körperschaftsteuermodelle 153
5.3.3 Harmonisierung durch Systemwechsel 157
5.4 Europäische Steuerkoordinierung 164
5.4.1 Automatische Konvergenz 164
5.4.2 Freiwillige Kooperation 165
5.4.3 Fiskalausgleichsmodelle für die Körperschaftsteueranrechnung 166
5.5 Zusammenfassung und Schlussfolgerungen 167
6 Schlussfolgerungen und Ausblick:
Kriterien für eine Unternehmensteuerreform in der Europäischen
Union 171
A Mathematischer Anhang 177
10
B Deutsche Doppelbesteuerungsabkommen 179
C Steuersysteme im Vergleich 183
Cl Bemessungsgrundlagen 183
C.l.l Abschreibungsbedingungen für Ausrüstungen 183
C.1.2 Abschreibungsbedingungen für Gebäude 184
C.1.3 Bewertungsverfahren für Lagerbestände 185
C.2 Integration von Körperschaft- und Einkommensteuer 185
C.3 Behandlung ausländischer Einkünfte 186
C.4 Quellensteuern 187
Literaturverzeichnis 191
Stichwortverzeichnis 203
11
Abbildungsverzeichnis
1.1 Deutsche Direktinvestitionen im Ausland und ausländische Direktin¬
vestitionen in Deutschland 1989-1999 25
1.2 Direktinvestitionen in ausgewählten Staaten 1999 26
1.3 Konvergenz der nominellen Körperschaftsteuersätze in ausgewählten
Staaten 1980-1999 27
1.4 Körperschaftsteueraufkommen im Verhältnis zum Bruttoinlandspro¬
dukt 1980-1999 28
1.5 Körperschaftsteueraufkommen im Verhältnis zum Gesamtsteuerauf¬
kommen 1980-1999 29
2.1 Entscheidung über Exporte und Auslandsproduktion durch ein mul¬
tinationales Monopol 44
2.2 Einfluss der firmen- und anlagenspezifischen Kosten auf die Markt¬
bedienungsform eines multinationalen Oligopols 48
2.3 Markteintrittsspiel zwischen einem multinationalen Unternehmen
und einem heimischen Konkurrenten 50
2.4 Mögliche Finanzierungsarrangements im multinationalen Konzern¬
verbund 54
3.1 Wirkung einer Quellensteuer in einer kleinen offenen Volkswirtschaft 76
3.2 Globale Produktionseffizienz durch Ausgleich der Grenzproduktivitä¬
ten beim Anrechnungsverfahren 78
3.3 Globale Konsumeffizienz durch Ausgleich der Grenzraten der inter¬
temporalen Substitution beim Freistellungsverfahren 79
4.1 Ertragsteuersätze 1999 im Ländervergleich 97
4.2 Standortwahl eines multinationalen Monopols 130
4.3 Effektiver Durchschnittsteuersatz in Abhängigkeit von der Vorsteu¬
errendite 1999 132
13
Tabellenverzeichnis
2.1 Wahl der Marktbedienungsform durch multinationale Unternehmen 37
2.2 Auszahlungsmatrix für das multinationale Oligopol 47
3.1 Wirkung der Methode zur Doppelbesteuerungsminderung auf Netto¬
verzinsung einer Inlands- und Auslandsinvestition 77
3.2 Zusammenhang zwischen Steuerprinzipien, -techniken und Neutralität 94
4.1 Nominelle Ertragsteuersätze im Ländervergleich 1999 107
4.2 Körperschaftsteuerliche Anrechnungsquoten in Europa 1999 110
4.3 Kapitalkosten in Deutschland 1999 116
4.4 Steuerkeile und effektive Grenzsteuersätze nach Anlagegut und Fi¬
nanzierungsform 1990 und 1999 118
4.5 Barwerte der Abschreibungen 1999 120
4.6 Diskontraten bei internationalen Finanzierungsarrangements 123
4.7 Steuerliche Belastung ausländischer Erträge 123
4.8 Steuerkeile grenzüberschreitender Investitionen 1990 und 1999 125
4.9 Steuerliche Benachteiligung oder Bevorzugung zufließender gegenüber
ausfließender Investitionen (Protektionsverhältnis) 1999 125
4.10 Steuerkeile 1999 ohne Einkommensteuer 126
4.11 Zusammenfassung: Steuerkeile 1999 127
4.12 Effektive Grenz- und Durchschnittsteuersätze inländischer Investitio¬
nen 1990 und 1999 134
4.13 Effektive Durchschnittsteuersätze grenzüberschreitender Investitio¬
nen 1999 135
5.1 Auswirkungen der Ruding-Vorschläge auf Steuerbelastung und
-neutralität 149
5.2 Auswirkungen der Heimatstaatbesteuerung auf Steuerbelastung und
-neutralität 153
5.3 Auswirkungen einer dualen Einkommensteuer auf Steuerbelastung
und -neutralität 163
5.4 Auswirkungen der grenzüberschreitenden Körperschaftsteueranrech¬
nung auf Steuerbelastung und -neutralität 167
5.5 Bewertungsraster für die in Kapitel 5 diskutierten Reformalternativen 170
B.l Deutsche Doppelbesteuerungsabkommen 181
C.l Abschreibungsbedingungen für Ausrüstungen 183
C.2 Abschreibungsbedingungen für Gebäude 184
C.3 Steuerliche Behandlung von Lagerbeständen 185
15
C.4 Integration von Einkommen- und Körperschaftsteuer 185
C.5 Behandlung ausländischer Einkünfte 186
C.6 Quellensteuersätze auf Dividenden 187
C.7 Quellensteuersätze auf Zinsen 188
C.8 Quellensteuersätze auf Lizenzgebühren 189
16
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