Zur "Misere der Zinsbesteuerung":
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Göttingen
Cuvillier
2001
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
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| Beschreibung: | 230 S. |
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|---|---|
| adam_text | EINLEITUNG 1
1. TEIL: BESTEUERUNG VON EINKÜNFTEN AUS KAPITALVERMÖGEN
7
I. Rechtsentwicklung bis zum Zinsabschlaggesetz 1992 7
II. Zinsbesteuerung nach dem Zinsabschlaggesetz 1992 15
/. Steuerpflicht 15
2. Persönliche Steuerpflicht 15
3. Sachliche Steuerpflicht 16
4. Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen 18
a) Einnahme Überschußermittlung 18
b) Werbungskostenpauschbetrag 19
c) Sparer Freibetrag 20
aa) Regelung bis einschließlich Veranlagungszeitraum 1999 20
bb) Regelung ab Veranlagungszeitraum 2000 21
5. Erhebung der Einkommensteuer und Quellenahzug 21
a) Kapitalertragsteuer und Zinsabschlag 21
b) Der Freistellungsauftrag 26
aa) Grundsätze 26
bb) Veranlagungszeitraum 1993 bis einschließlich Veranlagungszeitraum
1998 29
(1) Gesetzesstand 29
(2) Schlußfolgerungen und Stellungnahme 31
cc) Veranlagungszeitraum 1999 35
(1) Gesetzesstand 35
(2) Schlußfolgerungen und Stellungnahme 36
dd) Veranlagungszeitraum ab 2000 39
ee) Ergebnis und Stellungnahme 41
2. TEIL: BEFUGNISSE DER FINANZBEHÖRDEN IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN ZUR ERMITTLUNG VON
ZINSERTRÄGEN 43
I. Vorüberlegungen 43
II. Tatsächliche Hindernisse 45
1. Überblick 45
2. § 154 Abs. 1AO 46
3. § 154 Abs. 2 AO 53
4. Ergebnis und Stellungnahme 63
III. Rechtliche Hindernisse, § 30a AO 65
/. Überblick 65
2. Die einzelnen Tatbestände 68
a) § 30a Abs. 1 AO 68
b) § 30a Abs. 2 AO 72
c) § 30a Abs. 4 AO 75
d) § 30a Abs. 5 AO 77
e) § 30a Abs. 3 AO 78
3. Ergebnis und Stellungnahme 84
IV. Ergebnis und Stellungnahme zu den Befugnissen der Finanzbehörden
zur Ermittlung von Zinserträgen im Besteuerungsverfahren 86
3. TEIL: KAPITALFLUCHT UND ZINSERTRÄGE IM AUSLAND 90
I. Vorbemerkungen und Begriffe 90
II. Insbesondere: Zwischenstaatliche Zusammenarbeit in
Steuerstrafsachen 95
1. Amtshilfe 96
a) Begriff und Rechtsgrundlagen 96
b) Auskunftsarten 97
c) Auskunftsumfang 99
aa) Große Auskunftsklausel 99
bb) Kleine Auskunftsklausel 100
2. Rechtshilfe 100
3. Beachtung eigenen nationalen Rechts und Gegenseitigkeit 102
4. Verhältnis zwischen Amtshilfe und Rechtshilfe bei steuerstrafrechtlichen
Ermittlungen 104
III. Zwischenergebnis und Stellungnahme 105
IV. Darstellungen im einzelnen 108
I.Schweiz 108
a) Einführung 108
b) Quellenbesteuerung 109
aa) Anwendungsbereich 109
bb) Ausnahmen 110
cc) Zwischenergebnis und Stellungnahme 112
iii
c) Ermittlungsbefugnisse schweizerischer Finanzbehörden im
Besteuerungsverfahren 113
aa) Das schweizerische Nummernkonto 114
bb) Einsatz von CpD Konten und Tafelgeschäfte 119
cc) Das schweizerische Bankgeheimnis 120
dd) Ergebnis für Ermittlungsbefugnisse der Finanzbehörden im
Besteuerungsverfahren 126
d) Ermittlungsbefugnisse schweizerischer Ermittlungsbehörden im
Steuerstrafverfahren 127
aa) Steuerstraftaten des ersten Titels 128
bb) Steuerstraftaten des zweiten Titels 128
cc) Steuerstraftaten des dritten Titels 129
ee) Ergebnis für Ermittlungsbefugnisse der Strafverfolgungsbehörden im
Steuerstrafverfahren 134
e) Amtshilfe 134
0 Rechtshilfe 135
aa) Rechtshilfeverpflichtungen der Schweiz durch völkerrechtliche
Verträge 135
bb) Rechtshilfe auf Grund nationalen Rechts 136
cc) Ergebnis 139
g) Ergebnis und Stellungnahme Schweiz 140
2. Luxemburg 142
a) Einführung und Quellensteuer 142
aa) Darstellung 142
bb) Zusammenfassung und Stellungnahme 144
b) Ermittlungsbefugnisse der luxemburgischen Finanzbehörden im
Besteuerungsverfahren 144
aa) Das luxemburgische Nummernkonto 145
bb) Einsatz von CpD Konten und Tafelgeschäfte 147
cc) Das luxemburgische Bankgeheimnis 149
dd) Ergebnis für Ermittlungsbefugnisse der Finanzbehörden im
Besteuerungsverfahren 150
c) Ermittlungsbefugnisse der luxemburgischen Ermittlungsbehörden im
Steuerstrafverfahren 151
aa) Ermittlungen der Finanzbehörde 151
bb) Ermittlungen der Staatsanwaltschaft 152
iv
cc) Ergebnis für die Ermittlungsbefugnisse der luxemburgischen
Ermittlungsbehörden im Steuerstrafverfahren 155
d) Amtshilfe 156
aa) Darstellung 156
(1) Amtshilfe auf Grund zwischenstaatlicher Abkommen 156
(1) Amtshilfe auf Grund nationalen Rechts 157
bb) Ergebnis 158
e) Rechtshilfe 159
aa) Darstellung 159
(1) Rechtshilfeverpflichtungen Luxemburgs durch völkerrechtliche
Verträge 159
(2) Rechtshilfe auf Grund nationalen Rechts 162
bb) Ergebnis 163
0 Ergebnis und Stellungnahme Luxemburg 163
3. Steueroasen und Internet Banking 165
V. Ergebnis und Stellungnahme 167
4. TEIL: GEWÄHRLEISTUNG ORDNUNGSGEMÄßER BESTEUERUNG
VON ZINSEINKÜNFTEN: BEFUND UND MÖGLICHKEITEN 169
I. Zusammenfassender Befund 169
II. Lösungsmöglichkeiten 171
LITERATURVERZEICHNIS 179
ANHANG 196
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