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Umsatzsteuer:

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Völkel, Dieter (VerfasserIn), Karg, Helmut (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel 2001
Ausgabe:	11., neubearb. Aufl.
Schriftenreihe:	Buchreihe Finanz und Steuern 2
Schlagworte:	Recht Value-added tax > Law and legislation > Germany Umsatzsteuerrecht Umsatzsteuer Deutschland Deutschland > Bundesrepublik Fallsammlung Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXIX, 665 S. graph. Darst., Kt.
ISBN:	3791017977

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	XI \| INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 11. AUFLAGE . V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . VH TEIL A EINFUEHRUNG IN DAS UMSATZSTEUERRECHT 1 FUNKTIONSWEISE DES UMSATZSTEUERSYSTEMS . 1 2 AUFBAU DES UMSATZSTEUERGESETZES . 2 3 DIE ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN DES UMSATZSTEUERGESETZES UEBER DIE AUSGANGSUMSATZSTEUER (§§ 1 BIS 13 USTG) . 2 3.1 § 1 USTG . 2 3.2 §§ 4 UND 4B USTG . 2 3.3 §§ 10 UND 12 USTG . 3 3.4 §13 USTG . 5 4 UEBERSICHT UEBER DIE UMSATZARTEN DES UMSATZSTEUERGESETZE . 5 5 UEBERSICHT UEBER DIE UMSATZART LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT (§ 1 ABS. 1 NR. 1 USTG) . 6 TEIL B DIE STEUERBARKEIT NACH DEM HAUPTTATBESTAND LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT (§ 1 ABS. 1 NR. 1 USTG) 1 ALLGEMEINES . 7 2 STEUERBARKEIT VON LIEFERUNGEN . 7 2.1 SONDERREGELUNG NACH § 1 ABS. LA USTG FUER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNGEN . 9 2.1.1 UNTERNEHMEN IM GANZEN . 10 2.1.2 IN DER GLIEDERUNG DES UNTERNEHMENS GESONDERT GEFUEHRTER BETRIEB . 11 2.1.3 VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN ALS GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG I. S. V. § 1 ABS. LA USTG . 11 3 LIEFERORT BEI LIEFERUNG MIT WARENBEWEGUNG (BEFOERDERUNGS UND VERSENDUNGSLIEFERUNG) . 12 3.1 ALLGEMEINES . 12 3.2 PROBLEMFAELLE DER BEFOERDERUNGS- UND VERSENDUNGSLIEFERUNG . 13 3.2.1 RECHTSGESCHAEFTSLOSES VERBRINGEN . 13 3.2.2 PROBLEMKREIS GEBROCHENE VERSENDUNGSLIEFERUNG, GEBROCHENE BEFOERDERUNGS VERSENDUNGSLIEFERUNG . 14 3.2.3 PROBLEMKREIS SAMMELLADUNG (BZW. BEIPACKSENDUNG) . 16 3.2.4 PROBLEMKREIS UMKARTIERUNG (UMDISPONIERUNG) . 17 3.2.5 PROBLEMKREIS LIEFERUNG IN LEITUNGEN . 18 3.2.6 PROBLEMKREIS VERLUST DER WARE AUF DEM TRANSPORT . 19 3.3 MEHRERE LIEFERUNGEN BEI NUR EINER BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG (REIHENGESCHAEFT) . 19 3.4 SONDERREGELUNG DES § 3 ABS. 8 USTG . 21 3.5 SONDERREGELUNG NACH § 3C USTG . 24 4 LIEFERORT BEI LIEFERUNGEN OHNE WARENBEWEGUNG . 24 5 SONDERREGELUNG FUER DEN LIEFERORT NACH § 3C USTG . 25 5.1 ALLGEMEINES . 25 5.2 KEINE ERWERBSBESTEUERUNG BEIM ERWERBER . 26 5.3 LIEFERSCHWELLE . 27 5.4 BEISPIELE ZU § 3C USTG. 6 STEUERBARKEIT VON SONSTIGEN LEISTUNGEN . 6.1 ALLGEMEINES . 6.2 BEGRIFF DER SONSTIGEN LEISTUNG . 29 32 32 33 [ XII\| INHALTSVERZEICHNIS 6.3 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG . 33 6.3.1 ALLGEMEINES . 33 6.3.2 AUFBAU DER VORSCHRIFTEN UEBER DEN ORT DER SONSTIGEN LEISTUNGEN . 33 6.3.3 SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT GRUNDSTUECKEN . 35 6.3.4 ORT DER ARBEITEN AN GEGENSTAENDEN UND DEREN BEGUTACHTUNG . 36 6.3.5 LEISTUNGSORT BEI KUENSTLERISCHEN, WISSENSCHAFTLICHEN, UNTERRICHTENDEN, SPORTLICHEN, UNTERHALTENDEN ODER AEHNLICHEN LEISTUNGEN (LEISTUNGEN I. S. D. § 3A ABS. 2 NR. 3A USTG) . 38 6.3.6 ORT DER VERMITTLUNGSLEISTUNGEN . 38 6.3.7 ORT DER BESORGUNGSLEISTUNGEN . 42 6.4 ORT DER BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN UND DER DAMIT ZUSAMMENHAENGENDEN SONSTIGEN LEISTUNGEN . 44 6.4.1 ALLGEMEINES . 44 6.4.2 SONDERREGELUNG FUER DIE BEFOERDERUNG VON GEGENSTAENDEN VON EINEM MITGLIEDSTAAT IN EINEN ANDEREN MITGLIEDSTAAT DER EUROPAEISCHEN UNION . 46 6.4.3 SONDERREGELUNGEN NACH DEN §§ 2 BIS 7 USTDV . 47 6.4.4 PRUEFUNGSSCHEMA ZUM BEFOERDERUNGSORT . 49 6.4.5 ORT DER MIT BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN ZUSAMMENHAENGENDEN LEISTUNGEN . 50 6.4.6 ORT DER VERMITTLUNG VON BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN . 50 6.5 ORT DER SPEDITIONSLEISTUNG . 51 6.6 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNGEN I. S. V. § 3A ABS. 4 USTG . 52 6.6.1 ORT DER TELEKOMMUNIKATIONSLEISTUNGEN . 52 6.7 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG NACH § 3A ABS. 1 USTG . 54 6.7.1 ORT DER VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN . 55 7 WERKLIEFERUNG . 56 7.1 ALLGEMEINES . 56 7.2 ABGRENZUNG WERKLIEFERUNG UND WERKLEISTUNG . 56 7.2.1 VERWENDUNG VON STOFFEN . 56 7.2.2 ZUTATEN ODER SONSTIGE NEBENSACHEN . 57 7.2.3 BESCHAFFUNG DER STOFFE DURCH DEN WERKUNTERNEHMER . 58 7.3 ABGRENZUNG DER WERKLIEFERUNG ZUR REINEN LIEFERUNG . 58 7.4 ZEITPUNKT UND ORT DER WERKLIEFERUNG . 59 7.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DER WERKLIEFERUNG . 59 8 UEBUNGSFAELLE ZU LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT . 60 8.1 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS LIEFERUNG - SONSTIGE LEISTUNG . 60 8.2 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS LIEFERORT . 60 8.3 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS § 3 ABS. 8 USTG . 61 8.4 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS REIHENGESCHAEFT . 61 8.5 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS § 3 ABS. 8 USTG IM REIHENGESCHAEFT . 62 8.6 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG . 62 8.7 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS WERKLIEFERUNG - WERKLEISTUNG . 66 TEIL C INLAND, GEMEINSCHAFTSGEBIET, AUSLAND 1 ALLGEMEINES . 67 2 BUESINGEN . 68 3 ZOLLFREIGEBIETE . 68 4 AUSLAND . 69 5 ZOLLANSCHLUESSE . 70 6 BESONDERHEITEN . 71 7 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS INLAND, AUSLAND, UEBRIGES GEMEINSCHAFTSGEBIET, DRITTLANDSGEBIET . 71 INHALTSVERZEICHNIS \| XIII \| TEIL D EXPORTGESCHAEFTE 1 ALLGEMEINES . 73 2 DIE AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 1 USTG . 74 3 AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 2 USTG . 76 4 AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 3 USTG . 81 S AUSNAHMEREGELUNG DES § 6 ABS. 3 USTG . 82 6 SONDERREGELUNG FUER DEN REISEVERKEHR . 83 7 LOHNVEREDELUNG AN GEGENSTAENDEN DER AUSFUHR . 84 7.1 ALLGEMEINES . 84 7.2 FALLGRUPPE EINFUHR VON GEGENSTAENDEN ZWECKS LOHNVEREDELUNG IN DAS GEMEINSCHAFTSGEBIET . 85 7.3 FALLGRUPPE ERWERB EINES GEGENSTANDES ZWECKS LOHNVEREDELUNG . 88 8 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG UND INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB . 89 8.1 ALLGEMEINES . 89 8.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB . 90 8.2.1 ALLGEMEINES . 90 8.2.2 ALLGEMEINE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS . 90 8.2.3 WEITERE FAELLE DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS . 92 8.2.4 STEUERBEFREIUNGEN FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB . 93 8.2.5 BERECHNUNG DER STEUER . 93 8.3 NACH § 6A USTG STEUERFREIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG . 93 8.4 INNERGEMEINSCHAFTLICHE DREIECKSGESCHAEFTE . 96 8.5 BEISPIELE ZU INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNGEN UND ERWERBEN . 99 8.6 STEUERLICHE ERFASSUNG DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS . 101 9 WEITERE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DEM EXPORT . 101 10 UEBUNGSFAELLE . 102 10.1 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS STEUERFREIE AUSFUHRLIEFERUNGEN . 102 10.2 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS AUSFUHRLIEFERUNGEN IM REISEVERKEHR . 103 10.3 UEBUNGSFAELLE ZUR LOHNVEREDELUNG AN GEGENSTAENDEN DER AUSFUHR . 104 10.4 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN . 105 10.5 UEBUNGSFAELLE ZUM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN REIHENGESCHAEFT . 105 TEIL E LEISTUNGSAUSTAUSCH 1 ALLGEMEINES . 107 1.1 ZWEI BETEILIGTE . 107 1.2 LEISTUNG UND GEGENLEISTUNG . 108 1.3 WIRTSCHAFTLICHE VERKNUEPFUNG . 108 2 FEHLENDER LEISTUNGSAUSTAUSCH . 109 3 ERBSCHAFT . 110 3.1 ALLGEMEINES . 110 3.2 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES ERBEN . 110 3.3 NACHWIRKUNGEN DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES ERBLASSERS . 110 4 SCHENKUNG . 111 5 SCHADENSERSATZ . 111 5.1 ALLGEMEINES .; . 111 5.2 ENTSCHAEDIGUNG FUER EINE LEISTUNG AUFGRUND GESETZLICHER ODER BEHOERDLICHER ANORDNUNG 112 5.3 ENTSCHAEDIGUNGEN AUFGRUND VON VERTRAGSVERLETZUNGEN . 113 5.4 ENTSCHAEDIGUNG AUFGRUND UNERLAUBTER HANDLUNG . 114 5.5 ENTSCHAEDIGUNG BZW. ENTGELTSMINDERUNG AUFGRUND MANGELHAFTER BZW. VERSPAETETER BZW. NUR TEILWEISER VERTRAGSERFUELLUNG . 115 5.6 ZAHLUNGEN BEI FORTBESTEHENDER LEISTUNGSBEREITSCHAFT . 116 \| XIV \| INHALTSVERZEICHNIS 5.7 VERSICHERUNGSZAHLUNGEN . 117 5.8 ABFINDUNGEN . 118 5.9 MISCHFAELLE VON LEISTUNGSAUSTAUSCH UND SCHADENSERSATZ . 119 5.10 MISCHFAELLE VON SCHADENSERSATZ UND FIKTIVEN ENTGELTLICHEN LEISTUNGEN GERN. § 3 ABS. 1B UND ABS. 9A USTG . 121 6 UEBUNGSFAELLE ZUM FEHLENDEN LEISTUNGSAUSTAUSCH . 122 TEIL F BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI STEUERPFLICHTIGEN LEISTUNGEN NACH § 1 ABS. 1 NR. 1 SATZ 1 USTG 1 ALLGEMEINES . 125 2 ABGEKUERZTER ZAHLUNGSWEG . 127 3 ZUSCHUESSE . 129 3.1 ZUSCHUSS ALS ENTGELT FUER EINE LEISTUNG DES ZUSCHUSSEMPFAENGERS AN DEN ZUSCHUSSGEBER . 130 3.2 ZUSCHUSS ALS ENTGELT I.S.D. § 10 ABS. 1 SATZ 3 USTG . 131 3.3 ECHTE NICHTSTEUERBARE ZUSCHUESSE . 132 4 DURCHLAUFENDE POSTEN . 132 5 GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG . 133 6 ENTGELTSMINDERUNGEN . 133 6.1 ALLGEMEINES . 133 6.2 ENTGELTSMINDERUNG BEI DER AUSGABE VON WARENGUTSCHEINEN . 135 6.3 ENTGELTSMINDERUNG WEGEN UNEINBRINGLICHKEIT DES ENTGELTS . 137 7 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE . 137 8 UEBUNGSFAELLE ZUR BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 10 ABS.1 USTG . 138 TEILG STEUERSAETZE 1 UEBERSICHT UEBER DIE STEUERSAETZE . 140 2 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 140 2.1 NEBENLEISTUNGEN . 140 2.2 WERKLIEFERUNGEN . 141 2.3 SACHGESAMTHEITEN . 141 3 ERMAESSIGTER STEUERSATZ BEI LIEFERUNGEN NACH § 12 ABS. 2 NR. 1 USTG . 141 3.1 LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE ERZEUGNISSE . 141 3.2 FUTTERMITTEL . 142 3.3 LEBENSMITTEL . 142 3.4 VERLAGSERZEUGNISSE UND ERZEUGNISSE DES GRAPHISCHEN GEWERBES . 142 3.5 KOERPERERSATZSTUECKE UND AEHNLICHE GEGENSTAENDE (NR. 52 DER ANLAGE) . 142 3.6 KUNSTGEGENSTAENDE UND SAMMLUNGEN (NR. 53 DER ANLAGE) . 142 4 ABGABE VON SPEISEN UND GETRAENKEN ZUM VERZEHR AN ORT UND STELLE . 142 5 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS. 2 NR. 2 USTG BEI DER VERMIETUNG VON GEGENSTAENDEN DER ANLAGE . 144 6 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS. 2 NR.6 USTG . 144 7 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH S 12 ABS. 2 NR. 7 USTG . 145 8 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS. 2 NR. 8 USTG . 147 9 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS. 2 NR. 9 USTG . 147 10 ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER PERSONENBEFOERDERUNGEN . 147 11 STEUERSATZAENDERUNGEN . 148 11.1 ALLGEMEINES . 148 11.2 TEILLEISTUNGEN . 148 11.2.1 ZERLEGBARKEIT DER LEISTUNG IN WIRTSCHAFTLICH SINNVOLLE TEILE . 148 11.2.2 GESONDERTE ENTGELTSVEREINBARUNG . 149 11.2.3 EINZELHEITEN ZU TEILLEISTUNGEN IN DER BAUWIRTSCHAFT . 149 INHALTSVERZEICHNIS \|XV \| 11.3 STEUERSATZAENDERUNGEN BEI DER ISTBESTEUERUNG UND DER MINDESTISTBESTEUERUNG . 150 12 FAELLE ZU DEN STEUERSAETZEN . 151 TEIL H SONDERFAELLE ZU DEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN 1 TAUSCH, TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ . 153 1.1 ALLGEMEINES . 153 1.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 154 1.3 FORMELN ZUR ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 154 1.3.1 FORMEL ZUR ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH BZW. TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZ . 154 1.3.2 FORMEL ZUR ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH BZW. TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZ MIT BARAUFGABE . 155 1.4 BEISPIELE ZUM TAUSCH UND ZUM TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZ . 155 1.5 GRUNDSAETZE ZUM VERDECKTEN PREISNACHLASS IM KFZ-HANDEL . 156 1.6 BEISPIELE ZUM VERDECKTEN PREISNACHLASS IM KFZ-HANDEL . 157 1.7 ABGRENZUNG DES TAUSCHS BZW. DES TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZES VON ANDEREN SACHVERHALTEN . 159 1.7.1 ALLGEMEINES . 159 1.7.2 ABGRENZUNG ZUM DOPPELKAUF. . 159 1.7.3 ABGRENZUNG ZUM UMTAUSCH . 160 1.8 UEBUNGSFAELLE ZUR BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH . 160 2 RUECKGABE, RUECKNAHME, RUECKLIEFERUNG, UMTAUSCH . 160 2.1 RUECKGABE . 160 2.2 RUECKNAHME . 161 2.3 RUECKLIEFERUNG . 161 2.4 UMTAUSCH . 162 3 LEISTUNGEN VOM ARBEITGEBER AN DEN ARBEITNEHMER . 163 3.1 ALLGEMEINES . 163 3.2 UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN AN ARBEITNEHMER . 163 3.2.1 AUFMERKSAMKEITEN . 165 3.2.2 LEISTUNGEN IM UEBERWIEGEND BETRIEBLICHEN INTERESSE . 165 3.2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 166 3.3 LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT . 167 3.4 TYPISCHE EINZELFAELLE . 167 3.4.1 GEWAEHRUNG FREIER VERPFLEGUNG UND UNTERKUNFT VOM ARBEITGEBER AN DEN ARBEITNEHMER 167 3.4.2 WERKSWOHNUNG, DIENSTWOHNUNG . 167 3.4.3 KOSTENLOSE ABGABE VON MAHLZEITEN AN DIE ARBEITNEHMER . 167 3.4.4 VERBILLIGTE ABGABE VON MAHLZEITEN AN ARBEITNEHMER . 168 3.4.5 DEPUTATE . 168 3.4.6 KOSTENLOSE WARENABGABE (Z. B. ERZEUGNISSE DES EIGENEN UNTERNEHMENS) . 168 3.4.7 VERBILLIGTE WARENABGABE . 168 3.4.8 GESTELLUNG VON KRAFTFAHRZEUGEN AN ARBEITNEHMER . 169 3.4.8.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE NUTZUNGSUEBERLASSUNG NACH DER FAHRTENBUCH METHODE . 171 3.4.9 SAMMELFAHRTEN . 172 3.4.10 FREIFAHRTBERECHTIGUNGEN, VERBILLIGTE FAHRTEN, FREIFLUEGE UND VERBILLIGTE FLUEGE DURCH VERKEHRSUNTERNEHMEN . 173 3.4.11 KOSTENLOSER BZW. VERBILLIGTER ERHOLUNGSURLAUB IN FERIENHEIMEN DES ARBEITGEBERS . 173 3.4.12 VERSCHAFFUNG VON VERSICHERUNGSSCHUTZ . 173 3.5 UEBUNGSFAELLE ZU DEN LEISTUNGEN DES ARBEITGEBERS AN DEN ARBEITNEHMER . 173 I XVI I INHALTSVERZEICHNIS TEIL I UMSAETZE BEI EINSCHALTUNG VON MITTELSPERSONEN 1 ALLGEMEINES . 176 2 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN . 177 2.1 ALLGEMEINES . 177 2.2 HANDELN FUER FREMDE RECHNUNG . 177 2.2.1 PREISNACHLAESSE DES AGENTEN . 178 2.3 HANDELN IM FREMDEN NAMEN . 179 2.4 LEISTUNGSWEGE BEIM AGENTURGESCHAEFT . 179 2.5 ORT DER VERMITTLUNGSLEISTUNGEN . 180 2.5.1 ALLGEMEINES . 180 2.5.2 LEISTUNGSORT NACH § 3A ABS. 4 NR. 10 I. V. M. ABS. 3 USTG . 180 2.6 STEUERBEFREIUNGEN BEI VERMITTLUNGSLEISTUNGEN . 181 2.6.1 ALLGEMEINES . 181 2.6.2 STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 5 USTG . 181 2.6.2.1 VERMITTLUNG VON UMSAETZEN, DIE NACH § 4 NR. LA UND NR. 2 BIS 4, 6 UND 7 USTG STEUERFREI SIND . 181 2.6.2.2 VERMITTLUNG DER GRENZUEBERSCHREITENDEN BEFOERDERUNGEN VON PERSONEN MIT LUFTFAHRZEUGEN ODER SEESCHIFFEN . 181 2.6.2.3 VERMITTLUNG DER UMSAETZE, DIE AUSSCHLIESSLICH IM DRITTLANDSGEBIET BEWIRKT WERDEN . 182 2.6.2.4 VERMITTLUNG DER LIEFERUNGEN, DIE NACH § 3 ABS. 8 USTG ALS IM INLAND AUSGEFUEHRT ZU BEHANDELN SIND . 182 2.6.2.5 AUSNAHMEREGELUNG NACH § 4 NR. 5 SATZ 2 USTG . 183 2.6.3 STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 11 USTG . 184 2.7 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI VERMITTLUNGSLEISTUNGEN . 185 2.8 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN DER HANDELSVERTRETER UND HANDELSMAKLER . 185 2.9 TANKSTELLENAGENTEN . 187 3 KOMMISSION . 188 3.1 ALLGEMEINES . 188 3.2 ZEITPUNKT UND ORT DER LIEFERUNGEN IM KOMMISSIONSGESCHAEFT . 190 3.2.1 VERKAUFSKOMMISSION . 192 3.2.2 EINKAUFSKOMMISSION . 193 3.3 UNTERGANG DER VOM KOMMISSIONAER VERSICHERTEN KOMMISSIONSWARE . 194 3.4 BEISPIELE ZUR KOMMISSION . 194 4 SONSTIGE BESORGUNGSLEISTUNGEN . 197 4.1 ALLGEMEINES . 197 4.2 BESORGUNG DES LEISTUNGSEINKAUFS . 198 4.3 BESORGUNG DES LEISTUNGSVERKAUFS . 201 5 UEBUNGSFAELLE ZUR EINSCHALTUNG VON MITTELSPERSONEN . 202 TEIL J GRUNDSTUECKSUMSAETZE 1 ALLGEMEINES . 206 1.1 BEGRIFF DES GRUNDSTUECKS . 206 2 VERMIETUNG VON GRUNDSTUECKEN . 206 2.1 ALLGEMEINES . 206 2.1.1 REINE GRUNDSTUECKSMIETVERTRAEGE . 208 2.1.2 GEMISCHTE VERTRAEGE . 209 2.1.3 VERTRAEGE BESONDERER ART . 209 2.2 AUSNAHMEN VON DER BEFREIUNG NACH § 4 NR. 12 SATZ 2 USTG . 210 2.3 OPTION GEMAESS § 9 USTG BEI GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN . 214 2.4 ZWISCHENVERMIETUNG . 216 INHALTSVERZEICHNIS I XVH [ 2.4.1 ECHTE ZWISCHENVERMIETUNG . 216 2.4.2 UNECHTE ZWISCHENVERMIETUNG . 217 2.4.3 ZWISCHENVERMIETER ALS STROHMANN . 218 2.5 OPTIONSVERBOT NACH § 9 ABS. 2 USTG . 219 2.6 ABGRENZUNG ALTGEBAEUDE - NEUGEBAEUDE . 220 2.6.1 ALLGEMEINES . 220 2.6.2 NUTZUNG FUER WOHNZWECKE . 222 2.6.3 NUTZUNG FUER ANDERE NICHTUNTERNEHMERISCHE ZWECKE (ALS WOHNZWECKE) . 223 2.6.4 NUTZUNG FUER UNTERNEHMERISCHE ZWECKE. 224 2.6.5 BAUBEGINN UND FERTIGSTELLUNG DES GEBAEUDES BZW. DER BAUMASSNAHME . 225 2.6.5.1 BAUBEGINN . 225 2.6.S.2 FERTIGSTELLUNG . 225 2.6.6 BEISPIELE ZUM OPTIONSVERBOT NACH § 9 ABS. 2 USTG. 225 3 VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN . 227 4 VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN . 228 4.1 ALLGEMEINES . 228 4.2 STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 9A USTG I.R.V. BAUHERRENMODELLEN . 230 4.3 OPTION GEMAESS § 9 USTG BEI GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN . 231 4.3.1 ALLGEMEINES . 231 4.3.2 ERMITTLUNG DER UMSATZSTEUER BEI OPTION ZUR STEUERPFLICHT . 231 4.3.3 TEILOPTION BEI GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN . 233 4.4 ZWANGSVERSTEIGERUNG EINES GRUNDSTUECKS . 235 5 NIESSBRAUCHSBESTELLUNG AN GRUNDSTUECKEN . 236 6 EIGENVERBRAUCH BEI GRUNDSTUECKEN . 237 6.1 ENTNAHME DES GRUNDSTUECKS . 237 6.2 ENTNAHME DER NUTZUNG EINES GRUNDSTUECKS . 237 7 LEISTUNGEN VON WOHNUNGSEIGENTUEMERGEMEINSCHAFTEN . 237 8 ERRICHTUNG VON GEBAEUDEN AUF FREMDEM GRUND UND BODEN . 238 9 UEBERTRAGUNG EINES MITEIGENTUMSANTEILS AN EINEM GRUNDSTUECK . 238 10 UEBUNGSFAELLE ZU DEN GRUNDSTUECKSUMSAETZEN . 240 10.1 UEBUNGSFAELLE ZU DEN GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN . 240 10.2 UEBUNGSFAELLE ZU DEN GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN . 241 10.3 UEBUNGSFAELLE ZUR ZWISCHENVERMIETUNG . 241 10.4 ERRICHTUNG VON GEBAEUDEN AUF FREMDEM BODEN . 242 10.5 UEBUNGSFAELLE ZU GRUNDSTUECKEN . 243 TEIL K FINANZUMSAETZE 1 ALLGEMEINES . 245 2 KREDITGEWAEHRUNG . 245 2.1 GELDKAPITALKREDIT . 246 2.2 WARENKREDIT . 247 2.3 WECHSELKREDIT . 248 3 KREDITVERMITTLUNG, KREDITVERWALTUNG . 248 4 UMSAETZE VON GESETZLICHEN ZAHLUNGSMITTELN . . 249 5 UMSAETZE VON GELDFORDERUNGEN . 251 5.1 ALLGEMEINES . 251 5.2 FACTORING . 252 5.3 UEBUNGSFAELLE ZUM ECHTEN UND UNECHTEN FACTORING . 254 6 BANKUMSAETZE NACH § 4 NR.8D USTG . 255 7 UMSAETZE VON GESELLSCHAFTSANTEILEN . 255 \| XVIII \| INHALTSVERZEICHNIS TEIL L SONSTIGE BRANCHENSPEZIFISCHE UMSAETZE 1 BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN DER FRACHTFUEHRER . 256 2 SPEDITEURE . 258 3 LEASINGUNTERNEHMEN . 259 3.1 ALLGEMEINES . 259 3.2 MIETLEASING . 259 3.3 KAUFLEASING . 261 4 FRANCHISINGUNTERNEHMEN . 262 5 KREDITKARTENGESCHAEFT . 262 TEIL M UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN 1 ALLGEMEINES . 264 1.1 RAHMEN DES UNTERNEHMENS . 266 1.2 AUFNAHME EINER WEITEREN UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT . 267 2 NATUERLICHE PERSONEN ALS UNTERNEHMER . 268 3 JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS ALS UNTERNEHMER . 269 3.1 ALLGEMEINES . 269 3.2 ORGANSCHAFT . 270 3.2.1 ALLGEMEINES . 270 3.2.2 NAEHERE EINZELHEITEN ZUR ORGANSCHAFT . 271 3.2.3 ORGANTRAEGERUNTERNEHMEN . 271 3.2.4 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG . 271 3.2.5 WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG . 272 3.2.6 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG . 272 3.2.7 GESAMTBILD DER VERHAELTNISSE . 272 3.2.8 BEISPIELE ZU JURISTISCHEN PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS ALS UNTERNEHMER . 272 3.2.9 SONDERFALL GMBH & CO. KG . 276 3.2.10 GRENZUEBERSCHREITENDE ORGANSCHAFT . 277 4 JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ALS UNTERNEHMER . 277 4.1 ALLGEMEINES . 277 4.2 BETRIEBE GEWERBLICHER ART . 278 4.2.1 ABGRENZUNG DES HOHEITLICHEN BEREICHS ZUM WIRTSCHAFTLICHEN BEREICH . 278 4.2.1.1 HOHEITLICHER BEREICH . 278 4.2.1.2 WIRTSCHAFTLICHER BEREICH . 280 4.2.2 EINRICHTUNG MIT DEM AEUSSEREN BILD EINES GEWERBEBETRIEBS . 280 4.2.3 MEHRERE WIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEITEN EINER JURISTISCHEN PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 281 4.2.4 VERPACHTUNG EINES BETRIEBS GEWERBLICHER ART . 281 4.3 LAND ODER FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE . 282 4.4 IN § 2 ABS. 3 SATZ 2 NR. 2 BIS 5 USTG AUFGEZAEHLTE TAETIGKEITEN . 282 4.5 WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG DER JURISTISCHEN PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS IN DER FORM PRIVATRECHTLICHER GESELLSCHAFTEN . 282 4.6 UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS BEI UNTERNEHMERISCHER BETAETIGUNG I. S. V. § 2 ABS. 3 USTG . 283 4.6.1 GRUNDSAETZE . 283 4.6.2 BEISPIELE ZUR UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 283 5 NICHTRECHTSFAEHIGE PERSONENVEREINIGUNGEN ALS UNTERNEHMER . 285 5.1 ALLGEMEINES . 285 5.2 AUFTRETEN DER PERSONENVEREINIGUNG NACH AUSSEN . 286 5.3 SELBSTAENDIGKEIT . 287 INHALTSVERZEICHNIS I XIX \| 5.4 EINNAHMEERZIELUNGSABSICHT . 287 6 DIE UNTEMEHMEREIGENSCHAFT DER MITGLIEDER VON PERSONENVEREINIGUNGEN . 287 7 UEBUNGSFAELLE ZU UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN . 289 7.1 UEBUNGSFAELLE ZUR UNTERNEHMEREIGENSCHAFT . 289 7.2 UEBUNGSFAELLE ZUR ORGANSCHAFT . 290 7.2.1 UEBUNGSFAELLE ZUR FINANZIELLEN EINGLIEDERUNG . 290 7.2.2 UEBUNGSFAELLE ZUR GRENZUEBERSCHREITENDEN ORGANSCHAFT . 290 7.2.3 UEBUNGSFALL ZUR GMBH & CO. KG . 291 TEIL N UNENTGELTLICHE WERTABGABEN 1 ALLGEMEINES . 292 2 DEN LIEFERUNGEN GLEICHGESTELLTE WERTABGABEN . 293 2.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN . 293 2.2 GEGENSTAND, DER DEM UNTERNEHMEN ZUGEHOERT (UNTERNEHMENSVERMOEGEN) . 293 2.2.1 BEWEGLICHE GEGENSTAENDE DES ANLAGEVERMOEGENS . 295 2.2.2 GEGENSTAENDE DES UMLAUFVERMOEGENS . 297 2.2.3 FREIZEITGEGENSTAENDE . 297 2.2.4 MIT MITTELN DES UNTERNEHMENS ERWORBENE GEGENSTAENDE . 298 2.2.5 AUSSERPLANMAESSIG VERWENDETE GEGENSTAENDE . 298 2.2.6 GRUNDSTUECKE . 299 2.3 VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG BEZUEGLICH DES GEGENSTANDS ODER SEINER BESTANDTEILE. . 300 2.4 ENTNAHME FUER AUSSERUNTERNEHMERISCHE ZWECKE NACH § 3 ABS. 1B NR. 1 USTG . 301 2.4.1 DOKUMENTATION DER ENTNAHME . 301 2.4.2 UMFANG UND ZEITPUNKT DER ENTNAHME . 302 2.4.3 STEUERSAETZE BEI ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN . 303 2.5 UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN VON GEGENSTAENDEN FUER DEN PRIVATEN BEDARF DES PERSONALS NACH § 3 ABS. LB NR. 2 USTG . 303 2.6 ANDERE UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN VON GEGENSTAENDEN FUER ZWECKE DES UNTERNEHMENS NACH § 3 ABS. LB NR. 3 USTG. 303 2.7 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LIEFERUNGEN I. S.D. § 3 ABS. LB USTG . 305 2.7.1 PAUSCHALIERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 306 2.8 ENTNAHME VON GRUNDSTUECKEN . 306 2.9 BEISPIELE ZU DEN LIEFERUNGEN GLEICHGESTELLTEN WERTABGABEN . 307 3 DEN SONSTIGEN LEISTUNGEN GLEICHGESTELLTE WERTABGABEN . 307 3.1 ALLGEMEINES . 307 3.2 SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9A NR. 1 USTG . 308 3.2.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBARKEIT . 308 3.2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9A NR. 1 USTG . 308 3.2.3 BEISPIELE . 309 3.3 SONSTIGE LEISTUNG NACH § 3 ABS. 9A NR. 2 USTG . 312 3.3.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBARKEIT . 312 3.3.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9A NR. 2 USTG. 313 3.3.3 BEISPIELE ZU DEN SONSTIGEN LEISTUNGEN GLEICHGESTELLTEN WERTABGABEN . 313 4 UEBUNGSFAELLE ZU DEN UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN . 314 4.1 UEBUNGSFAELLE ZU WERTABGABEN, DIE DEN LIEFERUNGEN GLEICHGESTELLT SIND . 314 4.1.1 UEBUNGSFAELLE ZUR ZUGEHOERIGKEIT VON GEGENSTAENDEN ZUM UNTERNEHMEN . 314 4.1.2 UEBUNGSFAELLE ZUR ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN AUS DEM UNTERNEHMEN . 314 4.1.3 UEBUNGSFAELLE ZUM ORT DER LIEFERUNGEN NACH § 3 ABS. LB USTG . 314 4.1.4 UEBUNGSFAELLE ZUM UMFANG DER LIEFERUNGEN NACH § 3 ABS. LB USTG . 315 4.1.5 UEBUNGSFAELLE ZUM STEUERSATZ BEI UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN . 315 4.1.6 UEBUNGSFAELLE ZUR BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LIEFERUNGEN NACH § 3 ABS. LB USTG. 316 I XX INHALTSVERZEICHNIS 4.2 UEBUNGSFAELLE ZU DEN SONSTIGEN LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9A USTG . 316 4.2.1 UEBUNGSFAELLE ZUR ABGABE EINER SONSTIGEN LEISTUNG ZU UNTERNEHMENSFREMDEN ZWECKEN. 316 4.2.2 UEBUNGSFAELLE ZUM ORT DER LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9A USTG . 316 4.2.3 UEBUNGSFAELLE ZUR BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DEN LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9A USTG . 317 TEIL O INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 1 ALLGEMEINES . 319 2 ALLGEMEINE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS . 319 3 WEITERE FAELLE DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS . 321 3.1 FIKTIVER INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB BEIM RECHTSGESCHAEFTSLOSEN VERBRINGEN . 322 3.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB NEUER FAHRZEUGE . 322 4 STEUERBEFREIUNGEN FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB . 323 5 BERECHNUNG DER STEUER . 323 TEIL P OPTION NACH § 9 USTG 1 ALLGEMEINES . 324 2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE OPTION NACH § 9 USTG . 325 3 UMFANG DER OPTION . 325 4 VORNAHME DER OPTION . 326 5 FRIST FUER DIE OPTION . 327 6 EINSCHRAENKUNG DER OPTION DURCH § 9 ABS. 2 USTG . 327 7 HYPOTHETISCHE OPTION . 327 TEIL Q VORSTEUERABZUG UND VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG 1 ALLGEMEINES . 330 2 ABZIEHBARKEIT NORMALER UMSATZSTEUER ALS VORSTEUER NACH § 15 ABS. 1 NR. 1 USTG . 333 2.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN NACH § 15 ABS. 1 NR. 1 USTG . 333 2.2 LEISTUNGEN AN DEN, DER DIE VORSTEUER GELTEND MACHT . 333 2.2.1 ALLGEMEINES . 333 2.2.2 LEISTUNGSEMPFAENGER BEI UNFREIEN VERSENDUNGEN GEMAESS § 40 USTDV . 334 2.2.3 LEISTUNGSEMPFAENGER BEI GEMEINSCHAFTSOBJEKTEN . 334 2.3 LEISTUNGEN AN DAS UNTERNEHMEN . 335 2.3.1 VERHAELTNISSE IM ZEITPUNKT DER LEISTUNG . 335 2.3.2 UNTERNEHMENSTYPISCHE GEGENSTAENDE . 336 2.3.3 AUFTEILBARE SACHEN . 337 2.3.4 NICHT AUFTEILBARE SACHEN . 337 2.3.5 GESAMTDARSTELLUNG DER GEGENSTAENDE BEZUEGLICH IHRER ZUGEHOERIGKEIT ZUM UNTERNEHMEN . 339 2.3.6 VERMIETUNG NICHTAUFTEILBARER GEGENSTAENDE . 340 2.3.7 ANDERE SONSTIGE LEISTUNGEN (ALS DIE IN 2.3.6 GENANNTEN) . 341 2.3.8 GEGENSTAENDE, DIE SOWOHL EINEM GEWERBEBETRIEB ALS AUCH EINEM LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEB DIENEN . 342 2.4 STEUERPFLICHTIGE EINGANGSLEISTUNG . 342 2.5 AUSWEIS DER GESCHULDETEN UMSATZSTEUER IN EINEM ABRECHNUNGSPAPIER I. S.D. § 14 USTG . 344 2.5.1 RECHNUNG I. S. D. § 14 ABS. 4 USTG . 344 2.5.2 GUTSCHRIFTEN MIT DER WIRKUNG VON RECHNUNGEN (§ 14 ABS. 5 USTG) . 344 2.5.3 ERFORDERLICHER INHALT VON RECHNUNGEN . 346 2.5.3.1 ANGABE DES LEISTENDEN UNTERNEHMERS . 347 INHALTSVERZEICHNIS XXI 2.5.3.2 ANGABE DES RECHNUNGSEMPFAENGERS . 347 2.5.3.3 ANGABE DES GEGENSTANDES DER LEISTUNG . 347 2.5.3.4 ANGABE DES RECHNUNGSBETRAGES . 349 2.5.3.5 GESONDERT AUSGEWIESENE STEUER FUER LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN . 349 2.S.3.6 RECHNUNGEN IN DEN FAELLEN DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE . 351 2.5.4 ERFORDERLICHER INHALT VON GUTSCHRIFTEN . 352 2.5.4.1 NAME UND ANSCHRIFT DES LEISTUNGSGEBERS . 352 2.5.4.2 NAME UND ANSCHRIFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS . 353 2.5.4.3 NAEHERE KENNZEICHNUNG DER LEISTUNG . 353 2.5.4.4 ZEITPUNKT DER LEISTUNG . 353 2.5.4.5 ENTGELT UND STEUERBETRAG . 353 2.5.4.6 GUTSCHRIFTEN IN DEN FAELLEN DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE . 354 2.5.5 VEREINFACHTE RECHNUNGEN . 354 2.5.5.1 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN . 354 2.5.5.2 FAHRAUSWEISE . 355 2.5.6 SONDERFAELLE VON RECHNUNGEN . 356 2.5.6.1 RECHNUNGEN MIT VERSCHIEDENEN STEUERSAETZEN . 356 2.5.6.2 RECHNUNGEN MIT MEHREREN LEISTUNGSGEBEM . 357 2.5.6.3 RECHNUNGEN, DIE AUF DEN NAMEN DRITTER AUSGESTELLT SIND . 358 2.5.6.4 VORAUSRECHNUNGEN UND RECHNUNGEN UEBER ANZAHLUNGEN . 358 2.5.6.5 ENDRECHNUNGEN . 359 2.5.6.6 VERZICHT AUF DEN GESONDERTEN UMSATZSTEUERAUSWEIS IN EINER RECHNUNG GEMAESS § 39A USTDV . 360 2.6 RECHNUNGEN MIT MEHREREN LEISTUNGSEMPFAENGEM . 360 3 ABZIEHBARKEIT DER EINFUHRUMSATZSTEUER ALS VORSTEUER NACH § 15 ABS. 1 NR. 2 USTG . 361 3.1 ALLGEMEINES . 361 3.2 ENTRICHTUNG DER EINFUHRUMSATZSTEUER . 361 3.3 EINFUHR DES GEGENSTANDS INS INLAND FUER DENJENIGEN, DER DIE EINFUHRUMSATZSTEUER GELTEND MACHT . 362 3.3.1 ALLGEMEINES . 362 3.3.2 FIKTION DES EINFUHREN . 364 3.3.2.1 FIKTION DES EINFIIHRERS BEI EINFUHREN DURCH IM AUSLAND ANSAESSIGE UNTERNEHMER (§ 41 USTDV) . 365 3.3.2.2 FIKTION DES EINFIIHRERS IN EINEM ZOLLVERFAHREN . 365 3.3.2.3 FIKTION DES EINFIIHRERS BEI ORDERGESCHAEFTEN (§ 42 USTDV) . 365 3.4 VERWENDUNG DES GEGENSTANDES ZUR AUSFUEHRUNG DER IN § 1 ABS. 3 USTG BEZEICHNETEN UMSAETZE . 366 3.5 ZURECHNUNG DES GEGENSTANDES ZUM UNTERNEHMEN DES EINFUEHRERS . 366 4 VORSTEUERABZUG DER STEUER FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB . 366 4.1 ALLGEMEINES . 366 4.2 ANFALL DER ERWERBSSTEUER BEIM UNTERNEHMER . 367 4.3 ERWERB DES GEGENSTANDES FUER DAS UNTERNEHMEN . 367 5 VORSTEUERABZUGSVERBOTE NACH § 15 ABS. LA, 1B UND 2 USTG . 367 5.1 ALLGEMEINES . 367 5.2 VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH § 15 ABS. 1B USTG . 368 5.2.1 FAHRZEUG I. S. V. § 1B ABS. 2 USTG . 369 5.2.1.1 VERWENDUNG FUER UNTERNEHMENSFREMDE ZWECKE . 369 5.2.2 ANSCHAFFUNG BZW. ANMIETUNG NACH DEM 31.03.1999 . 369 5.2.3 FOLGEWIRKUNG DES VORSTEUERABZUGSVERBOTS NACH § 15 ABS. LB USTG. 369 5.3 VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH § 15 ABS. LA USTG . 370 5.3.1 ALLGEMEINES . 370 5.3.2 GESCHENKE AN GESCHAEFTSFREUNDE NACH § 4 ABS. 5 NR. 1 ESTG . 370 XXII INHALTSVERZEICHNIS 5.3.3 BEWIRTUNG VON GESCHAEFTSFREUNDEN . 371 5.3.4 HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER . 371 5.3.5 FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND BETRIEB UND FAMILIENHEIMFAHRTEN . 372 5.3.6 EINSCHRAENKUNG DES VORSTEUERABZUGS BEI REISEKOSTEN . 372 5.3.7 EINSCHRAENKUNG DES VORSTEUERABZUGS BEI UMZUGSKOSTEN . 373 5.4 ABZUGSVERBOT NACH § 15 ABS. 2 USTG . 374 5.4.1 ALLGEMEINES . 374 5.4.2 STEUERFREIE UMSAETZE NACH § 4 NR. 8 BIS 28 USTG . 374 5.4.3 NICHTSTEUERBARE UMSAETZE IM AUSLAND, DIE IM INLAND NACH § 4 NR. 8 BIS 28 USTG STEUERFREI WAEREN . 375 5.4.4 NICHTSTEUERBARE LEISTUNGEN, DIE IM FALLE DER ENTGELTLICHKEIT NACH § 4 NR. 8 BIS 28 USTG STEUERFREI WAEREN . 375 5.4.5 AUSNAHME NACH § 15 ABS. 3 NR. 1B UND NR. 2B USTG . 376 5.5 ZUSAMMENHANG DER VORSTEUERN MIT VORSTEUERSCHAEDLICHEN AUSGANGSUMSAETZEN . 376 5.5.1 ALLGEMEINES . 376 5.5.2 ZUSAMMENHANG MIT INNENUMSAETZEN . 377 5.5.3 ZUSAMMENHANG MIT EINFUHREN UND INNERGEMEINSCHAFTLICHEM ERWERB (§ 1 ABS. 1 NR. 4 UND 5 USTG) . 377 5.5.4 ZEITLICHER ZUSAMMENHANG . 378 5.5.5 FEHLENDER AUSGANGSUMSATZ . 379 5.5.6 KONKURRIERENDE AUSGANGSUMSAETZE . 379 5.5.7 AUSGELAGERTE AUSGANGSUMSAETZE . 380 6 VORSTEUERAUFTEILUNG . 381 6.1 ALLGEMEINES . 381 6.2 FUNKTIONSWEISE DER WIRTSCHAFTLICHEN ZURECHNUNGSMETHODE . 382 6.3 BEISPIELE ZUR VORSTEUERAUFTEILUNG . 383 6.4 INGEBRAUCHNAHME ENTSPRECHEND DEM BAUFORTSCHRITT . 386 6.5 GEBRAUCH MIT ANSCHLIESSENDER VERAEUSSERUNG IM ERSTJAHR . 387 6.6 VORSTEUERABZUG AUS DEN VERAEUSSERUNGSKOSTEN BEI EINER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG NACH § 1 ABS. LA USTG . 388 7 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG . 389 7.1 ALLGEMEINES . 389 7.2 WIRTSCHAFTSGUT, WELCHES DEM UNTERNEHMEN UEBER EIN KALENDERJAHR HINAUS DIENT . 391 7.3 VORSTEUERN NACH § 15 ABS. 1 USTG VON MEHR ALS 500 DM FUER DIE ANSCHAFFUNG ODER HERSTELLUNG . 392 7.4 VORSTEUERRELEVANTE NUTZUNGSAENDERUNG INNERHALB DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS . 394 7.4.1 ALLGEMEINES . 394 7.4.2 TYPISIERTER BERICHTIGUNGSZEITRAUM . 395 7.4.3 BEGINN UND ENDE DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS . 395 7.4.4 TEILWEISE INGEBRAUCHNAHME EINES WIRTSCHAFTSGUTS . 397 7.4.5 KALENDERMONATSPRINZIP NACH § 45 USTDV . 397 7.5 GEWICHTIGKEIT DER AENDERUNG DER NUTZUNGSVERHAELTNISSE . 397 7.6 ERRECHNUNG DES BERICHTIGUNGSBETRAGES . 399 7.7 BERICHTIGUNGSVERFAHREN . 402 7.7.1 ALLGEMEINES . 402 7.7.2 BERICHTIGUNGSVERFAHREN NACH § 44 ABS. 4 SATZ 3 USTDV . 403 7.7.3 BERICHTIGUNGSVERFAHREN NACH § 44 ABS. 3 USTDV. 405 7.7.4 BERICHTIGUNGSVERFAHREN BEI AUS DER SICHT DES § 15 ABS. 2 UND 3 USTG SACHLICH UNRICHTIGEM VORSTEUERABZUG NACH § 15 USTG . 407 INHALTSVERZEICHNIS \| XXIII \| 7.7.5 BERICHTIGUNGSVERFAHREN BEI VERAEUSSERUNG ODER LIEFERUNG NACH § 3 ABS. 1B USTG IM KALENDERJAHR DER ERSTMALIGEN VERWENDUNG . 409 7.7.6 DIE VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG NACH ERFOLGTER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG BEIM ERWERBER GEMAESS § 15A ABS. 6A USTG . 410 7.7.7 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG BEI UEBERTRAGUNG EINES MITEIGENTUMSANTEILS AN EINEM GRUNDSTUECK . 412 7.7.8 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG IM ZUSAMMENHANG MIT NACH DEM 31.03.1999 ANGESCHAFFTEN FAHRZEUGEN . 414 8 UEBUNGSFAELLE . 415 8.1 UEBUNGSFAELLE ZUM VORSTEUERABZUG NACH § 15 ABS. 1 USTG . 415 8.1.1 UEBUNGSFAELLE ZUM GESONDERTEN AUSWEIS DER UMSATZSTEUER IN EINER RECHNUNG . 415 8.1.2 UEBUNGSFAELLE ZUM GESONDERTEN AUSWEIS DER UMSATZSTEUER IN EINER GUTSCHRIFT . 417 8.1.3 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS ABRECHNUNGSLAST . 418 8.1.4 UEBUNGSFAELLE ZU DEN FAHRAUSWEISEN . 418 8.1.5 UEBUNGSFAELLE ZUR UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES LEISTUNGSGEBERS . 418 8.1.6 UEBUNGSFAELLE ZUR LEISTUNG AN DAS UNTERNEHMEN . 419 8.1.7 UEBUNGSFAELLE ZUM VORSTEUERABZUG AUS VORAUSRECHNUNGEN . 419 8.1.8 UEBUNGSFAELLE ZUM ABZUG DER EINFUHRUMSATZSTEUER . 419 8.2 UEBUNGSFAELLE ZU DEN VORSTEUERABZUGSVERBOTEN . 420 8.2.1 UEBUNGSFAELLE ZU DEN VORSTEUERABZUGSVERBOTEN NACH § 15 ABS. LA UND ABS. 1B USTG . 420 8.2.2 UEBUNGSFAELLE ZUM VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH § 15 ABS. 2 USTG . 421 8.3 UEBUNGSFAELLE ZU § 15A USTG . 423 8.3.1 UEBUNGSFAELLE ZUM WIRTSCHAFTSGUT I. S.D. § 15A USTG . 423 8.3.2 UEBUNGSFAELLE ZU NACHTRAEGLICHEN HERSTELLUNGSKOSTEN I. S.D. § 15A USTG . 423 8.3.3 UEBUNGSFAELLE ZU VORSTEUERN I. S. D. § 15A USTG . 424 8.3.4 UEBUNGSFAELLE ZUR GEWICHTIGKEIT DER VORSTEUERN I. S. D. § 44 ABS. 1 USTDV . 424 8.3.5 UEBUNGSFAELLE ZUR DAUER DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS . 425 8.3.6 UEBUNGSFAELLE ZU BEGINN UND ENDE DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS . 425 8.3.7 UEBUNGSFAELLE ZUR GEWICHTIGKEIT DER NUTZUNGSAENDERUNG I. S. D. § 44 ABS. 2 USTDV . 426 8.3.8 UEBUNGSFAELLE ZUR ERMITTLUNG DES PROZENTSATZES DER NUTZUNGSAENDERUNG I. S. D. § 44 ABS. 2 USTDV . 426 8.3.9 UEBUNGSFALL ZUR ERMITTLUNG DES BERICHTIGUNGSBETRAGS . 426 8.3.10 UEBUNGSFAELLE ZUM ZEITPUNKT DER VORSTEUERBERICHTIGUNG . 426 8.3.11 UEBUNGSFAELLE ZUR ERMITTLUNG DES BERICHTIGUNGSBETRAGS BEI VERAEUSSERUNG DES WIRTSCHAFTSGUTS . 427 8.3.12 UEBUNGSFAELLE ZUR VERAEUSSERUNG DES WIRTSCHAFTSGUTS IM KALENDERJAHR DER ERSTMALIGEN VERWENDUNG . 427 8.3.13 UEBUNGSFALL ZUR VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI ZWISCHENZEITLICHER NICHTNUTZUNG . 428 8.3.14 UEBUNGSFAELLE ZUR VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG, WENN DIE ENTSCHEIDUNG UEBER DEN VORSTEUERABZUG FUER DAS ERSTJAHR SACHLICH UNRICHTIG WAR . 428 9 VORSTEUERABZUG DES FAHRZEUGLIEFERERS BEI LIEFERUNG EINES NEUEN FAHRZEUGS IN DAS UEBRIGE GEMEINSCHAFTSGEBIET . 428 TEIL R UMSATZSTEUER NACH § 14 USTG 1 ALLGEMEINES . 430 2 STEUER NACH §14 ABS. 2 USTG . 430 2.1 ALLGEMEINES . 430 2.2 BERICHTIGUNG DER § 14 ABS. 2-STEUER . 431 3 STEUER NACH § 14 ABS. 3 USTG . 432 3.1 ALLGEMEINES . 432 3.2 STEUER NACH § 14 ABS. 3 USTG UND ABRECHNUNGSLAST . 434 XXIV \| INHALTSVERZEICHNIS 4 STEUER NACH § 14 USTG IM ZUSAMMENHANG MIT VORAUSRECHNUNGEN BZW. RECHNUNGEN UEBER ABSCHLAGSZAHLUNGEN . 436 4.1 ALLGEMEINES . 436 4.2 STEUER NACH § 14 ABS. 2 USTG BEI ENDRECHNUNGEN . 436 5 UEBUNGSFAELLE ZUR STEUER NACH 514 ABS. 2 UND 3 USTG . 437 TEIL S AUSGEWAEHLTE PROBLEME BEI PERSONENVEREINIGUNGEN 1 GRUENDUNG VON PERSONENVEREINIGUNGEN . 439 1.1 ALLGEMEINES . 439 1.2 ERWEITERUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS DURCH AUFNAHME EINES GESELLSCHAFTERS. 442 2 ERWEITERUNG EINER PERSONENVEREINIGUNG UM WEITERE MITGLIEDER . 442 3 VERAEUSSERUNG EINES GESELLSCHAFTSANTEILS DURCH EINEN GESELLSCHAFTER . 443 4 AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS AUS EINER GESELLSCHAFT DURCH ABFINDUNG SEITENS DER GESELLSCHAFT . 445 5 AUFLOESUNG EINER GESELLSCHAFT DURCH LIQUIDATION . 445 6 VERAENDERUNGEN IN DER UNTERNEHMENSFORM . 446 7 VERSCHMELZUNG VON PERSONENVEREINIGUNGEN . 446 8 LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN PERSONENVEREINIGUNG UND MITGLIED OHNE VERAENDERUNG DES GESELLSCHAFTS BZW. GESELLSCHAFTERSTATUS . 447 8.1 LEISTUNGEN DER PERSONENVEREINIGUNG AN DAS MITGLIED . 447 8.2 LEISTUNGEN DES MITGLIEDS AN DIE PERSONENVEREINIGUNG . 448 8.3 LEISTUNGEN UEBER DIE GEMEINSCHAFT AN DAS MITGLIED . 450 9 GRUNDZUEGE DER BESTEUERUNG VON VEREINEN . 452 9.1 LEISTUNGEN, DIE NUR DEN SONDERBELANGEN DER MITGLIEDER DIENEN KOENNEN . 452 9.2 NICHT EINDEUTIG ZUORDENBARE LEISTUNGEN . 453 9.3 GESELLIGE VERANSTALTUNGEN VON GEMEINNUETZIGEN VEREINEN . 454 9.4 VORSTEUERPAUSCHALIERUNG BEI VEREINEN . 454 10 UEBUNGSFAELLE ZU DEN GESELLSCHAFTSLEISTUNGEN . 455 10.1 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFT AN IHRE GESELLSCHAFTER . 455 10.2 ENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABE VON DER GESELLSCHAFT AN DEN GESELLSCHAFTER (BZW. AN DIESEM NAHESTEHENDE PERSONEN) . 455 10.3 LEISTUNGEN DES MITGLIEDS AN DIE PERSONENVEREINIGUNG . 457 10.4 UEBUNGSFAELLE ZUR GRUENDUNG VON PERSONENVEREINIGUNGEN . 458 TEIL T KLEINUNTERNEHMER NACH § 19 USTG 1 ALLGEMEINES . 459 2 KLEINUNTEMEHMER NACH § 19 ABS. 1 USTG . 459 3 VERZICHT AUF DIE ANWENDUNG DES § 19 ABS. 1 USTG . 461 4 WECHSEL DER BESTEUERUNGSFORM . 463 TEIL U BESONDERE BESTEUERUNGSFORMEN 1 SONDERREGELUNGEN FUER DIE LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 464 1.1 ALLGEMEINES . 464 1.2 BEGRIFF LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEB . 465 1.3 UEBERSICHT UEBER DIE DURCHSCHNITTSAETZE, KUERZUNGSBETRAEGE UND DIE STEUERZAHLLAST . 465 1.3.1 TYPISCHE LANDWIRTSCHAFTLICHE ERZEUGNISSE . 465 1.3.2 LIEFERUNGEN VON GETRAENKEN, AUSGENOMMEN MILCH . 465 1.3.3 LIEFERUNGEN VON FORSTWIRTSCHAFTLICHEN ERZEUGNISSEN . 466 1.3.4 AUSFUHRLIEFERUNGEN UND AUSLANDSLIEFERUNGEN . 467 INHALTSVERZEICHNIS \| XXV \| 1.4 OPTION ZUR REGELBESTEUERUNG . 467 1.5 BESONDERHEITEN BEI DER RECHNUNGSTELLUNG FUER UMSAETZE NACH § 24 USTG UND FUER DEN VORSTEUERABZUG AUS RECHNUNGEN NACH § 24 USTG . 469 1.6 UNTERNEHMER, DIE SOWOHL DER BESTEUERUNG NACH § 24 USTG ALS AUCH DER BESTEUERUNG NACH DEN ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN DES UMSATZSTEUERGESETZES UNTERLIEGEN . 470 1.7 UEBUNGSFAELLE . 472 2 SONDERREGELUNGEN FUER REISELEISTUNGEN NACH § 25 USTG . 472 2.1 ALLGEMEINES . 472 2.2 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN . 473 2.2.1 REISELEISTUNGEN . 473 2.2.2 REISELEISTUNGEN NICHT FUER EIN UNTERNEHMEN . 473 2.2.3 REISEVORLEISTUNGEN . 473 2.3 RECHTSFOLGEN BEI VORLIEGEN VON REISELEISTUNGEN NACH § 25 ABS. 1 SATZ 1 USTG . 474 2.4 STEUERFREIHEIT VON REISELEISTUNGEN I. S. V. § 25 USTG . 475 2.5 ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 475 2.6 INCENTIVE-REISEN . 476 2.7 GESCHAEFTSREISEN, DIENSTREISEN . 477 2.8 ZUWENDUNG VON REISEN AN GESCHAEFTSFREUNDE . 478 3 DIFFERENZBESTEUERUNG NACH § 25A USTG . 478 3.1 ALLGEMEINES . 478 3.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE DIFFERENZBESTEUERUNG . 479 3.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 480 3.4 AUSWEITUNG DER DIFFERENZBESTEUERUNG NACH § 25A ABS. 2 USTG AUF VORSTEUERBELASTETE GEGENSTAENDE . 480 3.5 STEUERSATZ UND VORSTEUERABZUG . 481 3.6 OPTION ZUR BESTEUERUNG NACH DEN ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN DES UMSATZSTEUERGESETZES GEMAESS § 25A ABS. 8 USTG . 481 3.7 VERBOT DES GESONDERTEN STEUERAUSWEISES IN EINER RECHNUNG . 482 3.8 BESONDERHEITEN NACH § 25A ABS. 7 USTG . 483 3.9 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 484 3.10 ERGAENZENDE BEISPIELE . 484 4 DURCHSCHNITTSATZBESTEUERUNG NACH § 23 USTG . 489 TEIL V SONDERREGELUNGEN FUER UMSAETZE IN BESTIMMTEN GEBIETEN BZW. MIT BESTIMMTEN PERSONEN 1 UMSAETZE IN FREIHAEFEN . 490 1.1 ALLGEMEINES . 490 1.2 UMSAETZE FUER DEN ENDVERBRAUCH . 490 1.3 UMSAETZE IM RAHMEN EINES ZOLLAMTLICH BEWILLIGTEN FREIHAFEN-VEREDELUNGSVERKEHRS BZW. EINER ZOLLAMTLICH BESONDERS ZUGELASSENEN FREIHAFENLAGERUNG (§ 1 ABS. 3 NR. 4A UND 5 USTG) . 491 1.4 UMSAETZE VON GEGENSTAENDEN, DIE SICH EINFUHRUMSATZSTEUERRECHTLICH IM FREIEN VERKEHR BEFINDEN . 492 2 VERGUENSTIGUNGEN BEI DER UMSATZSTEUER NACH DEM BERLINFOERDERUNGSGESETZ . 492 3 UMSAETZE IN BEZUG AUF IM INLAND STATIONIERTE AUSLAENDISCHETRUPPEN . 492 3.1 ALLGEMEINES . 492 3.2 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN . 493 3.3 AMTLICHE BESCHAFFUNGSSTELLE ALS AUFTRAGGEBER . 494 3.4 BEZAHLUNG . 494 3.5 BERUECKSICHTIGUNG DER STEUERBEFREIUNG BEI DER BERECHNUNG DES PREISES . 494 3.6 NACHWEIS DER VORAUSSETZUNGEN . 494 3.7 BEISPIELSFAELLE . 494 XXVI INHALTSVERZEICHNIS TEIL W ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER 1 ALLGEMEINES . 496 2 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER STEUER FUER LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN BEI DER SOLLBESTEUERUNG . 496 2.1 ZEITPUNKT DER LEISTUNG BEI LIEFERUNGEN UND TEILLIEFERUNGEN . 496 2.2 ZEITPUNKT DER LEISTUNG BEI SONSTIGEN LEISTUNGEN . 497 2.3 TEILLEISTUNGEN . 497 2.3.1 ALLGEMEINES . 497 2.3.2 ZERLEGBARKEIT DER LEISTUNG IN WIRTSCHAFTLICH SINNVOLLE TEILE . 497 2.3.3 GESONDERTE ENTGELTSVEREINBARUNG . 498 3 MINDESTISTBESTEUERUNG . 498 4 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER STEUER BEI DER ISTBESTEUERUNG NACH § 20 USTG . 498 4.1 ALLGEMEINES . 498 4.2 VORAUSSETZUNG FUER DIE ANWENDUNG DER ISTBESTEUERUNG . 499 4.3 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE GESTATTUNG DER ISTBESTEUERUNG . 499 4.4 BEISPIELSFAELLE ZUR ISTBESTEUERUNG . 500 5 WECHSEL VON DER ISTBESTEUERUNG ZUR SOLLBESTEUERUNG BZW. VON DER SOLLBESTEUERUNG ZUR ISTBESTEUERUNG . 504 5.1 ALLGEMEINES . 504 5.2 BEISPIELSFAELLE . 505 6 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER STEUER FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB . 506 TEIL X BESTEUERUNGSVERFAHREN 1 ALLGEMEINES . 508 2 UMSATZSTEUERVORANMELDUNGSVERFAHREN . 509 3 DAUERFRISTVERLAENGERUNG FUER DIE UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN . 510 4 ABZUGSVERFAHREN NACH § 18 ABS.8 USTG I.V.M. §§ 51-58 USTDV . 511 4.1 ALLGEMEINES . 511 4.2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES ABZUGSVERFAHRENS NACH § 51 ABS. 1 NR. 1 USTDV . 512 4.2.1 LEISTUNGSGEBER IST EIN IM AUSLAND ANSAESSIGER UNTERNEHMER . 512 4.2.2 WERKLIEFERUNG ODER SONSTIGE LEISTUNG . 513 4.2.3 LEISTUNGSEMPFAENGER UNTERNEHMER BZW. JURISTISCHE PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS. . 514 4.3 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES ABZUGSVERFAHRENS NACH § 51 ABS. 1 NR. 2 USTDV . 514 4.4 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES ABZUGSVERFAHRENS NACH § 51 ABS. 1 NR. 3 USTDV . 514 4.5 AUSNAHMEN VOM ABZUGS VERFAHREN . 515 4.5.1 AUSNAHME VOM ABZUGSVERFAHREN BEI PERSONENBEFOERDERUNGEN . 515 4.5.2 AUSNAHME VOM ABZUGSVERFAHREN BEIM TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZ . 515 4.5.3 NULLREGELUNG NACH § 52 ABS. 2 USTDV . 516 4.6 BERECHNUNG DER IM ABZUGSVERFAHREN EINZUBEHALTENDEN UMSATZSTEUER . 519 4.6.1 ALLGEMEINES . 519 4.6.2 ZU NIEDRIGER UMSATZSTEUERAUSWEIS . 519 4.6.3 ZU HOHER UMSATZSTEUERAUSWEIS . 519 4.6.4 ANMELDUNG UND FAELLIGKEIT DER UMSATZSTEUER . 519 4.6.5 HAFTUNG DES LEISTUNGSEMPFAENGERS . 520 4.7 UEBUNGSFAELLE ZUM ABZUGSVERFAHREN . 520 4.7.1 UEBUNGSFAELLE ZU DEN TATBESTANDSMERKMALEN FUER DAS ABZUGSVERFAHREN . 520 4.7.2 UEBUNGSFAELLE ZU DEN AUSNAHMEN VOM ABZUGSVERFAHREN . 521 4.7.3 UEBUNGSFAELLE ZUR ERMITTLUNG DER EINZUBEHALTENDEN UND ABZUFUEHRENDEN STEUER . 521 4.7.4 UEBUNGSFAELLE ZUR LIEFERUNG SICHERUNGSUEBEREIGNETER GEGENSTAENDE UND ZUR LIEFERUNG VON GRUNDSTUECKEN IM ZWANGSVERSTEIGERUNGSVERFAHREN . 522 INHALTSVERZEICHNIS I XXVII I 5 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN . 522 5.1 ALLGEMEINES . 522 5.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DAS VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN . 523 5.3 DURCHFUEHRUNG DES VERGUETUNGSVERFAHRENS . 526 5.4 VERHAELTNIS NORMALES BESTEUERUNGSVERFAHREN - VERGUETUNGSVERFAHREN . 527 6 FISKALVERTRETUNG AB 01.01.1997 . 527 7 UMSATZSTEUERBESTEUERUNGSVERFAHREN IM INSOLVENZVERFAHREN . 528 7.1 ALLGEMEINES . 528 7.2 INSOLVENZFORDERUNG ODER MASSEFORDERUNG . 528 7.3 VORSTEUERRUECKFORDERUNGSANSPRUECHE INFOLGE DER INSOLVENZEROEFFNUNG . 529 7.4 BEISPIEL ZU UMSATZSTEUERANSPRUECHEN, DIE IM VORANMELDUNGSZEITRAUM DER INSOLVENZEROEFFNUNG ENTSTEHEN . 530 7.5 BEISPIEL ZU VORSTEUERBERICHTIGUNGSANSPRUECHEN NACH § 15A USTG . 530 7.6 BEISPIEL ZUR AUFRECHNUNG MIT FORDERUNGEN DES FINANZAMTS GEGEN VORSTEUERANSPRUECHE DES INSOLVENZVERWALTERS . 530 7.7 INSOLVENZ EINER ORGANGESELLSCHAFT I. S. V. § 2 ABS. 2 NR. 2 USTG . 531 TEIL Y ANLEITUNG ZUR LOESUNG VON PRUEFUNGSAUFGABEN IM FACH UMSATZSTEUER 1 VORBEMERKUNG . 532 2 REGELN . 532 TEIL Z LOESUNGSHINWEISE ZU DEN FAELLEN 1 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8 - LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT . 537 1.1 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8.1 - PROBLEMKREIS LIEFERUNG - SONSTIGE LEISTUNG . 537 1.2 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8.2 - PROBLEMKREIS LIEFERORT . 537 1.3 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8.3 - PROBLEMKREIS § 3 ABS. 8 USTG . 538 1.4 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8.4 - PROBLEMKREIS REIHENGESCHAEFT . 538 1.5 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8.5 - PROBLEMKREIS § 3 ABS. 8 USTG IM REIHENGESCHAEFT . 539 1.6 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8.6 - PROBLEMKREIS ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG . 541 1.7 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8.7 - PROBLEMKREIS WERKLIEFERUNG - WERKLEISTUNG . 550 2 LOESUNGSHINWEISE ZU C 7 - PROBLEMKREIS INLAND - AUSLAND . 551 3 LOESUNGSHINWEISE ZU D - AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 2 USTG . 553 3.1 LOESUNGSHINWEISE ZUR FRAGE DES AUSLAENDISCHEN ABNEHMERS . 553 4 LOESUNGSHINWEISE ZU D 10 . 553 4.1 LOESUNGSHINWEISE ZU D 10.1 - PROBLEMKREIS STEUERFREIE AUSFUHRLIEFERUNGEN . 553 4.2 LOESUNGSHINWEISE ZU D 10.2 - PROBLEMKREIS AUSFUHRLIEFERUNGEN IM REISEVERKEHR . 560 4.3 LOESUNGSHINWEISE ZU D 10.3 - PROBLEMKREIS LOHNVEREDELUNG AN GEGENSTAENDEN DER AUSFUHR . 561 4.4 LOESUNGSHINWEISE ZU D 10.4 - PROBLEMKREIS INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN . 564 4.5 LOESUNGSHINWEISE ZU D 10.5 - INNERGEMEINSCHAFTLICHES REIHENGESCHAEFT . 567 5 LOESUNGSHINWEISE ZU E 6 - FEHLENDER LEISTUNGSAUSTAUSCH . 569 6 LOESUNGSHINWEISE ZU F 8 - BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 10 ABS. 1 USTG . 573 7 LOESUNGSHINWEISE ZU G 12 - STEUERSAETZE . 575 8 LOESUNGSHINWEISE ZU H . 578 8.1 LOESUNGSHINWEISE ZU H 1.8 - BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH . 578 8.2 LOESUNGSHINWEISE ZU H 3.5 - LEISTUNGEN DES ARBEITGEBERS AN DEN ARBEITNEHMER . 578 9 LOESUNGSHINWEISE ZU 1 5 - EINSCHALTUNG VON MITTELSPERSONEN . 582 10 LOESUNGSHINWEISE ZU I 10 - GRUNDSTUECKSUMSAETZE . 591 10.1 LOESUNGSHINWEISE ZU J 10.1 - GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN . 591 10.2 LOESUNGSHINWEISE ZU J 10.2 - GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN . 592 XXVIII \| INHALTSVERZEICHNIS 10.3 LOESUNGSHINWEISE ZU J 10.3 - ZWISCHENVERMIETUNG . 594 10.4 LOESUNGSHINWEISE ZU J 10.4 - ERRICHTUNG VON GEBAEUDEN AUF FREMDEM BODEN . 596 10.5 LOESUNGSHINWEISE ZU J 10.5 - GRUNDSTUECKE . 598 11 LOESUNGSHINWEISE ZU K 5.3 - ECHTES UND UNECHTES FACTORING . 600 12 LOESUNGSHINWEISE ZU M 7 - UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN . 601 12.1 LOESUNGSHINWEISE ZU M 7.1 - UNTERNEHMEREIGENSCHAFT . 601 12.2 LOESUNGSHINWEISE ZU M 7.2 - ORGANSCHAFT . 602 12.2.1 LOESUNGSHINWEISE ZU M 7.2.1 - FINANZIELLE EINGLIEDERUNG . 602 12.2.2 LOESUNGSHINWEISE ZU M 7.2.2 - GRENZUEBERSCHEITENDE ORGANSCHAFT . 603 12.2.3 LOESUNGSHINWEISE ZU M 7.2.3 - GMBH & CO. KG . 605 13 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4 - UNENTGELTLICHE WERTABGABEN . 605 13.1 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1 - WERTABGABEN, DIE DEN LIEFERUNGEN GLEICHGESTELLT SIND . 605 13.1.1 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1.1 - ZUGEHOERIGKEIT VON GEGENSTAENDEN ZUM UNTERNEHMEN . 605 13.1.2 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1.2 - ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN AUS DEM UNTERNEHMEN . 606 13.1.3 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1.3 - ORT DER LIEFERUNGEN NACH § 3 ABS. LB USTG. 606 13.1.4 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1.4 - UMFANG DER LIEFERUNGEN NACH § 3 ABS. LB USTG . 606 13.1.5 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1.5 - STEUERSATZ BEI UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN . 608 13.1.6 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1.6 - BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LIEFERUNGEN NACH § 3 ABS. 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LA UND ABS. LB USTG . 620 14.2.2 LOESUNGSHINWEISE ZU Q.8.2.2 - VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH § 15 ABS. 2 USTG . 621 14.3 LOESUNGSHINWEISE ZU Q.8.3 - § 15A USTG . 625 14.3.1 LOESUNGSHINWEISE ZU Q.8.3. 1 -WIRTSCHAFTSGUT I. S.D. § 15A USTG . 625 14.3.2 LOESUNGSHINWEISE ZU Q.8.3.2 - NACHTRAEGLICHE HERSTELLUNGSKOSTEN I. S.D. § 15AUSTG . 626 14.3.3 LOESUNGSHINWEISE ZU Q.8.3.3 - VORSTEUERN I. S. D. § 15A USTG . 627 14.3.4 LOESUNGSHINWEISE ZU Q.8.3.4 - GEWICHTIGKEIT DER VORSTEUERN I.S.D. §44 ABS. 1 USTDV . 627 14.3.5 LOESUNGSHINWEISE ZU Q.8.3.5 - DAUER DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS . 628 INHALTSVERZEICHNIS \| XXIX \| 14.3.6 LOESUNGSHINWEISE ZU Q.8.3.6 - BEGINN UND ENDE DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS . 628 14.3.7 LOESUNGSHINWEISE ZU Q.8.3.7 - GEWICHTIGKEIT DER NUTZUNGSAENDERUNG I. S. D. § 44 ABS. 2 USTDV . 630 14.3.8 LOESUNGSHINWEISE ZU Q.8.3.8 - ERMITTLUNG DES PROZENTSATZES DER NUTZUNGSAENDERUNG I. S. D. § 44 ABS. 2 USTDV . 631 14.3.9 LOESUNGSHINWEISE ZU Q.8.3.9 - ERMITTLUNG DES BERICHTIGUNGSBETRAGS . 632 14.3.10 LOESUNGSHINWEISE ZU Q.8.3.10 - ZEITPUNKT DER VORSTEUERBERICHTIGUNG . 633 14.3.11 LOESUNGSHINWEISE ZU Q.8.3.11 - ERMITTLUNG DES BERICHTIGUNGSBETRAGS BEI VERAEUSSERUNG DES WIRTSCHAFTSGUTS . 633 14.3.12 LOESUNGSHINWEISE ZU Q.8.3.12 - VERAEUSSERUNG DES WIRTSCHAFTSGUTS IM KALENDERJAHR DER ERSTMALIGEN VERWENDUNG . 635 14.3.13 LOESUNGSHINWEISE ZU Q.8.3.13 - VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI ZWISCHENZEITLICHER NICHTNUTZUNG . 637 14.3.14 LOESUNGSHINWEISE ZU Q.8.3.14 - VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG, WENN DIE ENTSCHEIDUNG UEBER DEN VORSTEUERABZUG FUER DAS ERSTJAHR SACHLICH UNRICHTIG WAR . 637 15 LOESUNGSHINWEISE ZU R 5 - STEUER NACH § 14 ABS. 2 UND ABS. 3 USTG . 638 16 LOESUNGSHINWEISE ZU S 10 - GESELLSCHAFTSLEISTUNGEN . 640 16.1 LOESUNGSHINWEISE ZU S 10.1 - UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFT AN IHRE GESELLSCHAFTER . 640 16.2 LOESUNGSHINWEISE ZU S 10.2 - ENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABE VON DER GESELLSCHAFT AN DEN GESELLSCHAFTER . 641 16.3 LOESUNGSHINWEISE ZU S 10.3 - LEISTUNGEN DES MITGLIEDS AN DIE PERSONENVEREINIGUNG . 644 16.4 LOESUNGSHINWEISE ZU S 10.4 - GRUENDUNG VON PERSONENVEREINIGUNGEN . 646 17 LOESUNGSHINWEISE ZU U 1.7 - BESTEUERUNG NACH $ 24 USTG . 648 18 LOESUNGSHINWEISE ZU X 4.7 - ABZUGSVERFAHREN . 648 18.1 LOESUNGSHINWEISE ZU X 4.7.1 - TATBESTANDSMERKMALE FUER DAS ABZUGSVERFAHREN . 648 18.2 LOESUNGSHINWEISE ZU X 4.7.2 - AUSNAHMEN VOM ABZUGSVERFAHREN . 650 18.3 LOESUNGSHINWEISE ZU X 4.7.3 - ERMITTLUNG DER EINZUBEHALTENDEN UND ABZUFUEHRENDEN STEUER . 652 18.4 LOESUNGSHINWEISE ZU X 4.7.4 - LIEFERUNG SICHERUNGSUEBEREIGNETER GEGENSTAENDE UND LIEFERUNG VON GRUNDSTUECKEN IM ZWANGSVERSTEIGERUNGSVERFAHREN . 653 ZEITTAFEL ZUR GESCHICHTLICHEN ENTWICKLUNG DER UMSATZSTEUER . 655 STICHWORTREGISTER . 659
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