Einkommensteuer:
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2001
|
| Ausgabe: | 6., völlig neubearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Buchreihe Finanz und Steuern
3 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | LII, 1188 S. |
| ISBN: | 3791015230 |
Internformat
MARC
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J
_
W|
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
ZUR
6.
AUFLAGE
2000
.
V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
.
.
XLIX
TEIL
A
WESEN
UND
GRUNDLAGEN
DER
EINKOMMENSTEUER
1
WESEN
UND
BEDEUTUNG
.
1
1.1
BEDEUTUNG
DER
EINKOMMENSTEUER
.
1
1.2
EINKOMMENSTEUER
IM
STEUERSYSTEM
.
1
1.2.1
EINKOMMENSTEUER
ALS
DIREKTE
STEUER
.
1
1.2.2
BESITZSTEUER
.
1
1.2.3
PERSONENSTEUER
.
1
1.2.4
EINKOMMENSTEUER
ALS
VERANLAGUNGS
UND
ABZUGSSTEUER
.
1
1.3
GESETZGEBUNG,
ERTRAGSHOHEIT,
VERWALTUNGSHOHEIT
.
2
1.3.1
GESETZGEBUNGSKOMPETENZ
.
2
1.3.2
ERTRAGSHOHEIT
.
2
1.3.3
VERWALTUNGSHOHEIT
.
2
2
RECHTSGRUNDLAGEN
UND
RECHTSENTWICKLUNG
.
2
3
RECHTSENTWICKLUNG
DER
EINKOMMENSTEUER
.3
4
UEBERBLICK
UEBER
DIE
WESENTLICHEN
AENDERUNGEN
DURCH
DAS
STEUERENTLASTUNGSGESETZ
1999/2000/2002,
DAS
FAMILIENFOERDERUNGSGESETZ
UND
DAS
STEUERBEREINIGUNGSGESETZ
1999
4
TEIL
B
PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT
1
ALLGEMEINER
UEBERBLICK
.
19
1.1
ABGRENZUNG
VON
DER
SACHLICHEN
STEUERPFLICHT
.
19
1.2
ABGRENZUNG
DES
PERSONENKREISES
.
19
1.3
ARTEN
DER
PERSOENLICHEN
STEUERPFLICHT
.
20
2
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
20
2.1
VORAUSSETZUNGEN
.
20
2.2
WOHNSITZ
.
21
2.2.1
WOHNUNG
.
21
2.2.2
INNEHABEN
EINER
WOHNUNG
.
22
2.2.3
BEIBEHALTUNGS
UND
BENUTZUNGSABSICHT
.
22
2.2.4
AUFGABE
DES
WOHNSITZES
.
23
2.3
GEWOEHNLICHER
AUFENTHALT
.
23
2.3.1
AUFENTHALT
MIT
VERWEILENSABSICHT
.
23
2.3.2
SECHSMONATSFRIST
DES
§
9
SATZ
2
AO
.
24
2.3.3
BILLIGKEITSREGELUNG
(§
9
SATZ
3
AO)
.
25
2.4
INLAND
.
25
3
ERWEITERTE
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(5
1
ABS.
2
ESTG)
.
25
4
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
AUF
ANTRAG
(SS
1
ABS.
3
U.
LA
ESTG)
.
26
5
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
26
6
ERWEITERTE
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(SS
2
BIS
S
ASTG)
.
26
7
BEGINN
UND
ENDE
DER
STEUERPFLICHT
.
26
7.1
GEBURT,
TOD
UND
VERSCHOLLENHEIT
.
26
7.1.1
GRUNDSATZ
.
26
7.1.2
NASCITURUS
(KIND
IM
MUTTERLEIB)
.
27
7.1.3
VERSCHOLLENHEIT
.
27
|
VUI
|
INHALTSVERZEICHNIS
7.2
BEGINN
UND
ENDE
DER
STEUERPFLICHT
.
28
7.2.1
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
,,
.
28
7.2.2
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
28
7.3
WECHSEL
DER
STEUERPFLICHT
.
28
8
EXTERRITORIALE
.
28
TEIL
C
GRUNDLAGEN
DER
EINKOMMENSBESTEUERUNG
1
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
DER
EINKOMMENSTEUER
.
29
1.1
EINKOMMEN
.
29
1.2
ZU
VERSTEUERNDES
EINKOMMEN
.
29
1.3
ELEMENTE
DES
ZU
VERSTEUERNDEN
EINKOMMENS
.
29
1.3.1
EINKUNFTSARTEN
(§
2
ABS.
1
ESTG)
.
29
1.3.2
NICHT
STEUERBARE
VERMOEGENSMEHRUNGEN
.
30
1.3.3
EINKUENFTEERMITTLUNG
.
32
1.3.3.1
GEWINNEINKUENFTE
.
33
1.3.3.2
UEBERSCHUSSEINKUENFTE
.
34
1.3.3.3
VERLUSTE
.
34
1.3.4
SUMME
DER
EINKUENFTE
.
35
1.3.4.1
NUR
POSITIVE
EINKUENFTE
.
35
1.3.4.2
VERLUSTAUSGLEICH
.
35
1.3.5
GESAMTBETRAG
DER
EINKUENFTE
.
46
1.3.5.1
ALTERSENTLASTUNGSBETRAG
(§
24A
ESTG)
.
46
1.3.5.2
FREIBETRAG
FUER
LAND
UND
FORSTWIRTE
(§
13
ABS.
3
ESTG)
.
46
1.3.6
EINKOMMEN
.
47
1.3.6.1
SONDERAUSGABEN
(§§
10-10C
ESTG)
.
47
1.3.6.2
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
(§§
33-33C
ESTG)
.'
.
47
1.3.7
ZU
VERSTEUERNDES
EINKOMMEN
(§
2
ABS.
5
ESTG)
.
48
1.3.8
UEBERSICHT
UEBER
DIE
ERMITTLUNG
DES
ZU
VERSTEUERNDEN
EINKOMMENS
(§
2
ABS.
5;
R
3
ESTR)
48
2
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
.
51
2.1
ERMITTLUNG
DER
UEBERSCHUSSEINKUENFTE
(§
2
ABS.
2
NR.
2
ESTG)
.
51
2.1.1
EINNAHMEN
(§
8
ESTG)
.
51
2.1.1.1
GUETERZUFLUSS
.
51
2.1.1.2
EINKUNFTSZUSAMMENHANG
.
53
2.1.1.3
FEHLENDER
GUETERZUFLUSS
.
53
2.1.1.4
NACHTRAEGLICHE
EINNAHMEN
.
55
2.1.2
WERBUNGSKOSTEN
(§
9
ESTG)
.
56
2.1.2.1
AUFWENDUNGEN
.
56
2.1.2.2
FINALER
ODER
KAUSALER
ZUSAMMENHANG
MIT
EINNAHMEN?
.
57
2.1.2.3
UNMASSGEBLICHE
MERKMALE
.
59
2.1.2.4
VERHAELTNIS
ZUM
BETRIEBSAUSGABEN-BEGRIFF
.
60
2.1.2.5
ABFLUSSPRINZIP
.
60
2.1.2.6
UNTERBRECHUNG
DER
EINNAHMEERZIELUNG
.
60
2.1.2.7
VORWEGGENOMMENE
WERBUNGSKOSTEN
.
60
2.1.2.8
VERGEBLICHE
AUFWENDUNGEN
.
61
2.1.2.9
NACHTRAEGLICHE
WERBUNGSKOSTEN
.
61
2.1.2.10
ZUORDNUNG
DER
WERBUNGSKOSTEN
ZU
DER
ZUGEHOERIGEN
EINKUNFTSART.
.-.
.
62
2.1.2.11
WERBUNGSKOSTEN
I.
S.
D.
§
9
ABS.
1
SATZ
3
ESTG
.
62
2.2
WERBUNGSKOSTENPAUSCHBETRAEGE
(§
9A
ESTG)
.
63
3
BETRIEBSEINNAHMEN
UND
BETRIEBSAUSGABEN
.
65
3.1
BEGRIFF
DER
BETRIEBSEINNAHMEN
.
65
3.2
BEGRIFF
DER
BETRIEBSAUSGABEN
.
67
3.2.1
AUFWENDUNGEN
.
68
3.2.2
VERANLASSUNG
DURCH
DEN
BETRIEB
.
68
INHALTSVERZEICHNIS
|DCJ
3.2.3
KEINE
NOTWENDIGKEIT,
ZWECKMAESSIGKEIT
ODER
UEBLICHKEIT
.
69
3.2.4
ZEITLICHER
ZUSAMMENHANG
.
69
3.2.4.1
VORWEGGENOMMENE
BETRIEBSAUSGABEN
.
69
3.2.4.2
NACHTRAEGLICHE
BETRIEBSAUSGABEN
.
70
3.3
NICHTABZIEHBARE
BETRIEBSAUSGABEN
(§
4
ABS.
5
UND
7
ESTG).
70
3.3.1
ALLGEMEINES
.
70
3.3.2
GESCHENKE
(§
4
ABS.
5
NR.
1
ESTG)
.
71
3.3.3
BEWIRTUNGSAUFWENDUNGEN
(§
4
ABS.
5
NR.
2
ESTG)
.
72
3.3.3.1
BEGRENZUNG
DER
ABZIEHBAREN
AUFWENDUNGEN
.
72
3.3.3.2
NACHWEIS
.
73
3.3.4
GAESTEHAEUSER
(§
4
ABS.
5
NR.
3
ESTG)
.
74
3.3.5
AUFWENDUNGEN
FUER
JAGD,
FISCHEREI,
SEGELJACHTEN,
MOTORJACHTEN
UND
AEHNLICHE
ZWECKE
(§
4
ABS.
5
NR.
4
ESTG)
.
75
3.3.6
MEHRAUFWENDUNGEN
FUER
VERPFLEGUNG
(§
4
ABS.
5
NR.
5
ESTG)
.
75
3.3.7
AUFWENDUNGEN
FUER
DOPPELTE
HAUSHALTSFUEHRUNG
(§
4
ABS.
5
NR.
6A,
§
9
ABS.
1
SATZ
3
NR.
5
ESTG)
.
76
3.3.7.1
ABZUGSMOEGLICHKEITEN
NACH
ABLAUF
DER
ZWEIJAHRESFRIST
.
77
3.3.8
AUFWENDUNGEN
FUER
EIN
HAEUSLICHES
ARBEITSZIMMER
.
77
3.3.8.1
ALLGEMEINES
.
77
3.3.8.2
GELTUNGSBEREICH
.
78
3.3.8.3
UNBEGRENZTER
ABZUG
.
79
3.3.8.4
MITTELPUNKT
DER
GESAMTEN
BETRIEBLICHEN
UND
BERUFLICHEN
TAETIGKEIT.
.
79
3.3.8.5
WEITERE
EINZELFAELLE
.
80
3.3.8.6
BEGRENZTER
ABZUG
BIS
2
400
DM
.
80
33.8.7
ABZUGSVERBOT
.
82
3.3.8.8
BEGRIFF
DES
ARBEITSZIMMERS
.
82
3.3.8.9
AUFWENDUNGEN
FUER
DAS
ARBEITSZIMMER
.
83
3.3.8.10
NUTZUNG
DURCH
MEHRERE
STEUERPFLICHTIGE
.
84
3.3.8.11
NUTZUNG
ZUR
ERZIELUNG
UNTERSCHIEDLICHER
EINKUENFTE
.
I
.
84
3.3.8.12
ZEITWEISE
NUTZUNG
DES
ARBEITSZIMMERS
UND
ZUORDNUNG
.
85
3.3.8.13
NUTZUNG/MITBENUTZUNG
EINES
HAEUSLICHEN
ARBEITSZIMMERS
ZU
AUSBILDUNGSZWECKEN
.
86
3.3.8.14
ZUGEHOERIGKEIT
ZUM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
86
3.3.8.15
GESONDERTE
AUFZEICHNUNG
(§
4
ABS.
7
ESTG)
.
86
3.3.8.16
BEISPIELE
.
87
3.3.9
FAHRTKOSTEN
(§
4
ABS.
5
NR.
6
ESTG).
87
3.3.9.1
ABZUGSBESCHRAENKUNG
.
88
3.3.9.2
ABGRENZUNG
ZU
FAHRTEN
ZWISCHEN
BETRIEBSTAETTEN
.
88
3.3.10
ANDERE
DIE
LEBENSFUEHRUNG
BERUEHRENDE
AUSGABEN
(§
4
ABS.
5
NR.
7
ESTG)
.
88
3.3.11
GELDBUSSEN
UND
AEHNLICHE
SANKTIONEN
(§
4
ABS.
5
NR.
8
ESTG)
.
89
3.3.11.1
ALLGEMEINES
.
89
3.3.11.2
BETRIEBLICHE
ODER
PRIVATE
VERANLASSUNG
.
89
3.3.11.3
FALLGRUPPEN
DES
ABZUGSVERBOTS
.
90
3.3.11.4
EINSCHRAENKUNG
DES
ABZUGSVERBOTS
FUER
GELDBUSSEN
.
91
3.3.11.5
RUECKZAHLUNG
VON
SANKTIONEN
.
91
3.3.11.6
KEIN
WERBUNGSKOSTENABZUG
VON
GELDBUSSEN
.
91
3.3.11.7
VERFAHRENSKOSTEN
.
92
3.3.12
HINTERZIEHUNGSZINSEN
ZU
BETRIEBSTEUERN
(§
4
ABS.
5
NR.
8A
ESTG)
.
92
3.3.13
SCHMIERGELDER
(§
4
ABS.
5
NR.
10
ESTG)
.
92
3.3.14
BESONDERE
AUFZEICHNUNG
(§
4
ABS.
7
ESTG)
.
92
3.3.15
BUCHTECHNISCHE
BEHANDLUNG
.
93
3.3.16
VERAEUSSERUNG
UND
ENTNAHME
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
I.S.
DES
§
4
ABS.
5
ESTG
.
93
3.3.17
ENTSPRECHENDE
ANWENDUNG
BEI
WERBUNGSKOSTEN
.
93
[
X-|
INHALTSVERZEICHNIS
3.4
MITGLIEDSBEITRAEGE
UND
SPENDEN
AN
POLITISCHE
PARTEIEN
SIND
KEINE
BETRIEBSAUSGABEN
ODER
WERBUNGSKOSTEN
.
93
4
NICHTABZUGSFAEHIGE
KOSTEN
DER
LEBENSFUEHRUNG
(S
12
ESTG)
.
94
4.1
BEGRIFF,
GRUNDSAETZE
.
94
4.2
TYPISCHE
AUFWENDUNGEN
DER
LEBENSFUEHRUNG
.
94
4.2.1
EINZELFAELLE
.
95
4.3
GEMISCHTE
AUFWENDUNGEN
(§
12
NR.
1
SATZ
2
ESTG)
.
96
4.3.1
BEGRIFF.
.
96
4.3.2
AUFTEILUNGSVERBOT
.
96
4.4
AUSNAHMEN
VOM
AUFTEILUNGSVERBOT
GEMISCHTER
AUFWENDUNGEN
.
98
4.4.1
EINFACHE
UND
LEICHT
NACHPRUEFBARE
AUFTEILUNG
.
98
4.4.2
PRIVATE
MITVERANLASSUNG
VON
GANZ
UNTERGEORDNETER
BEDEUTUNG
.
99
4.5
EINZELFAELLE
.
99
4.5.1
REPRAESENTATIONSAUFWENDUNGEN
U.
AE
.
99
4.5.2
BEWIRTUNG
VON
GESCHAEFTSFREUNDEN
.
99
4.5.3
GESELLSCHAFTLICHE
VERANSTALTUNGEN
.
100
4.5.4
MITGLIEDSBEITRAEGE
ZU
SPORTVEREINEN
UND
SONSTIGEN
VEREINEN
.
100
4.5.5
AUFWENDUNGEN
FUER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
100
4.5.6
GEMISCHTE
PKW-NUTZUNG
(§
6
ABS.
1
NR.
4
SAETZE
2
UND
3
ESTG)
.
101
4.5.7
PKW-UNFALLKOSTEN
.
101
4.5.7.1
PRIVATFAHRTEN
.
101
4.S.7.2
BETRIEBLICHE
(BERUFLICHE)
FAHRTEN
.
102
4.5.7.3
TELEFONKOSTEN
.
102
4.5.7.4
AUFWENDUNGEN
FUER
STRASSENKLEIDUNG
.
102
4.5.7.5
STUDIENREISEN,
TAGUNGEN
UND
KONGRESSE
(R
117A
ESTR)
.
102
4.5.7.6
ABZUGSVETBOT
FUER
BETRIEBLICHE
SCHULDZINSEN
(§
4
ABS.
4A
ESTG)
.
103
4.6
SPENDEN
.
106
4.7
ZUWENDUNGEN
(§
12
NR.
2
ESTG)
.
106
4.8
PERSONENSTEUERN
(§
12
NR.
3
ESTG)
.
106
4.9
GELDSTRAFEN
UND
AEHNLICHE
RECHTSNACHTEILE
(§
12
NR.
4
ESTG).
107
4.9.1
GRUNDSATZ
.
107
4.9.2
UMFANG
DES
ABZUGSVERBOTS
.
107
4.9.3
VERFAHRENSKOSTEN
.
108
5
VEREINNAHMUNG
UND
VERAUSGABUNG
($11
ESTG)
.
109
5.1
BEDEUTUNG
DER
VORSCHRIFT
.
109
5.2
GELTUNGSBEREICH
DES
§
11
ESTG
.
110
5.3
ANALOGE
ANWENDUNG
DES
§
11
ESTG
.
111
5.4
ZEITPUNKT
DES
ZUFLIESSENS
VON
EINNAHMEN
UND
ABFLIESSENS
VON
AUSGABEN
.
112
5.4.1
ZUFLUSS
.
112
5.4.1.1
BEGRIFF.
.
112
5.4.1.2
EINZELFAELLE
.
112
5.4.2
BEGRIFF
DER
LEISTUNG
(ABFLUSS).
116
5.4.3
UEBERSICHT:
ZUFLUSS/ABFLUSS
(§
11
ESTG)
.
117
5.5
AUSNAHMEREGELUNG
FUER
REGELMAESSIG
WIEDERKEHRENDE
EINNAHMEN
UND
AUSGABEN
(§11
ABS.
1
SATZ
2
UND
ABS.
2
SATZ
2
ESTG)
.
118
5.5.1
ALLGEMEINES
.
118
5.5.2
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
ANWENDUNG
DER
AUSNAHMEREGELUNG
.
118
5.5.2.1
REGELMAESSIG
WIEDERKEHRENDE
EINNAHMEN/AUSGABEN
.
118
5.5.2.2
WIRTSCHAFTLICHE
ZUGEHOERIGKEIT
.
119
5.5.2.3
ZU
ODER
ABFLUSS
KURZE
ZEIT
NACH
ENDE
BZW.
VOR
BEGINN
DES
KALENDERJAHRES
DER
WIRTSCHAFTLICHEN
ZUGEHOERIGKEIT
.
119
5.6
RUECKFLUESSE
.
121
5.6.1
NEGATIVE
EINNAHMEN
.
121
INHALTSVERZEICHNIS
XI
5.6.2
RUECKZAHLUNG
VON
BETRIEBSEINNAHMEN
.
121
5.6.3
RUECKFLUSS
VON
AUSGABEN
.
121
6
BEMESSUNGSZEITRAUM
-
VERANLAGUNGSZEITRAUM
-
ERMITTLUNGSZEITRAUM
.
122
6.1
BEMESSUNGSZEITRAUM
.
122
6.2
VERANLAGUNGSZEITRAUM
(§
25
ESTG)
.
122
6.3
ERMITTLUNGSZEITRAUM
.
123
6.3.1
GRUNDSAETZE
.
123
6.3.2
ERMITTLUNGSZEITRAUM
FUER
DIE
UEBERSCHUSSEINKUENFTE
.
123
6.3.3
ERMITTLUNGSZEITRAUM
FUER
DIE
GEWINNEINKUENFTE
.
123
6.3.4
ERMITTLUNGSZEITRAUM
BEI
WECHSEL
DER
STEUERPFLICHT
.
123
6.4
ZEITLICHE
BESTIMMUNGEN
DES
EINKOMMENSTEUERGESETZES
-
ZUSAMMENFASSENDE
UEBERSICHT
.
124
7
WIRTSCHAFTSJAHR
(§
4A
ESTG)
.
124
7.1
ALLGEMEINES
.
124
7.2
DAUER
DES
WIRTSCHAFTSJAHRES
.
125
7.2.1
GRUNDSATZ
.
125
7.2.2
RUMPFWIRTSCHAFTSJAHR
.
125
7.3
WIRTSCHAFTSJAHR
BEI
GEWERBETREIBENDEN
.
127
7.3.1
GRUNDSAETZE
.
127
7.3.2
UMSTELLUNG
DES
WIRTSCHAFTSJAHRES
.
.
.
128
7.3.2.1
BEGRIFF
.
128
7.3.2.2
ZEITPUNKT
DER
UMSTELLUNG
.
128
7.3.2.3
EINVERNEHMEN
MIT
DEM
FINANZAMT
.
129
7.3.2.4
HERBEIFUEHRUNG
UND
VERSAGUNG
DES
EINVERNEHMENS
.
.
.
129
7.3.2.5
MASSGEBLICHE
UMSTELLUNGSGRUENDE
.
130
7.3.2.6
UNMASSGEBLICHE
GRUENDE
.
131
7.4
WIRTSCHAFTSJAHR
BEI
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFT
.
131
7.5
ZEITLICHE
ZUORDNUNG
DES
GEWINNS
.
132
7.5.1
GEWERBEBETRIEB
.
132
7.5.2
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFT
.
132
TEIL
D
VERANLAGUNG
DER
EINKOMMENSTEUER
1
BEGRIFF
DER
VERANLAGUNG
.
134
1.1
ERHEBUNGSFORMEN
DER
EINKOMMENSTEUER
.
134
2
GRUNDSATZ
DER
EINZELVERANLAGUNG
.
134
3
VERANLAGUNG
VON
EHEGATTEN
.
135
3.1
ARTEN
DER
EHEGATTENVERANLAGUNG
.
135
3.2
STEUERERKLAERUNGSPFLICHT
.
136
3.3
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
EHEGATTENVERANLAGUNG
.
136
3.3.1
BESTEHEN
EINER
RECHTSGUELTIGEN
EHE
.
136
3.3.1.1
EHEN
VON
AUSLAENDERN
.
136
3.3.1.2
AUFLOESUNG
DER
EHE
.
136
3.3.1.3
NICHTIGKEITSERKLAERUNG
.
137
3.3.1.4
VERSCHOLLENHEIT
(H
174
(ALLGEMEINES)
ESTH)
.
137
3.3.2
KEIN
DAUERNDES
GETRENNTLEBEN
(R
174
ABS.
1
ESTR)
.
137
3.3.3
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
BEIDER
EHEGATTEN
.
139
3.3.4
GLEICHZEITIGES
VORLIEGEN
DER
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
EHEGATTENVERANLAGUNG
.
139
3.4
AUSUEBUNG
DES
WAHLRECHTS
ZWISCHEN
ZUSAMMENVERANLAGUNG
UND
GETRENNTER
VERANLAGUNG
SOWIE
GGF.
BESONDERER
VERANLAGUNG
(§
26
ABS.
2,
3
ESTG,
R
174
ABS.
3
UND
4
ESTR)
.
140
3.4.1
FORM
DER
AUSUEBUNG
DES
WAHLRECHTS
.
140
3.4.2
FOLGE
DER
NICHTAUSUEBUNG
DES
WAHLRECHTS
.
140
3.4.3
ZEITPUNKT
DER
ANTRAGSTELLUNG
UND
WIDERRUF
.
140
|
ML|
INHALTSVERZEICHNIS
3.4.4
ANTRAG BEI
TOD
EINES
EHEGATTEN
.
141
3.4.5
SCHIKANEVERBOT
.
141
3.5
SONDERREGELUNG
BEI
MEHREREN
EHEN
EINES
STEUERPFLICHTIGEN
IN
EINEM
VERANLAGUNGS
ZEITRAUM
(§
26
ABS.
1
SATZ
2
ESTG,
R
174
ABS.
2
ESTR)
.
142
3.5.1
GRUNDSAETZE
.
142
3.5.2
WIEDERHEIRAT
BEIDER
EHEGATTEN
.
143
3.5.3
,
VERANLAGUNGSWAHLRECHT
FUER
DIE
AUFGELOESTE
EHE
(§
26
ABS.
1
SATZ
3
ESTG)
.
143
4
DURCHFUEHRUNG
DER
ZUSAMMENVERANLAGUNG
VON
EHEGATTEN
(5
26B
ESTG)
.
144
4.1
ALLGEMEINES
.
144
4.2
GESAMTBETRAG
DER
EINKUENFTE
.
144
4.2.1
GESONDERTE
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
.
144
4.2.2
BESONDERHEITEN BEI
DEN
EINKUENFTEN
AUS
§
20
ESTG
.
145
4.2.3
SUMME
DER
EINKUENFTE
(§
2
ABS.
1
ESTG)
.
.
.
146
4.2.4
ALTERSENTLASTUNGSBETRAG
(§
24A
ESTG)
.
146
4.2.5
FREIBETRAG
NACH
§
13
ABS.
3
ESTG
.
.
147
4.3
EINKOMMENSERMITTLUNG
(§
2
ABS.
4
ESTG)
.
147
4.3.1
SONDERAUSGABEN
.
147
4.3.1.1
HOECHSTBETRAEGE
FUER
VORSORGEAUFWENDUNGEN
.
147
4.3.1.2
VORSORGEPAUSCHALE
(§
10C
ABS.
2
UND
3
ESTG)
.
147
4.3.1.3
SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG
(§
10C
ABS.
1
ESTG)
.
148
4.3.2
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
(§§
33-33B
ESTG)
.
148
4.3.3
ANWENDUNG
DES
§
LOD
ESTG
.
148
4.4
TARIFLICHE
FREIBETRAEGE
.
149
5
DURCHFUEHRUNG
DER
GETRENNTEN
VERANLAGUNG
VON
EHEGATTEN
(S
26A
ESTG)
.
149
5.1
ERMITTLUNG
DES
GESAMTBETRAGS
DER
EINKUENFTE
.
149
5.2
SONDERAUSGABEN
I.S.D.
§§
10
UND
10B
ESTG
.
149
5.2.1
ERMITTLUNG
DER
ABZUGSFAEHIGEN
BETRAEGE
.
149
5.2.2
VORSORGEPAUSCHALE
BEI
GETRENNTER
VERANLAGUNG
.
149
5.3
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
.
150
5.3.1
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
I.S.D.
§§
33
BIS
33B
ESTG
.
150
5.3.2
UEBERTRAGUNG
EINES
PAUSCHBETRAGS
GERN.
§
33B
ABS.
5
ESTG
.
151
5.4
VERLUSTABZUG
(§
LOD
ESTG)
.
151
5.5
HAUSHALTSFREIBETRAG
.
151
5.6
TARIF
.
151
6
DURCHFUEHRUNG
DER
BESONDEREN
VERANLAGUNG
(§
26C
ESTG)
.
151
6.1
ERMITTLUNG
UND
ZURECHNUNG
DER
EINKUENFTE
-
GESAMTBETRAG
DER
EINKUENFTE
.
152
6.2
ERMITTLUNG
DES
EINKOMMENS
.
152
6.3
ZU
VERSTEUERNDES
EINKOMMEN
.
153
6.4
TARIF
.
153
6.5
VERGLEICHENDES
BEISPIEL
.
154
7
ZURECHNUNG
DER
EINKUENFTE
BEI
EHEGATTEN,
VERTRUEGE
ZWISCHEN
EHEGATTEN
.
155
7.1
ALLGEMEINES,
EINKOMMENSTEUERLICHE
AUSWIRKUNGEN
VON
EHEGATTENVERTRAEGEN
.
155
7.2 ALLGEMEINE
VORAUSSETZUNGEN
ZUR
ANERKENNUNG
VON
EHEGATTENVERTRAEGEN
.
156
7.2.1
ERNSTHAFTE
VEREINBARUNG
UND
TATSAECHLICHE
DURCHFUEHRUNG
.
156
7.2.2
KLARE
UND
EINDEUTIGE
REGELUNGEN,
RUECKWIRKUNGSVERBOT
.
158
7.2.2.1
VERTRAEGE
VOR
EINGEHUNG
DER
EHE
.
158
7.3
ARBEITSVERTRAEGE
.
159
7.3.1
FORM
DES
ARBEITSVERTRAGS
.
159
7.3.2
INHALT
DES
ARBEITSVERTRAGS
.
159
7.3.3
ERNSTHAFTIGKEIT
.
160
7.3.4
TATSAECHLICHE
DURCHFUEHRUNG
.
160
7.3.4
KEINE
GUETERGEMEINSCHAFT
.
162
7.3.5
ANGEMESSENHEIT
DES
ARBEITSLOHNS
.
163
INHALTSVERZEICHNIS
|
XIH
|
7.3.6
STEUERLICHE
FOLGEN
DER
NICHTANERKENNUNG
EINES
EHEGATTEN-ARBEITSVERHAELTNISSES
.
163
7.3.7
LEISTUNGEN
ZUR
ZUKUNFTSSICHERUNG
DES
ARBEITNEHMER-EHEGATTEN
DURCH
DEN
ARBEITGEBER-EHEGATTEN
.
164
7.3.7.1
LEISTUNGEN
ZUR
GESETZLICHEN
SOZIALVERSICHERUNG
.
164
7.3.7.1
BETRIEBLICHE
ALTERSVERSORGUNG
AUSSERHALB
DER
GESETZLICHEN
SOZIALVERSICHERUNG
.
164
7.3.7.3
ABFINDUNGSZAHLUNGEN
.
167
7.3.7.4
VERMOEGENSWIRKSAME
LEISTUNGEN
.
167
7.3.7.3
SONSTIGE
BEZUEGE
UND
VORTEILE
.
.
Z.-.
.
167
7.3.8
BESONDERHEITEN
BEI
ARBEITSVERTRAEGEN
MIT
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
.
167
7.3.9
ARBEITSVERTRAEGE
VON
ELTERN
MIT
KINDERN
ZWISCHEN
ANGEHOERIGEN
.
168
8
ANDERE
VERTRAEGE
.
168
8.1
GESELLSCHAFT
VERTRAEGE
.
168
8.2
MIET
UND
PACHTVERTRAEGE
.
169
8.3
DARLEHENSVERTRAEGE
.
170
8.3.1
ALLGEMEINES
.
170
8.3.2
FREMDVERGLEICH
.
170
8.3.3
SCHENKWEISE
BEGRUENDETE
DARLEHENSFORDERUNG
.
171
9
AUSWIRKUNGEN
DER
EHELICHEN
GUETERSTAENDE
AUF
DIE
ZURECHNUNG
DER
EINKUENFTE
VON
EHEGATTEN
.
172
9.1
EHELICHE
GUETERSTAENDE
(ZIVILRECHTLICHE
GRUNDLAGEN)
.
172
9.1.1
ZUGEWINNGEMEINSCHAFT
(GESETZLICHER
GUETERSTAND)
.
172
9.1.2
GUETERTRENNUNG
.
172
9.1.3
ALLGEMEINE
GUETERGEMEINSCHAFT
(§
1415
BGB)
.
172
9.2
EINKOMMENSTEUERLICHE
FOLGEN
.
173
9.2.1
ZUGEWINNGEMEINSCHAFT
UND
GUETERTRENNUNG
.
173
9.2.2
ALLGEMEINE
GUETERGEMEINSCHAFT
.
173
9.2.2.1
EINKUENFTE
AUS
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFT
(§
13
ESTG)
.
173
9.2.2.2
EINKUENFTE
AUS
GEWERBEBETRIEB
(§
15
ESTG)
.
174
9.2.2.3
EINKUENFTE
AUS
SELBSTAENDIGER
ARBEIT
(§
18
ESTG)
.
175
9.2.2.4
EINKUENFTE
AUS
NICHTSELBSTAENDIGER
ARBEIT
(§
19
ESTG)
.
175
9.2.2.S
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
(§
20
ESTG)
UND
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
(§
21
ESTG)
.
176
9.2.Z.6
EINKUENFTE
AUS
§
22
ESTG
.
.
176
9.2.2.7
LEISTUNGEN
AUS
§
22
NR.
3
ESTG
.
176
9.2.2.8
EINKUENFTE
AUS
§
24
ESTG
.
176
9.2.2.9
VEREINBARUNG
DER
ALLGEMEINEN
GUETERGEMEINSCHAFT
IM
LAUFE
EINES
JAHRES
.
176
9.2.2.10
SONSTIGE
WIRKUNGEN
DER
GUETERGEMEINSCHAFT
.
177
9.2.3
ANDERE
VERTRAGLICHE
GUETERSTAENDE
.
177
TEIL
E
TARIF
1
"
AUFBAU
DES
TARIFS
.
178
1.1
ALLGEMEINES
.
178
1.2
NULLZONE
.
179
1.3
PROPORTIONALZONE
.
179
1.4
GRUNDTARIF
.
179
1.5
SPLITTINGTARIF.
.
179
1.6
VORTEILE
DES
SPLITTINGVERFAHRENS
.
179
2
ANWENDUNGSBEREICH
VON
GRUNDTARIF
UND
SPLITTINGTARIF
.
180
2.1
GRUNDTARIF
(§
32A
ABS.
1
UND
4
ESTG)
.
180
2.2
SPLITTINGTARIF
(§
32A
ABS.
5
ESTG)
.
180
2.3
VERWITWETEN-SPLITTING
.
180
2.3.1
GRUNDSAETZE
.
180
2.3.2
VERWITWETENEIGENSCHAFT
.
181
|
XIV
|
INHALTSVERZEICHNIS
2.3.3
WIEDERAUFLEBEN
DER
VERWITWETENEIGENSCHAFT
.
181
2.4
SPLITTINGTARIF
IM
JAHR
DER
AUFLOESUNG
DER
EHE
BEI
WIEDERHEIRAT
.
;
.
182
2.4.1
GRUNDSAETZE
.
182
2.4.2
WIEDERHEIRAT
BEIDER
EHEGATTEN
.
183
2.5
TARIFMOEGLICHKEITEN
BEI
EINZELVERANLAGUNG
.
183
2.6
TARIFMOEGLICHKEITEN
BEI
DER
BESONDEREN
VERANLAGUNG
(§
26C
ESTG)
.
184
2.7
ANWENDUNGSFAELLE
DES
GRUND
UND
SPLITTINGTARIFS
(UEBERSICHT)
.
185
3
PROGRESSIONSVORBEHALT
(§
32B
ESTG)
.
185
4
TARIFBEGRENZUNG
FUER
GEWERBLICHE
EINKUENFTE
(§
32C
ESTG)
.
186
4.1
GRUNDSATZ
.
186
4.2
GEWERBLICHE
EINKUENFTE
.
187
4.3
TECHNISCHE
DURCHFUEHRUNG
DER
BEGRENZUNG
.
187
4.4
EHEGATTEN
.
188
4.5
SPLITTINGTARIF
NACH
§
32A
ABS.
6
ESTG
.
188
5
AUSSERORDENTLICHE
EINKUENFTE
I.S.D.
§5
34,
34B
ESTG
.
188
5.1
AUSSERORDENTLICHE
EINKUENFTE
I.S.D.
§
34
ABS.
2
ESTG
.
188
5.1.1
§
34
ESTG
ALS
TARIFVORSCHRIFT
.
188
5.1.2
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
.
188
5.1.3
ENTSCHAEDIGUNGEN
.
189
5.1.4
NUTZUNGSVERGUETUNGEN
UND
ZINSEN
I.
S.
D.
§
24
NR.
3
ESTG.
.
.
189
5.1.5
ENTLOHNUNG
FUER
MEHRJAEHRIGE
TAETIGKEIT
(§
34
ABS.
2
NR.
4
ESTG)
.
189
5.1.6
EINKUENFTE
AUS
AUSSERORDENTLICHEN
HOLZNUTZUNGEN
(§
34
ABS.
1
NR.
5
ESTG)
.
190
5.2
AUSSERORDENTLICHKEIT
DER
EINKUENFTE
.
190
5.3
BESTEUERUNG
DER
AUSSERORDENTLICHEN
EINKUENFTE
.
191
5.3.1
RECHNERISCHE
VERTEILUNG
AUF
5
JAHRE
.
191
5.3.2
MASSGEBLICHKEIT
DES
KALENDERJAHRS
.
191
5.3.3
BERUECKSICHTIGUNG
VON
VERLUSTEN
.
191
5.3.4
ANTRAG
.
192
5.3.5
VERFAHREN
.
192
5.3.6
BEISPIELE
.
192
5.4
STEUERSAETZE
BEI
AUSSERORDENTLICHEN
EINKUENFTEN
AUS
FORSTWIRTSCHAFT
(§
34B
ESTG)
.
193
6
STEUERERMAESSIGUNG
BEI
EINKUENFTEN
AUS
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFT
(§
34E
ESTG)
.
194
7
STEUERERMAESSIGUNG
NACH
§
34F
ESTG
.
195
8
SONSTIGE
STEUERERMAESSIGUNGEN
.
195
TEIL
F
SONDERAUSGABEN
1
BEGRIFF
DER
SONDERAUSGABEN
.
196
1.1
BEGRIFFSBESTIMMUNG
.
196
1.2
SONDERAUSGABEN
IM
SYSTEM
DER
EINKOMMENSERMITTLUNG
.
196
1.3
EINTEILUNG
DER
SONDERAUSGABEN
.
196
1.3.1
UNBESCHRAENKT
ABZUGSFAEHIGE
SONDERAUSGABEN
.
196
1.3.2
BESCHRAENKT
ABZUGSFAEHIGE
SONDERAUSGABEN
.
197
1.3.3
UNTERSCHEIDUNG
ZWISCHEN
VORSORGEAUFWENDUNGEN
(VERSICHERUNGSBEITRAEGE)
UND
UEBRIGEN
SONDERAUSGABEN
.
197
1.4
UEBERSICHT
.
198
1.5
ABGRENZUNG
ZU
DEN
BETRIEBSAUSGABEN
UND
WERBUNGSKOSTEN
.
198
1.6
ABGRENZUNG
ZU
DEN
AUSSERGEWOEHNLICHEN
BELASTUNGEN
.
198
1.7
PAUSCHALABZUEGE
.
198
2
ALLGEMEINE
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
SONDERAUSGABENABZUG
NACH
DEN
5§
10
UND
10B
ESTG
.
199
2.1
ENUMERATIONSPRINZIP
.
199
2.2
AUFWENDUNGEN
DES
STEUERPFLICHTIGEN
.
199
2.2.1
ART
DER
LEISTUNG
.
199
INHALTSVERZEICHNIS
|XV
]
2.2.2
HERKUNFT
DER
LEISTUNG
.
200
2.3
ANRECHNUNG
VON
ERSTATTUNGEN
.200
2.4
KEINE
BETRIEBSAUSGABEN
ODER
WERBUNGSKOSTEN
.
201
2~S
SCHULDNERPRINZIP
.
201
2.6
ABFLUSS
DER
AUSGABEN
.
202
2.6.1
GRUNDSATZ
.
202
2.6.2
AUSNAHMEREGELUNG
FUER
REGELMAESSIG
WIEDERKEHRENDE
AUSGABEN
.
203
2.7
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
203
3
EINZELNE
SONDERAUSGABEN
.
203
3.1
UNTERHALTSLEISTUNGEN
AN
DEN
GESCHIEDENEN
ODER
DAUERND
GETRENNT
LEBENDEN
EHEGATTEN
203
3.2
RENTEN
UND
DAUERNDE
LASTEN
.
203
3.3
VORSORGEAUFWENDUNGEN
.
203
3.3.1
VERSICHERUNGSARTEN
.
203
3.3.1.1
KRANKENVERSICHERUNG
.
203
3.3.1.2
PFLEGEVERSICHERUNG
.
204
3.3.1.3
UNFALLVERSICHERUNG
.
204
3.3.1.4
HAFTPFLICHTVERSICHERUNG
.
205
3.3.1.5 BEITRAEGE
ZUR
GESETZLICHEN
RENTENVERSICHERUNG
(§
10
ABS.
1
NR.
2A
ESTG)
.
206
3.3.1.6
BEITRAEGE
AN
DIE
BUNDESANSTALT
FUER
ARBEIT
.
206
3.3.1.7
VERSICHERUNGEN
AUF
DEN
ERLEBENS
ODER
TODESFALL
.
206
3.3.1.8
GEMEINSAME
ABZUGSGRUNDSAETZE
FUER
BEITRAEGE
ZU
VERSICHERUNGEN
.
211
3.3.1.9
KEIN
UNMITTELBARER
WIRTSCHAFTLICHER
ZUSAMMENHANG
MIT
STEUERFREIEN
EINNAHMEN
(§
10
ABS.
2
NR.
1
ESTG)
.
212
3.3.1.10
KEINE
VERMOEGENSWIRKSAMEN
LEISTUNGEN
.
212
3.3.2
STEUERLICHE
EINSCHRAENKUNGEN
BEI
LEBENSVERSICHERUNGEN
ALS
FINANZIERUNGSMODELL
(§
10
ABS.
2
SATZ
2,
§
20
ABS.
1
NR.
6
SATZ
3
ESTG)
.
213
3.3.2.1
ABZUGSVERBOT
FUER
BEITRAEGE
ZU
LEBENSVERSICHERUNGEN
.
213
3.3.2.2
AUSNAHMEN
VOM
ABZUGSVERBOT
.214
3.3.2.3
UEBERGANGSREGELUNG
(§
52
ABS.
24
SATZ
3
ESTG)
.
,
.
217
3.3.3
NACHVERSTEUERUNG
VON
VERSICHERUNGSBEITRAEGEN
(§
10
ABS.
5
ESTG)
.
217
3.3.3.1
GRUNDSAETZE
.
.
.
217
3.3.3.2
LEBENSVERSICHERUNGEN
I.S.D.
§
10
ABS.
1
NR.
2B
DOPPELBUCHST,
BB
BIS
DD
ESTG
.
218
3.3.3.3
RENTENVERSICHERUNGEN
I.S.D.
§
10
ABS.
1
NR.
2B
DOPPELBUCHST,
BB
ESTG
GEGEN
EINMALBEITRAG
(§
10
ABS.
5
NR.
2
ESTG)
.
218
3.3.3.4
DURCHFUEHRUNG
DER
NACHVERSTEUERUNG
.
218
3.3.4
HOECHSTBETRAEGE
FUER
VORSORGEAUFWENDUNGEN
.
.218
3.3.4.1
GRUNDHOECHSTBETRAG
(§
10
ABS.
3
NR.
1)
.
219
3.3.4.2
HAELFTIGER
HOECHSTBETRAG
(§
10
ABS.
3
NR.
4)
.
219
3.3.4.3
VORWEGABZUGSBETRAG
(§
10
ABS.
3
NR.
2)
.
219
3.3.4.4
KUERZUNG
DES
VORWEGABZUGSBETRAGS
(§
10
ABS.
3
NR. 2
SATZ
2
ESTG)
.
220
3.3.4.5
ABSCHLIESSENDE
HINWEISE
.
222
3.4
KIRCHENSTEUER
.
222
3.4.1
BEGRIFF
.
222
3.4.2
ERHEBUNGSBERECHTIGTE
KOERPERSCHAFT.
.
222
3.4.3
UMFANG
DES
ABZUGS
.
222
3.4.4
ERSTATTUNGEN
.
223
3.4.5
ZAHLUNG
DER
KIRCHENSTEUER
DES
ERBLASSERS
DURCH
DEN
ERBEN
.
223
3.5
STEUERBERATUNGSKOSTEN
.
223
3.5.1
BEGRIFF.
.
223
3.5.2
ABGRENZUNG
ZU
DEN
BETRIEBSAUSGABEN
.224
3.5.3
ABGRENZUNG
ZU
DEN
WERBUNGSKOSTEN
.
224
3.5.4
STEUERBERATUNGSKOSTEN
ALS
SONDERAUSGABEN
.
;
.
224
3.5.5
STEUERBERATUNGSKOSTEN
ALS
GEMISCHTE
AUFWENDUNGEN
.
224
|
XVI
|
INHALTSVERZEICHNIS
3.5.6
VEREINFACHUNGSREGEL
.
225
3.6
AUSBILDUNGSKOSTEN
(§
10
ABS.
1
NR.
7
ESTG)
.
225
3.6.1
GRUNDSAETZE
.
225
3.6.2
BEGRIFF
BERUFSAUSBILDUNG
-
ABGRENZUNG
ZUR
FORTBILDUNG
.
225
3.6.2.1
AUSWEITUNG
DES
BEGRIFFS
AUSBILDUNGSKOSTEN
GEGENUEBER
§
32
ABS.
4
NR.
1
ESTG
.227
3.6.2.2
AUSBILDUNG
NUR
BEI
AUFBAU,
ERHALTUNG
ODER
SICHERUNG
EINER
BERUFLICHEN
EXISTENZ
.227
3.6.2.3
AUSBILDUNGSKOSTEN
IM
RAHMEN
EINES
DIENSTVERHAELTNISSES
ALS
WERBUNGSKOSTEN
.
227
3.6.3
BEGRIFF
WEITERBILDUNG
IN
NICHT
AUSGEUEBTEM
BERUF
.
227
3.6.4
KEINE
SONDERREGELUNG
FUER
HAUSWIRTSCHAFTLICHE
AUS
ODER
WEITERBILDUNG
.
228
3.6.5
ZUSAMMENFASSENDER
UEBERBLICK
.
228
3.6.6
BEGUENSTIGTE
AUFWENDUNGEN
.
229
3.6.7
HOECHSTBETRAG
.
229
3.7
AUFWENDUNGEN
FUER
HAUSWIRTSCHAFTLICHE
BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE
(§
10
ABS.
1
NR.
8
ESTG)
.230
3.8
AUFWENDUNGEN
FUER
DEN
BESUCH
VON
PRIVATSCHULEN
(§
10
ABS.
1
NR.
9
ESTG)
.230
3.9 AUSGABEN
FUER
STEUERBEGUENSTIGTE
ZWECKE
(SPENDEN)
I.S.D.
§
10B
ESTG
.
231
3.9.1
BEGRIFF.
.
231
3.9.2
SPENDEN
ALS
ZUWENDUNGEN
.
232
3.9.3
EINSCHRAENKUNG
FUER
ZUWENDUNG
VON
NUTZUNGEN
UND
LEISTUNGEN
(§
10B
ABS.
3
SATZ
1
ESTG)
.232
3.9.4
BEWERTUNG
VON
SACHSPENDEN
.
233
3.9.5
UNENTGELTLICHKEIT
UND
FREIWILLIGKEIT
DER
ZUWENDUNG
.
.
.
233
3.9.6
ABGRENZUNG
ZU
DEN
BETRIEBSAUSGABEN
UND
WERBUNGSKOSTEN
.234
3.9.7
ZWECKBESTIMMUNG
UND
VERWENDUNG
DER
SPENDE
.
234
3.9.7.1
QUALIFIZIERTE
ZWECKE
.
235
3.9.7.2
EINFACHE
ZWECKE
.
235
3.9.73
RUECKZAHLUNG
UND
ZWECKWIDRIGE
VERWENDUNG
.
235
33.7.4
ZUWENDUNGSNACHWEIS
(§
50
ESTDV)
.
.
.
236
3.9.8
SPENDENEMPFAENGER
.
J
.236
3.9.9
HOEHE
DER
ABZUGSFAEHIGKEIT
.237
3.9.9.1
HOECHSTBETRAEGE
.
237
3.9.9.2
SPENDENRUECKTRAG
UND
-VORTRAG
BEI
GROSSSPENDEN
(§
10B
ABS.
1
SATZ
3
ESTG)
.
238
3.9.10
ABZUGSFAEHIGKEIT VON
PARTEISPENDEN
.239
3.9.10.1
BEGRIFF.
.
239
3.9.10.2
BERUECKSICHTIGUNG
ALS
SONDERAUSGABEN
.
239
3.9.10.3
STEUERERMAESSIGUNG
NACH
§
34G
ESTG
.239
4
SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG
UND
VORSORGEPAUSCHALE
(§
10C
ESTG)
.
240
4.1
UEBERBLICK
UEBER
DIE
ANWENDUNG
DER
PAUSCHALABZUEGE
FUER
SONDERAUSGABEN
.
240
4.2
SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG
.
240
4.3
VORSORGEPAUSCHALE
.
241
4.3.1
VORAUSSETZUNG
.
241
4.3.2
ERMITTLUNG
DER
VORSORGEPAUSCHALE
(GRUNDFALL)
.
242
43.2.1
ERMITTLUNGSSCHEMA
.
242
43.2.2
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
242
4.3.23
BERUECKSICHTIGUNG
DES
ALTERSENTLASTUNGSBETRAGS
.
242
43.3
GEKUERZTE
VORSORGEPAUSCHALE
(§
10C
ABS.
3
UND
ABS.
4
ESTG)
.
243
4.3.4
VORSORGEPAUSCHALE
BEI
ZUSAMMENVERANLAGUNG
.
244
43.4.1
BEZUG
VON
ARBEITSLOHN
DURCH
EINEN
DER
EHEGATTEN
.
244
43.4.2
BEZUG
VON
ARBEITSLOHN
DURCH
BEIDE
EHEGATTEN
(UNGEKUERZTE
VORSORGEPAUSCHALE)
.
245
4.3.5
GEKUERZTE
VORSORGEPAUSCHALE
BEI
EHEGATTEN,
DIE
BEIDE
ARBEITSLOHN
BEZIEHEN
.246
4.3.6
BERECHNUNG
DER
VORSORGEPAUSCHALE
IN
MISCHFAELLEN
(§
10C
ABS.
4
SATZ
2
ESTG)
.
246
4.4
VORSORGEPAUSCHALE
BEI
GETRENNTER
VERANLAGUNG
(§
26A
ESTG)
UND
BESONDERER
VERANLAGUNG
(§
26C
ESTG)
.
247
INHALTSVERZEICHNIS
|
XVB
|
4.5
VORSORGEPAUSCHALE
BEI
SPLITTINGTARIF
NACH
§
32A
ABS.
6
ESTG
.247
5
VERLUSTABZUG
.
248
5.1
EINFUEHRUNG
.
;
.
248
5.2
DURCHFUEHRUNG
DES
VERLUSTABZUGS
.
248
5.3
REIHENFOLGE
DER
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
.
248
5.4
BEGRENZUNG
DES
VERLUSTABZUGS
.
249
5.5
ABZUG
VOM
GESAMTBETRAG
DER
EINKUENFTE
.
.
249
5.6
VERLUSTRUECKTRAG
.
249
5.6.1
ZEITLICHER
UMFANG
.
249
5.6.2
HOECHSTBETRAG
.
249
5.6.3
WAHLRECHT
(§
LOD
ABS.
1
SATZ
7
UND
8
ESTG)
.
250
5.6.4
DURCHFUEHRUNG
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
250
5.6.4.1
GRUNDSAETZE
(§
LOD
ABS.
1
SATZ
1
BIS
4
ESTG).
.
250
5.6.4.2
HORIZONTALER
VERLUSTRUECKTRAG
.
251
5.6.4.3
VERTIKALER
VERLUSTRUECKTRAG
.
251
5.6.5
BERICHTIGUNG
DER
VERANLAGUNG
FUER
DAS
RUECKTRAGSJAHR
.
253
5.7
VERLUSTVORTRAG
.
253
5.7.1
ALLGEMEINES
.
253
5.7.2
BEGRENZUNG
DES
VERLUSTVORTRAGS
(§
LOD
ABS.
2
SATZ
2-4
ESTG)
.
253
5.7.3
VERHAELTNISRECHNUNG
(§
LOD
ABS.
3
ESTG)
.
253
5.7.4
ZUSAMMENTREFFEN
VON
VERLUSTAUSGLEICH
UND
VERLUSTABZUG
.
256
5.8
VERLUSTAUSGLEICH
UND
VERLUSTABZUG
BEI
EHEGATTENVERANLAGUNG.
.
259
5.8.1
ZUSAMMENVERANLAGUNG
.
259
5.8.2
GETRENNTE
VERANLAGUNG
.
259
5.8.3
DURCHFUEHRUNG/REIHENFOLGE
DER
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
.
259
59
VERLUSTE
IM
ERBFALL
.262
5.9.1
GESAMTRECHTSNACHFOLGE
.
;
.262
59.2
MEHRHEIT
VON
ERBEN
.262
5.9.3
VERLUSTE
AUS
JAHREN
VOR
DEM
TODESJAHR
DES
ERBLASSERS
.262
5.9.4
VERLUSTE
AUS
TODESJAHR
DES
ERBLASSERS
.
262
59.5
REIHENFOLGE
DER
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
BEI
EINEM
VERLUST
DES
ERBLASSERS
AUS
DESSEN
TODESJAHR
.
263
59.6
BEISPIELE
.
263
5.10
ZUSAMMENFASSENDE
BEISPIELE
.264
5.11
FESTSTELLUNGSVERFAHREN
.
270
5.11.1
GRUNDSAETZE
.270
5.11.2
BEGRIFF
DES
VERBLEIBENDEN
VERLUSTES
.
271
TEIL
G
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
1
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
ALLGEMEINER
ART
(§
33
ESTG)
.
272
1.1
BEGRIFF,
SINN
UND
ZWECK
.
272
1.2
ABZUGSVORAUSSETZUNGEN
.
273
1.2.1
AUFWENDUNGEN
.
273
1.2.1.1
BEGRIFF
.
273
1.2.1.2
ZEITPUNKT
DER
BERUECKSICHTIGUNG
.
273
1.2.1.3
ANSAMMLUNG
VON
BETRAEGEN
.274
1.2.1.4
DURCH
SCHULDAUFNAHME
BESTRITTENE
AUFWENDUNGEN
.274
1.2.1.5
VERMOEGENSMINDERUNGEN
UND
VERMOEGENSVERLUSTE
.274
1.2.1.6
EIGENE
AUFWENDUNGEN
.
274
1.3
KEINE
BETRIEBSAUSGABEN,
WERBUNGSKOSTEN
ODER
SONDERAUSGABEN
.
275
1-3.1
GRUNDSATZ
.
275
1.3.2
AUSNAHMEREGELUNG
FUER
AUFWENDUNGEN
I.
S.
D.
$
10
ABS.
1
NR.
7
BIS
9
ESTG
.
.277
XVIII
|
INHALTSVERZEICHNIS
1.4
BELASTUNGSPRINZIP
.
278
1.4.1
BEGRIFF.
.
278
1.4.2
FAELLE
FEHLENDER
BELASTUNG
.
278
1.4.2.1
ERSTATTUNG
VON
AUFWENDUNGEN
.
278
1.4.2.2
ERLANGUNG
VON
GEGENWERTEN
.
282
1.4.2.3
KEINE
UNTERSCHEIDUNG
ZWISCHEN
EINKOMMENS
UND
VERMOEGENSBELASTUNG
.
284
1.4.2.4
MASSGEBLICHKEIT
DER
EXISTENTIELL
WICHTIGEN
BEREICHE
.
284
1.4.2.5
AUFWENDUNGEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DEM
UNENTGELTLICHEN
ERWERB
VON
VERMOEGEN
.
285
1.4.2.6
AUFWENDUNGEN
ZUR
ERHALTUNG
DES
VERMOEGENS
.
285
1.4.2.7
VERMOEGENSVERLUSTE
.
286
1.4.2.8
VERMOEGENSRECHTLICHE
REGELUNGEN
.
286
1.5
AUSSERGEWOEHNLICHKEIT
.286
1.5.1
ABGRENZUNG
VON
TYPISCHEN
LEBENSHALTUNGSKOSTEN
.
286
1.5.2
AUSSERGEWOEHNLICHKEIT
DES
EREIGNISSES
.
288
1.5.3
DURCHFUEHRUNG
DES
VERGLEICHS
.288
1.5.3.1
VERGLEICHBARE
STEUERPFLICHTIGE
.
.
.
289
1.5.3.2
UEBERWIEGENDE
MEHRZAHL
.
289
1.5.3.3
VERGLEICHBARE
AUFWENDUNGEN
.290
1.6
ZWANGSLAEUFIGKEIT
.290
1.6.1
ZWANGSLAEUFIGKEIT
DEM
GRUNDE
NACH
.290
1.6.1.1
ZWANGSLAEUFIGKEIT
AUS
RECHTLICHEN
GRUENDEN
.
291
1.6.1.2
ZWANGSLAEUFIGKEIT
DES
VERURSACHENDEN
EREIGNISSES
.
291
1.6.1.3
ZWANGSLAEUFIGKEIT
AUS
TATSAECHLICHEN
GRUENDEN
.
293
1.6.1.4
ZWANGSLAEUFIGKEIT
AUS
SITTLICHEN
GRUENDEN
.
293
1.6.2
ZWANGSLAEUFIGKEIT
DER
AUFWENDUNGEN
DER
HOEHE
NACH
.
294
1.6.3
ZWANGSLAEUFIGKEIT
DER
BELASTUNG
.
295
1.7
ZUMUTBARE
BELASTUNG
(§
33
ABS.
1
UND
3
ESTG)
.
295
1.7.1
BEGRIFF,
SINN
UND
ZWECK
.
295
1.7.2
BERECHNUNG
DER
ZUMUTBAREN
BELASTUNG
.
296
1.7.2.1
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
296
1.7.2.2
MASSGEBLICHER
PROZENTSATZ
DER
ZUMUTBAREN
BELASTUNG
.
296
1.8
ANTRAG
.
297
1.9
VERHAELTNIS
DES
§
33
ZU
§
160
AO
.
297
1.10
EINZELFAELLE
DES
§
33
ESTG
.
298
1.10.1
KRANKHEITSKOSTEN
(R
189
ABS.
1
ESTR)
.
298
1.10.2
KURKOSTEN
(R
189
ABS.
1
UND
3
ESTR;
H
186-189
(KUR)
ESTH)
.
301
1.10.2.1
AUSSERGEWOEHNLICHKEIT
UND
ZWANGSLAEUFIGKEIT
DEM
GRUNDE
NACH
.
301
1.10.2.2
UMFANG
DES
ABZUGS
(ZWANGSLAEUFIGKEIT
DER
HOEHE
NACH)
.302
1.10.3
BEERDIGUNGSKOSTEN
.
303
1.10.4
EHESCHEIDUNGSKOSTEN
.
305
1.10.5
PROZESSKOSTEN
.
306
1.10.5.1
STRAFPROZESSKOSTEN
.
306
1.10.5.2
ZIVILPROZESSKOSTEN
.
307
1.10.6
SCHADENSERSATZLEISTUNGEN
.
307
1.10.7
AUSSTATTUNG
VON
KINDERN
.
307
2
DIE
TYPISIERTEN
FAELLE
DES
§
33A
ESTG
.
308
2.1
AUFWENDUNGEN
.
308
2.2
DIE
AUFWENDUNGEN
DUERFEN
KEINE
BETRIEBSAUSGABEN,
WERBUNGSKOSTEN,
SONDERAUSGABEN
SEIN
.
308
2.3
BELASTUNG
.
308
2.4
KEINE
PRUEFUNG
DER
AUSSERGEWOEHNLICHKEIT
.
308
2.5
ZWANGSLAEUFIGKEIT
.
308
2.6
KEIN
ABZUG
DER
ZUMUTBAREN
BELASTUNG
.308
INHALTSVERZEICHNIS
|
XIX
|
2.7
ANTRAG
.
309
2.8
ZUSAMMENFASSUNG
.
309
3
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNG
DURCH
UNTERHALT
(§
33A
ABS.
1
ESTG)
.
309
3.1
VORAUSSETZUNGEN
DES
FREIBETRAGES
NACH
§
33A
ABS.
1
ESTG
(UEBERBLICK)
.
309
3.1.1
KERNVORAUSSETZUNGEN
.310
3.1.2
ALLGEMEINE
VORAUSSETZUNGEN
.
310
3.1.3
ANTRAG
.
310
3.2 TYPISCHE
UNTERHALTSAUFWENDUNGEN
.
310
3.3
ZWANGSLAEUFIGKEIT
DER
AUFWENDUNGEN
.
312
3.3.1
GESETZLICH
UNTERHALTSBERECHTIGTE
ODER
GLEICHGESTELLTE
PERSON
.
312
3.3.2
BEDUERFTIGKEIT
DER
UNTERSTUETZTEN
PERSON
.
313
3.3.3
KEIN
ANSPRUCH
DES
STEUERPFLICHTIGEN
ODER
ANDERER
PERSONEN
AUF
EINEN
FREIBETRAG
NACH
§
32
ABS.
6
ODER
KINDERGELD
FUER
DIE
UNTERHALTENE
PERSON
.
314
3.3.4
BELASTUNG
.
315
3.3.5
BESONDERHEITEN
BEI
EHEGATTEN
.
.
.
315
3.3.6
ZUSAMMENFASSUNG
.316
3.4
BERECHNUNG
DES
FREIBETRAGES
NACH
§
33A
ABS.
1
ESTG
.
316
3.4.1
BEGRIFF
DER
EINKUENFTE
.
317
3.4.1.1
EINKUENFTE
IM
STEUERRECHTLICHEN
SINN
(§
2
ABS.
1
ESTG)
.
317
3.4.1.2
VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN
.317
3.4.2
BEGRIFF
UND
ERMITTLUNG
DER
BEZUEGE
.
317
3.4.3
HOEHE
DER
STEUERERMAESSIGUNG
.
318
3.4.3.1
ABZUG
DER
AUFWENDUNGEN
BIS
ZUM
HOECHSTBETRAG
.
318
3.4.3.2
VERMINDERUNG
DES
HOECHSTBETRAGES
UM
EIGENE
EINKUENFTE,
BEZUEGE
UND
OEFFENTLICHE
AUSBILDUNGSZUSCHUESSE
DER
UNTERHALTENEN
PERSON
.
319
3.4.3.3
BEISPIELE
ZUR
ERMITTLUNG
UND
ANRECHNUNG
EIGENER
EINKUENFTE
UND
BEZUEGE
UNTERSTUETZTER
PERSONEN
.320
3.4.4
UNTERSTUETZUNG
MEHRERER
PERSONEN
DURCH
EINEN
STEUERPFLICHTIGEN
.
321
3.4.5
UNTERSTUETZUNG
DURCH
MEHRERE
PERSONEN
.322
3.4.6
ZEITANTEILIGE
AUFTEILUNG
DES
HOECHSTBETRAGS
(§
33A
ABS.
4
ESTG)
.
323
3.4.6.1
ZWOELFTELUNG
DES
HOECHSTBETRAGS
.
323
3.4.6.2
BERECHNUNG
DER
EINKUENFTE
UND
BEZUEGE
DER
UNTERHALTENEN
PERSON
.
324
3.4.7
BEISPIELE
.
324
4
AUSBILDUNGSFREIBETRAEGE
(§
33A
ABS.
2
ESTG)
.
326
4.1
GRUNDSAETZE
.
326
4.2
VORAUSSETZUNGEN
UND
HOEHE
.327
4.3
GEWAEHRUNG
EINES
FREIBETRAGS
NACH
§
32
ABS.
6
ESTG
ODER
VON
KINDERGELD
.
328
4.4
AUFWENDUNGEN
FUER
DIE
BERUFSAUSBILDUNG
.
328
4.4.1
AUFWENDUNGEN
.
328
4.4.2
BEGRIFF
DER
BERUFSAUSBILDUNG
.
329
4.4.3
BEDEUTUNG
DER
BERUFSAUSBILDUNG
.
329
4.5
AUSWAERTIGE
UNTERBRINGUNG
.
329
4.5.1
BEDEUTUNG
.
329
4.5.2
BEGRIFF.
.330
4.6
UNTERBRINGUNG
IM
HAUSHALT
DES
STEUERPFLICHTIGEN
.
331
4.7
VOLLENDUNG
BZW.
NICHTVOLLENDUNG
DES
18.
LEBENSJAHRES
.
331
4.8
HOEHE
DER
STEUERERMAESSIGUNG
.
331
4.8.1
GRUNDSAETZE
.
331
4.8.2
NICHT
UNBESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE
KINDER
.
331
4.8.3
ANRECHNUNG
EIGENER
EINKUENFTE
UND
BEZUEGE
SOWIE
OEFFENTLICHER
ZUSCHUESSE
.
332
4.8.3.1
GRUNDSATZ
.
332
4.8.3.2
ZUSCHUESSE
.
332
4.8.3.3
NICHT
UNBESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE
KINDER
.
333
|
XX'
|
INHALTSVERZEICHNIS
4.9
ZEITANTEILIGE
KUERZUNG
DES
AUSBILDUNGSFREIBETRAGS
.334
4.10
AUFTEILUNG
DES
AUSBILDUNGSFREIBETRAGS
.
336
4.10.1
GRUNDSATZ
DER
EINMALBERUECKSICHTIGUNG
.
336
4.10.2
HAELFTIGE
AUFTEILUNG
.
336
4.10.3
ABWEICHENDE
VERTEILUNG
.336
4.11
ANTRAG
.337
4.12
VERHAELTNIS
ZU
§
33B
ESTG
.337
5
HILFE
IM
HAUSHALT
.
337
5.1
ALLGEMEINES
.337
5.2
VORAUSSETZUNGEN
.
337
5.2.1
GRUNDSATZ
.337
5.2.2
HILFE
IM
HAUSHALT
.337
5.2.3
HAUSWIRTSCHAFTLICHE ARBEITEN
.
338
5.2.4
KINDER
I.
S.
D.
§
33A
ABS.
3
SATZ
1
NR.
2
ESTG
.
339
5.2.5
KOERPERLICHE
HILFLOSIGKEIT
.
339
5.2.6
SCHWERE
KOERPERBEHINDERUNG
.
339
53
HOEHE
DER
STEUERERMAESSIGUNG
.
339
6
FREIBETRAG
FUER
HEIMBEWOHNER
(§
33A
ABS.
3
SATZ
2
ESTG)
.
340
6.1
VORAUSSETZUNGEN
UND
HOEHE
DES
FREIBETRAGS
.
340
6.2
VERHAELTNIS
ZU
§
33
ESTG,
AUFWENDUNGEN
WEGEN
PFLEGEBEDUERFTIGKEIT
.
341
6.3
VERHAELTNIS
ZU
§
10
ABS.
1
NR.
8
ESTG
.
341
7
PAUSCHBETRAEGE
FUER
KOERPERBEHINDERTE
UND
HINTERBLIEBENE
(§
33B
ESTG)
.
341
7.1
ALLGEMEINES
.
.
.
341
7.2
VORAUSSETZUNGEN
DER
PAUSCHBETRAEGE
FUER
KOERPERBEHINDERTE
.342
73
ANSPRUCHSBERECHTIGTE
KOERPERBEHINDERTE
.
.
.
342
7.4
ART
DER
KOERPERBEHINDERUNG
.
342
7.5
HOEHE
DES
PAUSCHBETRAGS
.
343
7.6
NACHWEIS
DER
KOERPERBEHINDERUNG
(§
65
ESTDV)
UND
BEHINDERUNGSBEDINGTE
AUFWENDUNGEN
.344
7.7
VERHAELTNIS
DES
§
33B
ZU
§
33
ESTG
.344
7.7.1
WAHLRECHT
.
;
.344
7.7.2
ABGELTUNG
TYPISCHER
MEHRAUFWENDUNGEN
DURCH
§
33B
ESTG
.
345
7.8
UEBERTRAGUNG
DES
EINEM
KIND
ZUSTEHENDEN
PAUSCHBETRAGS
AUF
DEN
STEUERPFLICHTIGEN
(§
33B
ABS.
5
ESTG)
.
346
7.8.1
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
UEBERTRAGBARKEIT
.
346
7.8.2
WAHLMOEGLICHKEIT
ZWISCHEN
PAUSCHBETRAG
UND
DEN
TATSAECHLICHEN
AUFWENDUNGEN
IN
UEBERTRAGUNGSFAELLEN
.347
7.9
HINTERBLIEBENE
(§
33B
ABS.
4
ESTG).347
7.10
PFLEGE-PAUSCHBETRAG
(§
33B
ABS.
6
ESTG).
348
7.10.1
GRUNDSAETZE
.
348
7.10.2
VORAUSSETZUNGEN
.
348
7.10.3
BESONDERHEITEN
.
349
7.11
ZUSAMMENTREFFEN
VON
ANTRAGSGRUENDEN
.
349
8
KINDERBETREUUNGSKOSTEN
(§
33C
ESTG)
.
349
TEIL
H
FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH
1
UEBERBLICK
.
351
2
GEMEINSAME
REGELUNGEN
FUER
DAS
KINDERGELD
UND
DEN
KINDERFREIBETRAG
.
352
2.1
AMTSPRINZIP
.
352
2.2
MONATSPRINZIP
.
353
3
REGELUNG
DES
KINDERGELDS
IM
EINKOMMENSTEUERGESETZ
.
353
3.1
ANSPRUCHSBERECHTIGTER
.
353
3.2
KINDER
I.
S.
D.
KINDERGELDS
(§
63
ESTG)
.
353
INHALTSVERZEICHNIS
|
XXI
|
3.3
KINDERGELD
.
.,
.
354
3.3.1
HOEHE
DES KINDERGELDS,
ZAHLUNGSZEITRAUM
.
354
3.3.2
ANDERE
ANZURECHNENDE
LEISTUNGEN
FUER
KINDER
.354
3.3.3
EU-/EWR-KINDER
.
354
3.4
KEINE
AUFTEILUNG
BEI
MEHREREN
BERECHTIGTEN
.354
3.5
AUSZAHLUNG
DES
KINDERGELDS
.
355
4
BERUECKSICHTIGUNG
VON
KINDERN
.
355
4.1
BEGRIFF
DES
KINDES
.
355
4.1.1
IM
ERSTEN
GRAD
MIT
DEM
STEUERPFLICHTIGEN
VERWANDTE
KINDER
.
355
4.1.1.1
LEIBLICHE
KINDER
.
356
4.1.1.2
ADOPTIVKINDER
.
356
4.1.1.3
PFLEGEKINDER
.
357
4.2
BERUECKSICHTIGUNG
VON
KINDERN
VOR
VOLLENDUNG
DES
18.
LEBENSJAHRES
.
359
4.2.1
ALLGEMEINE
VORAUSSETZUNGEN
.
359
4.2.2
MEHRERE
KINDSCHAFTSVERHAELTNISSE
.
359
4.2.3
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
IST
NICHT
VORAUSSETZUNG
.
359
4.2.4
BEENDIGUNG
DES
KINDSCHAFTSVERHAELTNISSES
.
360
4.2.4.1
ADOPTION
.
360
4.2.4.2
BEGRUENDUNG
EINES
PFLEGEKINDSCHAFTSVERHAELTNISSES
.
360
4.3
KINDER,
DIE
DAS
18.
LEBENSJAHR
VOLLENDET
HABEN
.
360
4.3.1
UEBERBLICK
.
360
4.3.2
ARBEITSLOSE
KINDER
(§
32
ABS.
4
NR.
1
ESTG)
.
361
4.3.3
KINDER
IN
BERUFSAUSBILDUNG
(§
32
ABS.
4
NR.
2A
ESTG)
.
361
4.3.3.1
BEGRIFF
.
361
4.3.3.2
ABSCHLUSS
DER
BERUFSAUSBILDUNG
.
361
4.3.3.3
ERNEUTE
AUSBILDUNG
.
362
4.3.4
UEBERGANGSZEIT
ZWISCHEN
ZWEI
AUSBILDUNGSABSCHNITTEN
(§
32
ABS.
4
NR.
2B
ESTG)
.362
4.3.5
VERHINDERUNG
ODER
UNTERBRECHUNG
DER
BERUFSAUSBILDUNG
MANGELS
AUSBILDUNGSPLATZ
(§
32
ABS.
4
NR.
2C
ESTG)
.
362
4.3.6
KINDER,
DIE
EIN
FREIWILLIGES
SOZIALES
ODER
OEKOLOGISCHES
JAHR
LEISTEN
(§
32
ABS.
4
NR.
2D
ESTG)
.
.
362
4.4
KINDER,
DIE
DAS
21.
BZW.
27.
LEBENSJAHR
VOLLENDET
HABEN
.
362
4.5
EINKUNFTSGRENZE
(§
32
ABS.
4
SAETZE
2
BIS
6
ESTG)
.
363
4.6
BEHINDERTE
KINDER
(§
32
ABS.
4
NR.
3
UND
§
32
ABS.
6
SATZ
2
ESTG)
.364
5
KINDERFREIBETRAG,
BETREUUNGSFREIBETRAG
(§
32
ABS.
6
ESTG)
UND
HAUSHALTSFREIBETRAG
(5
32
ABS.
7
ESTG)
.
364
5.1
ALLGEMEINES
.
364
5.2
DAS
KIND
MUSS
NICHT
UNBESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIG
SEIN
.
365
5.3
HOEHE
DES
KINDERFREIBETRAGS,
GRUNDSATZ
.
365
5.4
VERDOPPELTER
(VOLLER)
FREIBETRAG
FUER
KINDER
.
366
5.5
UEBERTRAGUNG
DES
KINDERFREIBETRAGS
UND
BETREUUNGSFREIBETRAGS
.
367
6
FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH
DURCH
KINDERGELD
BZW.
KINDERFREIBETRAG
UND
BETREUUNGSFREIBETRAG
.
368
6.1
ALLGEMEINES
.
368
6.2
GUENSTIGERPRUEFUNG
.
368
6.3
GUENSTIGERPRUEFUNG
BEI
NICHT
UNTER
§
26
ESTG
FALLENDEN
ELTERNPAAREN
.
368
6.4
HINZURECHUNG
VON
KINDERGELD
(§
2
ABS.
6
ESTG)
.
369
6.5
AUSWIRKUNGEN
DER
KINDER
AUF
ZUSCHLAGSTEUEM
(SOLZ,
KIST
GEMAESS
-
§
51A
ABS.
2
ESTG)
370
TEIL
I
HAUSHALTSFREIBETRAG
(§
32
ABS.
7
ESTG)
1
GRUNDSAETZE
.
371
2
ABZUG
EINES
FREIBETRAGS
NACH
$
32
ABS.
6
ODER
GEWAEHRUNG
VON
KINDERGELD
.
371
3
ZUORDNUNG
DES
KINDES
.
372
|
XXII
|
INHALTSVERZEICHNIS
TEIL
J
GEWINNERMITTLUNG
1
GRUNDSAETZE
.
375
1.1
GEWINNERMITTLUNGSARTEN
.
375
1.2
ANWENDUNGSBEREICH
DER
GEWINNERMITTLUNGSARTEN
.
375
1.3
BUCHFIIHRUNGSPFLICHTGRENZEN
NACH
STEUERRECHT
(§
141
AO)
.
375
1.4
WECHSEL
DER
GEWINNERMITTLUNGSART
.
376
1.5
STEUERLICHE
GEWINNERMITTLUNG
.
376
2
EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG
(§
4
ABS.
3
ESTG)
.
376
2.1
ALLGEMEINES
.
376
2.2
ANWENDUNGSBEREICH
.
377
2.3
WESEN
DER
GEWINNERMITTLUNG
NACH
§
4
ABS.
3
ESTG.
378
2.4
GEMEINSAMKEITEN
MIT
DER
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
BESTANDSVERGLEICH
.
378
2.5
UNTERSCHIEDE
ZUM
BESTANDSVERGLEICH
.
378
2.6
BETRIEBSEINNAHMEN
.
378
2.6.1
ALLGEMEINES
.
378
2.6.2
DURCHLAUFENDE
POSTEN
.
379
2.6.3
VERAEUSSERUNG
VON
ANLAGEVERMOEGEN
.
379
2.6.4
BEHANDLUNG
DER
UMSATZSTEUER
BEI
§
4
ABS.
3
ESTG
.
381
2.6.5
ENTNAHMEN
.
381
2.6.5.1
ALLGEMEINES
.
381
2.6.5.2
BARENTNAHMEN
.
381
2.6.5.3
SACHENTNAHMEN
(ENTNAHMEN
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN)
.
381
2.6.5.4
ENTNAHME
VON
NUTZUNGEN
UND
LEISTUNGEN
.
383
2.6.6
DARLEHEN
.
383
2.6.7
BESONDERHEITEN
BEIM
ZUFLUSS
VON
ARZTHONORAREN
.384
2.6.7.1
HONORAREINZUG
DURCH
PRIVATAERZTLICHE
VERRECHNUNGSSTELLEN
.384
2.6.7.2
HONORARE
FUER
KASSENAERZTLICHE
LEISTUNGEN
.384
2.7
BETRIEBSAUSGABEN
.
384
2.7.1
ALLGEMEINES
.
384
2.7.2
ERWERB
VON
UMLAUFVERMOEGEN
.
385
2.7.3
ERWERB
VON
NICHTABNUTZBAREM
ANLAGEVERMOEGEN
.
385
2.7.4
ERWERB
VON
ABNUTZBAREM
ANLAGEVERMOEGEN
.
386
2.7.5
GERINGWERTIGE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
387
2.7.5.1
BEGRIFF
UND
VORAUSSETZUNGEN
.
387
2.7.5.2
BEHANDLUNG
BEI
§
4
ABS.
3
ESTG
.
387
2.7.6
DARLEHEN
.
388
2.7.7
FORDERUNGSAUSFALL
.
388
2.7.7.1
DARLEHENSFORDERUNGEN
.
388
2.7.7.2
KUNDENFORDERUNGEN
.
388
2.7.8
FORDERUNGSERLASS
.
388
2.7.8.1
ERLASS
AUS
BETRIEBLICHEN
GRUENDEN
.
389
2.7.8.2
ERLASS
AUS
PRIVATEN
GRUENDEN
.
389
2.7.9
DIEBSTAHL
UND
UNTERSCHLAGUNG
.
389
2.7.9.1
GELDVERLUSTE
.
389
1.7.
9.2
DIEBSTAHL
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
.
390
2.7.10
EINLAGEN
.
390
2.7.10.1
GELDEINLAGEN
.
390
2.7.10.2
SACHEINLAGEN
.
390
2.7.10.3
NUTZUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
DES
PRIVATVERMOEGENS
FUER
BETRIEBLICHE
ZWECKE.
392
2.7.11
KONTOKORRENTZINSEN
ALS
BETRIEBSAUSGABEN
.
393
2.7.12
ABSCHREIBUNG
DES
PRAXISWERTS
.
393
2.8
ENTSCHAEDIGUNGEN
(R
35
ABS.
5
ESTR)
.
393
2.9
ERWERB
UND
VERAEUSSERUNG
GEGEN
RENTEN,
RATEN,
DAUERNDE
LASTEN
.
393
INHALTSVERZEICHNIS
|
XXIII
|
2.10
ENTGELTLICHER
BETRIEBSERWERB
.
.
393
2.11
UEBERGANG
ZUM
BESTANDS
VERGLEICH
.
393
2.12
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
UND
BETRIEBSAUFGABE
.
;
.
393
2.13
AUFZEICHNUNGEN
.
.
394
3
ABSETZUNG
FUER
ABNUTZUNG
(AFA)
.
.
394
3.1
ABSCHREIBUNG
ALS
OBERBEGRIFF
.
.394
3.2
ABSCHREIBUNG
ALS
BEGRIFF
DES
HANDELSRECHTS
.
394
3.3
ZWECK
DER
STEUERLICHEN
AFA
.
394
3.4
VERHAELTNIS
VON
HANDELSRECHT
UND
STEUERRECHT
.
.
395
3.5
STEUERLICHE
AFA-GRUNDSAETZE
.
.
.
396
3.5.1
GRUNDSATZ
DER
VOLLEN
ABSETZUNG
.
396
3.5.2
EINHEITLICHKEIT
DER
AFA
.
.
.396
3.6
AFA-BERECHTIGTER
.397
3.6.1
GRUNDSATZ
.
397
3.6.2
EINZELFAELLE
.
,
.
398
3.6.3
NUTZUNGSRECHTE
UND
EHEGATTENGRUNDSTUECKE,
DRITTAUFWAND
.
398
3.6.3.1
UNTERSCHEIDUNG
ZWISCHEN
EIGENAUFWAND
UND
DRITTAUFWAND
.
398
3.6.3.2
BERUECKSICHTIGUNG
VON
EIGENAUFWAND
.
.
399
3.6.3.3
BERUECKSICHTIGUNG
VON
DRITTAUFWAND
.
.
.
399
3.6.4
AFA-BERECHTIGUNG
BEI
MITEIGENTUM
.
401
3.7
DER
AFA
UNTERLIEGENDE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
.
401
3.8
NUTZUNGSDAUER
.
.
.
403
3.9
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
DER
AFA
.
404
3.9.1
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.404
3.9.2
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
.
405
3.9.3
NACHTRAEGLICHE
ANSCHAFFUNGS
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
405
3.9.3.1
BEGRIFF.
.
405
3.9.3.2
ABGRENZUNG
ZUM
ERHALTUNGSAUFWAND
.
J
.
405
3.9.3.3
BEMESSUNG
DER
AFA
BEI
§
7
ABS.
1
UND
2
ESTG
.
.
.
406
3.9.3.4
ABGRENZUNG
ZUR
HERSTELLUNG
EINES
ANDEREN
WIRTSCHAFTSGUTS.
.
.
.
407
3.9.4
NACHTRAEGLICHE
MINDERUNGEN
DER
AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
408
3.9.5
SURROGATE
ALS
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
408
3.9.5.1
ENTNAHME
AUS
DEM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
408
3.9.5.2
EINLAGE
IN
DAS
BETRIEBSVERMOEGEN
.
408
3.9.5.3
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
AUS
EINEM
BETRIEBSVERMOEGEN
IN
DAS
BETRIEBSVERMOEGEN
EINES
ANDEREN
STEUERPFLICHTIGEN
.
408
3.9.5.4
UNENTGELTLICHER
ERWERB
IM
PRIVATVERMOEGEN
.
409
3.10
AFA-METHODEN
.
409
3.10.1
LINEARE
AFA
(§
7
ABS.
1
SATZ
1
ESTG)
.
409
3.10.2
DEGRESSIVE
AFA
(§
7
ABS.
2
SATZ
2
ESTG)
.
410
3.10.2.1
ALLGEMEINES
.
410
3.10.2.2
ANWENDUNGSBEREICH
-
BEGRIFF
DES
BEWEGLICHEN
WIRTSCHAFTSGUTS
.
410
3.10.2.3
BERECHNUNG
DER
AFA
.410
3.10.3
LEISTUNGS-AFA
.412
3.10.4
WECHSEL
DER
AFA-METHODE.
413
3.10.4.1
ALLGEMEINES
.
413
3.10.4.2
UEBERGANG
VON
DER
DEGRESSIVEN
AFA
(§
7
ABS.
2)
ZUR
LINEAREN
AFA
(§
7
ABS.
1)
.
413
3.10.4.3
KEIN
UEBERGANG
VON
DER
LINEAREN
AFA
(§
7
ABS.
1)
ZUR
DEGRESSIVEN
AFA
(§
7
ABS.
2)
.
413
3.10.4.4
UEBERGANG
VON
DER
BZW.
ZUR
LEISTUNGS-AFA
.
413
3.10.5
AFA
BEI
MITEIGENTUM
.
413
3.11
AFA
BEI
ANSCHAFFUNG/HERSTELLUNG
ODER
VERAEUSSERUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
IM
LAUFE
DES
KALENDERJAHRES
(WIRTSCHAFTSJAHRES)
.414
3.11.1
BEGINN
DER
AFA-BERECHTIGUNG
.414
|
XXIV
|
INHALTSVERZEICHNIS
3.11.2
AFA
BEI
ANSCHAFFUNG
ODER
HERSTELLUNG
IM
LAUFE
EINES
WIRTSCHAFTSJAHRES
.
414
3.11.3
ENDE
DER
AFA-BERECHTIGUNG
.
415
3.11.4
AFA
IM
JAHR
DER
VERAEUSSERUNG
.
415
3.11.5
AFA
BEI
DER
EINLAGE
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
.
416
3.11.6
AFA
NACH
ENTNAHME
.
417
3.11.7
AFA
NACH
TEILWERTABSCHREIBUNG
.
418
3.11.8
UEBERGANG
ZUR
VERWENDUNG
FUER
DIE
ERZIELUNG
VON
UEBERSCHUSSEINKUENFTEN
.
418
3.12
ABSETZUNG
FUER
AUSSERGEWOEHNLICHE
TECHNISCHE
ODER
WIRTSCHAFTLICHE
ABNUTZUNG
(AFAA).
.
418
3.12.1
BEGRIFF
UND
VORAUSSETZUNGEN
.
418
3.12.2
ANWENDUNGSBEREICH
.
419
3.12.3
VORNAHME
DER
AFAA
.419
3.12.4
AFA
NACH
VORNAHME
EINER
ABSETZUNG
FUER
AUSSERGEWOEHNLICHE
ABNUTZUNG
.420
3.12.5
VERSICHERUNGSLEISTUNGEN
.
421
3.13
ABSETZUNG
FUER
SUBSTANZVERRINGERUNG
(AFS)
.
421
3.13.1
ANWENDUNGSBEREICH
.
421
3.13.2
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
DER
AFS
.
421
3.13.2.1
ENTGELTLICHER
ERWERB
VON
BODENSCHAETZEN
.
421
3.13.2.2
UNENTGELTLICHER
ERWERB
VON
BODENSCHAETZEN
.422
3.13.2.3
ENTDECKUNG
DER
BODENSCHAETZE
DURCH
DEN
STEUERPFLICHTIGEN
.
422
3.13.3
METHODEN
DER
AFS
.
423
3.14
FOLGEN
UNTERLASSENER
UND
UEBERHOEHTER
AFA
UND
AFS
.
423
3.14.1
VORSAETZLICH
UNTERLASSENE
AFA
.
424
3.14.2
VERSEHENTLICH
UNTERLASSENE
AFA
.
425
3.14.3
UEBERHOEHTE
AFA
.
425
3.15
AFA
BEI
GEBAEUDEN
.
425
3.15.1
GEBAEUDEBEGRIFF
.
425
3.15.2
GRUNDSATZ
DER
EINHEITLICHKEIT
DES
GEBAEUDES/SELBSTAENDIGE
UND
UNSELBSTAENDIGE
GEBAEUDETEILE
.
426
3.15.3
LINEARE
AFA
NACH
§
7
ABS.
4
ESTG
.427
3.15.3.1
TYPISIERTE
GEBAEUDE-AFA
.
427
3.15.3.2
AFA
GEMAESS
§
7
ABS.
4
SATZ
1
NR.
2
ESTG
.428
3.15.3.3
LINEARE
AFA
FUER
WIRTSCHAFTSGEBAEUDE
.
428
3.15.3.4
UEBERSICHT
ZUR
TYPISIERTEN
GEBAEUDE-AFA
(§
7
ABS.
4
SATZ
1
ESTG)
.430
3.15.3.5
OBJEKTBEZOGENE
GEBAEUDE-AFA
(§
7
ABS.
4
SATZ
2 ESTG)
.430
3.15.3.6
BEGINN
DER
NUTZUNGSDAUER
BEI
GEBAEUDEN
.
431
3.15.3.7
BESONDERHEITEN
.
431
3.15.4
DEGRESSIVE
GEBAEUDE-AFA
(§
7
ABS.
5
ESTG).
432
3.15.4.1
WIRTSCHAFTSGEBAEUDE
UND
SONSTIGE
GEBAEUDE
.
432
3.15.4.2
MIETWOHNUNGSNEUBAU
(§
7
ABS.
5
NR.
3
ESTG)
.
433
3.15.4.3
GRUNDSAETZE
DER
DEGRESSIVEN
AFA
.434
3.15.5
AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGEN
BEI
GEBAEUDEN
.
435
3.15.6
EINLAGE
VON
GEBAEUDEN
IN
DAS
BETRIEBSVERMOEGEN
.
435
3.15.7
GEBAEUDE-AFA
NACH
ENTNAHME
.
436
3.15.8
FOLGEN
UNTERLASSENER
UND
UEBERHOEHTER
GEBAEUDE-AFA
.436
3.15.9
AFA
BEI
NACHTRAEGLICHEN
ANSCHAFFUNGS
UND
HERSTELLUNGSKOSTEN
.437
3.15.9.1
ALLGEMEINES
.437
3.15.9.2
AFA
NACH
§
7
ABS.
4
SATZ
1
ESTG
.
437
3.15.9.3
AFA
NACH
§
7
ABS.
4
SATT
2
ESTG
.
438
3.15.9.4
AFA
NACH
§
7
ABS.
5
ESTG
.439
3.15.9.5
HERSTELLUNGSKOSTEN
FUER
EIN
NEUES
WIRTSCHAFTSGUT
.
439
3.15.10
AUSSERGEWOEHNLICHE
TECHNISCHE
ODER
WIRTSCHAFTLICHE
AFA
.
440
3.15.10.1
ZULAESSIGKEIT
DER
AFAA
BEI
GEBAEUDEN
.440
3.15.10.2
GRUENDE
FUER
EINE
AFAA.
441
INHALTSVERZEICHNIS
|
XXV
|
3.15.10.3
BERECHNUNG
DER
AFAA
.
441
3.15.10.4
AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE
NACH
VORNAHME
EINER
AFAA
.442
3.15.10.5
ZUSAMMENTREFFEN
EINER
AFAA
MIT
NACHTRAEGLICHEN
ANSCHAFFIINGS
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
442
3.15.10.6
ZUSCHREIBUNG
UND
WERTAUFHOLUNG
.
443
3.16
GEMEINSAME
VORSCHRIFTEN
FUER
ERHOEHTE
ABSETZUNGEN
UND
SONDERABSCHREIBUNGEN
.
443
3.16.1
ALLGEMEINES,
ANWENDUNGSBEREICH
.
443
3.16.2
NACHTRAEGLICHE
ANSCHAFFIINGS
UND
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
443
3.16.3
AFA
BEI
SONDERABSCHREIBUNGEN
.444
3.16.4
KUMULATIONSVERBOT
.
444
3.16.5
AFA
BEI
MEHREREN
BETEILIGTEN
.444
3.16.6
AFA
NACH
ABLAUF
VON
SONDERABSCHREIBUNGEN
.
445
3.16.7
SONSTIGES
.
445
3.17
ERHOEHTE
AFA
UND
SONDERABSCHREIBUNGEN
.
445
4
SONDERABSCHREIBUNGEN
(§
7G
ABS.
1
UND
2
ESTG)
UND
ANSPARRUECKLAGE
ZUR
FOERDERUNG
KLEINER
UND
MITTLERER
BETRIEBE
(§
7G
ABS.
3
BIS
7
ESTG)
.
445
4.1
SONDERABSCHREIBUNGEN
(§
7G
ABS.
1
UND
2
ESTG)
.
445
4.2
ANSPARRUECKLAGE
.446
4.2.1
BILDUNG
DER
RUECKLAGE
.
446
4.2.2
HOECHSTBETRAG
DER
ANSPARRUECKLAGE
(§
7G
ABS.
3
SATZ
5
ESTG)
.447
4.3
AUFLOESUNG
DER
RUECKLAGE
BEI
BEGUENSTIGTEN
INVESTITIONEN
.
447
4.4
AUFLOESUNG
DER
RUECKLAGE
OHNE
INVESTITION
.
447
4.5
ANSPARRUECKLAGE BEI
EXISTENZGRUENDERN
(§
7G
ABS.
7
ESTG)
.
448
4.6
ZWEIFELSFRAGEN
.449
TEIL
K
DIE
EINZELNEN
EINKUNFTSARTEN
1
EINKUENFTE
AUS
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFT
(SS
13
-
14A
ESTG)
.
451
1.1
BEGRIFFSBESTIMMUNG
.
451
1.2
ABGRENZUNG
DER
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFT
ZUM
GEWERBEBETRIEB
BEI
ZUKAUF
FREMDER
ERZEUGNISSE
.
451
1.2.1
ZUKAUF
FREMDER
ERZEUGNISSE
.
451
1.2.2
ERZEUGERBETRIEB
UND
HANDELSGESCHAEFT
.
453
1.2.3
BEGINN
DES
GEWERBEBETRIEBS
BEI
STRUKTURWANDEL
.
453
1.2.3.1
GRUNDSATZ
.
,
.
453
1.2.3.2
SONDERFAELLE/STRUKTURWANDEL
.
453
1.3
BETRIEBSARTEN
.
453
1.3.1
BETRIEBE,
DIE
PFLANZEN
UND
PFLANZENTEILE
MIT
HILFE
DER
NATURKRAEFTE
GEWINNEN
.
453
1.3.2
TIERZUCHT
UND
TIERHALTUNG
.454
1.3.2.1
LANDWIRTSCHAFTLICHE
TIERZUCHT
UND
TIERHALTUNG
.
454
1.3.2.2
GEWERBLICHE
TIERZUCHT
UND
TIERHALTUNG
.
.
.
455
1.3.2.3
GEMEINSCHAFTLICHE
TIERHALTUNG
(§
13
ABS.
1
NR.
1
SATZ
5
UND
ABS.
4
ESTG)
.457
1.3.3
BINNENFISCHEREI,
FISCHZUCHT
UND
TEICHWIRTSCHAFT
.
457
1.3.4
JAGD
.457
1.3.5
EINKUENFTE
AUS
HAUBERG;
WALD-,
FORST
UND
LAUBGENOSSENSCHAFTEN
SOWIE
AEHNLICHER
REALGEMEINDEN
I.S.D.
§
3
ABS.
2
KSTG
.457
1.3.6
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHE
NEBENBETRIEBE
(§
13
ABS.
2
NR.
1
ESTG)
.
457
1.3.6.1
BEGRIFF
DES
NEBENBETRIEBS
.457
1.3.6.2
BE
UND
VERARBEITUNGSBETRIEBE
.
458
1.3.6.3
SUBSTANZBETRIEBE
.
458
1.3.7
SONSTIGE
LEISTUNGEN
.459
1.4
NUTZUNGSWERT
DER
WOHNUNG
DES
LAND
UND
FORSTWIRTS
(§
13
ABS.
2
NR.
2
ESTG)
.
459
1.4.1
NUTZUNGSWERTBESTIMMUNG
BEI
BAUDENKMALEN
.459
XXVI
|
INHALTSVERZEICHNIS
1.4.2
UEBERGANGSREGELUNGEN
(§
13
ABS.
4
UND
5
ESTG)
.
459
1.4.2.1
ZEITLICH
UNBEGRENZTE
FORTSETZUNG
DER
NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG
.459
1.4.2.2
WAHLRECHT
.
459
1.4.2.3
ENTNAHME
.
460
1.4.2.4
ENTNAHME
VON
GRUND
UND
BODEN
(§
13
ABS.
5
ESTG)
.
460
1.4.2.5
VERAEUSSERUNG
UND
ENTNAHME
.
460
1.4.2.6
ENTGELTLICHE
UEBERLASSUNG
EINER
WOHNUNG
.
460
1.4.3
ERMITTLUNG
DES
NUTZUNGSWERTS
.
461
1.4.4
WOHNUNG
UEBERSCHREITET
DIE
UEBLICHE
GROESSE
.
461
1.4.5
EINNAHMEN
AUS
KURZFRISTIGER
VERMIETUNG
.
461
1.5
ABGRENZUNG
ZUR
LIEBHABEREI
.
461
1.6
VERPACHTUNG
DES
BETRIEBS
ODER
EINZELNER
TEILE
DES
BETRIEBS
.
462
1.7
MITUNTERNEHMERSCHAFT
IN
DER
LANDWIRTSCHAFT
.
463
1.8
HOFUEBERGABE,
ALTENTEILSLEISTUNGEN
.
464
1.8.1
VORWEGGENOMMENE
ERBFOLGE
.464
1.8.2
ALTENTEILSLEISTUNGEN
.464
1.9
GEWINNERMITTLUNG
.
465
1.9.1
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
(§
4
ABS.
1
ESTG)
.
465
1.9.2
EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG
(§
4
ABS.
3
ESTG).
465
1.9.3
GEWINNERMITTLUNG
NACH
§
13A
ESTG
.466
1.9.3.1
VORAUSSETZUNGEN
.
466
1.9.3.2
DURCHSCHNITTSSATZGEWINN
.
466
1.10
GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM
.
466
1.11
BESTEUERUNG
DER
EINKUENFTE
AUS
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFT
.
467
1.11.1
FREIBETRAG
(§
13
ABS.
3
ESTG)
.
467
1.11.2
BETRIEBSVERAEUSSERUNG,
BETRIEBSAUFGABE,
BETRIEBSVERPACHTUNG
.
468
1.11.2.1
GRUNDSAETZE
.
468
1.11.2.2
VERAEUSSERUNGSGEWINN
.468
1.11.2.3
VERAEUSSERUNGSFREIBETRAG
.469
1.11.2.4
STEUERBEGUENSTIGUNGEN
(§§
34,
34E
ESTG)
.
471
2
EINKUENFTE
AUS
GEWERBEBETRIEB
.
471
2.1
BEGRIFF
DES
GEWERBEBETRIEBS
.
471
2.1.1
SELBSTAENDIGE
TAETIGKEIT
(R
134
ESTR)
.472
2.1.2
NACHHALTIGKEIT
(H
134A
ESTH)
.
473
2.1.3
GEWINNERZIELUNGSABSICHT
(H
134B
ESTH)
.
474
2.1.3.1
LIEBHABEREI
.
475
2.1.3.2
STEUERERSPARNIS
KEIN
GEWINN
.
476
2.1.4
BETEILIGUNG
AM
ALLGEMEINEN
WIRTSCHAFTLICHEN
VERKEHR
(H
134C
ESTH)
.
477
2.1.5
ABGRENZUNG
GEGENUEBER
DER
VERMOEGENSVERWALTUNG
(R
137
ESTR)
.
477
2.1.5.1
BEGRIFF
DER
VERMOEGENSVERWALTUNG
(R
137
ABS.
1
ESTR)
.
477
2.1.5.2
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
PRIVATER
VERMOEGENSVERWALTUNG
UND
GEWERBLICHEM
GRUNDSTUECKSHANDEL
.
477
2.1.5.3
ABGRENZUNG
ZU
DEN
EINKUENFTEN
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
(§
21
ESTG)
SOWIE
ZU
§
22
NR.
3
ESTG
(R
137
ABS.
2
UND
3
ESTR)
.
484
2.1.5.4
BETRIEBSVERPACHTUNG
.487
2.1.6
ZURECHNUNG
DER
EINKUENFTE
AUS
§
15
ESTG
.
487
2.1.7
BEGINN
UND
ENDE
DES
GEWERBEBETRIEBES
.
488
2.1.8
EINKUENFTE
AUS
GEWERBEBETRIEB
ALS
SUMME
ALLER
GEWINNE
ALLER
BETRIEBE
NACH
VERLUSTAUSGLEICH
.
488
2.1.9
WIRTSCHAFTSJAHR
ALS
ERMITTLUNGSZEITRAUM
.
489
INHALTSVERZEICHNIS
|
XXVH
|
2.2
MITUNTERNEHMERSCHAFT
(§
15
ABS.
1
NR.
2
ESTG)
.
489
2.2.1
MITUNTERNEHMERSCHAFT
ALS
VORAUSSETZUNG
FUER
GEMEINSCHAFTLICHE
GEWERBLICHE
EINKUENFTE
489
2.2.2
VORAUSSETZUNGEN
FUER
EINE
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
489
2.2.2.1
GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS
.
489
2.2.2.2
VERGLEICHBARES
GEMEINSCHAFTSVERHAELTNIS
.
490
2.2.2.3
VERDECKTE
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
491
2.2.2.4
MITUNTERNEHMERRISIKO
.
491
2.2.2.5
MITUNTERNEHMERINITIATIVE
.
493
2.2.2.6
GEMEINSAMER
BETRIEB
EINES
GEWERBEBETRIEBES/PARTIELLE
GEWERBLICHE
TAETIGKEIT
(§
15
ABS.
3
NR.
1
ESTG)
.
495
2.2.2.7
GEWERBLICH
GEPRAEGTE
PERSONENGESELLSCHAFT
(§
15
ABS.
3
NR.
2
ESTG)
.
497
2.2.3
MITTELBARE
BETEILIGUNG
AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
(§
15
ABS.
1
NR.
2
SATZ
2
ESTG)
.
497
2.2.3.1
UEBERBLICK
.
497
2.2.3.2
VORAUSSETZUNGEN
.
498
2.2.3.3
GLEICHSTELLUNG
DES
MITTELBAR
BETEILIGTEN
MIT
EINEM
UNMITTELBAR
BETEILIGTEN
.499
2.2.3.4
VERFAHREN
DER
GEWINNFESTSTELLUNG
.
499
2.2.4
EINZELNE
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
.
500
2.2.4.1
OFFENE
HANDELSGESELLSCHAFT
(OHG),
EUROPAEISCHE
WIRTSCHAFTLICHE
INTERESSENVEREINIGUNG
(EWIV)
.
500
2.2.4.2
KOMMANDITGESELLSCHAFT
(KG)
.
500
2.2.4.3
GESELLSCHAFT
DES
BUERGERLICHEN
RECHTS
(GBR)
.
501
2.2.4.4
STILLE
GESELLSCHAFT
.
501
2.2.4.5
UNTERBETEILIGUNG
.
502
2.2.5
GEWERBLICHE
EINKUENFTE
AUS
DER
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
503
2.2.5.1
ALLGEMEINES
.
.
.
503
2.2.5.2
GEWINNANTEIL
.
504
2.2.5.3
SONDERVERGUETUNGEN
.
505
2.2.5.4
BUCHMAESSIGE
UND
BILANZIELLE
DARSTELLUNG
.
509
2.2.6
GEWINNVERTEILUNG
.
510
2.2.6.1
GRUNDSAETZE
.
510
2.2.6.2
AENDERUNG
DER
GEWINNVERTEILUNG
.
512
2.2.7
RECHTSGESCHAEFTE
DER
PERSONENGESELLSCHAFT
MIT
IHREN
GESELLSCHAFTERN
.
512
2.2.7.1
GRUNDSAETZE
.
512
2.2.7.2
VERAEUSSERUNG
AUS
DEM
GESAMTHANDSVERMOEGEN
IN
DAS
PRIVATVERMOEGEN
EINES
GESELLSCHAFTERS
UND
UMGEKEHRT
.
513
2.2.73
SONSTIGE
RECHTSGESCHAEFTE
.
514
2.2.8
UEBERFUEHRUNG
BZW.
UEBERTRAGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
INNERHALB
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
514
2.2.8.1
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
VON
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
AUF
EINEN
ANDEREN
GESELLSCHAFTER
.
515
2.2.8.2
ENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
AUF
EINEN
ANDEREN
GESELLSCHAFTER
.
515
2.2.8.3
VERAEUSSERUNG
VON
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
AN
DIE
GESELLSCHAFT
.
516
2.2.8.4
UEBERTRAGUNG
VON
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
AUF
DIE
GESELLSCHAFT
GEGEN
GEWAEHRUNG
VON
GESELLSCHAFTSRECHTEN
.
516
2.2.8.5
UEBERTRAGUNG
VOM
GESAMTHANDSVERMOEGEN
IN
DAS
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
BZW.
EIN
ANDERES
BETRIEBSVERMOEGEN
DES
GESELLSCHAFTERS
.
516
2.2.8.6
UEBERFUEHRUNGEN
OHNE
RECHTSTRAEGERWECHSEL
(§
6
ABS.
5
SAETZE
1
UND
2
ESTG)
.517
2.2.9
BEHANDLUNG
VON
RECHTSGESCHAEFTEN
ZWISCHEN
GESELLSCHAFTERIDENTISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
517
2.2.10
GEWINNERMITTLUNG
UND
GEWINNFESTSTELLUNG.
.
518
2.2.11
FAMILIENGESELLSCHAFTEN
(R
138A
ESTR).
521
2.2.11.1
VORBEMERKUNGEN
.
521
|
XXVIII
|
INHALTSVERZEICHNIS
2.2.11.2
BUERGERLICH-RECHTLICHE
WIRKSAMKEIT
.
521
2.2.11.3
TATSAECHLICHE
DURCHFUEHRUNG
DES
GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES
.
522
2.2.11.4
VERTRAGSABSCHLUSS
ZU
BEDINGUNGEN
WIE
UNTER
DRITTEN
.
523
2.2.11.5
RECHTSFOLGEN
BEI
NICHTANERKENNUNG
DEM
GRUNDE
NACH
.
524
2.2.11.6
MITUNTERNEHMERSCHAFT
VON
FAMILIENANGEHOERIGEN
.524
2.2.11.7
ANGEMESSENHEIT
DER
GEWINNBETEILIGUNG
.
526
2.2.12
GMBH
UND
CO.
KG
.527
2.2.12.1
BEGRIFF.
.
527
2.2.12.2
ARTEN
DER
GMBH
&
CO.
KG
.
528
2.2.12.3
MITUNTERNEHMERSCHAFT
BEI
DER
GMBH
&
CO.
KG
.
528
2.2.12.4
BEITRAGSPFLICHTEN
.
529
2.2.12.5
BETRIEBSVERMOEGEN
.
530
2.2.12.6
GEWINNVERTEILUNG
.
530
2.2.12.7
GESONDERTE
GEWINNFESTSTELLUNG
BEI
DER
GMBH
&
CO.
KG
.
533
2.2.13
GEWINNE
DES
KOMPLEMENTAERS
EINER
KOMMANDITGESELLSCHAFT
AUF
AKTIEN
.
534
2.2.13.1
ALLGEMEINES
.
534
2.2.13.2
KOMMANDITGESELLSCHAFT
AUF
AKTIEN
(KGAA)
.
535
2.2.13.3
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT
DER
KGAA
.
535
2.2.13.4
EINKUENFTE
DES
KOMPLEMENTAERS
.
535
2.3
ZEBRAGESELLSCHAFTEN
.
536
2.3.1
GRUNDSAETZLICHES
UND
VERFAHRENSFRAGEN
.
536
2.3.2
EINKUENFTEERMITTLUNG
.536
2.4
VERLUSTE
BEI
BESCHRAENKT
HAFTENDEN
GESELLSCHAFTERN
(§
15A
ESTG)
.
537
2.4.1
BEHANDLUNG
DER
VERLUSTE
NACH
HANDELSRECHT
.
537
2.4.2
STEUERRECHTLICHE
FOLGEN
.
538
2.4.3
EINSCHRAENKUNG
DES
VERLUSTAUSGLEICHS
NACH
§
15A
ESTG
.538
2.4.3.1
BEHANDLUNG
DER
VERLUSTE
BEI
PERSOENLICH
HAFTENDEN
GESELLSCHAFTERN
.
538
2.4.3.2
BEHANDLUNG
VON
VERLUSTEN
BEI
KOMMANDITISTEN
.
539
2.4.3.3
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
BEI
WEITERGEHENDER
AUSSENHAFTUNG
NACH
§
171
ABS.
1
1.
HS
HGB
.
546
2.4.3.4
VERRECHENBARER
VERLUST,
§
15A
ABS.
2
ESTG
.547
2.4.3.5
BEHANDLUNG
VON
EINLAGEMINDERUNGEN
NACH
VORAUSGEGANGENEM
VERLUSTAUSGLEICH/
VERLUSTABZUG
(§
15A
ABS.
3
SATZ
1
ESTG)
.
549
2.4.3.6
HAFTUNGSMINDERUNG
(§
15A
ABS.
3
SATZ
3
ESTG)
.
551
2.4.3.7
GESONDERTE
FESTSTELLUNG
DES
VERRECHENBAREN
VERLUSTS
(§
15A
ABS.
4
ESTG).
551
2.4.3.8
SINNGEMAESSE
ANWENDUNG
DES
§
15A
ESTG
.
552
2.4.3.9
ENTSPRECHENDE
ANWENDUNG
DES
§
15A
BEI
ANDEREN
GEWINNEINKUENFTEN
.
553
2.4.3.10
SINNGEMAESSE
ANWENDUNG
DES
§
15A
BEI
DEN
UEBERSCHUSSEINKUENFTEN
(§
20
ABS.
1
NR.
4
UND
§
21
ABS.
1
ESTG)
.
553
2.4.3.11
ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH
(§
52
ABS.
33
ESTG)
.
553
2.4.3.12
NACHVERSTEUERUNG
DES
GEWINNS
AUS
DEM
WEGFALL
NEGATIVER
KAPITALKONTEN
VON
KOMMANDITISTEN
.
553
2.5
VERLUSTE
AUS
GEWERBLICHER
TIERZUCHT,
TIERHALTUNG
UND
AUS
TERMINGESCHAEFTEN
.
558
2.5.1
VERBOT
DES
VERLUSTAUSGLEICHS
.
559
2.5.2
VERLUSTAUSGLEICH/VERLUSTABZUG
INNERHALB
DER
GEWERBLICHEN
TIERZUCHT
(TIERHALTUNG)
BZW.
TERMINGESCHAEFTE
.
559
2.6
VERAEUSSERUNG
UND
AUFGABE
EINES
BETRIEBES
(§
16
ESTG)
.
560
2.6.1
VORBEMERKUNG
UND
UEBERBLICK
.
.
.
560
2.6.1.1
TATBESTAENDE
DES
§
16
ESTG
.
560
2.6.1.2
BEDEUTUNG
DES
§
16
ESTG
.
560
2.6.1.3
§
16
ESTG
ALS
GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFT
EIGENER
ART
.
561
2.6.2
VERAEUSSERUNG
.
561
2.6.2.1
BEGRIFF
DER
VERAEUSSERUNG
(R
139
ABS.
1
ESTR)
.
561
INHALTSVERZEICHNIS
|
XXIX
|
2.6.2.2
ABGRENZUNG
VON
ANDEREN
ARTEN
DER
BETRIEBSEINSTELLUNG
.
561
2.6.3
TATBESTAND
DER
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
(§
16
ABS.
1
ESTG)
.
562
2.6.3.1
VERAEUSSERUNG
DES
GANZEN
BETRIEBES
.
563
2.6.3.2
VERAEUSSERUNG
EINES
TEILBETRIEBES
.
566
2.6.3.3
VERAEUSSERUNG
EINER
ZUM
BETRIEBSVERMOEGEN
GEHOERENDEN
100%IGEN
BETEILIGUNG
AN
EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
(§
16
ABS.
1
NR.
1
SATZ
2
ESTG)
.
568
2.6.3.4
BESONDERHEITEN
BEI
FREIBERUFLERPRAXIS
.
569
2.6.4
ERMITTLUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
.
569
2.6.4.1
SCHEMA
ZUR
ERMITTLUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
(§
16
ABS.
2
ESTG)
.
569
2.6.4.2
ZEITPUNKT
DER
GEWINNREALISIERUNG
.
570
2.6.5
VERAEUSSERUNG
EINES
MITUNTERNEHMERANTEILS
(§
16
ABS.
1
NR.
2
ESTG)
.
577
2.6.5.1
AUSSCHEIDEN
EINES
GESELLSCHAFTERS
UND
GESELLSCHAFTERWECHSEL
.
577
2.6.5.2
BEGRIFF
DES
MITUNTERNEHMERANTEILS
.
578
2.6.5.3
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
578
2.6.5.4
TEIL
EINES
MITUNTERNEHMERANTEILS
.
.
.
578
2.6.5.5
MITUNTERNEHMERANTEILE
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
579
Z.6.5.6
VERAEUSSERUNGSZEITPUNKT
.
579
2.6.5.7
RECHTSFOLGEN
.
580
2.6.5.S
VERAEUSSERUNG
EINES
KOMMANDITANTEILS
MIT
NEGATIVEM
KAPITALKONTO
.
580
Z.6.5.9
BEHANDLUNG
VON
GESELLSCHAFTERN
BEIM
ERWERBER
.
581
2.6.6
BETRIEBSAUFGABE
(§
16
ABS.
3
ESTG)
.
589
2.6.6.1
BEGRIFF
(R
139
ABS.
2
ESTR)
.
589
2.6.6.2
BEGINN
UND
ENDE
DER
BETRIEBSAUFGABE
.
591
Z.6.6.3
ABGRENZUNG
ZU
NORMALEN
GESCHAEFTEN
.
591
2.6.6.4
ABGRENZUNG
ZUR
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
.
592
2.6.6.5
AENDERUNG
DES
UNTERNEHMENSZWECKS
.
.
.
592
2.6.6.6
ABGRENZUNG
ZUR
BETRIEBS
VERLEGUNG
.
594
2.6.6.7
BETRIEBSVERLEGUNG
IN
DAS
AUSLAND
.
595
2.6.6.8
ABGRENZUNG
ZUR
UNENTGELTLICHEN
UEBERTRAGUNG
.
.
595
2.6.6.9
TEILBETRIEBSAUFGABE
.597
2.6.6.10
AUFGABEGEWINN
.
597
2.6.6.11
AUFGABEKOSTEN
.
598
2.6.6.12
WERT DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
598
2.6.6.13
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
BEGUENSTIGTEM
VERAEUSSERUNGS- BZW.
AUFGABEGEWINN
I.S.D.
§
16
ESTG
UND
DEM
LAUFENDEN
GEWINN
.
598
2.6.6.14
NACHTRAEGLICHE
EINKUENFTE
NACH
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
.
600
2.6.6.15
REALTEILUNG
VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
603
2.6.7
UNENTGELTLICHE
BETRIEBSUEBERTRAGUNGEN
.
605
2.6.7.1
UEBERBLICK
.
605
2.6.7.2
ERBFALL,
ERBAUSEINANDERSETZUNG
UND
VORWEGGENOMMENE
ERBFOLGE
.
606
2.6.7.3
TOD
EINES
MITUNTERNEHMERS
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
629
2.6.7.4
UNENTGELTLICHE
BETRIEBSUEBERTRAGUNGEN
UNTER
LEBENDEN
.
.
.
635
2.6.8
FREIBETRAG
NACH
§
16
ABS.
4
ESTG
.
641
2.6.8.1
ALLGEMEINES
.
641
2.6.8.2
VORAUSSETZUNGEN
.
642
2.6.8.3
KUERZUNG
DES
FREIBETRAGS
BEI
UEBERSCHREITEN
DES
GRENZBETRAGS
.642
2.6.8.4
VERAEUSSERUNG
MEHRERER
BETRIEBE
.
642
2.6.8.5
VERWIRKLICHUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
IN
VERSCHIEDENEN
VERANLAGUNGSZEITRAEUMEN
.
644
2.6.8.6
VORAUSSETZUNGEN
DES
FREIBETRAGS
.644
2.6.8.7
PERSONENBEZOGENHEIT
.
;
.
646
2.6.8.8
VERAEUSSERUNG
ODER
AUFGABE
EINES
TEILBETRIEBS
ODER
MITUNTERNEHMERANTEILS
.
646
2.6.8.9
EINSCHRAENKUNG
DER
STEUERBEGUENSTIGUNG
BEI
VERAEUSSERER-ERWERBER-IDENTITAET
.
646
2.6.8.10
VERFAHRENSFRAGEN
BEI
MITUNTERNEHMERANTEILEN
.
YY.
.
648
|
XXX
|
INHALTSVERZEICHNIS
2.6.9
BETRIEBSVERPACHTUNG
IM
GANZEN
.
649
2.6.9.1
GRUNDSAETZE
.
649
2.6.9.2
ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN
FUER
DAS
WAHLRECHT
BEI
BETRIEBSVERPACHTUNG
.
649
2.6.9.3
BETRIEBSFORTFUEHRUNG
ALS
RUHENDER
BETRIEB
.
653
2.6.9.4
ERKLAERUNG
DER
BETRIEBSAUFGABE
.654
2.6.9.5
UNFREIWILLIGE
BEENDIGUNG
DES
RUHENDEN
BETRIEBS
.
656
2.6.9.6
UNENTGELTLICHE
BETRIEBSUEBERLASSUNG
.
656
2.6.9.7
GRUNDSAETZE
BEI
DEN
UEBRIGEN
GEWINNEINKUENFTEN
.
656
2.6.9.8
TEILBETRIEBE
.657
2.6.9.9
EINZELFRAGEN
.
657
2.6.9.10 ABSCHLIESSENDES
BEISPIEL
ZUR
BETRIEBSVERPACHTUNG
.
657
2.7
EINBRINGUNG
EINES
BETRIEBS,
TEILBETRIEBS,
MITUNTERNEHMERANTEILS
-
IN
EINE
KAPITALGESELLSCHAFT
(§
20
UMWSTG).
659
2.7.1
ALLGEMEINES
.
659
2.7.2
ZIVILRECHTLICHE
FORMEN
DER
EINBRINGUNG
.
659
2.7.3
VORAUSSETZUNGEN
FUER
EINE
BEGUENSTIGTE
SACHEINBRINGUNG
.
660
2.7.3.1
EINBRINGUNGSGEGENSTAND
.
660
2.7.3.2
EINBRINGENDES
UNTERNEHMEN
.
661
2.7.3.3
AUFNEHMENDE
KAPITALGESELLSCHAFT
.
661
2.7.3.4
GEGENLEISTUNG
FUER
DIE
SACHEINLAGE.
661
2.7.4
WAHLRECHT
DER
UEBERNEHMENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT
.
662
2.7.4.1
BUCHWERTE
.
663
2.7.4.2
TEILWERTE
.
663
2.7.4.3
ZWISCHENWERTE
.
663
2.7.5
EINBRINGUNGSZEITPUNKT
.
663
2.7.6
BEHANDLUNG
DER
EINBRINGUNG
BEIM
EINBRINGENDEN
.
663
2.7.6.1
GRUNDSAETZE
.
663
2.7.6.2
VERAEUSSERUNGSGEWINN
.
664
2.7.6.3
BESONDERHEITEN BEI
PENSIONSZUSAGEN
.
665
2.7.7
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
665
2.7.8
BEISPIEL
EINER
EINBRINGUNG
.
665
2.7.9
SPAETERE
VERAEUSSERUNG
EINBRINGUNGSGEBORENER
ANTEILE
(§
21
UMWSTG)
.
667
2.7.9.1
GRUNDSAETZE
.667
2.7.9.2
AUSNAHMEN
.
668
2.7.9.3
VERAEUSSERUNGSGEWINN
.
668
2.7.9.4
VERAEUSSERUNGSFREIBETRAG
(§
16
ABS.
4
ESTG)
.
668
2.7.9.5
STEUERBEGUENSTIGUNG
NACH
§
34
ESTG.
668
2.7.9.6
SONDERFAELLE
.669
2.8
EINBRINGUNG
EINES
BETRIEBES,
TEILBETRIEBES
ODER
MITUNTERNEHMERANTEILS
IN
EINE
PERSONENGESELLSCHAFT
(§
24
UMWSTG)
.670
2.8.1
ALLGEMEINES
.
670
2.8.2
ANWENDUNGSBEREICH
DES
§
24
UMWSTG
.
670
2.8.3
BEGRIFFE
UND
VORAUSSETZUNGEN
.
671
2.8.3.1
EINBRINGUNG
EINES
BETRIEBES
.
671
2.8.3.2
GEWAEHRUNG
VON
GESELLSCHAFTSRECHTEN
.672
2.8.4
RECHTSFOLGEN
-
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
EINBRINGUNG
.
672
2.8.4.1
WAHLRECHT
.
672
2.8.4.2
BUCHWERTFORTFIIIHRUNG
.
672
2.8.4.3 ANSATZ
DER
(HOEHEREN)
TEILWERTE
.674
2.8.4.4
ERGAENZUNGSBILANZEN
.
676
2.S.4.5
GRUNDFALL
.
677
2.8.4.6
ANSATZ
VON
ZWISCHENWERTEN
.680
2.8.5
EINBRINGUNGSZEITPUNKT
.
681
INHALTSVERZEICHNIS
|
XXXI
[
2.8.6
EINBRINGUNG
MIT
ZUZAHLUNG,
DIE
NICHT
BETRIEBSVERMOEGEN
WIRD
.
681
2.9
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
682
2.9.1
BEGRIFF
DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
682
2.9.1.1
ALLGEMEINES
.
682
2.9.1.2
EINTEILUNG
DER
ERSCHEINUNGSFORMEN
.
.
683
2.9.2
VORAUSSETZUNGEN
DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.684
2.9.2.1
SACHLICHE
VERFLECHTUNG
.684
2.9.2.2
PERSONELLE
VERFLECHTUNG
(R
137
ABS.
8
ESTR
UND
H
137
ABS.
6
BIS
8
ESTH)
.
686
2.9.3
MOTIVE
FUER
DIE
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
691
2.9.4
FOLGEN
DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
692
2.9.4.1
BESITZUNTERNEHMEN
ALS
GEWERBEBETRIEB.
.
.
692
2.9.4.2
SELBSTAENDIGE
GEWINNERMITTLUNG
FUER
BESITZ
UND
BETRIEBSUNTERNEHMEN
.
692
2.9.4.3
ANTEILE
AN
DER
BETRIEBSGESELLSCHAFT
ALS
NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOEGEN
.692
2.9.4.4
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DES
PACHTVERTRAGS
.
695
2.9.4.5
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
.696
2.9.4.6
DARLEHENSFORDERUNGEN
AN
DAS
BETRIEBSUNTERNEHMEN
.
696
2.9.4.7
VERAEUSSERUNG
UND
EINBRINGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
IN
DAS
BETRIEBSUNTERNEHMEN
.
696
2.9.4.S
BESONDERE
FORMEN
DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.697
2.9.4.9
BEENDIGUNG
DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.699
2.9.5
SONDERABSCHREIBUNGEN
ZUR
FOERDERUNG
KLEINER
UND
MITTLERER
BETRIEBE
BEI
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
700
2.9.6
UEBUNGSFALL
ZUR
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.700
3
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
BEI
WESENTLICHER
BETEILIGUNG
(§
17
ESTG)
.
703
3.1
REGELUNGSINHALT
.
703
3.2
RECHTSSYSTEMATISCHE
EINORDNUNG,
RECHTFERTIGUNG
DER
BESTEUERUNG
.
703
33
PERSOENLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.704
3.4
BEGRIFF
DER
ANTEILE
AN
EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
705
3.5
ZUGEHOERIGKEIT
DER
VERAEUSSERTEN
ANTEILE
ZUM
PRIVATVERMOEGEN
.
706
3.6
VORRANG
DES
§
23
ESTG
.
706
3.7
ABGRENZUNG
DER
EINKUNFTSARTEN
BEI
DER
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
AN
EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
(SUBSIDIARITAET)
.707
3.8
ABGRENZUNG
DER
BESTEUERUNG
DER
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
VON
AUSSCHUETTUNGEN
AUF
DIE
ANTEILE
.
708
3.9 WESENTLICHE
BETEILIGUNG
DES
VERAEUSSERERS
.
709
3.9.1
BEGRIFF
.
709
3.9.2
KAPITALERHOEHUNG
UND
VERAEUSSERUNG
VON
BEZUGSRECHTEN
.
709
3.9.3
UNMITTELBARE
ODER
MITTELBARE
BETEILIGUNG
.
710
3.9.3.1
UNMITTELBARE
BETEILIGUNG
.
710
3.9.3,2
ANTEILIGE
UNMITTELBARE
ZURECHNUNG
.
.
.
710
3.9.3.3
MITTELBARE
BETEILIGUNG
.
710
3.9.4
BERUECKSICHTIGUNG
VON
ANTEILEN
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
BEI
DER
BERECHNUNG
DER
HOEHE
DER
BETEILIGUNG
.
711
3.9.5
KEINE
EINBEZIEHUNG
VON
ANTEILEN
DRITTER
.
712
3.9.6
ERMITTLUNG
DER
BETEILIGUNGSHOEHE
BEI
HALTEN
EIGENER
ANTEILE
DURCH
DIE
KAPITALGESELLSCHAFT
UND
BEI
EINZIEHUNG
VON
GMBH-ANTEILEN
.
712
3.10
ZEITPUNKT
UND
DAUER
DER
WESENTLICHEN
BETEILIGUNG
(FUENFJAHRESFRIST)
.
713
3.10.1
GRUNDSATZ
.
713
3.10.2
BERECHNUNG
DER
FUENFJAHRESFRIST
.
713
3.10.3
FUENFJAHRESFRIST
BEI
UNENTGELTLICHEM
ERWERB
.714
3.10.4
GESTALTUNGSMISSBRAUCH
.
715
3.11
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
.
.
.
715
3.11.1
BEGRIFF
.
715
|
XXXII
|
INHALTSVERZEICHNIS
3.11.2
VERDECKTE
EINLAGE
EINER
WESENTLICHEN
BETEILIGUNG
IN
EINE
KAPITALGESELLSCHAFT
.
716
3.11.3
SONDERFAELLE
.
716
3.11.3.1
KEINE
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE
SIND
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNGEN
.
716
3.11.3.2
TEILENTGELTLICHE
VERAEUSSERUNG
.
717
3.11.3.3 EINLAGE
EINER
WESENTLICHEN
BETEILIGUNG
IN
EIN
BETRIEBSVERMOEGEN
.
717
3.11.3.4
EINLAGE
EINER
WERTGEMINDERTEN
WESENTLICHEN
BETEILIGUNG
.717
3.12
ERMITTLUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
.
718
3.12.1
UMFANG
UND
ZEITPUNKT
DER
GEWINNVERWIRKLICHUNG
.
718
3.12.2
VERAEUSSERUNGSPREIS
.
719
3;12.2.1
BEGRIFF
UND
UMFANG
.
719
3.12.2.2
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
ALS
TEIL
DES
VERAEUSSERUNGSERLOESES
.
719
3.12.2.3
ENTGELTSFORMEN
.
720
3.12.3
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.722
3.12.3.1
BEGRIFF.
.
.722
3.12.3.2
TYPISCHE
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
722
3.12.3.3
NACHTRAEGLICHE
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
724
3.12.3.4
ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN
.
724
3.12.3.5
UNMASSGEBLICHKEIT
DES
ABFLUSSZEITPUNKTS
.
724
3.12.3.6
VERAEUSSERUNGSKOSTEN
.
725
3.12.3.7
SCHULDZINSEN
FUER
DARLEHEN
ZUM
ERWERB
DER
ANTEILE
.
725
3.12.4
MEHRERE
ERWERBSVORGAENGE
.
'
.
726
3.13
FREIBETRAG
GEMAESS
§
17
ABS.
3
ESTG
.
727
3.13.1
RECHTSNATUR
.
727
3.13.2
HOEHE
DES
FREIBETRAGS
.
727
3.13.3
TEILENTGELTLICHE
VERAEUSSERUNG
.
727
3.13.4
KUERZUNG
DES
FREIBETRAGS
NACH
§
17
ABS.
3
SATZ
2
ESTG
.
728
3.13.5
BERECHNUNG
DES
FREIBETRAGS,
FALLS
KAPITALGESELLSCHAFT
EIGENE
ANTEILE
HAELT
.
728
3.14
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
.
729
3.14.1
GRUNDSATZ
.
729
3.14.2
EINSCHRAENKUNGEN
NACH
§
17
ABS.
2
SATZ
4
ESTG
.
729
3.14.2.1
ALLGEMEINES
.
729
3.14.2.2
ENTGELTLICH
ERWORBENE
ANTEILE
.
729
3.14.2.3
UNENTGELTLICH
ERWORBENE
ANTEILE
.
731
3.15
KAPITALHERABSETZUNG,
LIQUIDATION
UND
AUSSCHUETTUNG
VON
EK
04
(§
17
ABS.
4
ESTG).
732
3.15.1
ALLGEMEINES
.732
3.15.2
ANRECHNUNGSVERFAHREN
BEI
LIQUIDATION
UND
KAPITALHERABSETZUNG
.
732
3.15.3
EINKUENFTE
DER
ANTEILSEIGNER BEI
LIQUIDATION
UND
KAPITALHERABSETZUNG
.
734
3.15.4
ENTSPRECHENDE
ANWENDUNG
DES
§
17
ABS.
1
BIS
3
ESTG.
735
3.15.5
AUSSCHUETTUNG
VON
EK
04
.
736
3.15.6
UNWESENTLICHE
BETEILIGUNG
.
736
3.15.7
ZUSAMMENFASSENDE
BEISPIELE.
736
3.15.8
KEINE
NACHTRAEGLICHEN
VERLUSTE
AUS
§
17
ABS.
4
ESTG.
737
3.15.9
ABGRENZUNG
ZU
WERBUNGSKOSTEN
AUS
§
19
ESTG
.
738
4
EINKUENFTE
AUS
SELBSTAENDIGER
ARBEIT
(SIS
ESTG)
.
738
4.1
BEGRIFF.
.
738
4.2
EINKUENFTE
AUS
FREIBERUFLICHER
TAETIGKEIT
.
738
4.2.1
BEGRIFF.
.
738
4.2.2
AUFGEZAEHLTE FREIBERUFLICHE
TAETIGKEITEN
.
739
4.2.2.1
WISSENSCHAFTLICHE
TAETIGKEIT
(H
136
ESTH)
.739
4.2.2.2
KUENSTLERISCHE
TAETIGKEIT
(H
136
ESTH)
.
740
4.2.2.3
SCHRIFTSTELLERISCHE
TAETIGKEIT
(H
136
ESTH)
.
741
4.2.2.4
UNTERRICHTENDE
TAETIGKEIT
(H
136
ESTH)
.
741
4.2.2.5
ERZIEHERISCHE
TAETIGKEIT
.
741
INHALTSVERZEICHNIS
|
XXXITL
|
4.2.2.6
KATALOGBERUFE
UND
DIESEN
AEHNLICHE
BERUFE
.
.
.
742
4.2.3
SELBSTAENDIGKEIT
DER
TAETIGKEIT
.
743
4.2.4
ABGRENZUNG
ZUR
GEWERBLICHEN
TAETIGKEIT
.
743
4.2.4.1
EIGENE
FACHKENNTNISSE
.
743
4.2.4.2
LEITUNG
UND
EIGENVERANTWORTLICHKEIT
.
743
4.2.5
VORLIEGEN
MEHRERER
TAETIGKEITEN
-
GEMISCHTE
TAETIGKEIT
.
745
4.2.5.1
FREIBERUFLICHE
TAETIGKEIT
NEBEN
NICHTSELBSTAENDIGER
ARBEIT
.
745
4.2.5.2
MEHRERE
BETRIEBE
EINES
STEUERPFLICHTIGEN
.
746
4.2.5.3
MEHRERE
TAETIGKEITEN
I.R.D.
BETRIEBES
.
746
4.2.6
UEBERSICHT
.
748
4.2.7
GEMEINSCHAFTLICHE
AUSUEBUNG
DER
FREIBERUFLICHEN
TAETIGKEIT
.
748
4.3
BESONDERHEITEN
IM
ERBFALL
.
750
4.3.1
NACHTRAEGLICHE
EINKUENFTE
DER
ERBEN
.
750
4.3.2
PRAXISFORTFUEHRUNG
.
750
4.3.3
PRAXISVERPACHTUNG
DURCH
ERBEN
.
750
4.3.4
PRAXISVERPACHTUNG
DURCH
DEN
BERUFSTRAEGER
.
751
4.4
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
UND
EINBRINGUNG
EINER
PRAXIS
IN
EINE
GBR
.
751
4.4.1
VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE
.
751
4.4.1.1
VERAEUSSERUNG
EINER
PRAXIS
.
751
4.4.1.2
VERAEUSSERUNG
EINER
TEILPRAXIS
.
V.
.
752
4.4.1.3
VERAEUSSERUNG
EINES
FREIBERUFLICHEN
SOZIETAETSANTEILS
.
752
4.4.1.4
AUFGABE
EINER
PRAXIS
.
752
4.4.2
ERMITTLUNG
UND
BESTEUERUNG
DES
VERAEUSSERUNGS
BZW.
AUFGABEGEWINNS
.
753
4.4.3
EINBRINGUNG
EINER
EINZELPRAXIS
IN
EINE
SOZIETAET
BZW.
PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT
.
753
4.5
GEWINNERMITTLUNG
BEI
FREIBERUFLICHER
TAETIGKEIT
.
754
4.6
LOTTERIEEINNEHMER
(§
18
ABS.
1
NR.
2
ESTG)
.
754
4.7
SONSTIGE
SELBSTAENDIGE
ARBEIT
(§
18
ABS.
1
NR.
3
ESTG)
.
754
4.7.1
TAETIGKEITEN
.
754
4.7.2
VERVIELFAELTIGUNGSTHEORIE
.
754
4.7.3
SUBSIDIARITAET
GEGENUEBER
DEN
KATALOGBERUFEN
I.S.D.
§
18
ABS.
1
NR.
1
ESTG
SOWIE
DEM
GEWERBEBETRIEB
.
755
5
EINKUENFTE
AUS
NICHTSELBSTAENDIGER
ARBEIT
.
755
5.1
BEGRIFF
DES
ARBEITNEHMERS
.
755
5.2
DIENSTVERHAELTNIS
(§
1
ABS.
2
LSTDV)
.
755
5.2.1
WESENTLICHE
MERKMALE
DER
ARBEITNEHMEREIGENSCHAFT
.
756
5.2.2
ENTSCHEIDUNG
IN
ZWEIFELSFAELLEN
NACH
DEM
GESAMTBILD
.
757
5.3
MEHRERE
TAETIGKEITEN
.
758
5.4
UNSELBSTAENDIGE
NEBENTAETIGKEITEN
.
758
5.5
ARBEITSLOHN
.
759
5.5.1
ALLGEMEINES
.
759
5.5.2
GELEGENHEITSGESCHENKE
ALS
ARBEITSLOHN
.
760
5.5.2.1
SONDERZUWENDUNGEN
OHNE
RECHTLICHE
VERPFLICHTUNG
.
760
5.5.2.2
AUFMERKSAMKEITEN
ALS
AUSNAHME
.
760
5.5.2.3
STEUERBEFREIUNG
NUR
AUFGRUND
GESETZLICHER
VORSCHRIFTEN
.
761
5.5.3
SACHBEZUEGE
.
761
5.5.3.1
BEGRIFF.
.
761
5.5.3.2
BEWERTUNG
DER
SACHBEZUEGE
.
.
.
762
5.5.3.3
BELEGSCHAFTSRABATTE
(§
8
ABS.
3
ESTG)
.
763
5.5.4
ZUWENDUNGEN
AUS
GANZ
UEBERWIEGEND
BETRIEBLICHEM
INTERESSE
.
.
.
763
5.5.5
BETRIEBSVERANSTALTUNGEN
.
764
5.5.6
BEFREIUNGEN
.
765
|
XXXIV
|
INHALTSVERZEICHNIS
5.5.7
ZUFLUSS
VON
ARBEITSLOHN
.
765
5.5.7.1
GRUNDSAETZE
.
765
5.5.7.2
EINZELFAELLE
.
765
5.6
WERBUNGSKOSTEN
BEI
ARBEITNEHMERN
.
766
5.6.1
WERBUNGSKOSTENBEGRIFF
.
766
5.6.2
EINZELFAELLE
.
767
5.6.2.1
BEITRAEGE
ZU
BERUFSVERBAENDEN
(§
9
ABS.
1
NR.
3
ESTG)
.
768
5.6.2.2
FAHRTEN
ZWISCHEN
WOHNUNG
UND
ARBEITSSTAETTE
(§
9
ABS.
1
NR.
4
ESTG).
768
5.6.2.3
AUFWENDUNGEN
FUER
ARBEITSMITTEL
(§
9
ABS.
1
NR.
6
ESTG)
.
771
5.6.2.4
HAEUSLICHES
ARBEITSZIMMER
.
773
5.6.2.5
FORTBILDUNGSKOSTEN
.
775
5.6.3
ERSATZ
VON
WERBUNGSKOSTEN
DURCH
DEN
ARBEITGEBER
.
776
5.7
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
.
776
5.7.1
ERMITTLUNGSSCHEMA
.
776
5.7.2
VERSORGUNGSFREIBETRAG
.
776
5.7.3
ARBEITNEHMER-PAUSCHBETRAG
(§
9A
NR.
1
ESTG)
.
777
5.8
VERMOEGENSBETEILIGUNG
VON
ARBEITNEHMERN
(§
19A
ESTG)
.
778
5.8.1
ALLGEMEINES
.
778
5.8.2
HOEHE
DER
VERGUENSTIGUNG
.
778
5.8.3
WERT
DER
VERMOEGENSBETEILIGUNG
.
779
5.8.4
BEGUENSTIGTE
LEISTUNGEN
.
779
5.8.5
SPERRFRIST
.
779
5.8.6
ERTRAEGE
DER
VERMOEGENSBETEILIGUNG
.
779
6
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
.
780
6.1
BEGRIFF
DER
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
.
780
6.1.1
ERFORDERNIS
VON
KAPITALERTRAEGEN
.
780
6.1.2 KEIN
ANSATZ
VON
SUBSTANZMEHRUNGEN
.
780
6.1.3
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
KAPITALERTRAEGEN
UND
SUBSTANZMEHRUNGEN
.
780
6.1.4 TYPISCHE
KAPITALERTRAEGE
.
781
6.1.5
SUBSIDIARITAETSKLAUSEL
(§
20
ABS.
3
ESTG)
.
782
6.1.6
ZUFLUSSPRINZIP
(§
11
ABS.
1
ESTG)
.782
6.2
DIE
EINZELNEN
EINNAHMEN
GERN.
§
20
ABS.
1
NR.
1
BIS
8
ESTG
.
782
6.2.1
EINKUENFTE
AUS
BETEILIGUNGEN
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
(§
20
ABS.
1
NR.
1
BIS
3
ESTG)
.
782
6.2.1.1
DIVIDENDEN,
GEWINNANTEILE
.
782
6.2.1.2
ZUFLUSS
DER
EINNAHMEN
.
785
6.2.1.3
AUSGABE
VON
FREIANTEILEN
.
787
6.2.1.4
AUSGABE
VON
BEZUGSRECHTEN
.
788
6.2.1.5
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
.
789
6.2.1.6
BEZUEGE
AUS
KAPITALHERABSETZUNG
UND
LIQUIDATION
.
790
6.2.1.7
ANRECHENBARE
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
791
6.2.1.8
AUSSCHUETTUNG
VON
EK
01
.
.'.
792
6.2.1.9
ZURECHNUNG
DER
EINKUENFTE
.
792
6.2.2
GEWINNANTEILE
AUS
INVESTMENTFONDS
.
793
6.2.2.1
INLAENDISCHE
FONDS
.
793
6.2.2.2
BEHANDLUNG
DER
ERTRAEGE
AUS
AUSLAENDISCHEN
INVESTMENTFONDS
.
794
6.2.3
GEWINNANTEILE
AUS
STILLEN
BETEILIGUNGEN
UND
PARTIARISCHEN
DARLEHEN
(§
20
ABS.
1
NR.
4
ESTG)
.
794
6.2.3.1
BEGRIFF
DER
STILLEN
BETEILIGUNG
.
795
6.2.3.2
PARTIARISCHE
DARLEHEN
.
795
6.2.3.3
ABGRENZUNG
ZUR
ATYPISCHEN
STILLEN
BETEILIGUNG
.796
6.2.3.4
ZUSAMMENFASSENDER
UEBERBLICK
.797
6.2.3.5
STILLE
BETEILIGUNG
VON
NAHEN
ANGEHOERIGEN
.797
6.2.3.6
UMFANG
DER
EINNAHMEN
AUS
STILLER
BETEILIGUNG
.
799
INHALTSVERZEICHNIS
|
XXXV
|
6.2.3.7
ZUFLUSS
DER
EINNAHMEN
.
799
6.2.3.8
WERBUNGSKOSTEN
.
800
6.2.3.9
STILLE
UNTERBETEILIGUNGEN
.
801
6.2.4
ZINSEN
AUS
HYPOTHEKEN,
GRUNDSCHULDEN
UND
RENTEN
AUS
RENTENSCHULDEN
.
801
6.2.5
AUSSERRECHNUNGSMAESSIGE
UND
RECHNUNGSMAESSIGE
ZINSEN
BEI
LEBENSVERSICHERUNGEN
.
802
6.2.6
ERTRAEGE
AUS
SONSTIGEN
KAPITALFORDERUNGEN
(§
20
ABS.
1
NR.
7
ESTG)
.804
6.2.6.1
UEBERBLICK
.
804
6.2.6.2
KAPITALFORDERUNGEN
GEGENUEBER
KREDITINSTITUTEN
.
806
6.2.6.3
ANLEIHEN
(TEILSCHULDVERSCHREIBUNGEN)
.
806
6.2.6.4
PFANDBRIEFE
.
807
6.2.6.5
GEWINNOBLIGATIONEN
.
807
6.2.6.6
WANDELSCHULDVERSCHREIBUNGEN
.
807
6.2.6.7
OPTIONSANLEIHEN
.
808
6.2.6.8
BAUSPARZINSEN
.
808
6.2.6.9
SPARBRIEFE
.
808
6.2.6.10
OEFFENTLICHE
ANLEIHEN,
OBLIGATIONEN,
SCHATZBRIEFE
UND
SCHATZANWEISUNGEN
.
809
6.2.6.11
SCHULDSCHEINDARLEHEN
.
810
6.2.6.12
VERZUGSZINSEN
.
811
6.2.6.13
STUNDUNGSZINSEN
.
811
6.2.6.14
ERSTATTUNGSZINSEN
.
811
6.2.6.15
PROZESSZINSEN
.
811
6.2.6.16
VORFAELLIGKEITSENTSCHAEDIGUNGEN
.
812
6.2.6.17
ZINSANTEIL
BEI
DAUERNDEN
LASTEN
.
.
.
812
6.2.7
DISKONTERTRAEGE
(§
20
ABS.
1
NR.
8
ESTG)
.
812
6.2.8
DARLEHENSVERTRAEGE
MIT
ANGEHOERIGEN
.
812
6.2.9
ZINSEN
AUF
LOHNFORDERUNGEN
.
812
6.2.10
AUFZINSUNGS
UND
ABZINSUNGSPAPIERE
.
812
6.2.11
VERSCHIEDENE
FORMEN
VON
KAPITALANLAGEN
(FINANZINNOVATIONEN)
.
813
6.3
BESONDERE
ENTGELTSFORMEN
UND
VERAEUSSERUNGSFAELLE
(§
20
ABS.
2
ESTG)
.
814
6.3.1
BESONDERE
ENTGELTE
UND
VORTEILE
(§
20
ABS.
2
NR.
1
ESTG)
.
814
6.3.2
EINKUENFTE
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
VON
DIVIDENDENSCHEINEN
ODER
ZINSSCHEINEN
(§
20
ABS.
2
NR.
2
ESTG)
.
815
6.3.2.1
ALLGEMEINES
.
815
6.3.2.2
VERAEUSSERUNG
VON
AKTIEN
.
815
6.3.2.3
VERAEUSSERUNG
FESTVERZINSLICHER
WERTPAPIERE
.
818
6.3.2.4
VERAEUSSERUNG
FESTVERZINSLICHER WERTPAPIERE
OHNE
ZINSSCHEIN
.
820
6.3.2.5
KAPITALERTRAEGE
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
ODER
ABTRETUNG
VON
ABGEZINSTEN
ODER
AUFGEZINSTEN
KAPITALFORDERUNGEN
(§
20
ABS.
2
NR.
4
ESTG)
.
820
6.4
WERBUNGSKOSTEN
.
823
6.4.1
BEGRIFF
.
823
6.4.2
SCHULDZINSEN
.
823
6.4.3
SONSTIGE
WERBUNGSKOSTEN
.
825
6.4.4
WERBUNGSKOSTENPAUSCHBETRAG
(§
9A
NR.
2
ESTG)
.
826
6.5
SPARER-FREIBETRAG
.
826
6.6
ZURECHNUNG
DER
EINKUENFTE
.
827
6.7
NIESSBRAUCH
AM
KAPITALVERMOEGEN
.
827
6.7.1
VORBEHALTSNIESSBRAUCH
.
828
6.7.2
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH
.
828
6.7.2.1
UNENTGELTLICH
BESTELLTER
NIESSBRAUCH
.
829
6.7.2.2
ENTGELTLICH
BESTELLTER
NIESSBRAUCH
.
829
7
EINKUENFTE
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
(§
21
ESTG)
.
830
7.1
BEGRIFFE
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
830
|
XXXVI
|
INHALTSVERZEICHNIS
7.2
VERHAELTNIS
DER
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
I.S.D.
§
21
ESTG
GEGENUEBER
DEM
ZIVILRECHT
.
830
7.2.1
ERWEITERUNG
DES
BEGRIFFS
DER
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
GEGENUEBER
DEM
ZIVILRECHT
830
7.2.2
EINENGUNG
DES
BUERGERLICH-RECHTLICHEN
BEGRIFFS
DER
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
IM
EINKOMMENSTEUERRECHT
.
831
7.3
ARTEN
DER
EINKUENFTE
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
831
7.3.1
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
UNBEWEGLICHEN
VERMOEGENS
(§
21
ABS.
1
NR.
1
ESTG)
.
831
7.3.2
UEBERLASSUNG
VON
GRUNDSTUECKEN
ZUR
SUBSTANZAUSBEUTE
.
832
7.3.2.1
BEGRIFF.
.
832
73.2.2
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
VERPACHTUNG
UND
VERAEUSSERUNG
.
833
7.3.3
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
VON
SACHINBEGRIFFEN
(§
21
ABS.
1
NR.
2
ESTG)
.
834
7.3.3.1
BEGRIFF.
.834
7.3.4
ZEITLICH
BEGRENZTE
UEBERLASSUNG
VON
RECHTEN
(§
21
ABS.
1
NR.
3
ESTG)
.
834
7.3.5
ABTRETUNG
VON
MIET
UND
PACHTZINSFORDERUNGEN
(§
21
ABS.
1
NR.
4
ESTG).
836
7.3.6
EINKUNFTSERZIELUNG
BEI
DEN
EINKUENFTEN
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.837
7.3.7
MIETVERTRAEGE
ZWISCHEN
ANGEHOERIGEN
UND
PARTNERN
EINER
NICHTEHELICHEN
LEBENSGEMEINSCHAFT
.
838
7A
EINNAHMEN
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
838
7.4.1
BEGRIFF.
.
838
7.4.2
EINZELFAELLE
VON
EINNAHMEN
.
838
7.4.2.1
LEISTUNGEN
DES
MIETERS/PAECHTERS
AN
DRITTE
ZUGUNSTEN
DES
VERMIETERS/VERPAECHTERS.
838
7
A.2.2
UMLAGEN
.839
7
A.23
SCHADENSERSATZLEISTUNGEN
DES
MIETERS
ODER
DRITTER
.839
7.4.2.4
INSTANDHALTUNG
DURCH
DEN
MIETER
.
841
7
A.23
GRUNDSTUECKSAUFBAUTEN
DURCH
DEN
MIETER
.
841
7
A.2.6
BEHANDLUNG
VON
ZUSCHUESSEN
.
842
7
A.2.7
MIETVORAUSZAHLUNGEN
UND
MIETERZUSCHUESSE
.
842
7
A.2.8
LEISTUNGEN
DRITTER
.
845
7
A.2.9
ZINSEN
.
845
7.4.2.10
ERBBAUZINSEN
.
845
7.4.2.11
BESTELLUNG
EINES
DINGLICHEN
WOHNRECHTS
GEGEN
UEBERTRAGUNG
EINES
UNBEBAUTEN
GRUNDSTUECKS
IM
PRIVATEN
BEREICH.
846
7.5
SUBSIDIARITAETSKLAUSEL
DES
§
21
ABS.
3
ESTG
.846
7.6
ZURECHNUNG
DER
EINKUENFTE
.847
7.7
WERBUNGSKOSTEN
BEI
DEN
EINKUENFTEN
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
848
7.7.1
GRUNDSAETZE
.
848
7.7.2
VERGEBLICHE
PLANUNGSKOSTEN
.
849
7.7.3
SCHULDZINSEN
UND
GELDBESCHAFFUNGSKOSTEN
.
850
7.7.3.1
BEGRIFFE
.
850
7.73.2
WIRTSCHAFTLICHER
ZUSAMMENHANG
.
851
7.733
DAMNUM
.
853
7.7.4
WEITERE
WERBUNGSKOSTEN
.
854
7.7.5
ABGRENZUNG
VON
ERHALTUNGSAUFWAND
UND
HERSTELLUNGSAUFWAND
.
855
7.7.5.1
BEGRIFF
DES
ERHALTUNGSAUFWANDS
.
856
7.73.2
BEGRIFF
DES
HERSTELLUNGSAUFWANDS
.
857
7.733
ZEITPUNKT
DER
BERUECKSICHTIGUNG
VON
ERHALTUNGSAUFWAND
UND
HERSTELLUNGSAUFWAND.
.
862
7.73A
ABBRUCHKOSTEN
.
862
7.73.5
ANSCHAFFUNGSNAHER
AUFWAND
.862
7.73.6
AUFWENDUNGEN
FUER
GARTENANLAGEN
.
865
7.7.6
ABSETZUNG
FUER
ABNUTZUNG
.
865
7.7.6.1
ALLGEMEINES
.
865
7.7.6.2
ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI
GEBAEUDEN
.
866
7.7.63
HERSTELLUNGSKOSTEN
BEI
GEBAEUDEN
.867
INHALTSVERZEICHNIS
[
XXXVII
|
7.7.6.4
UNENTGELTLICHER
ERWERB
.
868
7.7.6.5
FOERDERUNG
VON
BAUDENKMALEN
UND
GEBAEUDEN
IN
SANIERUNGS
UND
ENTWICKLUNGSGEBIETEN
.
883
7.7.6.6
ERHOEHTE
AFA
BEI
GEBAEUDEN
IN
SANIERUNGSGEBIETEN
UND
STAEDTEBAULICHEN
ENTWICKLUNGS
BEREICHEN
(§
7H
ESTG)
.
883
7.7
A.7
ERHOEHTE
AFA
BEI
BAUDENKMALEN
(§
7I
ESTG)
.
884
7.7
AA
VERTEILUNG
VON
ERHALTUNGSAUFWAND
BEI
GEBAEUDEN
IN
SANIERUNGSGEBIETEN
UND
STAEDTEBAULICHEN
ENTWICKLUNGSBEREICHEN
(§
11A
ESTG)
SOWIE
BEI
BAUDENKMALEN
(§
11B
ESTG)
.884
7.8
STEUERBEGUENSTIGUNG
FUER
ZU
EIGENEN
WOHNZWECKEN
GENUTZTE
BAUDENKMALE
UND
GEBAEUDE
IN
SANIERUNGSGEBIETEN
UND
STAEDTEBAULICHEN
ENTWICKLUNGSBEREICHEN
(§
LOF
ESTG)
.
885
7.8.1
ALLGEMEINES
.
885
7.8.2
HERSTELLUNGSAUFWAND
(§
LOF
ABS.
1
ESTG)
.
885
7.8.3
ERHALTUNGSAUFWAND
(§
LOF
ABS.
2
ESTG)
.
885
7.8.4
OBJEKTBESCHRAENKUNG
(§
LOF
ABS.
3
ESTG).
885
7.8.5
MITEIGENTUM
UND
HINZUERWERB
VON
ANTEILEN
.
886
7.9
MITEIGENTUM
AN
GRUNDSTUECKEN
.
886
7.9.1
EINNAHMEN
.
886
7.9.2
WERBUNGSKOSTEN
UND
AFA
.
886
7.9.3
ENTGELTLICHE
UEBERLASSUNG
AN
EINZELNE
MITEIGENTUEMER
.
886
7.10
GEMISCHTE
NUTZUNG
VON
GEBAEUDEN
.
887
7.11
FOERDERUNG
DES
SELBSTGENUTZTEN
UND
UNENTGELTLICH
UEBERLASSENEN
WOHNEIGENTUMS
NACH
DEM
EIGENHEIMZULAGENGESETZ
UND
§
LOI
ESTG
-
UEBERBLICK
.
888
7.11.1
VORBEMERKUNG
.
888
7.11.2
ANSPRUCHSBERECHTIGTE
.890
7.11.3
BEGUENSTIGTE
OBJEKTE
(§
2
EIGZULG)
.
891
7.11.4
NUTZUNG
ZU
WOHNZWECKEN
.
892
7.11.5
FOERDERZEITRAUM
(§
3
EIGZULG)
.
893
7.11.6
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
(§
8
EIGZULG)
.
893
7.11.7
HOEHE
DER
EIGENHEIMZULAGE
(§
9
EIGZULG)
.
893
7.11.7.1
FOERDERGRUNDBETRAG
(§
9
ABS.
2
EIGZULG)
.
893
7.11.7.2
KINDERZULAGE
(§
9
ABS.
5
EIGZULG)
.
894
7.11.7.3
HOECHSTBETRAG
FUER
FOERDERGRUNDBETRAG
UND
KINDERZULAGE
(§
9
ABS.
6
EIGZULG)
.
894
7.11.7.4
OEKO-ZULAGEN
(§
9
ABS.
3
UND
4
EIGZULG).
895
7.11.8
EINKUNFTSGRENZE
(§
5
EIGZULG)
.
896
7.11.9
OBJEKTBESCHRAENKUNG
(§
6
EIGZULG)
.
898
7.11.10
FOLGEOBJEKT
(§
7
EIGZULG)
.
898
7.11.11
VERFAHRENSVORSCHRIFTEN
.
900
7.11.11.1
ENTSTEHUNG
DES
ANSPRUCHS
AUF
EIGENHEIMZULAGE
(§
10
EIGZULG)
UND
AUSZAHLUNG
(§
13
EIGZULG)
.900
7.11.11.2
ERSTFESTSETZUNG
DER
EIGENHEIMZULAGE
(§
11
EIGZULG)
.
901
7.11.11.3
AENDERUNG
DER
VERHAELTNISSE
(§
11
ABS.
2
BIS
5
EIGZULG)
.
901
7.11.11.4
ANTRAG
AUF
EIGENHEIMZULAGE
(§
12
EIGZULG)
.
901
7.11.11.5
AUSZAHLUNG
(§
13
EIGZULG).
901
7.11.11.6
RUECKFORDERUNG
(§
14
EIGZULG)
.
901
7.11.12
EIGENHEIMZULAGE
BEI ANSCHAFFUNG
VON
GENOSSENSCHAFTSANTEILEN
(§
17
EIGZULG).902
7.11.13
ANWENDUNGSREGELUNG
(§
19
EIGZULG)
.
902
7.11.14
VORKOSTENREGELUNG
(§
LOI
ESTG)
.
903
8
NIESSBRAUCH
UND
ANDERE
DINGLICHE
SOWIE
OBLIGATORISCHE
NUTZUNGSRECHTE
AN
GRUNDVERMOEGEN
.
904
8.1
BEGRIFF
UND
ZIVILRECHTLICHE
GRUNDLAGEN
.
904
8.2
UEBERBLICK
.
904
|
XXXVIII
|
INHALTSVERZEICHNIS
8.3
NIESSBRAUCHSARTEN
.
905
8.4
UEBERBLICK
.
905
8.5
ALLGEMEINE
BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE
.
906
8.5.1
ZURECHNUNG
VON
EINKUENFTEN
.906
8.5.2
BESTELLUNG
EINES
NIESSBRAUCHS
ODER
EINES
ANDEREN
NUTZUNGSRECHTS
ZWISCHEN
NAHEN
ANGEHOERIGEN
.907
8.5.3
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH
.
907
8.5.3.1
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
ENTGELTLICHER,
TEILWEISE
ENTGELTLICHER
UND
UNENTGELTLICHER
BESTELLUNG
.907
8.5.3.2
UEBERSICHT
ZUM
UNENTGELTLICHEN
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH
.
908
8.5.3.3
UEBERSICHT
ZUM
ENTGELTLICHEN
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH
.
908
8.5.3.4
TEILENTGELTLICHER
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH
.
909
8.5.4
UEBERSICHTEN
ZUM
VORBEHALTSNIESSBRAUCH
.
909
8.5.5
VERMAECHTNIS-NIESSBRAUCH
.
910
8.6
QJIOTEN
UND
BRUCHTEILSNIESSBRAUCH
.910
8.7
BRUTTONIESSBRAUCH
.
911
8.8 DINGLICHES
WOHNRECHT
.
911
8.8.1
ZUGEWENDETES
DINGLICHES
WOHNRECHT
.
911
8.8.2 VORBEHALTENES
DINGLICHES
WOHNRECHT
.
911
8.8.3
AFA
FUER
EIGENTUEMER
NACH
ERLOESCHEN
DES
VORBEHALTSNIESSBRAUCHS
.912
8.8.3.1
GRUNDSATZ
.912
8.8.3.2
ENTGELTLICHER
ERWERB
.
912
S.8.3.3
UNENTGELTLICHER
ERWERB
.
913
8.9 ABLOESUNG
DES
NIESSBRAUCHS
.
914
8.10
OBLIGATORISCHE
NUTZUNGSRECHTE
.
915
8.10.1
ZUGEWENDETES
OBLIGATORISCHES
NUTZUNGSRECHT
.915
8.10.2
VORBEHALTENES
OBLIGATORISCHES
NUTZUNGSRECHT
.
915
8.10.3
TEILWEISE
UNENTGELTLICHE
UEBERLASSUNG
EINER
WOHNUNG
.
916
8.10.4
FEHLGESCHLAGENER
NIESSBRAUCH
.
916
8.10.5
SICHERUNGSNIESSBRAUCH
.
916
8.11
BEURTEILUNGSKRITERIEN
FUER
NUTZUNGSRECHTE
.916
9
SONDERABSCHREIBUNGEN
NACH
FOERDERGEBIETSGESETZ
.
917
9.1
VORBEMERKUNG
.917
9.2
AUSLAUFEN
DES
FOERDERGEBIETSGESETZES
.
917
9.3
BEISPIEL
ZUR
RESTWERT-AFA.
918
10
SONSTIGE
EINKUENFTE
(§
22
ESTG)
.
918
10.1
EINKUENFTE
AUS
WIEDERKEHRENDEN
BEZUEGEN
(§
22
NR.
1
ESTG)
.919
10.1.1
WIRKUNGSBEREICH
WIEDERKEHRENDER
BEZUEGE/LEISTUNGEN
.919
10.1.2
BEGRIFF
WIEDERKEHRENDE
LEISTUNGEN/BEZUEGE
.
920
10.1.2.1
LEISTUNGEN
IN
GELD
ODER
GELDESWERT
.920
10.1.2.2
EINHEITLICHER
ENTSCHLUSS
.
921
10.1.2.3
WIEDERKEHR
VON
ZEIT
ZU
ZEIT
.
921
10.1.2.4
GEWISSE
DAUER
.
921
10.1.3
BEGRIFF
DER
RENTE
.
921
10.1.3.1
LEISTUNGEN
IN
GELD
ODER
VERTRETBAREN
SACHEN
.922
10.1.3.2
REGELMAESSIGKEIT
.
923
10.1.3.3
GLEICHMAESSIGKEIT
.
924
10.1.3.4
RENTENSTAMMRECHT
.
926
10.1.3.5
SELBSTAENDIGKEIT
DES
STAMMRECHTS
.
927
10.1.3.6
DAUER
DER
BEZUEGE/LEISTUNGEN
.
927
10.1.4
DAUERNDE
LASTEN
.
928
10.1.5
BEDEUTUNG
DER
UNTERSCHEIDUNG
DER
ARTEN
WIEDERKEHRENDER
BEZUEGE/LEISTUNGEN
.929
10.1.5.1
BEISPIELHAFTE
UEBERSICHT
.
.
.929
INHALTSVERZEICHNIS
|
XXXIX
|
10.1.5.2
ABGRENZUNG
DER
ENTGELTLICHEN
ZEITRENTE
VON
RATEN
IM
BETRIEBLICHEN
BEREICH
.
929
10.1.6
ABGRENZUNG
BETRIEBLICHER
UND
PRIVATER
WIEDERKEHRENDER
BEZUEGE
.
930
10.1.7
BETRIEBLICHE
RENTEN
.
931
10.1.7.1
BETRIEBLICHE
VERAEUSSERUNGSRENTEN
.
931
10.1.7.2
BETRIEBLICHE
VERSORGUNGSRENTEN
.
942
10.1.7.3
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
GEGEN
KAUFPREISRATEN
.
943
10.1.7.4
BETRIEBS
ODER
MITUNTERNEHMERANTEILSVERAEUSSERUNG
GEGEN
ANDERE
WIEDERKEHRENDE
BEZUEGE
.
945
10.1.7.5
VERAEUSSERUNG
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
GEGEN
LEIBRENTE
.
946
10.1.7.6
BETRIEBLICHE
SCHADENSRENTEN
UND
UNFALLRENTEN
(BEHANDLUNG
BEIM
EMPFAENGER)
.947
10.1.8
PRIVATE
WIEDERKEHRENDE
BEZUEGE/LEISTUNGEN
.
948
10.1.8.1
VERSORGUNGSLEISTUNGEN
.
949
10.2
ENTGELTLICHE
WIEDERKEHRENDE
LEISTUNGEN
.
965
10.2.1
BEGRIFF
UND
FALLGRUPPEN
.
965
10.2.2
AUFTEILUNG
VON
VERAEUSSERUNGSLEISTUNGEN
.
966
10.2,3
PRIVATE
VERAEUSSERUNGSLEIBRENTEN
.
966
10.2.3.1
BEGRIFF
.
966
10.2.3.2
BEHANDLUNG
BEIM
BERECHTIGTEN
.967
10.2.3.3
BEHANDLUNG
BEIM
VERPFLICHTETEN
.
967
10.2.4
PRIVATE
VERAEUSSERUNGSLAST
.
967
10.2.4.1
BEHANDLUNG
BEIM
BERECHTIGTEN
.
967
10.2.4.2
BEHANDLUNG
BEIM
VERPFLICHTETEN
.
968
10.2.4.3
UEBERSICHT
PRIVATE
VERAEUSSERUNGSLEISTUNGEN
(100%IGE
GEGENLEISTUNG)
.
968
10.2.4.4
BEISPIELE
.
968
10.2.5
BEHANDLUNG
DES
VERAEUSSERUNGSPREISES
.
970
10.2.5.1
GRUNDSATZ
.
970
10.2.5.2
PRIVATE
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE
(§
22
NR.
2
ESTG)
.
970
10.2.6
TEILENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
.
971
10.2.7
UEBERENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
.
971
10.2.8
RENTENBARWERT
UEBER
200%
DES
WERTS
DES
UEBERTRAGENEN
VERMOEGENS
.972
10.2.9
WIEDERKEHRENDE
LEISTUNGEN
AUF
BESTIMMTE
ZEIT
.
972
10.3
BEDEUTUNG
DES
ABZUGSVERBOTS
NACH
§
12
NR.
2
ESTG
FUER
DIE
BESTEUERUNG
WIEDERKEHRENDER
BEZUEGE
.
973
10.3.1
UEBERBLICK
.
973
10.3.2
ABZUGSVERBOT
BEI
REINEM
UNTERHALT
.
973
10.3.2.1
FREIWILLIGE
ZUWENDUNGEN
.
973
10.3.2.2
FREIWILLIGE
RECHTSPFLICHT
.
973
10.3.2.3
GESETZLICH
UNTERHALTSBERECHTIGTE
PERSON
.974
10.3.2.4
KEINE
ZUWENDUNGEN
BEI
BETRIEBLICHER
ODER
BERUFLICHER
VERANLASSUNG
.974
10.3.3
PRUEFUNG
DES
ABZUGSVERBOTS
BEI VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGEN
DES
TYPUS
2
.
974
10.3.4
NICHTANSATZ
WIEDERKEHRENDER
BEZUEGE
GEMAESS
§
22
NR.
1
SATZ
2
ESTG
.
975
10.4
SONSTIGE
PRIVATE
WIEDERKEHRENDE
BEZUEGE
.
975
10.4.1
VERSICHERUNGSRENTEN
.
975
10.4.2
SONSTIGE
RENTEN
.
976
10.4.2.1
RENTEN
AUS
PENSIONSKASSEN
UND
DIREKTVERSICHERUNGEN
.
976
10.4.2.2
SCHADENSERSATZRENTEN
.
976
10.5
ERMITTLUNG
DES
ERTRAGSANTEILS
PRIVATER
LEIBRENTEN
.
976
10.5.1
ANWENDUNGSBEREICH
.
976
10.5.2
MASSGEBLICHKEIT
DES
BEI
RENTENBEGINN
VOLLENDETEN
LEBENSALTERS
.977
10.5.3
ABGEKUERZTE
LEIBRENTEN
(HOECHSTZEITRENTEN)
.
978
10.5.4
VERLAENGERTE
LEIBRENTEN
(MINDESTZEITRENTEN)
.
978
10.5.5
ERHOEHUNG
DER
RENTE
.
978
|
XL
|
INHALTSVERZEICHNIS
10.5.6
HERABSETZUNG
DER
RENTE
.
979
10.5.6.1
VON
VORNHEREIN
VEREINBARTE
HERABSETZUNG
.979
10.5.6.2
SPAETERE
HERABSETZUNG
BEI
SOFORTIGER
WIRKSAMKEIT
.
979
10.5.6.3
SPAETERE
HERABSETZUNG
DER
RENTE
MIT
SPAETERER
WIRKSAMKEIT
.
979
10.5.7
BERUFS
UND
ERWERBSUNFAEHIGKEITSRENTEN
.
980
10.5.8
RENTEN
BEI
MEHREREN
BERECHTIGTEN
.
981
10.5.8.1
BERECHTIGUNG
MEHRERER
PERSONEN
NACHEINANDER
.
981
10.5.8.2
GLEICHZEITIGE
BERECHTIGUNG
MEHRERER
PERSONEN
.
981
10.5.9
BESONDERHEITEN
BEI
SOZIALVERSICHERUNGSRENTEN
.982
10.5.10
KEINE
VOLLJAEHRIGE
LAUFZEIT
.982
10.6
VERAEUSSERUNG
VON
PRIVATVERMOEGEN
GEGEN
KAUFPREISRATEN
.
982
10.6.1
BEGRIFF.
.
982
10.6.2
BEHANDLUNG
BEIM
EMPFAENGER
.982
10.6.3
BEHANDLUNG
BEIM
VERPFLICHTETEN
.
983
10.6.4
VERAEUSSERUNG
ALS
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFT
I.S.D.
§
23
ESTG
.
983
10.7
BEGRENZTES
REALSPLITTING
(§
10
ABS.
1
NR.
1,
§
22
NR.
1
BUCHST,
A
ESTG)
.
984
10.7.1
ALLGEMEINES
.984
10.7.2
VORAUSSETZUNGEN
.
985
10.7.3
BEHANDLUNG
BEIM
UNTERHALTSLEISTENDEN
EHEGATTEN
.
986
10.7.4
BEHANDLUNG
BEIM
UNTERHALTSEMPFAENGER
.
986
10.7.5
BEHANDLUNG
BEI
NICHTVORLIEGEN
DER
VORAUSSETZUNGEN
DES
REALSPLITTING
.986
10.8
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
AUS
§
22
NR.
1
UND
NR.
1
BUCHST,
A
ESTG
.987
11
EINKUENFTE
AUS
PRIVATEN
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN
(§
22
NR.
2,
§
23
ESTG)
.
988
11.1
ALLGEMEINES
.
988
11.2
GEGENSTAND
DES
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTS
.
988
11.3
ANSCHAFFUNG
UND
VERAEUSSERUNG
ALS
VORAUSSETZUNGEN
EINES
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTS
I.S.D.
§
23
ABS.
NR.
1
BIS
4
ESTG
.
988
11.4
BEGRIFF
DER
VERAEUSSERUNG
.
989
11.4.1
GRUNDSATZ
.
989
11.4.2
UEBERTRAGUNG
VON
MITEIGENTUMSANTEILEN
.
989
11.4.3
ERBAUSEINANDERSETZUNG
UND
REALTEILUNG
.
989
11.4.4
TEILENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
.990
11.4.5
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
.
990
11.5
ANSCHAFFUNG
EINES
WIRTSCHAFTSGUTS
.990
11.5.1
BEGRIFF.
.
990
11.5.2
VORGAENGE,
DIE
KEINE
ANSCHAFFUNG
SIND
.
991
11.6
IDENTITAET
DES
ANGESCHAFFTEN
UND
VERAEUSSERTEN
WIRTSCHAFTSGUTS
.
991
11.7
VERAEUSSERUNGSFRISTEN
.
991
11.7.1
ALLGEMEINES
.
991
11.7.2
FRISTBERECHNUNG
.992
11.7.2.1
MASSGEBLICHKEIT
DES
OBLIGATORISCHEN
RECHTSGESCHAEFTS
.
992
11.7.2.2
SONDERFAELLE
.
992
11.7.3
BEISPIELE
ZUR
FRISTBERECHNUNG
.
993
11.7.4
IDENTITAETSNACHWEIS
BEI
VERAEUSSERUNG
VON
WERTPAPIEREN
.
993
11.7.5
VERAEUSSERUNG
VON
BEZUGSRECHTEN
.
995
11.7.6
VERAEUSSERUNG
VON
FREIANTEILEN
.
995
11.8
EINBEZIEHUNG
VON
GEBAEUDEN
UND
AUSSENANLAGEN
(§
23
ABS.
1
NR.
1
SATZ
2FF.
ESTG)
.
995
11.8.1
GRUNDSAETZE
.
995
11.8.2
AUSSCHLUSS
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM,
DIE
ZU
EIGENEN
WOHNZWECKEN
GENUTZT
WURDEN
(§
23
ABS.
1
NR.
1
SATZ
3
ESTG)
.
995
11.9
VERAEUSSERUNG
ENTNOMMENER
WIRTSCHAFTSGUETER
(§
23
ABS.
1
SATZ
2
ESTG)
.
996
11.10
VERAEUSSERUNG
EINBRINGUNGSGEBORENER
ANTEILE
NACH
ANTRAG
GEMAESS
§
21
ABS.
2
NR.
1
UMWSTG
(§
23
ABS.
1
SATZ
2
ESTG)
.
996
INHALTSVERZEICHNIS
|
XU
|
11.11
VERAEUSSERUNG
EINER
BETEILIGUNG
AN
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
(§
23
ABS.
1
SATZ
4
ESTG)
997
11.12
VERAEUSSERUNG
EINGELEGTER/VERDECKT
EINGELEGTER
WIRTSCHAFTSGUETER
(§
23
ABS.
1
SAU
5
ESTG)
.
997
11.13
VERAEUSSERUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
VOR
DER
ANSCHAFFUNG
(§
23
ABS.
1
NR.
3
ESTG)
.
998
11.14
TERMINGESCHAEFTE
(§
23
ABS.
1
NR.
4
ESTG)
.
998
11.15
EINLAGE
EINES
GRUNDSTUECKS
IN
EIN
BETRIEBSVERMOEGEN
(§
23
ABS.
1
SAU
5
NR.
1
ESTG)
.
999
11.16
VERDECKTE
EINLAGE
VON
GRUNDSTUECKEN
IN
EINE
KAPITALGESELLSCHAFT
(§
23
ABS.
1
SAU
5
NR.
2
ESTG)
.
1OOO
11.17
ERMITTLUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
(§
23
ABS.
3
ESTG)
.
1000
11.17.1
BEGRIFF
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
.
1000
11.17.2
VERAEUSSERUNGSPREIS
.
1001
11.17.3
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
1001
11.17.4
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
1002
11.17.5
VERAEUSSERUNG
ENTNOMMENER
WIRTSCHAFTSGUETER
(§
23
ABS.
3
SAU
2
ESTG)
.
1002
11.17.6
VERAEUSSERUNG
UNENTGELTLICH
ERWORBENER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
1003
11.17.7
MINDERUNG
DER
ANSCHAFFUNGS-/HERSTELLUNGSKOSTEN
UM
DIE
AFA
(§
23
ABS.
3
SAU
4
ESTG)
.
1003
11.17.7.1
ZEITLICHE
ANWENDUNG
.
1003
11.17.8
WERBUNGSKOSTEN
.
1004
11.17.9
BEDEUTUNG
DES
ZUFLUSS
UND
ABFLUSSPRINZIPS
(§11
ESTG)
.
1005
11.17.10
VERAEUSSERUNG
GEGEN
RATEN
UND
LEIBRENTEN
.
1006
11.17.11
LEIBRENTE
.
1006
11.18
FREIGRENZE
(§
23
ABS.
3
SATZ
6
ESTG)
.
1006
11.19
VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT,
VERLUSTABZUGSVERBOT
.
1007
11.20
SUBSIDIARITAETSKLAUSEL
(§
23
ABS.
2
ESTG).
1007
11.21
EINNAHMEN
AUS
DER
NUUUNG
DES
WIRTSCHAFTSGUTES
WAEHREND
DER
BESITZZEIT
.
1007
11.22
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
1008
12
EINKUENFTE
AUS
LEISTUNGEN
(§
22
NR.
3
ESTG)
.
1008
12.1
BEGRIFF
UND
UMFANG
.
1008
12.2
NICHT
ZU
BESTEUERNDE
LEISTUNGEN
.
1010
12.3
ERMITTLUNG
UND
BESTEUERUNG
DER
EINKUENFTE
.
1010
12.3.1
EINGESCHRAENKTER
VERLUSTAUSGLEICH
.
1011
12.3.2
FREIGRENZE
.
1011
13
ABGEORDNETENBEZUEGE
.
1011
13.1
UMFANG
DER
BESTEUERUNG
.
1011
13.2
WERBUNGSKOSTEN
.
1011
13.3
BESTEUERUNG
.
1012
14
ENTSCHAEDIGUNGEN
UND
NACHTRAEGLICHE
EINKUENFTE
(§
24
ESTG)
.
1012
14.1
GRUNDSAETZE
.
1012
14.2
ENTSCHAEDIGUNGEN
.
1012
14.2.1
EINTRITT
EINES
SCHADENS
DURCH
EINNAHMEN-WEGFALL
.
1013
14.2.2
LEISTUNGEN
DRITTER
ALS
AUSGLEICH
FUER
EINEN
SCHADEN
.
1014
14.2.3
KAUSALZUSAMMENHANG
ZWISCHEN
DER
ENTGEHENDEN
EINNAHME
UND
DER
ENTSCHAEDIGUNG
1014
14.2.4
ANDERE
LEISTUNG
ANSTELLE
DER
EINNAHME
(BETRIEBSEINNAHME)
.
1014
14.2.5
KEIN
GEWOEHNLICHER
GESCHAEFTSVORFALL
BZW.
EREIGNISABLAUF
.
1015
14.2.6
ERSATZLEISTUNGEN
FUER
SACHSCHAEDEN
.
1016
14.2.7
ERSATZLEISTUNGEN
FUER
PERSONENSCHAEDEN
.
1016
14.2.8
ENTSCHAEDIGUNGEN
FUER
DIE
AUFGABE
ODER NICHTAUSUEBUNG
EINER
TAETIGKEIT
(§
24
NR.
1
BUCHST,
B
ESTG)
.
1016
14.2.9
AUSGLEICHSZAHLUNGEN
AN
HANDELSVERTRETER
NACH
§
89B
HGB
.
1017
14.3
EINKUENFTE
AUS
EINER
EHEMALIGEN
TAETIGKEIT
ODER
EINEM
FRUEHEREN
RECHTSVERHAELTNIS
.
1017
14.3.1
ALLGEMEINES
.
1017
14.3.2
EINKUENFTE
AUS
EHEMALIGER
TAETIGKEIT
.
1018
|
XLII
|
INHALTSVERZEICHNIS
14.3.3
EINKUENFTE
AUS
EINEM
FRUEHEREN
RECHTSVERHAELTNIS
.
1018
14.3.4
NACHTRAEGLICHE
VERLUSTE
.
1019
14.3.5
EINKUENFTE
ALS
RECHTSNACHFOLGER
.
1019
14.4
NUTZUNGSVERGUETUNGEN
(§
24
NR.
3
ESTG)
.
1020
15
ZUGEWINNAUSGLEICH
UND
VERSORGUNGSAUSGLEICH
.
1021
15.1
ZUGEWINNAUSGLEICH
.
1021
15.1.1
GRUNDSAETZE
.
1021
15.1.2
SACHWERTABFINDUNGEN
.
1021
15.2
VERSORGUNGSAUSGLEICH
.
1022
15.2.1
OEFFENTLICH-RECHTLICHER
VERSORGUNGSAUSGLEICH
.
1022
15.2.2
SCHULDRECHTLICHER
VERSORGUNGSAUSGLEICH
.
1023
15.2.3
SONSTIGE
VEREINBARUNGEN
UEBER
DEN
VERSORGUNGSAUSGLEICH
.
1025
TEIL
L
ALTERSENTLASTUNGSBETRAG
(§
24A
ESTG)
1
ALTERSENTLASTUNGSBETRAG
(§
24A
ESTG)
.
1026
1.1
ZWECK
.
1026
1.2
VORAUSSETZUNG
.
1026
1.3
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
(§
24A
SATZ
1
ESTG)
.
1026
1.4
ERMITTLUNG
DES
FREIBETRAGS
.
1029
TEIL
M
STEUERFREIE
EINNAHMEN
(§§
3
-3B
ESTG)
1
GRUNDSAETZE
.
1030
2
EINZELNE
STEUERBEFREIUNGEN
.
1030
2.1
LEISTUNGEN
AUS
VERSICHERUNGEN
(§
3
NR.
1
ESTG)
.
1030
2.2
LOHNERSATZLEISTUNGEN
(§
3
NR.
2
ESTG)
.
1031
2.3
KAPITALABFINDUNGEN
(§
3
NR.
3
ESTG)
.
1031
2.4
STEUERBEFREIUNGEN
BEIM
ARBEITSLOHN
.
1031
2.5
ERSATZ
VON
REISEKOSTEN,
KOSTEN
DOPPELTER
HAUSHALTSFUEHRUNG
UND
UMZUGSKOSTEN
(§
3
NR.
13
UND
§
3
NR.
16
ESTG)
.
1032
2.6
ZUKUNFTSSICHERUNG
(§
3
NR.
62
ESTG)
.
1032
2.6.1
BEGRIFF.
.
1032
2.6.2
FORMEN
.
1032
2.6.3
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
-
UEBERSICHT
.
1033
2.6.4
BEHANDLUNG
EINZELNER
ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN
.
1033
2.7
UEBUNGSLEITERFREIBETRAG
(§
3
NR.
26
ESTG)
.
1034
2.7.1
ALLGEMEINES
.
1034
2.7.2
TAETIGKEIT
.
1035
2.7.3
NEBENBERUFLICHKEIT
.
1035
2.7.4
VERGLEICHBARE
TAETIGKEIT
.
1035
2.7.5
BEGUENSTIGTE AUFTRAGGEBER
UND
ZWECKE
.
1036
2.7.6
HOEHE
DES
FREIBETRAGS
.
1036
2.7.7
ZUSAMMENTREFFEN
MIT
ANDEREN
STEUERVERGUENSTIGUNGEN
.
1036
2.8
UNTERBRINGUNG
UND
BETREUUNG
VON
NICHT
SCHULPFLICHTIGEN
KINDERN
(§
3
NR.
33
ESTG)
.
1036
2.9
ZUSCHUESSE
FUER
FAHRTEN
ZWISCHEN
WOHNUNG
UND
ARBEITSSTAETTE
(§
3
NR.
34
ESTG)
.
1037
2.10
ERHALT
VON
SACHPRAEMIEN
DURCH
DRITTE
BEI
KUNDENBINDUNGSPROGRAMMEN
(§
3
NR.
38
ESTG)
.
1037
2.11
LOHNZUSCHLAEGE
FUER
SONNTAGS-,
FEIERTAGS
ODER
NACHTARBEIT
(§
3B
ESTG)
.
1038
3
ABZUGSVERBOT
GEMAESS
§
3C
ESTG
.
1038
INHALTSVERZEICHNIS
|
XUII
|
TEIL
N
INTERNATIONALES
STEUERRECHT
1
EINFUEHRUNG
.
1039
2
BESTEUERUNG
BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGER
.
1041
2.1
GRUNDSAETZE
.
1041
2.2
INLAENDISCHE
EINKUENFTE
.
1041
2.2.1
EINKUENFTE
AUS
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFT
(§
49
ABS.
1
NR.
1
ESTG)
.
1042
2.2.2
EINKUENFTE
AUS
GEWERBEBETRIEB
(§
49
ABS.
1
NR.
2
ESTG)
.
1042
2.2.2.1
GRUNDSAETZE
.
1042
2.2.2.2
BETRIEBSTAETTE
.
1043
2.2.2.3
INLAENDISCHER
STAENDIGER
VERTRETER
.
1045
2.2.2.4
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
.
1046
2.2.2.5
BETRIEBSVERAEUSSERUNGEN
.
1046
2.2.2.6
EINKUENFTE
AUS
DEM
BETRIEB
VON
SEESCHIFFEN
ODER
LUFTFAHRZEUGEN
AUS
BEFOERDERUNGEN
(§
49
ABS.
1
NR.
2
BUCHST,
B
UND
C
ESTG)
.
1047
2.2.2.7
EINKUENFTE
AUS
KUENSTLERISCHEN
UND
SPORTLICHEN
DARBIETUNGEN
(§
49
ABS.
1
NR.
2
BUCHST,
D
ESTG)
.
1047
2.2.2.8
GEWINNERMITTLUNG
DER
BETRIEBSTAETTE
.
1049
2.2.2.9
VERAEUSSERUNG
EINER
WESENTLICHEN
BETEILIGUNG
(§
49
ABS.
1
NR.
2
BUCHST,
E
ESTG).
1049
2.2.2.10
VERAEUSSERUNG
BESTIMMTER
WIRTSCHAFTSGUETER
OHNE
VORHANDENSEIN
EINER
INLAENDISCHEN
BETRIEBSTAETTE
(§
49
ABS.
1
NR.
2
BUCHST,
F
ESTG)
.
1050
2.2.3
EINKUENFTE
AUS
SELBSTAENDIGER
ARBEIT
I.S.D.
§
49
ABS.
1
NR.
3
ESTG
.
1050
2.2.3.1
GRUNDSAETZE
.
1050
2.2.3.2
AUSUEBUNG
IM
INLAND
.
1050
Z.2.3.3
VERWERTUNG
IM
INLAND
.
1051
2.2.3.4
NACHTRAEGLICHE
EINKUENFTE
.
1052
2.2.4
EINKUENFTE
AUS
NICHTSELBSTAENDIGER
ARBEIT
(§
49
ABS.
1
NR. 4 ESTG)
.
1052
2.2.5
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
.
1053
2.2.5.1
GEWINNANTEILE
(§
49
ABS.
1
NR.
5
BUCHST,
A
ESTG)
.
1053
2.2.5.2
STEUERGUTSCHRIFT
I.S.
V.
§
20
ABS.
1
NR.
3
(§
49
ABS.
1
NR.
5
BUCHST
B
ESTG)
.
1054
2.2.5.3
ZINSEN
AUS
KAPITALFORDERUNGEN
(§
49
ABS.
1
NR.
5
BUCHST,
C
ESTG)
.
1054
2.2.6
EINKUENFTE
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
(§
49
ABS.
1
NR.
6
ESTG)
.
1055
2.2.6.1
UEBERSICHT
.
1055
2.2.6.2
UNBEWEGLICHES
VERMOEGEN
UND
SACHINBEGRIFFE
.
1055
2.2.6.3
ZEITLICH
BEGRENZTE
UEBERLASSUNG
VON
RECHTEN
.
1056
2.2.7
SONSTIGE
EINKUENFTE
I.S.D.
§
22
NR.
1
ESTG
(§
49
ABS.
1
NR.
7
ESTG)
.
1057
2.2.8
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE
I.
S.
V.
§
22
NR.
2
I.
V.
M.
§
23
ESTG
(§
49
ABS.
1
NR.
8
ESTG)
.
1057
2.2.9
SONSTIGE
EINKUENFTE
I.
S.
D.
§
22
NR.
4
(§
49
ABS.
1
NR.
8
BUCHST,
A
ESTG)
.
1057
2.2.10
SONSTIGE
EINKUENFTE
I.
S.
V.
§
22
NR.
3
(§
49
ABS.
1
NR.
9
ESTG)
.
1058
2.3
ISOLIERENDE
BETRACHTUNGSWEISE
(§
49
ABS.
2
ESTG)
.
1058
2.4
PAUSCHALIERUNG
FUER
SCHIFFAHRT
UND
LUFTFAHRTUNTERNEHMEN
.
1059
2.5
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
UND
ERHEBUNG
DER
STEUER
.
1059
2.5.1
GRUNDSAETZE
.
1059
2.5.2
STEUERABZUGSVERFAHREN
.
1060
2.5.2.1
LOHNSTEUERABZUG
BEI
BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGEN
.
1060
2.5.2.2
KAPITALERTRAGSTEUER
.
1061
2.5.2.3
AUFSICHTSRATSTEUER
.
1061
2.5.2.4
STEUERABZUG
NACH
§
50A
ABS.
4
ESTG
.
1061
2.5.2.5
WIRKUNG
DES
STEUERABZUGS
.
1062
2.5.2.6
BESONDERHEITEN
BEI
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
(§
50D
ESTG)
.
1064
2.5.2.7
UEBERSICHT
.
1066
2.5.3
VERANLAGUNGSVERFAHREN
.
1067
2.5.3.1
ANZUWENDENDE
VORSCHRIFTEN
.
1067
2.5.3.2
EINZELVERANLAGUNG
.
1067
|
XUV
|
INHALTSVERZEICHNIS
2.5.3.3
ERMITTLUNG
DES
GESAMTBETRAGS
DEREINKUENFTE
.
1067
2.5.3.4
ERMITTLUNG
DES
EINKOMMENS/ZU
VERSTEUERNDEN
EINKOMMENS
.
1068
2.5.3.5
TARIF
UND
MINDESTSTEUER
.
1069
2.5.3.6
VERANLAGUNG
BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGER
ARBEITNEHMER
.
1069
3
WECHSEL
DER
STEUERPFLICHT
.
1070
3.1
GRUNDSAETZE
.
1070
3.2
VERANLAGUNG
.
1070
3.3
ERMITTLUNG
DER
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN
.
1071
3.3.1
GEWINNEINKUENFTE
BEI
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
.
1071
3.3.2
GEWINNEINKUENFTE
MIT
EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG
UND
UEBERSCHUSSEINKUENFTE
.
1072
3.4
FREIBETRAEGE
UND
PAUSCHBETRAEGE
.
1073
3.5
SONDERAUSGABEN
UND
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
.
1073
3.6
BERUECKSICHTIGUNG
DER
PERSOENLICHEN
VERHAELTNISSE
.
1073
3.7
PROGRESSIONSVORBEHALT
.
1074
4
PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT
VON
NICHTINLAENDERN
(§
1
ABS.
2
UND
3,
§
LA
ESTG)
.
1074
4.1
UEBERBLICK
.
1074
4.2
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
AUF
ANTRAG
(§
1
ABS.
3
ESTG)
.
1074
4.3
SONDERREGELUNGEN
NACH
§
LA
ESTG
.
1075
4.3.1
ALLGEMEINES
.
1075
4.3.2
ZUSAMMENVERANLAGUNG
UND
SPLITTINGTARIF
(§
LA
ABS.
1
NR.
2
ESTG)
.
1076
4.3.3
REALSPLITTING
(§
LA
ABS.
1
NR.
1
ESTG)
.
1077
4.3.4
HAUSHALTSFREIBETRAG
(§
LA
ABS.
1
NR.
3
ESTG)
.
1077
5
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
1077
5.1
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
EINER
INTERNATIONALEN
DOPPELBESTEUERUNG
.
1077
5.2
BEDEUTUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
1078
5.3
AUFBAU
DES
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS
.
1079
5.3.1
SACHLICHER
UMFANG
DES
ABKOMMENS
.
1079
5.3.2
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN
.
1079
5.3.2.1
BEGRIFF
DER
PERSON
.
1079
5.3.2.2
BEGRIFF
DER
BETRIEBSTAETTE
.
1079
5.3.2.3
WOHNSITZ
.
1080
5.3.2.4
SONSTIGE
AUSLEGUNGEN
.
1080
5.3.3
ZUORDNUNG
DER
QJIELLEN
(AUFTEILUNG
DES
BESTEUERUNGSRECHTS)
.
1080
5.3.4
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
.
1082
5.4
DIE
EINZELNEN
ZUORDNUNGSREGELN
.
1082
5.4.1
BELEGENHEITSPRINZIP
.
1082
5.4.2
BETRIEBSTAETTENPRINZIP
.
1082
5.4.2.1
GRUNDSAETZE
.
1082
5.4.2.2
EINKUENFTE
ALS
MITUNTERNEHMER
.
1082
5.4.2.3
UMFANG
DES
BETRIEBSTAETTENPRINZIPS
.
1083
5.4.2.4
GEWINNERMITTLUNG
.
1083
5.4.3
ORT
DER
AUSUEBUNG
.
1084
5.4.4
KASSENPRINZIP
.
1084
5.4.5
WOHNSITZPRINZIP
.
1085
5.4.6
GENERALKLAUSEL
.
1085
5.5
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
.
1085
5.5.1
STEUERBEFREIUNG
.
1085
5.5.2
STEUERANRECHNUNG
.
1086
5.5.3
PROGRESSIONSVORBEHALT
.
'
.
.
1086
5.5.4
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
UND
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
1086
6
PROGRESSIONSVORBEHALT
BEI
NACH
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
STEUERFREIEN
EINKUENFTEN
(§
32B
ABS.
1
NR.
3
ESTG)
.
1087
6.1
BEDEUTUNG
.
1087
INHALTSVERZEICHNIS
[
XIV
J
6.2
VORAUSSETZUNGEN
.
1087
6.2.1
ANWENDBARKEIT
AUFGRUND
EINES
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS
.
1087
6.2.2
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
1088
6.3
DURCHFUEHRUNG
DES
PROGRESSIONSVORBEHALTES
.
1088
6.4
ERMITTLUNG
DER
ABKOMMENSBEFREITEN
AUSLAENDISCHEN
EINKUENFTE
.
1088
6.S
NEGATIVER
PROGRESSIONSVORBEHALT
.
1089
6.6
EINSCHRAENKUNG
DES
NEGATIVEN
PROGRESSIONSVORBEHALTS
DURCH
§
2A
ESTG
.
1090
7
EINSCHRAENKUNG
DER
ABZUGSFAEHIGKEIT
AUSLAENDISCHER
VERLUSTE
(§
2A
ESTG)
.
1090
7.1
SINN
UND
ZWECK
DER
VORSCHRIFT
.
1090
7.2
ANWENDUNGSBEREICH
.
1090
7.3
NICHT
BETROFFENE
VERLUSTE
.
1092
7.4
EINKUNFTSART
I.
S.
D.
§
2A
ABS.
1
ESTG
.
1092
7.3
EINKUENFTE
DERSELBEN
ART
.
;
.
1092
7.6
AKTIVITAETSKLAUSEL
(§
2A
ABS.
2
ESTG)
.
1093
7.7
RAEUMLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
1094
7.8
UMFANG
DER
EINSCHRAENKUNGEN
.
1094
7.9
VERHAELTNIS
ZU
§
15A
ESTG
.
1095
7.10
ABSCHLIESSENDES
BEISPIEL
.
1095
7.11
GESONDERTE
FESTSTELLUNG
DER
VERBLEIBENDEN
VERLUSTE.
1096
8
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
DURCH
INNERSTAATLICHE
MASSNAHMEN
.
1096
8.1
INNERSTAATLICHE
MASSNAHMEN
.
1096
8.2
ANRECHNUNGSVERFAHREN
.
1096
8.2.1
ALLGEMEINES
.
1096
8.2.2
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
ANRECHNUNG
.
1096
8.2.2.1
AUSLAENDISCHE
EINKUENFTE
.
1097
8.2.Z.2
BESTEUERUNG
IM
QUELLENSTAAT
.
1098
8.2.2.3
DER
DEUTSCHEN
EINKOMMENSTEUER
ENTSPRECHENDE
STEUER
.
1098
8.2.2.4
FESTSETZUNG
UND
ZAHLUNG
DER
AUSLAENDISCHEN
STEUER
.
1098
8.2.2.5
AUF
DEN
VERANLAGUNGSZEITRAUM
ENTFALLENDE
STEUER
.
1098
S.2.2.6
ANRECHNUNG
FIKTIVER
AUSLANDSSTEUEM
.
1099
8.2.3
WAHLRECHT
.
1099
8.2.4
DURCHFUEHRUNG
DES
ANRECHNUNGSVERFAHRENS,
HOECHSTBETRAG
.
1099
8.3
ABZUG
DER
AUSLAENDISCHEN
STEUER
BEI
DER
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
.
1100
8.3.1
VORAUSSETZUNGEN
.
1100
8.3.2
DURCHFUEHRUNG
DES
ABZUGS
.
1101
8.3.3
BESONDERHEITEN
BEI
MEHREREN
BETEILIGTEN
.
1102
8.4
ERLASS
DER
DEUTSCHEN
STEUER
ODER
PAUSCHALIERUNG
DER
DEUTSCHEN
STEUER
.
1102
8.5
ANRECHNUNGSVERFAHREN
AUFGRUND
VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
1102
8.6
STEUERANRECHNUNG
BEI
BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGEN
(§
50
ABS.
6
ESTG)
.
1103
8.7
GESAMTUEBERBLICK
VERANLAGUNGSVERFAHREN
.
1104
9
AUSSENSTEUERGESETZ
.
1105
9.1
ZIELSETZUNG
.
1105
9.2
BERICHTIGUNG
VON
EINKUENFTEN
.
1105
9.2.1
GRUNDSAETZE
.
1105
9.2.2
ANWENDUNGSBEREICH
.
1105
9.2.3
ZU
BERICHTIGENDE
EINKUENFTE
.
1106
9.2.4
NAHESTEHENDE
PERSON
.
.
.
1106
9.2.5
DURCHFUEHRUNG
DER
GEWINNBERICHTIGUNG
.
1106
9.2.6
VERHAELTNIS
ZU
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
1107
9.3
ERWEITERTE
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
1107
9.3.1
GRUNDSAETZE
.
'
.
1107
9.3.2
PERSOENLICHE
VORAUSSETZUNGEN
.
1108
9.3.3
NIEDRIGE
BESTEUERUNG
.
1108
|
XLVI
|
INHALTSVERZEICHNIS
9.3.4
WESENTLICHE
WIRTSCHAFTLICHE
INTERESSEN
.
1109
9.3.5
VERANLAGUNG
BEI
ERWEITERTER
BESCHRAENKTER
STEUERPFLICHT
.
1109
9.3.5.1
UMFANG
DER
BESTEUERUNG
.
1109
9.3.5.Z
ERMITTLUNG
DES
ZU
VERSTEUERNDEN
EINKOMMENS
.
1110
9.3.5.3
VERANLAGUNG,
TARIF.
.
1110
9.4
WEGFALL
DER
UNBESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT
BEI
WESENTLICHER
BETEILIGUNG
(§
6
ASTG)
.
1111
9.4.1
SINN
UND
ZWECK
DER
VORSCHRIFT
.
1111
9.4.2
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
BESTEUERUNG
.
1112
9.4.3
TATBESTAENDE,
DIE
EINER
WOHNSITZVERLEGUNG
GLEICHSTEHEN
.
1112
9.4.4
ERMITTLUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNES
.
1112
9.4.5
SPAETERE
VERAEUSSERUNG
DES
ANTEILS
.
1113
9.4.6
STUNDUNG
DER
STEUER
.
1113
9.4.7
BERICHTIGUNG
DER
VERANLAGUNG
.
1114
9.4.8
VERANLAGUNG
.
.
.
1114
9.5
ZUGRIFFSBESTEUERUNG
.
.
1114
TEIL
O
VERANLAGUNG
VON
ARBEITNEHMERN
(§
46
ESTG)
1
YY
BEDEUTUNG
DER
VORSCHRIFT
.
1115
2
VORAUSSETZUNGEN
.
1115
2.1
VERANLAGUNGSTATBESTAENDE
DES
§
46
ESTG
(UEBERBLICK)
.
1115
2.2
FAELLE
DER
ZWANGSVERANLAGUNG
.
1115
2.2.1
ANDERE
EINKUENFTE
VON
MEHR
ALS
800
DM
(§
46
ABS.
2
NR.
1
ESTG)
.
1115
2.2.2
MEHRERE
DIENSTVERHAELTNISSE
(§
46
ABS.
2
NR.
2
ESTG)
.
1117
2.2.3
ANWENDUNG
DER
GEKUERZTEN
VORSORGEPAUSCHALE
(§
46
ABS.
2
NR.
3
ESTG)
.
1118
2.2.4
BEZUG
VON
ARBEITSLOHN
DURCH
BEIDE
EHEGATTEN
(§
46
ABS.
2
NR.
3A
ESTG)
.
1118
2.2.5
EINTRAGUNG
EINES
FREIBETRAGS
AUF
DER
LOHNSTEUERKARTE
NACH
§
39A
ABS.
1
NR.
1
BIS
3,
5
UND
6
ESTG
(§
46
ABS.
2
NR.
4
ESTG)
.
1118
2.2.6
UEBERTRAGUNG
VON
FREI
UND
PAUSCHBETRAEGEN
BEI
NICHT
UNTER
§
26
ABS.
1
ESTG
FALLENDEN
ELTERNPAAREN
(§
46
ABS.
2
NR.
4
BUCHST,
A
ESTG)
.
1119
2.2.7
ERMITTLUNG
DER
LOHNSTEUER
FUER
SONSTIGE
BEZUEGE
NACH
§
34
ESTG
(§
41
ABS.
2
NR.
5
ESTG)
.
1119
2.2.8
EHEAUFLOESUNG
UND
WIEDERHEIRAT
EINES
EHEGATTEN
IM
VERANLAGUNGSZEITRAUM
(§
46
ABS.
2
NR.
6
ESTG)
.
1119
2.2.9
ANWENDUNG
DES
§
1
ABS.
3
UND
§
LA
ESTG
(§
46
ABS.
2
NR.
7
ESTG)
.
1119
2.3
ANTRAGSVERANLAGUNG
NACH
§
46
ABS.
2
NR.
8
ESTG
.
1120
2.4
FREISTELLUNGSBESCHEINIGUNG
FUER
GERINGFUEGIGES
BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNIS
(§
46
ABS.
2
BUCHST,
A
ESTG)
.
1121
3
HAERTEAUSGLEICH
.
1121
3.1
ALLGEMEINES
.
1121
3.2
ANWENDUNGSBEREICH
.
1121
3.3
HAERTEAUSGLEICH
NACH
§
46
ABS.
3
ESTG
.
1121
3.3.1
VORAUSSETZUNGEN
.
1121
3.3.2
DURCHFUEHRUNG
.
1122
3.4
ERWEITERTER
HAERTEAUSGLEICH
(§
70
ESTDV)
.
1123
TEIL
P
ENTRICHTUNG
DER
EINKOMMENSTEUER
1
VORAUSZAHLUNGEN
.
1125
1.1
GRUNDSATZ
.
1125
1.2
ANPASSUNG
VON
VORAUSZAHLUNGEN
.
1125
1.3
EINSCHRAENKUNGEN
DER
VORAUSZAHLUNGSMINDERUNG
.
1126
1.3.1
BESTIMMTE
SONDERAUSGABEN
UND
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
.
1126
INHALTSVERZEICHNIS
|
XLVM
|
1.3.2
NEGATIVE
EINKUENFTE
AUS
§
21
ESTG
.
1126
1.3.2.1
ALLGEMEINES
.
1126
1.3.2.2
NEGATIVE
EINKUENFTE
AUS
§
21
ESTG
BEI
GEBAEUDEN
.
1126
1.3.2.3
OBJEKTBEZOGENHEIT
.
1127
1.3.2.4
NEGATIVE
EINKUENFTE
AUS
§
21
ESTG
.
1127
1.3.2.5
ABGRENZUNG
DER
GEBAEUDE
VON
SONSTIGEN
VERMOEGENSGEGENSTAENDEN
I.S.D.
§
21
ABS.
1
NR.
1
ESTG
.
1127
1.3.2.6
BEGRIFFE
ANSCHAFFUNG
UND
HERSTELLUNG
.
1127
1.3.2.7
HERSTELLUNG
NACH
DER
ANSCHAFFUNG
.
1128
1.3.2.8
KEIN
AUSSCHLUSS
NEGATIVER
EINKUENFTE
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
EINES
GEBAEUDES
.
1128
1.3.2.9
ENTSPRECHENDE
ANWENDUNG
AUF
ANDERE
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
.
1128
1.3.2.10
KEINE
STUNDUNG
VON
VORAUSZAHLUNGEN
BEI
VERBOT
DER
VORAUSZAHLUNGSMINDERUNG
.
1129
1.3.3
NICHTBERUECKSICHTIGUNG
VON
KINDERFREIBETRAEGEN
UND
KINDERGELD
.
1129
1.4
MINDESTGRENZE
.
1129
2
ANRECHNUNGSBETRAEGE,
VERRECHNUNG
VON
KINDERGELD
UND
ABSCHLUBZAHLUNG
.
1130
3
'
STEUERABZUG
.
1130
3.1
LOHNSTEUER
.
1130
3.1.1
ALLGEMEINES
.
1130
3.2
KAPITALERTRAGSTEUER
.
1131
3.2.1
KAPITALERTRAGSTEUERPFLICHTIGE
EINNAHMEN
UND
HOEHE
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
(§§
43,
43A
ESTG)
.
1131
3.2.2
ENTSTEHUNG
UND
ENTRICHTUNG
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
(§
44
ESTG)
.
1131
3.2.2.1
ENTSTEHUNG
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
.
1132
3.2.2.2
FAELLIGKEIT
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
.
1133
3.2.2.3
ANMELDUNG
UND
BESCHEINIGUNG
(§
45A
ESTG)
.
1134
3.2.2.4
ZINSABSCHLAG
UND
FREISTELLUNGSAUFTRAG
.
1134
3.2.2.5
ABSTANDNAHME
VOM
STEUERABZUG
(§
44A
ESTG)
.
1142
3.2.2.6
ERSTATTUNG
VON
KAPITALERTRAGSTEUER
(§§
44B,
44C
ESTG)
.
1143
3.2.2.7
ERSTATTUNG
VON
KAPITALERTRAGSTEUER
AN
ERWERBER
VON
ZINS
ODER
DIVIDENDENSCHEINEN
(§
45
ESTG)
.
1144
3.3
BESONDERHEITEN
DES
ZINSABSCHLAGS
BEI
STUECKZINSEN
UND
KURSDIFFERENZPAPIEREN
.
1144
3.3.1
VORBEMERKUNG
.
1144
3.3.2
STUECKZINSEN
.
1144
3.3.3
KURSDIFFERENZPAPIERE
I.S.D.
§
20
ABS.
2
NR.
4
ESTG.
1145
3.3.4
NETTO-KURSDIFFERENZ-METHODE
.
1146
3.3.5
PAUSCHALBESTEUERUNG
.
1147
3.3.6
UEBERSICHT
.
1148
3.3.7
EINZELHEITEN
BEI
AUF
UND
ABZINSUNGSPAPIEREN
(§
20
ABS.
2
NR.
4
ESTG)
.
1149
3.4
ANRECHNUNG
.
1150
3.4.1
ANRECHNUNG
AUF
DIE
EINKOMMENSTEUER
-
GRUNDSAETZE
.
1150
3.4.2
KAPITALERTRAGSTEUER
AUF
NACH
§
8B
ABS.
1
KSTG
STEUERFREIE
BEZUEGE
.
1150
3.4.3
ABSENKUNG
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
IM
EU-BEREICH
(§
44D
ESTG).
.
1150
4
ANRECHNUNG
VON
KOERPERSCHAFTSTEUER
(§
36
ABS.
2
NR.
3
ESTG)
.
1150
4.1
ANRECHNUNGSGRUNDSATZ
.
1150
4.2
HOEHE
UND
ZUFLUSS
DER
ANRECHENBAREN
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
1151
4.3
ANRECHNUNG
DER
KOERPERSCHAFTSTEUER
BEI
ZUGEHOERIGKEIT
DER
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
ZU
DEN
GEWINNEINKUENFTEN
.
1151
4.4
VORAUSSETZUNGEN
DER
ANRECHNUNG
.
1153
4.4.1
PERSOENLICHE
ANRECHNUNGSBERECHTIGUNG
.
1153
4.4.2
VORLIEGEN
STEUERPFLICHTIGER
EINNAHMEN
AUS
§
20
ABS.
1
NR.
1
UND
2
ESTG
.
1154
4.4.3
KOERPERSCHAFTSTEUER
EINER
UNBESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGEN
KOERPERSCHAFT
I.S.D.
§§27,
43
KSTG
.
1155
|
XLVHI
|
INHALTSVERZEICHNIS
4.4.4
STEUERBESCHEINIGUNG
NACH
§§
44
BIS
46
KSTG
.
1155
4.4.5
KEIN
VERGUETUNGSANTRAG
.
1155
4.5
AUSSCHLUSS
DER
ANRECHNUNG
NACH
§
36A
ESTG
.
1155
4.5.1
GRUNDSATZ
.
1155
4.5.2
AUSSCHLUSS
DER
ANRECHNUNG
NACH
§
36A
ESTG
.
1156
4.6
AUSSCHLIESSUNGSGRUENDE
.
1156
4.7
EINSCHRAENKUNG
DES
DIVIDENDEN-STRIPPING
(AUSSCHLUSS
DER
ANRECHNUNG
NACH
§
36
ABS.
2
NR.
3
SATZ
4
BUCHST,
G
ESTG).
1156
4.8
KEINE
KOERPERSCHAFTSTEUERANRECHNUNG
FUER
DAS
EK
01
.
1156
5
VERGUETUNG
DER
KOERPERSCHAFTSTEUER
(SS
36B,
36C,
36D,
36E
ESTG)
.
1157
TEIL
Q
WERTMINDERUNG
VON
ANTEILEN
DURCH
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
(§
50C
ESTG)
1
ALLGEMEINES
.
1159
2
GRUNDREGELUNG
.
,.
.
1159
3
BESONDERHEITEN
.
.!.
1160
TEIL
R
UEBERSICHT
UEBER
AENDERUNGEN
DURCH
DAS
STEUERSENKUNGSGESETZ
.
1162
STICHWORTREGISTER
.
1165 |
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