Ratgeber zur Unternehmenssteuerreform: mit Gestaltungsvorschlägen und Berechnungsbeispielen
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Bundesanzeiger-Verl.
2001
|
| Schriftenreihe: | Bundesanzeiger
Beilage ; 53,165 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
13
1
EINLEITUNG
.
15
2
DIE
REFORM
DER
UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
.
18
2.1
ENTWICKLUNG
DES
GESETZES
.
18
2.2
ZIELE
DER
REFORM
.
18
2.3
UMSETZUNG
.
18
3
DER
UEBERGANG
VOM
ANRECHNUNGS
ZUM
HALBEINKUENFTEVERFAHREN
.
25
3.1.
DIE
NEUREGELUNG
IM
UEBERBLICK
.
25
3.1.1
GLIEDERUNGSRECHNUNG
.
25
3.1.2
AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG
.
27
3.1.3
KOERPERSCHAFTSTEUERANRECHNUNG
.
27
3.1.4
HALBEINKUENFTEVERFAHREN/DIVIDENDENFREISTELLUNG
.
28
3.1.4.1
HALBEINKUENFTEVERFAHREN
.
28
3.1.4.2
DIVIDENDENFREISTELLUNG
.
30
3.1.5
EINKOMMENSTEUERTARIF
.
34
3.1.6
KAPITALERTRAGSTEUERSATZ
.
34
3.1.7
GRENZE
FUER
WESENTLICHE
BETEILIGUNGEN
.
37
3.1.8
ANWENDUNGSBESTIMMUNGEN
.
38
3.2
ENDBESTAENDE
DES
VERWENDBAREN
EIGENKAPITALS
ZUM
31.
DEZEMBER
2000
.
39
3.2.1
DIE
UEBERLEITUNG
VON
DER
EIGENKAPITALGLIEDERUNG
ZUM
KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN
.
39
3.2.1.1
FESTSTELLUNG
DES
VERWENDBAREN
EIGENKAPITALS
.
40
3.2.1.2
ERMITTLUNG
DER
ENDBESTAENDE
GERN.
§
36
ABS.
2-7
KSTG
.
.
40
6
INHALTSVERZEICHNIS
3.2.1.3
DIE
UMRECHNUNG
DES
TEILBETRAGS
EK
40
IN
EIN
KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN
GERN.
§
37
ABS.
1
KSTG
.
41
3.2.2
VERLUST
VON
KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNGSPOTENZIAL
.
44
3.2.3
DAS
ANRECHNUNGSGUTHABEN
BIS
2015
.
45
3.2.4
REALISIERUNG
VON
KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN
IM
KONZERN
.
49
3.3
GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN/AUSSCHUETTUNGSPOLITIK/
UMSTRUKTURIERUNGEN
.
49
4
DIE
LAUFENDE
BESTEUERUNG
VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN
UND
DEREN
GESELLSCHAFTERN
.
52
4.1
BESTEUERUNG
DER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
52
4.2
BESTEUERUNG
DER
GESELLSCHAFTER
.
52
4.2.1
NATUERLICHE
PERSON
ALS
ANTEILSEIGNER
.
52
4.2.2
KOERPERSCHAFT
ALS
ANTEILSEIGNER
.
55
4.2.3
ANTEILIGE
ABZUEGE
GERN.
§
3
C
ESTG
.
58
4.2.3.1
ABZUEGE
IM
HALBEINKUENFTEVERFAHREN
GERN.
§
3C
ABS.
2
ESTG
.
58
4.2.3.2
ABZUEGE
BEI
DIVIDENDENFREISTELLUNG
GERN.
§
3C
ABS.
1
ESTG
UND
§
8
B
ABS.
3
KSTG
.
63
4.2.4
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG
.
64
4.3
AUSSCHUETTUNG
UND
THESAURIERUNG
.
68
4.4
KAPITALERTRAGSTEUER
UND
SPARERFREIBETRAG
.
69
5
UMWANDLUNG
UND
UNTERNEHMENSERWERB
IM
NEUEN
RECHT
71
5.1
DAS
NEUE
UMWANDLUNGSSTEUERRECHT
.
71
5.1.1
VORBEMERKUNGEN
.
71
5.1.2
VERSCHMELZUNG
UND
FORMWECHSEL
.
71
5.1.1.2
VERSCHMELZUNG
EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
AUF
EINE
ANDERE
KAPITALGESELLSCHAFT
.
72
5.1.2.1
VERSCHMELZUNG
EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
AUF
PERSONENGESELLSCHAFT
-
FORMWECHSEL
.
73
5.1.3
SPALTUNG
.
75
5.1.4
EINBRINGUNG
.
76
5.1.5
§27
ABS.
LA
UMWSTG
.
76
5.2
DER
UNTERNEHMENSERWERB
IM
NEUEN
RECHT
.
77
INHALTSVERZEICHNIS
7
5.2.1
ERWERB
VON
KAPITALANTEILEN
.
79
5.2.1.1
DURCH
EINE
KAPITALGESELLSCHAFT
.
79
5.2.1.2
DURCH
EINE
NATUERLICHE
PERSON
.
80
5.2.2
ERWERB
EINES
BETRIEBES
ODER
TEILBETRIEBES
.
80
5.2.3
ERWERB
EINES
MITUNTERNEHMERANTEILS
.
81
6
DIE
BESTEUERUNG
VON
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN
AUS
BETEILIGUNGEN
.
82
6.1
BETEILIGUNGSERTRAEGE
.
82
6.2
GEWINNE
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
VON
BETEILIGUNGEN
BEI
NATUERLICHEN
PERSONEN
.
82
6.2.1
EINNAHMEN
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
VON
BETEILIGUNGEN
.
83
6.2.2
AUSNAHMEN
UND
RUECKAUSNAHMEN
.
83
6.2.3
AUFWENDUNGEN
BEI
DER
VERAEUSSERUNG
VON
BETEILIGUNGEN
.
84
6.3.
GEWINNE
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
VON
BETEILIGUNGEN
BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
85
6.3.1
STEUERFREIE
GEWINNE
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
VON
BETEILIGUNGEN
.
85
6.3.2
AUSNAHMEN
UND
RUECKAUSNAHMEN
.
85
6.3.3
GEWINNMINDERUNGEN
.
86
6.3.4
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
BEI
UEBER
MITUNTERNEHMERSCHAFT
GEHALTENEN
BETEILIGUNGEN
.
87
6.4.
GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN
ZUR
BETEILIGUNGSVERAEUSSERUNG
.
.
87
6.4.1
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT/
EINES
EINZELUNTERNEHMERS
GEHALTENE
BETEILIGUNGEN
.
87
6.4.2
DURCH
KAPITALGESELLSCHAFT
GEHALTENE
BETEILIGUNGEN
.
88
6.4.3
IM
PRIVATVERMOEGEN
GEHALTENE
BETEILIGUNGEN
.
88
6.4.4
ZEITPUNKT
DER
VERAEUSSERUNG
.
89
7
BESONDERE
FRAGEN
DER
LAUFENDEN
BESTEUERUNG
BEI
MEHRSTUFIGEN
INLAENDISCHEN
KONZERNSTRUKTUREN
.
91
7.1
SCHACHTELFREISTELLUNGEN
.
91
7.1.1
DER
VERGLEICH
ANRECHNUNGSVERFAHREN
UND
DIVIDENDENFREISTELLUNG
.
91
7.1.2
GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN
IM
HINBLICK
AUF
§
3C
ESTG
.
92
8
INHALTSVERZEICHNIS
7.1.3
ZWISCHENGESCHALTETE
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
95
7.2
ORGANSCHAFT
.
97
7.2.1
ORGANSCHAFTSVORAUSSETZUNGEN
.
97
7.2.2
BEDEUTUNG
DER
GEWERBESTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT
.
99
7.2.3
BEDEUTUNG
DER
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT
.
99
7.2.4
MEHRMUETTERORGANSCHAFT
.
101
8
EINKOMMENSTEUERERMAESSIGUNG
BEI
EINKUENFTEN
AUS
GEWERBEBETRIEB
.
103
8.1
GRUNDVORAUSSETZUNGEN
.
103
8.2
WIRKUNGSWEISE
BEI
EINZELUNTERNEHMERN
UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
104
8.3
EINBEZIEHUNG
VON
SONDERVERGUETUNGEN
UND
ERGAENZUNGSBILANZEN
.
108
8.4
SONDERFAELLE
.
111
8.4.1
MEHRSTOECKIGE
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
111
8.4.2
ORGANSCHAFT
.
111
8.5
VERFAHRENSFRAGEN
.
112
9
DIE
BEGUENSTIGUNG
VON
VERAEUSSERUNGS
UND
AUFGABEGEWINNEN
.
113
9.1
GRUNDSAETZLICHES
.
113
9.2
DER
FREIBETRAG
NACH
§
16
ABS.
4
ESTG
FUER
VERAEUSSERUNGS
UND
AUFGABEGEWINNE
.
113
9.3
DIE
TARIFERMAESSIGUNG
NACH
§
34
ABS.
3
ESTG
.
114
10
AENDERUNGEN
IM
AUSSENSTEUERRECHT
.
121
10.1
NEUREGELUNG
DER
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
.
121
10.1.1
BETEILIGUNGSVORAUSSETZUNGEN
.
122
10.1.2
NIEDRIGE
BESTEUERUNG
GERN.
§8
ABS.
3
ASTG
.
123
10.1.3
BEHANDLUNG
DES
HINZURECHNUNGSBETRAGES
GERN.
§
10
ABS.
2
ASTG
.
123
10.1.4
NEUREGELUNGEN
FUER
AUSLANDSHOLDINGS
GERN.
§
10
ABS.
6
S.
2
ASTG
.
124
INHALTSVERZEICHNIS
9
10.1.5
KEINE
KUERZUNG
DES
HINZURECHNUNGSBETRAGES
GERN.
§11
ASTG
N.
F.
.
124
10.1.6
ANPASSUNG
DES
§
13
ASTG
.
125
10.1.7
ANPASSUNG
DES
§
14
ASTG
.
125
10.1.8
ANWENDUNGSBESTIMMUNG
.
125
10.1.9
BEISPIELE
ZUR
BESTEUERUNG
BEI
AUSLAENDISCHEN
BETEILIGUNGEN
.
130
10.2
GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN
VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN
BEI
INTERNATIONALEN
BEZIEHUNGEN
.
130
10.2.1
VERSCHAERFUNG
DER
HOLDINGKLAUSEL
GERN.
§
10
ABS.
6
SATZ
2
NR.
2
ASTG
.
130
10.2.2
WEGFALL
DES
§
8B
ABS.
5
KSTG
A.F.
.
131
11
'
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE
AUSWIRKUNGEN
DER
REFORM
.
132
11.1
EIGENKAPITALSTAERKUNG
DURCH
INNENFINANZIERUNG
.
132
11.2
BESSERSTELLUNG
DER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
132
12
MASSNAHMEN
DES
GESETZGEBERS
ZUR
GEGENFINANZIERUNG
.
.
.
133
12.1
ABSCHAFFUNG
DER
TARIFBEGRENZUNG
FUER
GEWERBLICHE
EINKUENFTE
.
133
12.2
SENKUNG
DER
DEGRESSIVEN
ABSCHREIBUNGEN
VON
30
%
AUF
20%
.
133
12.3
SENKUNG
DER
LINEAREN
AFA
FUER
GEBAEUDE
.
134
12.4
MINDERUNG
DER
ANSPARABSCHREIBUNG
.
134
12.5
SENKUNG
DER
BETEILIGUNGSGRENZE
BEI
DER
VERSTEUERUNG
VON
VERAEUSSERUNGS
GEWINNEN
.
135
12.6
WEITERE
BEGRENZUNG
DES
VERLUSTRUECKTRAGES
.
135
12.7
VERSCHAERFUNG
DER
GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG
GERN.
§
8A
KSTG
.
135
12.7.1
DIE
NEUREGELUNG
.
135
12.7.2
GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN
.
136
10
INHALTSVERZEICHNIS
13
PROBLEME
DER
UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
140
13.1
AENDERUNGEN
DES
STUTTGARTER
VERFAHRENS
.
140
13.2
AUSWIRKUNGEN
AUF
DIE
UNTERNEHMENSBEWERTUNGSMETHODEN
.
141
13.2.1 DIE
BEWERTUNG
VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
142
13.2.2
DIE
BEWERTUNG
VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
143
14
DIE
WIRKUNGEN
DER
REFORM
BEI
GLEICHZEITIGER
GEGENFINANZIERUNG
.
144
14.1
BELASTUNGSVERAENDERUNGEN
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
.
144
14.2
BELASTUNGSVERAENDERUNGEN
BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
150
15
EINFLUSS
DER
REFORM
AUF
DIE
UNTERNEHMERENTSCHEIDUNGEN
.
151
15.1
DIE
GESTALTUNG
DER
LEISTUNGSBEZIEHUNGEN
.
151
15.2
BILANZIERUNGS
UND
INVESTITIONSPOLITIK
.
153
15.3
DAS
ZUKUENFTIGE
AUSSCHUETTUNGSVERHALTEN
.
154
15.4
WAHL
DER
RECHTSFORM
.
154
15.5
DIE
UEBERTRAGUNG
VON
EINKUNFTSQUELLEN
AUF
ERBEN
.
162
15.6
DIE
VERAENDERUNG
DER
FINANZIERUNGSPOLITIK
.
164
16
UEBERGANGSVORSCHRIFTEN
.
165
16.1
ANWENDUNGSVORSCHRIFTEN
.
165
16.2
UEBERGANGSVORSCHRIFTEN
FUER
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
.
165
16.3
UEBERGANGSVORSCHRIFTEN
FUER
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
.
166
16.4
DIE
UEBERGANGSVORSCHRIFTEN
BEI
DER
ORGANSCHAFT
.
167
16.5
TABELLARISCHER
UEBERBLICK
.
167
17
DIE
ZUKUENFTIGE
BEDEUTUNG
DER
STEUERPLANUNG
.
170
18
ZUKUENFTIGE
GESTALTUNGSMASSNAHMEN
.
172
INHALTSVERZEICHNIS
11
19
NACHBESSERUNGEN
FUER
DEN
MITTELSTAND
.
174
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
176
AUSGEWAEHLTE
LITERATURHINWEISE
.
177
STICHWORTVERZEICHNIS
.
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