Steueränderungen 2000/2001: Tipps für Veranlagung und Gestaltungsberatung
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Neuwied ; Kriftel
Luchterhand
2001
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIX, 257 S. |
| ISBN: | 3472044373 |
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Inhaltsübersicht
A. Rechtsänderungen für alle Steuerpflichtigen 1
B. Rechtsänderungen für Arbeitnehmer und Arbeitgeber 11
C. Rechtsänderungen für Immobilieneigentümer 19
D. Rechtsänderungen für Kapitalanleger 51
E. Rechtsänderungen für alle Unternehmen 85
F. Rechtsänderungen für
Einzelunternehmen / Personengesellschaften 135
G. Rechtsänderungen für Kapitalgesellschaften 219
vif
Steueränderungen 2000/2001
Inhaltsverzeichnis
A. Rechtsänderungen für alle Steuerpflichtigen
I. Rechtsänderungen für VZ vor 2000 1
1. Eigene Einkünfte und Bezüge des Kindes 1
II. Rechtsänderungen 2000 2
Einkommensteuer 2
2. Einkommensteuertarif 2
3. Familienleistungsausgleich 2
4. Eigenheimzulage 3
5. Aufwandsentschädigung für Übungsleiter 3
6. Neuregelung des Spendenrechts 4
6.1. Wegfall der Durchlaufspende 4
6.2. Abziehbarkeit von Mitgliedsbeiträgen 4
6.3. Zuwendungen an Stiftungen 5
Verfahrensrecht 5
7. Verzinsung 5
8. Verspätungszuschlag 5
9. Zwangsgeld 5
10. Ablaufhemmung 6
III. Rechtsänderungen 2001 6
Einkommensteuer 6
11. Neue Af A-Tabellen 6
12. Entfernungspauschale 6
Kirchensteuer 8
13. Bemessungsgrundlage für die Kirchensteuer 8
~~ ix
Steueränderungen 2OOO/2OO1
Außersteuerliche Rechtsnonnen 9
14. Einkunftsgrenzen in außersteuerlichen Rechtsnormen 9
Verfahrensrecht 9
15. Änderungen der Finanzgerichtsordnung 9
B. Rechtsänderungen für Arbeitnehmer
und Arbeitgeber
I. Rechtsänderungen 2000 11
Einkommensteuer/ Lohnsteuer 11
16. Berücksichtigung eines Hinzurechnungsbetrags beim
Lohnsteuerabzug U
17. Lohnsteuerrichtlinien 2000 11
18. Steuerfreie PC- und Telefonnutzung 12
II. Rechtsänderungen 2001 13
Arbeitsrecht 13
19. Teilzeitarbeit und befristete Arbeitsverträge 13
19.1. Teilzeitarbeit 13
19.2. Befristung von Arbeitsverträgen ^
20. Formvorschriften bei Beendigung des Arbeits¬
verhältnisses 15
Sozialversicherung 16
21. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Ein-
mal-Zahlungen 16
22. Beitragsbemessungsgrenzen in der Sozialversiche¬
rung 2001 l7
23. Sachbezugswerte 2001 l8
Steueränderungen 2000/2001
C. Rechtsänderungen für Immobilieneigentümer
I. Rechtsänderungen 2000 19
Einkommensteuer 19
24. Vermietung an unterhaltsberechtigtes Kind 19
25. Auswirkung der Wohnungsüberlassung an unter¬
haltsberechtigtes Kind 21
26. Schuldzinsen als nachträgliche Werbungskosten 22
27. Darlehenszinsen für Grundstück des Ehegatten 24
28. Renovierung zwischen Vermietung und Selbstnut¬
zung 26
29. Private Grundstücksveräußerungen 28
29.1. Entnahme von Grundstücken aus dem
Betriebsvermögen 28
29.2. Einlage von Grundstücken in das Betriebs¬
vermögen 29
29.3. Herstellung von Gebäuden 30
29.4. Schenkung und Vererbung von Grundstücken 31
29.5. Übertragung von Grundstücken auf
vermögensverwaltende GbR 32
29.6. Selbstgenutztes Wohneigentum 33
29.7. Ermittlung des Veräußerungsgewinns 37
29.8. Spekulationsverluste 38
30. Gewerblicher Grundstückshandel 38
Eigenheimzulage 40
31. Absenkung der Einkunftsgrenzen 40
Grunderwerbsteuer 41
32. Grunderwerbsteuer auf Baukosten bei einheitlichem
Vertragswerk 41
H. Rechtsänderungen 2001 43
Eigenheimzulage
- . . . - - —
Steueränderungen 2000/2001
33. Heizenergiespar-Zulage 43
34. Niedrigenergiehaus-Zulage 44
Bewertung 44
35. Bewertung von Grundstücken 44
35.1. Mängel des geltenden Verfahrens 44
35.2. Vorschlag zur Neuregelung 46
35.3. Sachwertverfahren 48
35.4. Ertragswertverfahren 48
D. Rechtsänderungen für Kapitalanleger
I. Rechtsänderungen für VZ vor 2000 51
Einkommensteuer 51
36. Veräußerungsverluste 51
II. Rechtsänderungen 2000 52
Einkommensteuer 52
37. Sparer-Freibetrag • 52
38. Freistellungsaufträge 52
39. Inkongruente Gewinnausschüttungen 53 :
40. Phasengleiche Aktivierung von Dividenden¬
ansprüchen 53
41. Verlustrealisierung bei wesentlicher Kapital¬
beteiligung 54
III. Rechtsänderungen 2001 55 i
Einkommensteuer 55 ¦
42. Gewinnausschüttungen inländischer Kapital- ¦
gesellschaften 55
42.1. Grundsatz 55
42.2. Gewinnausschüttungen inländischer Kapital¬
gesellschaften mit abweichendem Wirtschafts¬
jahr 56
XII ;
Steueränderungen 2000/2001
42.3. Anwendungsregelung bei Rumpf-
Wirtschaftsjahren 57
43. Ausschüttungspolitik ab VZ 2001 58
44. Wirkung verdeckter Gewinnausschüttungen 60
45. Gewinnausschüttungen ausländischer Kapitalgesell¬
schaften 61
45.1. Anwendungszeitpunkt für Halbeinkünftere-
gelung 61
45.2. Besonderheiten bei Auslandsdividenden 62
45.3. Einkünfte aus ausländischen Investmentfonds 63
46. Veräußerung von Anteilen an inländischen Kapital¬
gesellschaften im Privatvermögen 64
47. Veräußerung von Anteilen an ausländischen Kapital¬
gesellschaften im Privatvermögen 64
IV. Rechtsänderungen 2002 66
Einkommensteuer 66
48. Gewinnausschüttungen inländischer Kapitalgesell¬
schaften 66
48.1. Dividendenbesteuerung ab VZ 2002 66
48.2. Abzug von Werbungskosten 67
48.3. Gesamtsteuerbelastung von Dividenden ab
2002 67
49. Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften 68
49.1. Betroffene Kapitalanteile 68
49.2. Zeitlicher Anwendungsbereich 69
49.3. Anteile im Privatvermögen (§ 17 EStG) 69
49.4. Anteile im Betriebsvermögen 71
49.5. Einbringungsgeborene Anteile 72
49.6. Spekulationsgeschäfte (Private Veräuße¬
rungsgeschäfte) 76
49.7. Überblick 77
49.8. Beschränkt steuerpflichtige Anteilseigner 77
50. Gestaltungsüberlegungen im Hinblick auf geplante
Anteilsveräußerungen 78
XIII
Steueränderungen 2000/2001
E. Rechtsänderungen für alle Unternehmen
I. Rechtsänderungen 2000 85
Einkommensteuer 85
51. Bilanzänderung 85
51.1. Unterschied zwischen Bilanzänderung und Bi¬
lanzberichtigung 85
51.2. Zulässigkeit einer Bilanzberichtigung 86
51.3. Zulässigkeit einer Bilanzänderung 86
51.4. Enger sachlicher und zeitlicher Zusammen¬
hang mit einer Bilanzberichtigung 86
51.5. Anwendung 86
52. Teilwertabschreibungen 88
53. Keine phasengleiche Aktivierung von Dividendenan-
spriichen 91
54. Büro-/Verwaltungsgebäude als wesentliche Betriebs¬
grundlage 94
55. Private Mitnutzung mehrerer betrieblicher Fahrzeuge 97
56. Rücklage für Ersatzbeschaffung nach Verkehrsunfall 99
57. Betriebsstättenerlass l01
Umsatzsteuer 101
58. Erleichterung bei der Vorsteuerberichtigung 101
59. Vorsteuerabzug bei Reisekosten 102
59.1. Bisherige Regelung 1°2
59.2. Entscheidung des BFH 102
59.3. Anwendung in der Praxis 103
60. Vorsteuerabzug bei gemischt genutzten Fahrzeugen 104
Abgabenordnung 104
61. Betriebsprüfungsordnung 104
61.1. Überblick 104
61.2. Prüfungszeitraum 1°5
XIV
Steueränderungen 2000/2001
Zivilrecht 106
62. Beschleunigung fälliger Zahlungen 106
62.1. Schuldnerverzug 106
62.2. Verzugszinsen nach BGB 106
62.3. Verzugszinsen nach HGB 107
Handelsrecht 108
63. Zwangsgeld 108
64. Offenlegung 109
64.1. Frist zur Offenlegung 109
64.2. Kosten der Offenlegung 109
65. Ordnungsgeld 109
65.1. Anlass zur Verhängung eines Ordnungs¬
geldes 109
65.2. Verfahren 110
65.3. Die Regelungen zum Ordnungsgeld 112
II. Rechtsänderungen 2001 112
Einkommensteuer 112
66. Neue AfA-Tabellen 112
66.1. Allgemein verwendbare Anlagegüter 112
66.2. Branchentabellen 115
67. Degressive Abschreibung bei beweglichen Wirt¬
schaftsgütern 115
68. Abschreibung von Gebäuden im Betriebsvermögen 115
69. Ansparabschreibung nach § 7g EStG 116
69.1. Zwang zur Bildung einer Ansparrücklage 116
69.2. Höhe der Ansparrücklage 116
Investitionszulage 116
70. Investitionszulage für Erstinvestitionen in Randge¬
bieten 116
71. Erhöhte Investitionszulage für Erstinvestitionen in
Randgebieten 117
XV
Steueränderungen 2000/2001
72. Erhöhte Investitionszulage für Erstinvestitionen in
der Arbeitsregion Berlin 118
Umwandlung 118
73. Umwandlung von Kapitalgesellschaften 118
73.1. Nach § 17 EStG Beteiligte 118
73.2. Nicht nach § 17 EStG Beteiligte und nicht zur
Berücksichtigung von Veräußerungsverlusten
Beteiligte 120
73.3. Erstmalige Anwendung 121
74. Umwandlung von Personengesellschaften / Einzelun¬
ternehmen 123
Unternehmensbewertung 123
75. Unternehmensbewertung nach dem Systemwechsel 123
75.1. Beteiligungsaufwendungen 124
75.2. Definitiv-Körperschaftsteuer 125
75.3. Körperschaftssteuerguthaben 125
75.4. Vollausschüttung 126
75.5. Persönliche Ertragsteuer für Zeiträume nach
dem Systemwechsel 127
75.6. Barwertfaktor 129
III. Rechtsänderungen 2002 130
Umsatzsteuer 130
76. Elektronische Abrechnung mit digitaler Signatur 130
76.1. Elektronische Abrechnungen 130
76.2. Digitale Signatur 131
Abgabenordnung 132
77. Grundsätze zum Datenzugriff und zur Prüfbarkeit
digitaler Unterlagen 132
XVI
Steueränderungen 2000/2001
F. Rechtsänderungen für Einzelunternehmen /
Personengesellschaften
I. Rechtsänderungen 2000 135
Einkommensteuer 135
78. Betrieblicher Schuldzinsenabzug 135
78.1. Zweistufiges Prüfungsschema 136
78.2. Betrieblich veranlasste Schuldzinsen 136
78.3. Definition der Überentnahme 139
78.4. Ermittlung der nicht-abziehbaren Schuld¬
zinsen 139
78.5. Definition des Gewinns 140
78.6. Definition der Entnahme 140
78.7. Auswirkungen von Verlusten 141
78.8. Entnahmen und Einlagen im IV. Quartal 143
78.9. Auswirkung der Hinzurechnung von Schuld¬
zinsen auf die Gewerbesteuer-Rückstellung 145
78.10. Schuldzinsen für Investitionsdarlehen 145
78.11. Besonderheiten bei Mitunternehmerschaften 145
78.12. Regelung für Überschussrechner 146
78.13. Unter-/Überentnahmen der Vorjahre 147
79. Aufnahme eines Sozius in eine Einzelpraxis durch
Zwei-Stufen-Modell 147
80. Aufnahme eines Sozius in eine Einzelpraxis durch
Teilwerteinbringung und Zuzahlung ins Privatver¬
mögen 153
81. Einbringung von Privatvermögen in Personengesell¬
schaft 154
81.1. Grundsätze 155
81.2. Anwendungsbereich 155
81.3. Besteuerung der offenen Sacheinlage 156
81.4. Besteuerung der verdeckten Einlage 156
81.5. Besteuerung der Einbringung wertgeminder¬
ter Beteiligungen gem. § 17 EStG 157
XVII
Steueränderungen 2000/2001
81.6. Besteuerung bei der Übertragung aus dem
Gesamthandsvermögen in das Privatvermö¬
gen des Gesellschafters 158
81.7. Übergangsregelung 158
81.8. Beratungshinweis 158
82. Keine Gewerbesteuer auf den Entnahmegewinn bei
der qualifizierten Nachfolgeklausel 159
83. Teilveräußerung eines Mitunternehmeranteils ohne
Sonderbetriebsvermögen 162
84. Unentgeltliche Übertragung eines Teil-
Mitunternehmeranteils mit Sonderbetriebsvermögen 165
Grunderwerbsteuer 166
85. Mittelbarer Gesellschafterwechsel bei Personen¬
gesellschaften 166
86. Übergang von Grundstücken auf eine Gesamthand 168
Handelsrecht 170
87. Begriff der Kapitalgesellschaft Co 170
88. Besondere Bilanzierungsvorschriften für Kapital¬
gesellschaften Co 174
88.1. Ausleihungen, Forderungen und Verbindlich¬
keiten gegenüber Gesellschaftern 174
88.2. Eigenkapital 176
88.3. Abgrenzung zum Privatvermögen 183
88.4. Abgrenzung von Leistungsbeziehungen zwi¬
schen Gesellschaft und Gesellschafter 183
88.5. Steueraufwand der Gesellschafter l84
88.6. Anteile an der Komplementärkapitalgesell¬
schaft 186
88.7. Bilanzierungshilfen l87
88.8. Anlagenspiegel l87
88.9. Vorjahreszahlen l88
88.10. Anhang der Kapitalgesellschaft Co 188
88.11. Anhang der Komplementärkapitalgesellschaft 189
89. Befreiung von der Offenlegung 1
XVIII
Steueränderungen 2000/2001
II. Rechtsänderungen 2001 192
Einkommensteuer 192
90. Wegfall von Freibeträgen bei Veräußerung kleinerer
land- und forstwirtschaftlicher Betriebe 192
91. Wegfall der Tarifbegrenzung für gewerbliche Ein¬
künfte 192
92. Erhöhung des Freibetrages für Betriebsveräußerun¬
gen, Betriebsaufgaben und Realteilungen 193
93. Begünstigte Veräußerungsgewinne und Aufgabe¬
gewinne 194
94. Wiedereinführung des halben durchschnittlichen
Steuersatzes für Veräußerungsgewinne und Auf¬
gabegewinne 195
94.1. Umfang 195
94.2. Wahlrecht 195
94.3. Mindeststeuersatz 195
94.4. Kumulationsverbot 196
94.5. Anwendung 196
95. Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern zwischen
Mitunternehmer und Mitunternehmerschaft 198
95.1. Rechtslage im VZ 1999 und 2000 198
95.2. Rechtslage ab VZ 2001 200
96. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbe¬
betrieb bei Einzelunternehmen 205
96.1. Überblick 205
96.2. Einkommensteuer Ermäßigung bei einem
Gewerbebetrieb 206
96.3. Einkommensteuerermäßigung bei mehreren
Gewerbebetrieben 209
96.4. Verfahrensrecht 211
96.5. Einflussfaktoren auf die Höhe der Einkom¬
mensteuer-Ermäßigung 212
96.6. Auswirkungen auf Zuschlagsteuern 213
96.7. Erstmalige Anwendung 213
XIX
Steueränderungen 2000/2001
97. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbe¬
betrieb bei Mitunternehmerschaften 214
97.1. Aufteilung bei Mitunternehmerschaften 214
97.2. Aufteilung bei Kommanditgesellschaften auf
Aktien (KGaA) 215
97.3. Aufteilung bei mehrstöckigen Gesellschaften 216
97.4. Verfahrensrecht 216
98. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebe¬
trieb bei Organschaften 216
G. Rechtsänderungen für Kapitalgesellschaften
I. Rechtsänderungen 2000 219
Körperschaftsteuer 219
99. Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals zum
31.12.2000 219
100. Fall-Beispiel zur Gliederungsrechnung zum
31.12.2000 221
101. Fortschreibung und Verwendung des KSt-Guthabens 223
102. Verwendung und Fortschreibung des EK 02 226
103. Verwendung und Fortschreibung des steuerlichen
Einlagekontos 228
104. Verwendungsreihenfolge bei Gewinnausschüttungen 230
II. Rechtsänderungen 2001 231
Körperschaftsteuer / Gewerbesteuer 231
105. Körperschaftsteuertarif 231
106. Steuerbelastung der Kapitalgesellschaften 232
107. Sondersteuer im VZ 2001 233
108. Gesellschafter-Fremdfinanzierung 238
109. Körperschaftsteuerliche Organschaft 239
109.1. Eingliederung 239
109.2. Mittelbare Beteiligung 240
XX
STEUERÄNDERUNGEN 2000/2001
109.3. Organschaft bei der Gewerbesteuer und der
Umsatzsteuer 241
III. Rechtsänderungen 2002 241
Körperschaftsteuer / Gewerbesteuer 241
110. Offene Gewinnausschüttungen an inländische Kapi¬
talgesellschaften 241
110.1. Kapitalbeteiligungen 241
110.2. Anwendungszeiträume 242
110.3. Inlandsdividenden 242
110.4. Auslandsdividenden 243
110.5. Mittelbare Beteiligung über Mitunternehmer¬
schaft 244
111. Verdeckte Gewinnausschüttungen 245
112. Aufwendungen bei Kapitalbeteiligungen 245
112.1. Übersicht 245
112.2. Inlandsdividenden 245
112.3. Auslandsdividenden 246
112.4. Abzugsverbote im Überblick 246
113. Veräußerung von Kapitalbeteiligungen durch Kapi¬
talgesellschaften 247
113.1. Kein Ansatz von Gewinnen aus Veräußerun¬
gen und Teilwertzuschreibungen 247
113.2. Kein Ansatz von Verlusten aus Veräußerun¬
gen und Teilwertabschreibungen 250
113.3. 7-Jahres-Karenzzeit bei einbringungsgebore¬
nen Anteilen 250
113.4. Mittelbare Beteiligung 252
113.5. Gewerbesteuer 252
113.6. Übersicht 252
114. Gestaltungsüberlegungen im Hinblick auf die Steuer¬
freiheit von Gewinnen aus der Veräußerung von Ka¬
pitalbeteiligungen 253
Stichwortverzeichnis 255
XXI
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