Mandatspraxis Beratung der GmbH, Gesellschaft mit beschränkter Haftung:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln ; München [u.a.]
Heymann
2001
|
| Ausgabe: | 2., neu bearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Mandatspraxis
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 1. Aufl. u.d.T.: Rotthege, Georg: Beratung der GmbH |
| Beschreibung: | XXVIII, 504 S. |
| ISBN: | 345224587X |
Internformat
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| adam_text | Titel: Mandatspraxis - Beratung der GmbH, Gesellschaft mit beschränkter Haftung
Autor: Rotthege, Georg
Jahr: 2001
Inhalt
Vorwort.................................................................... V
A. Wahl der Rechtsform ..................................................... 1
/. Kurzkommentar........................................................... 1
1. Verbreitung und wirtschaftliche Bedeutung der GmbH ......................... 1
2. Vorteile der GmbH ........................................................ 2
3. Bedeutung der Rechtsformwahl.............................................. 2
//. Kriterien der Entscheidungsfindung ......................................... 3
1. Zivilrechtliche Gesichtspunkte .............................................. 3
a) Haftung............................................................... 3
b) Geschäftsführung....................................................... 4
c) Weisungsrecht ......................................................... 4
d) Kontroll- und Informationsrechte......................................... 4
e) Gestaltungsfreiheit...................................................... 5
f) Wechsel in der Person der Gesellschafter................................... 6
aa) Übertragung ....................................................... 6
bb) Erbfolge........................................................... 6
cc) Kündigung......................................................... 7
g) Rechnungslegungs- und Publizitätspflichten................................ 7
h) Gründungsaufwand..................................................... 7
2. Arbeits- und mitbestimmungsrechtliche Gesichtspunkte ........................ 8
a) Sozialversicherungspflicht ............................................... 8
b) Mitbestimmung ........................................................ 9
3. Steuerrechtliche Gesichtspunkte............................................. 9
///. Checklisten ............................................................. 12
1. Zivilrechtliche Kriterien bei der Wahl der Rechtsform .......................... 12
2. Besteuerung von Kapital- und Personengesellschaften........................... 13
3. Vergleich der Gründungskosten von GmbH und AG ........................... 14
B. Gründung ............................................................... 15
/. Kurzkommentar........................................................... 16
1. Begriff................................................................... 16
2. Zweck ................................................................... 16
3. Gründungsalternativen ..................................................... 16
a) Neugründung.......................................................... 17
b) Umwandlung .......................................................... 17
c) Mantelkauf ............................................................ 17
4. Griindungsphasen ......................................................... 18
XI
Inhalt
a) Vorgründungsgesellschaft ............................................... 18
b) Vor-GmbH ........................................................... 18
//. Abschluss des Gesellscbaftsvertrages......................................... 19
1. Rechtsnatur .............................................................. 19
2. Gründer ................................................................. 20
3. Form, § 2 GmbHG........................................................ 21
4. Inhalt, § 3 GmbHG ....................................................... 22
a) Notwendiger Inhalt .................................................... 23
aa) Firma............................................................. 23
bb) Sitz............................................................... 24
cc) Gegenstand des Unternehmens....................................... 25
dd) Stammkapital und Stammeinlagen..................................... 25
b) Formbedürftiger fakultativer Inhalt....................................... 26
c) Unechte Satzungsbestandteile............................................ 27
5. Mängel des Gesellschaftsvertrages ........................................... 27
a) Formmängel........................................................... 27
aa) Vor der Eintragung ................................................. 27
bb) Nach der Eintragung................................................ 28
b) Fehlerhafte Beitrittserklärung............................................ 28
III. Bestellung der Geschäftsführer ............................................ 29
IV. Leistung der Stammeinlagen............................................... 29
1. Bareinlage................................................................ 30
2. Sacheinlage............................................................... 32
3. Mischeinlage ............................................................. 33
4. Gemischte Sacheinbringung oder Über-Wert-Sacheinlage ....................... 34
5. Verdeckte Sacheinlage ..................................................... 34
a) Begriff und Erscheinungsformen ......................................... 34
b) Rechtsfolgen .......................................................... 35
c) Heilung............................................................... 35
V. Kapitalaufbringung....................................................... 36
VI. Anmeldung der Gesellschaft zum Handelsregister ............................ 37
1. Voraussetzungen.......................................................... 38
2. Inhalt und Anlagen........................................................ 38
3. Registergerichtliches Verfahren ............................................. 38
4. Mängel des Anmeldeverfahrens ............................................. 39
5. Verantwortlichkeit ........................................................ 40
VII. Haftung in den Gründungsphasen......................................... 40
1. Haftung der Vorgründungsgesellschafter ..................................... 40
2. Haftung der Gesellschafter für Verbindlichkeiten der nicht zur Eintragung
gelangten Vorgesellschaft (Verlustdeckungshaftung)............................ 41
3. Handelndenhaftung, § 11 Abs. 2 GmbHG .................................... 42
4. Haftung ab Eintragung (Differenz-, Vorbelastungs- oder Unterbilanzhaftung)..... 43
VIII. Mantelkauf und Vorratsgründung........................................ 44
1. Vorratsgründung (Mantelgründung) ......................................... 44
2. Mantelkauf (Mantelverwendung) ............................................ 44
XII
Inhalt
IX. Einmanngründung ....................................................... 45
X. Besteuerung der GmbH-Gründung.......................................... 46
1. Vorgründungsgesellschaft................................................... 46
2. Vorgesellschaft............................................................ 47
a) Körperschaftsteuer ..................................................... 47
b) Gewerbesteuer......................................................... 47
c) Umsatzsteuer .......................................................... 47
d) Grunderwerbsteuer..................................................... 47
XI. Beratungshilfen.......................................................... 48
1. Belehrungspflichten des Notars, § 17 BeurkG.................................. 48
2. Übernahme der Gründungskosten durch die GmbH als verdeckte Gewinn-
ausschüttung .............................................................. 48
3. Hinweise zur Bargründung ................................................. 49
4. Risiko der Ausfallhaftung gem. § 24 GmbHG.................................. 49
5. Hinweise zur Firmierung ................................................... 50
6. Checklisten............................................................... 52
a) Phasen bei Neugründung einer GmbH..................................... 52
b) Obligatorischer und fakultativer Inhalt des Gesellschaftsvertrages ............. 53
c) Bestandteile des Gründungsprotokolls..................................... 56
d) Ablauf der Heilung verdeckter Sacheinlagen................................ 56
XII. Muster ................................................................ 57
1. Gründungsprotokoll ....................................................... 57
2. Gesellschaftsvertrag (als Anlage zum Gründungsprotokoll)...................... 58
3. Anmeldung der Bargründung................................................ 64
4. Gesellschafterliste ......................................................... 65
5. Einbringung von Sacheinlagen............................................... 66
a) Gesellschaftsvertrag..................................................... 66
b) Anmeldung............................................................ 66
C. Prokura und Handlungsvollmacht......................................... 67
/. Kurzkommentar........................................................... 67
II. Erteilung................................................................ 67
1. Prokura.................................................................. 67
2. Handlungsvollmacht....................................................... 68
///. Umfang................................................................ 68
1. Prokura.................................................................. 68
2. Handlungsvollmacht....................................................... 69
3. Generalvollmacht.......................................................... 70
IV. Erlöschen ............................................................... 70
V. Beratungshilfen........................................................... 71
1. Eintragung der Erteilung und des Erlöschens der Prokura in das Handelsregister ... 71
2. Zeichnung des Prokuristen.................................................. 71
XIII
Inhalt
VI. Muster................................................................. 72
1. Erteilung einer Generalhandlungsvollmacht (Gesellschafterbeschluss)............. 72
2. Erteilung einer Arthandlungsvollmacht....................................... 72
3. Anmeldung der Prokura.................................................... 73
4. Anstellungsvertrag eines Generalbevollmächtigten ............................. 73
D. Der Gesellschafter und sein Geschäftsanteil................................. 77
I. Kurzkommentar.......................................................... 78
1. Mitgliedschaft und Geschäftsanteil........................................... 78
2. Gleichbehandlungsgrundsatz und Treuepflicht ................................ 80
a) Gleichbehandlungsgrundsatz ............................................ 80
b) Treuepflicht........................................................... 81
//. Mitgliedschaftspflichten ................................................... 82
1. Überblick................................................................ 82
2. Wettbewerbsverbot........................................................ 83
///. Mitgliedschaftsrechte..................................................... 85
1. Überblick................................................................ 85
2. Informationsrecht, § 51 a GmbHG .......................................... 86
IV. Gesellschafterklagen ..................................................... 87
1. Eigene Ansprüche des Gesellschafters........................................ 87
2. Actio pro socio ........................................................... 87
V. Haftung der Gesellschafter................................................. 88
1. Grundsatz der Vermögenstrennung.......................................... 88
2. Haftungstatbestände....................................................... 89
a) Vertragliche Haftung ................................................... 89
b) Rechtsscheinshaftung................................................... 89
c) Deliktische Haftung.................................................... 90
3. Durchgriffshaftung aufgrund besonderer Umstände............................ 90
a) Vermögensvermischung................................................. 90
b) Unterkapitalisierung.................................................... 91
c) Beherrschung.......................................................... 91
VI. Zusammenlegung und Teilung von Geschäftsanteilen ......................... 91
VII. Anteilsveräußemng ..................................................... 93
1. Grundsätzliches........................................................... 93
2. Schuldrechtliches Verpflichtungsgeschäft..................................... 93
3. Abtretung................................................................ 95
4. Beschränkung der Abtretbarkeit (Vinkulierung) ............................... 95
5. Anmeldung des Erwerbs bei der Gesellschaft.................................. 97
6. Haftung von Veräußerer und Erwerber....................................... 98
a) Erwerber ............................................................. 98
b) Veräußerer............................................................ 98
c) Hinweispflichten des Notars............................................. 98
XIV
Inhalt
VIII. Rechte an Geschäftsanteilen.............................................. 99
1. Treuhand................................................................. 99
2. Nießbrauch............................................................... 99
3. Verpfändung.............................................................. 100
4. Pfändung................................................................. 101
IX. Anteilsvererbung......................................................... 101
X. Eigener Geschäftsanteil der GmbH.......................................... 102
XI. Einziehung (Amortisation) von Geschäftsanteilen............................. 104
XII Austritt und Ausschließung ............................................... 108
1. Austritt .................................................................. 108
2. Ausschließung ............................................................ 109
3. Kaduzierung.............................................................. 111
XIII. Abfindung ausscheidender Gesellschafter .................................. 112
1. Abfindungsanspruch ........................................................ 112
2. Satzungsmäßige Beschränkungen ............................................ 113
XIV. Beratungshilfen ........................................................ 114
1. Heilung der mangelnden Form des Verpflichtungsgeschäfts...................... 114
2. Beurkundung des Anteilskaufs durch ausländische Notare....................... 115
3. Beachtung des Bestimmtheitsgrundsatzes ..................................... 117
4. Legitimation des Veräußerers................................................ 117
5. Beteiligung des Veräußerers am Gewinn vorangegangener Geschäftsjahre.......... 118
6. Umgehungsgeschäfte bei Abtretungsbeschränkungen ........................... 118
a) Verdeckte Treuhand.................................................... 118
b) Tochtergesellschaft ..................................................... 119
c) Holding............................................................... 119
d) Unterbeteiligung ....................................................... 119
7. Checklisten............................................................... 119
a) Vertragliche Zusicherungen beim Anteilskauf............................... 119
b) Voraussetzungen der Einziehung von Geschäftsanteilen...................... 120
c) Typische Gründe für zwangsweise Einziehung.............................. 120
d) Ausscheiden des Gesellschafters .......................................... 121
XV. Muster................................................................. 122
1. Verkauf und Abtretung eines Geschäftsanteils - notariell beurkundeter Vertrag ..... 122
2. Anzeige der Abtretung an die Gesellschaft gemäß § 16 GmbHG................ 123
3. Zustimmung der GmbH zur Abtretung (§15 Abs. 5 GmbHG) ................. 123
4. Anzeige des Geschäftsführers über die Vereinigung von Geschäftsanteilen
in einer Hand (§ 40 Abs. 2 GmbHG)........................................ 124
5. Zusammenlegung von Geschäftsanteilen..................................... 124
6. Zustimmung der GmbH zur Teilung eines Geschäftsanteils (§ 17 Abs. 1 GmbHG) 125
7. Abtretung eines Teilgeschäftsanteils......................................... 125
8. Geschäftsanteilsverpfändung............................................... 126
9. Nießbrauchsbestellung.................................................... 126
10. Treuhandvertrag über einen Geschäftsanteil.................................. 127
11. Preisgabe eines Geschäftsanteils............................................ 128
12. Kaduzierung - Aufforderung zur Einzahlung der übernommenen Stammeinlage ... 129
XV
Inhalt
13. Kaduzierung - erneute Aufforderung zur Einzahlung unter Fristsetzung......... 129
14. Kaduzierung - Ausschlusserklärung........................................ 130
15. Austritt aus wichtigem Grund ............................................. 130
E. Geschäftsführer.......................................................... 133
/. Kurzkommentar.......................................................... 134
1. Rechtsstellung und Aufgaben ............................................... 134
2. Unterscheidung von Organ- und Anstellungsverhältnis......................... 134
3. Eignungsvoraussetzungen .................................................. 134
//. Organverhältnis ......................................................... 135
1. Bestellung................................................................ 135
2. Abberufung, Niederlegung ................................................. 136
3. Wirkung der Abberufung................................................... 137
a) Fremdgeschäftsführer................................................... 138
b) Gesellschafter-Geschäftsführer ohne Sonderrecht zur Geschäftsführung ....... 138
c) Gesellschafter-Geschäftsführer in der personalistischen GmbH............... 138
d) Gesellschafter-Geschäftsführer mit Sonderrecht zur Geschäftsführung......... 139
///. Anstellungsverhältnis .................................................... 139
1. Rechtliche Einordnung..................................................... 139
2. Vergütung................................................................ 140
a) Gehalt................................................................ 140
b) Tantieme.............................................................. 141
3. Wettbewerbsverbot........................................................ 142
a) Wettbewerbsverbot während der Amtszeit................................. 142
b) Wettbewerbsverbot nach der Amtszeit .................................... 142
4. Beendigung des Anstellungsvertrages ........................................ 143
a) Kündigung durch die Gesellschaft ........................................ 143
aa) Kündigung aus wichtigem Grund..................................... 143
bb) Ordentliche Kündigung ............................................. 145
cc) Kopplung von Organstellung und Anstellungsverhältnis ................. 145
b) Kündigung durch den Geschäftsführer .................................... 146
c) Weitere Beendigungsgründe ............................................. 146
IV. Vertretung und Geschäftsführung .......................................... 146
1. Vertretung ............................................................... 146
a) Aktiv- und Passiwertretung; Gesamtvertretung ............................ 146
b) Selbstkontrahieren ..................................................... 149
c) Wissens- und Irrtumszurechnung......................................... 150
d) Mißbrauch der Vertretungsmacht......................................... 150
2. Geschäftsführung ......................................................... 150
a) Umfang der Geschäftsführungsbefugnis................................... 150
aa) Gesetzliche Regelung ............................................... 150
bb) Beschränkungen.................................................... 151
cc) Erweiterungen..................................................... 152
b) Mehrheit von Geschäftsführern .......................................... 152
aa) Grundsatz......................................................... 152
bb) Abweichende Regelungen............................................ 153
XVI
Inhalt
c) Sanktionen bei Nichteinhaltung der Geschäftsführungsbefugnis............... 153
3. Entlastung................................................................ 153
V Haftung ................................................................. 154
1. Haftung gegenüber der Gesellschaft.......................................... 154
2. Haftung gegenüber den Gesellschaftern....................................... 156
3. Haftung gegenüber Dritten ................................................. 157
a) Rechtsschein........................................................... 157
b) c.i.c................................................................... 157
c) Unerlaubte Handlung................................................... 158
4. Haftung für Abführung von Sozialversicherungsbeiträgen....................... 160
VI. Beratungshilfen.......................................................... 160
1. Maßnahmen zur Vermeidung einer vGA bei unregelmäßiger Gehaltszahlung......... 160
2. Rechtstreitigkeiten bei Beendigung des Dienstverhältnisses ...................... 161
3. Einstweiliger Rechtsschutz bei Abberufung eines Geschäftsführers ............... 162
4. Checklisten............................................................... 164
a) Inhalt des Anstellungsvertrages ........................................... 164
b) Kompetenzen, die dem Geschäftsführer nicht entzogen werden dürfen ......... 164
c) Formen der Vertretung durch mehrere Personen ............................ 165
d) Haftung des Geschäftsführers............................................. 165
VII. Muster................................................................. 167
1. Anstellungsvertrag eines Fremdgeschäftsführers................................ 167
2. Anstellungsvertrag eines beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführers ......... 171
3. Gesellschafterbeschluss über die Abberufung und Neubestellung von
Geschäftsführern .......................................................... 174
4. Anmeldung der Abberufung und Neubestellung von Geschäftsführern............ 174
5. Antrag auf Erlass einer einstweiligen Verfügung des Gesellschafter-
Geschäftsführers gegen den bevorstehenden Abberufungsbeschluss............... 175
6. Antrag auf Erlass einer einstweiligen Verfügung des Gesellschafter-
Geschäftsführers im Anschluss an einen Abberufungsbeschluss................... 177
F. Gesellschafterversammlung............................................... 179
/. Kurzkommentar........................................................... 180
//. Aufgaben der Gesellschafterversammlung.................................... 180
1. Zwingende Aufgaben ...................................................... 180
2. Sonstige Aufgaben......................................................... 180
a) Der Katalog des § 46 GmbHG ........................................... 181
b) Geltendmachung von Ersatzansprüchen gegen Geschäftsführer und
Gesellschafter.......................................................... 181
c) Ungeschriebene Zuständigkeiten.......................................... 182
d) Kompetenzerweiterung durch Satzung..................................... 183
3. Verlagerung von Gesellschafterkompetenzen .................................. 184
///. Gesellschafterversammlung ............................................... 184
1. Einberufung .............................................................. 184
2. Teilnahmerecht............................................................ 186
3. Leitung .................................................................. 187
XVII
Inhalt
IV. Beschlussfassung......................................................... 187
1. Beschlussfähigkeit ....................................................... 187
2. Antragstellung........................................................... 188
3. Stimmrecht ............................................................. 188
4. Ausübung des Stimmrechts................................................ 189
5. Ausschluss des Stimmrechts ............................................... 191
6. Stimmenmehrheit........................................................ 192
7. Protokollierung und Beschlussfeststellung................................... 192
8. Aufhebung und Änderung von Gesellschafterbeschlüssen...................... 194
9. Beschlussfassung außerhalb der Gesellschafterversammlung.................... 194
10. Beschlussfassung in der Einmann-GmbH.................................... 195
V. Fehlerhafte Beschlüsse..................................................... 196
1. Nichtige Beschlüsse ....................................................... 196
2. Unwirksame Beschlüsse.................................................... 198
3. Anfechtbare Beschlüsse .................................................... 198
4. Rechtsbehelfe............................................................. 199
a) Klagearten ............................................................ 199
b) Prozessbeteiligte....................................................... 200
c) Einstweiliger Rechtsschutz .............................................. 200
d) Schiedsfähigkeit von Anfechtungsklagen................................... 201
VI. Beratungshilfen.......................................................... 201
1. Teilnahmerecht des Rechtsbeistandes an Gesellschafterversammlungen ........... 201
2. Anfechtungsfrist für Gesellschafterbeschlüsse................................. 202
3. Heilung von Beschlussmängeln durch nachträglichen Rügeverzicht............... 202
4. Durchbrechung von Stimmpflichten in Gesellschafterversammlungen und mittels
einstweiliger Verfügung.................................................... 203
a) Nichtberücksichtigung.................................................. 203
b) Einstweilige Verfügung ................................................. 204
5. Checklisten .............................................................. 204
a) Vorbereitung einer ordentlichen Gesellschafterversammlung ................. 204
b) Mindestgegenstand einer ordentlichen Gesellschafterversammlung ............ 205
c) Durchführung der Gesellschafterversammlung und Aufgaben des
Versammlungsleiters.................................................... 205
d) Katalog von Geschäftsführungsmaßnahmen, die häufig an die Zustimmung der
Gesellschafterversammlung gebunden werden.............................. 206
e) Gestaltung, die das Abspaltungsverbot verhindern will ...................... 206
f) Stimmrechtsausschluss - ja oder nein?..................................... 207
VII. Muster................................................................ 208
1. Einladung zu einer ordentlichen/außerordentlichen Gesellschafterversammlung .... 208
2. Verlangen eines Gesellschafters auf Einberufung einer Gesellschafterversammlung . . 209
3. Einberufung der Gesellschafterversammlung durch Gesellschafter................ 210
4. Protokoll einer ordentlichen Gesellschafterversammlung........................ 211
5. Protokoll einer Gesellschafterversammlung unter Verzicht auf Formen und Fristen
der Einberufung und Ankündigung .......................................... 212
6. Protokoll einer Gesellschafterversammlung in der Einmann-GmbH .............. 213
7. Stimmbindungsvertrag..................................................... 213
8. Anfechtungsklage gegen einen Gesellschafterbeschluss.......................... 214
XVIII
Inhalt
G. Abänderung des Gesellschaftsvertrages..................................... 217
/ Kurzkommentar........................................................... 217
1. Abänderung des Gesellschaftsvertrages nach Entstehen der GmbH ............... 217
2. Abänderung des Gesellschaftsvertrages vor Entstehen der GmbH ................ 218
//. Satzungsänderung und Satzungsdurchbrechung ............................... 219
1. Satzungsänderung ......................................................... 219
2. Satzungsdurchbrechung .................................................... 219
///. Beschluss der Gesellschafter, § 53 GmbHG .................................. 220
1. Form .................................................................... 220
2. Mehrheitserfordernisse..................................................... 220
3. Leistungsvermehrung ...................................................... 221
4. Zustimmungspflicht........................................................ 221
5. Abänderung von Gesellschaftszweck und Unternehmensgegenstand .............. 222
IV. Anmeldung, Eintragung, Bekanntmachung, § 54 GmbHG ..................... 223
V. Beratungshilfen........................................................... 224
1. Registersperre............................................................. 224
2. Redaktionelle Satzungsänderungen........................................... 224
3. Satzungsdurchbrechende Beschlüsse.......................................... 225
4. Checkliste: Beim Registergericht einzureichende Unterlagen..................... 225
VI. Muster ................................................................. 226
1. Beschluss über die Abänderung des Gesellschaftsvertrages vor Eintragung......... 226
2. Beschluss über die Abänderung des Gesellschaftsvertrages nach Eintragung........ 226
3. Notarbescheinigung gemäß § 54 GmbHG..................................... 227
4. Anmeldung der Satzungsänderung nach Eintragung ............................ 227
H. Kapital- und Finanzierungsmaßnahmen.................................... 229
/. Kurzkommentar........................................................... 230
1. Grundlagen der Finanzierung der Gesellschaft................................. 230
2. Überblick: Sicherung der Kapitalaufbringung und -erhaltung im GmbHG ......... 231
3. Formen der Kapitalbeschaffung.............................................. 232
a) Eigenkapital ........................................................... 232
aa) Stammeinlagen/Nachschüsse ......................................... 232
bb) Nebenleistungen/Zuschüsse.......................................... 232
b) Fremdkapital .......................................................... 233
aa) Darlehen .......................................................... 233
bb) Stille Beteiligung.................................................... 233
//. Kapitalerhaltung ......................................................... 233
1. Kapitalerhaltung als Ergänzung zur Kapitalaufbringung......................... 233
2. Auszahlungsverbot des § 30 GmbHG ........................................ 235
a) Auszahlung............................................................ 235
b) Verminderung des geschützten Vermögens................................. 235
c) Zeitpunkt ............................................................. 236
d) Zahlungsempfänger..................................................... 236
XIX
Inhalt
aa) Gesellschafter...................................................... 236
bb) Nichtgesellschafter ................................................. 237
cc) Kreditgewährung an Geschäftsführer.................................. 237
e) Ursache im Gesellschaftsverhältnis ....................................... 238
3. Rechtsfolgen unzulässiger Auszahlungen ..................................... 238
a) Auswirkungen auf das Verpflichtungs- und Erfüllungsgeschäft................ 238
b) Leistungsverweigerungsrecht ............................................ 238
c) Rückzahlungsanspruch, § 31 Abs. 1 GmbHG .............................. 239
aa) Gegen Gesellschafter................................................ 239
bb) Gegen Dritte....................................................... 239
cc) Treuhandverhältnisse ............................................... 239
d) Fälligkeit des Rückzahlungsanspruchs..................................... 240
e) Erlöschen des Rückzahlungsanspruchs .................................... 240
4. Haftung der Mitgesellschafter gem. § 31 Abs. 3 GmbHG ....................... 241
a) Ausfallhaftung......................................................... 241
b) Verhaltenshaftung...................................................... 241
c) Bestellung von Sicherheiten zugunsten Dritter für Verbindlichkeiten des
Gesellschafters......................................................... 242
///. Eigenkapitalersetzende Gesellschafterleistungen ............................. 243
1. Grundlagen .............................................................. 243
a) Zweck der Eigenkapitalersatzregeln....................................... 243
b) Rechtsgrundlagen...................................................... 244
2. Kapitalersatzfunktion...................................................... 244
3. Darlehen und wirtschaftlich gleichstehende Handlungen........................ 246
a) Darlehen.............................................................. 246
b) Gleichstehende Handlungen ............................................. 247
aa) Besicherung von Drittdarlehen ....................................... 247
bb) Stehenlassen in der Krise ............................................ 247
cc) Gebrauchsüberlassung .............................................. 249
dd) Cash Pooling ...................................................... 250
4. Gesèllschaftereigenschaft................................................... 251
5. Rechtsfolgen ............................................................. 252
a) Gesetzliche Regelung................................................... 252
b) Rechtsprechungsgrundsätze ............................................. 253
c) Rechtsfolgen kapitalersetzender Gebrauchsüberlassung...................... 254
6. Darlegungs- und Beweislast................................................. 255
7. Passivierungspflicht von eigenkapitalersetzenden Gesellschafterleistungen
im Überschuldungsstatus................................................... 255
IV. Kapitalerhöhung......................................................... 256
1. Überblick................................................................ 256
2. Kapitalerhöhung gegen Einlagen............................................. 256
a) Erhöhungsbeschluss.................................................... 257
b) Zulassungsbeschluss.................................................... 257
c) Übernahmevereinbarung................................................ 259
d) Aufbringung des erhöhten Stammkapitals.................................. 259
e) Anmeldung der Kapitalerhöhung zum Handelsregister, Eintragung und
Bekanntmachung....................................................... 262
3. Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln..................................... 262
a) Begriff und Anwendungsbereich.......................................... 262
b) Freie Rücklagen........................................................ 263
c) Durchführung: Beschlussfassung, Anmeldung, Eintragung ................... 263
XX
Inhalt
V. Nachschüsse.............................................................. 264
1. Begriff und Bedeutung ..................................................... 264
2. Einforderung ............................................................. 264
3. Preisgaberecht (Abandon) .................................................. 265
4. Rückzahlung.............................................................. 265
VI. Kapitalherabsetzung...................................................... 266
1. Gesetzliche Regelung und Zweck............................................ 266
2. Ordentliche Kapitalherabsetzung............................................ 267
a) Beschluss.............................................................. 267
b) Gläubigerschutz........................................................ 268
c) Anmeldung/EintragungA^eröffentlichung.................................. 269
d) Haftung der Geschäftsführer............................................. 269
3. Vereinfachte Kapitalherabsetzung............................................ 269
4. Verbindung von Kapitalherabsetzung und -erhöhung ........................... 271
VII. Beratungshilfen ......................................................... 272
1. Verhinderung der Umqualifizierung von Gesellschafterleistungen in Eigenkapital .. 272
2. Kapitalerhöhung .......................................................... 272
a) Kapitalerhöhung und Euro............................................... 272
b) Hinweispflichten des Notars bei der Beurkundung eines Kapitalerhöhungs-
beschlusses, § 17 BeurkG ................................................ 273
c) Kapitalerhöhung und Ausfallhaftung der Übernehmer gemäß § 24 GmbHG..... 274
d) Zahlung der Einlage auf ein debitorisches Bankkonto der Gesellschaft.......... 274
3. Checklisten............................................................... 275
a) Formen der Kapitalbeschaffung........................................... 275
b) Indizien für die Kreditunwürdigkeit der GmbH............................. 275
c) Prüfung, ob eine Kredithilfe des Gesellschafters eine eigenkapitalersetzende
Leistung darstellt oder ob sie durch Stehenlassen zu Eigenkapital wurde........ 276
d) Anforderungen an Kapitalerhöhung durch Sacheinlage....................... 276
e) Schritte der effektiven und der nominellen Kapitalerhöhung im Vergleich....... 277
f) Prüfungsabfolge zur Zulässigkeit der vereinfachten Kapitalherabsetzung........ 277
VIII. Muster................................................................ 278
1. Rangrücktritt ............................................................. 278
2. Kapitalerhöhung durch Geldeinlagen......................................... 278
a) Erhöhungsbeschluss .................................................... 278
b) Getrennte Übernahmeerklärung.......................................... 279
c) Bescheinigung des Notars gemäß § 54 Abs. 1 Satz 2 GmbHG................. 279
d) Anmeldung............................................................ 279
e) Umwidmung einer verdeckten Sacheinlage ................................. 280
aa) Gesellschafterbeschluss.............................................. 280
bb) Bericht über die Änderung der Einlagendeckung ........................ 281
cc) Werthaltigkeitsbescheinigung......................................... 282
dd) Anmeldung zum Handelsregister...................................... 283
3. Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln..................................... 284
a) Gesellschafterbeschluss.................................................. 284
b) Anmeldung............................................................ 285
4. Nachschusseinforderung.................................................... 286
5. Ordentliche (effektive) Kapitalherabsetzung................................... 286
a) Gesellschafterbeschluss.................................................. 286
b) Anmeldung............................................................ 287
XXI
Inhalt
6. Kapitalherabsetzung zur Beseitigung einer Unterbilanz (vereinfachte
Kapitalherabsetzung) ...................................................... 288
7. Kombinierter Sanierungsbeschluss........................................... 289
I. Aufsichtsrat ............................................................. 291
/. Kurzkommentar......................................................... 291
//. Fakultativer Aufsichtsrat.................................................. 293
1. Gründung................................................................ 293
2. Zusammensetzung......................................................... 293
3. Tätigkeit................................................................. 294
4. Vergütung................................................................ 295
5. Verantwortlichkeit........................................................ 296
6. Entscheidungen durch Beschluss ............................................ 296
7. Publizität ................................................................ 297
III. Obligatorischer Aufsichtsrat............................................... 298
1. Aufsichtsrat nach dem BetrVG 1952 ......................................... 298
2. Aufsichtsrat nach dem MitbestG 1976........................................ 299
IV. Beratungshilfen.......................................................... 299
1. Beratungsverträge mit Aufsichtsratsmitgliedern................................ 299
2. Checklisten .............................................................. 300
a) Primäre Zuständigkeiten der Gesellschafterversammlung, die nicht auf den
Aufsichtsrat übertragen werden können (Grundlagenbeschlüsse).............. 300
b) Aufgaben der Gesellschafterversammlung, die auf den Aufsichtsrat übertragen
werden können ........................................................ 300
c) Größenkriterien für Kontrollregelungen bei der GmbH...................... 301
V. Muster.................................................................. 302
1. Gesellschafterbeschluss über die Schaffung eines fakultativen Aufsichtsrates und
Bestellung der Mitglieder................................................... 302
2. Bekanntmachung der Mitglieder des ersten nach der Eintragung der Gesellschaft in
das Handelsregister bestellten Auf sichtsrates.................................. 303
3. Einreichung der Bekanntmachung der Mitglieder des ersten nach der Eintragung
der Gesellschaft in das Handelsregister bestellten (fakultativen) Aufsichtsrates..... 304
J. Zweigniederlassung....................................................... 305
I. Kurzkommentar........................................................ 305
77. Firma.................................................................. 305
///. Errichtung, Anmeldung, Eintragung ....................................... 306
IV. Vertretung ............................................................. 307
V. Änderungen............................................................ 307
VI. Zweigniederlassung einer ausländischen GmbH.............................. 307
VII. Beratungshilfen......................................................... 309
Checkliste: Der Anmeldung beizufügende Unterlagen........................ 309
XXII
Inhalt
VIII. Muster................................................................ 309
1. Beschlussfassung über die Errichtung einer Zweigniederlassung.................. 309
2. Anmeldung einer Zweigniederlassung ........................................ 310
3. Anmeldung der Zweigniederlassung einer polnischen Gesellschaft................ 311
K. Umwandlung............................................................ 313
I. Kurzkommentar........................................................... 314
1. UmwG 1994.............................................................. 314
2. Motive der Umwandlung ................................................... 314
3. Umwandlungsarten ........................................................ 314
4. Umwandlungsverfahren .................................................... 315
5. Rechtsschutz der Gläubiger................................................. 316
6. Arbeitsrecht .............................................................. 317
7. Umwandlungsteuerrecht.................................................... 317
II. Umwandlungsfälle unter Beteiligung der GmbH.............................. 317
1. Verschmelzung............................................................ 317
a) Verschmelzungsfähige Rechtsträger....................................... 318
b) Arten der Verschmelzung................................................ 318
aa) Verschmelzung durch Aufnahme...................................... 318
(1) Vertrag ........................................................ 318
(2) Bericht ........................................................ 319
(3) Prüfung........................................................ 319
(4) Beschluss ...................................................... 320
(5) Kapitalerhöhung................................................ 320
(6) Rechtsmittel.................................................... 321
(7) Register-Anmeldung ............................................ 321
(8) Rechtsfolgen der Eintragung...................................... 322
bb) Verschmelzung durch Neugründung................................... 323
c) Verschmelzung der GmbH mit Personenhandelsgesellschaften................ 323
d) Verschmelzung der GmbH mit dem Vermögen ihres Alleingesellschafters ...... 324
2. Spaltung der GmbH ....................................................... 324
a) Spaltung zur Aufnahme ................................................. 325
b) Spaltung zur Neugründung .............................................. 325
c) Abspaltung aus dem Vermögen einer GmbH auf eine andere GmbH........... 326
d) Ausgliederung ......................................................... 327
aa) Allgemeines........................................................ 327
bb) Ausgliederung aus dem Vermögen eines Einzelkaufmanns ................ 327
3. Formwechsel.............................................................. 328
a) Formwechsel von Personenhandelsgesellschaften in GmbH................... 328
b) Formwechsel von GmbH in Personenhandelsgesellschaften................... 330
c) Formwechsel von GmbH in AG.......................................... 330
///. Beratungshilfen.................................._........................ 331
1. Verschmelzung im Wege der Neugründung oder Aufnahme? .................... 331
2. Aufspaltung oder Abspaltung?............................................... 331
3. Ausgliederung oder Einzelrechtsnachfolge? ................................... 332
4. Checklisten............................................................... 333
a) Verschmelzung und Spaltung durch Aufnahme.............................. 333
XXIII
Inhalt
b) Formwechsel.......................................................... 335
c) Überblick über das UmwStG............................................ 337
IV. Muster................................................................. 338
1. Verschmelzung ........................................................... 338
a) Verschmelzung durch Aufnahme ......................................... 338
aa) Verschmelzungsvertrag zweier GmbH durch Aufnahme ................. 338
bb) Zustimmungsbeschluss der übernehmenden Gesellschaft................. 340
cc) Zustimmungsbeschluss der übertragenden Gesellschaft .................. 340
dd) Anmeldung zum Handelsregister der übertragenden Gesellschaft.......... 341
ee) Anmeldung zum Handelsregister der übernehmenden Gesellschaft........ 341
b) Verschmelzungsvertrag bei Neugründung ................................. 343
2. Spaltung ................................................................. 344
a) Abspaltung zur Aufnahme - Spaltungsvertrag.............................. 344
b) Abspaltung zur Neugründung - Spaltungsplan ............................. 346
3. Formwechsel ............................................................. 348
a) Umwandlungsbeschluss bei Formwechsel KG in GmbH..................... 348
b) Handelsregisteranmeldung bei Formwechsel KG in GmbH .................. 349
4. Anfechtungsklage gegen die Wirksamkeit eines Verschmelzungsbeschlusses ....... 351
5. Antrag gemäß § 16 Abs. 3 UmwG auf Feststellung, dass die Erhebung der
Anfechtungsklage der Eintragung der Verschmelzung nicht entgegensteht......... 352
L. Rechnungslegung und Gewinnverwendung................................. 355
/. Kurzkommentar .......................................................... 355
1. Rechnungslegung ......................................................... 355
2. Gewinnverwendung....................................................... 357
//. fahresahschluss........................................................... 357
1. Buchführung ............................................................. 357
2. Aufstellung............................................................... 358
3. Abschlussprüfung......................................................... 361
4. Feststellung .............................................................. 364
III. Gewinnverwendung ..................................................... 365
1. Voraussetzungen des Gewinnanspruchs des Gesellschafters ..................... 365
a) Verwendbares Ergebnis ................................................. 366
b) Verwendungsbeschluss.................................................. 366
2. Altgesellschaften/Übergangsrecht ........................................... 368
3. Sonderformen der Gewinnausschüttung...................................... 369
a) Vorabausschüttung..................................................... 369
b) Entnahme............................................................. 369
c) »Schütt-aus-hol-zurück«-Verfahren....................................... 370
d) Verdeckte Gewinnausschüttung.......................................... 371
aa) Begriff............................................................ 371
bb) Gesellschaftsrechtliche Zulässigkeit ................................... 372
cc) Steuerrechtliche Folgen.............................................. 373
IV. Publizität............................................................... 374
V. Sanktionen bei Verstoß gegen die Aufstellungs- und Offenlegungsvorschriften .... 375
XXIV
Inhalt
VI. KonTraG............................................................... 376
VII. Beratungshilfen ......................................................... 376
1. Gestaltungsmöglichkeiten der Satzung für die Gewinnverwendung ............... 376
2. Checklisten............................................................... 378
a) Bedeutung der Größenklassen des § 267 HGB .............................. 378
b) Schwellenwerte zur Bemessung der Größe der Gesellschaft................... 378
c) Zustandekommen des Jahresabschlusses ................................... 379
d) Voraussetzungen des Gewinnauszahlungsanspruchs des Gesellschafters ........ 379
VIII. Muster................................................................ 380
1. Regelung des Gesellschaftsvertrages zur Rückgängigmachung von vGA........... 380
2. Klage der GmbH gegen den Gesellschafter auf Rückgewähr einer vGA............ 381
M. Steuern................................................................. 385
I. Kurzkommentar........................................................... 385
II. Körperschaftsteuer........................................................ 386
1. Unbeschränkte/beschränkte KSt-Pflicht der GmbH ............................ 386
2. Beginn und Ende der Steuerpflicht ........................................... 386
3. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens................................. 386
4. Besteuerung des Einkommens ............................................... 387
5. Anrechnungsverfahren mit gespaltenen Steuersätzen............................ 387
6. Besteuerung der GmbH ab dem Veranlagungszeitraum 2001..................... 388
7. Veräußerung von Anteilen an einer GmbH.................................... 389
a) EStG ................................................................. 389
aa) Anteile im Privatvermögen........................................... 389
bb) Anteile im Betriebsvermögen......................................... 390
b) KStG................................................................. 390
///. Sonstige Steuern ......................................................... 391
1. Gewerbesteuer............................................................ 391
2. Grunderwerbsteuer........................................................ 392
3. Umsatzsteuer............................................................. 393
IV. Beratungshilfen.......................................................... 393
1. Steuerklauseln............................................................. 393
2. Reform der Unternehmensbesteuerung 2000................................... 394
a) Belastungsvergleich..................................................... 394
b) Folgerungen ........................................................... 394
c) Berücksichtigung von Aufwendungen ..................................... 395
d) Kapitalertragsteuer ..................................................... 395
3. Checklisten............................................................... 396
a) Körperschaftsteuerliches Anrechnungsverfahren (bis VZ 2000)................ 396
b) Ermittlung des zu versteuernden Einkommens.............................. 396
c) Beispielsfälle verdeckter Gewinnausschüttungen ............................ 397
N. Die GmbH in der Krise................................................... 399
I. Kurzkommentar........................................................... 400
1. Betriebswirtschaftlicher Krisenbegriff........................................ 400
XXV
Inhalt
2. Rechtlicher Krisenbegriff................................................... 400
a) Zahlungsunfähigkeit.................................................... 400
b) Drohende Zahlungsunfähigkeit........................................... 401
c) Überschuldung ........................................................ 402
3. Überschuldungsstatus und Fortbestehensprognose............................. 402
a) Rechnerische Überschuldung ............................................ 402
b) Fortbestehensprognose.................................................. 404
II. Bedeutung der Krise im Vorfeld des Insolvenzverfahrens....................... 404
1. Anzeigepflichten der Geschäftsführer ........................................ 404
2. Auszahlungsverbot (§ 30 GmbHG).......................................... 405
3. Rückgewährverbot eigenkapitalersetzender Gesellschafterleistungen.............. 405
4. Pflicht der Geschäftsführer zur Sanierungsprüfung............................. 405
777. Insolvenzantrag......................................................... 406
1. Antragsberechtigung/Antragsverpflichtung................................... 406
2. Einheitlicher Antrag nach InsO ............................................. 407
3. Antragsfrist und Sanierungsbemühungen ..................................... 407
IV. Insolvenzverfahren ...................................................... 408
1. Eröffnung................................................................ 408
2. Folgen................................................................... 409
3. Beendigung............................................................... 410
V. Die Haftung der Geschäftsführer wegen Verletzung der Antragspflicht........... 410
1. Ansprüche der Gesellschaft................................................. 410
2. Ansprüche der Gesellschaftsgläubiger........................................ 411
VI. Instrumentarien zur Krisenüberwindung.................................... 412
1. Nachschüsse.............................................................. 412
2. Erlass von Forderungen.................................................... 412
3. Effektive Kapitalerhöhung.................................................. 412
4. Kapitalschnitt............................................................. 413
5. Hingabe von Gesellschafterdarlehen ......................................... 413
VII. Beratungshilfen......................................................... 414
1. Vor- und Nachteile einer frühen Verfahrenseinleitung .......................... 414
2. Checklisten .............................................................. 415
a) Anzeichen einer drohenden oder eingetretenen Krise........................ 415
b) Überlegungen vor Stellung des Eigen-Insolvenzantrages ..................... 415
c) Vorgehensweise der Geschäftsführer bei Eigen-Insolvenzantrag............... 416
d) Fortbestehensprognose und Überschuldungsstatus nach InsO ................ 417
e) Gesellschafterforderung als eigenkapitalersetzendes Darlehen................ 417
f) Nutzungsüberlassung von Gegenständen als eigenkapitalersetzendes Darlehen
(Andere Rechtshandlung i.S.d. § 32 a Abs. 3 GmbHG)....................... 418
g) Vermeidung der Umqualifizierung der Nutzungsüberlassung als
eigenkapitalersetzendes Darlehen......................................... 418
h) Haftung der Geschäftsführer in der Insolvenz.............................. 418
VIII. Muster ............................................................... 419
1. Antrag des Geschäftsführers auf Eröffnung des Insolvenzverfahrens wegen
Zahlungsunfähigkeit....................................................... 419
XXVI
Inhalt
2. Insolvenzantrag wegen drohender Zahlungsunfähigkeit ......................... 420
3. Besserungsschein im Rahmen eines außergerichtlichen Vergleichs................. 421
0. Auflösung/Liquidation ................................................... 423
1. Kurzkommentar........................................................... 423
II. Auflösung ............................................................... 425
1. Auflösungsgründe ......................................................... 425
a) Auflösungsgründe gemäß § 60 Abs. 1 GmbHG ............................. 425
b) Weitere gesetzliche Auflösungsgründe..................................... 427
c) Vertragliche Auflösungsgründe........................................... 428
2. Anmeldung und Eintragung der Auflösung.................................... 428
3. Folgen der Auflösung ...................................................... 429
///. Fortsetzung der aufgelösten Gesellschaft..................................... 429
IV. Liquidation ............................................................. 431
1. Liquidatoren.............................................................. 431
a) Bestimmung, Bestellung und Abberufung .................................. 431
b) Anmeldung............................................................ 432
c) Rechtsstellung ......................................................... 432
2. Durchführung der Liquidation .............................................. 432
a) Rechnungslegung....................................................... 432
b) Abwicklung der Geschäfte............................................... 434
c) Verteilung der Liquidationsmasse......................................... 435
d) Beendigung der Liquidation.............................................. 436
e) Vollbeendigung ........................................................ 437
3. Nachtragsliquidation....................................................... 438
V. Beratungshilfen........................................................... 438
1. Rangfolge bei der Ausübung des Rechts aus § 61 i.V.m. § 60 Abs. 1 Nr. 3 GmbHG
(Auflösungsklage) ......................................................... 438
2. Checklisten............................................................... 440
a) Phasen der Beseitigung der GmbH........................................ 440
b) Auflösungsgründe ...................................................... 440
c) Voraussetzungen der Fortsetzung einer aufgelösten Gesellschaft............... 441
d) Aufgaben der Liquidatoren im Überblick .................................. 441
VI. Muster ................................................................. 442
1. Auflösungsbeschluss ....................................................... 442
2. Anmeldung der Auflösung zum Handelsregister ............................... 443
3. Bekanntmachung der Auflösung............................................. 443
4. Anmeldung der Beendigung der Liquidation................................... 444
5. Beschlussfassung über die Fortsetzung einer aufgelösten Gesellschaft ............. 444
P. Der GmbH-Konzern...................................................... 447
I. Kurzkommentar........................................................... 447
IL Der Vertragskonzern...................................................... 448
1. Beherrschungs- und Gewinnabführungsvertrag ................................ 449
XXVII
Inhalt
2. Zustandekommen......................................................... 450
a) Wirksamkeitsvoraussetzungen bei der abhängigen GmbH.................... 450
b) Wirksamkeitsvoraussetzungen bei der herrschenden GmbH.................. 451
3. Rechtsfolgen ............................................................. 451
a) Weisungsrecht......................................................... 452
b) Verlustausgleichspflicht analog §§ 302, 303 AktG........................... 453
c) Ausgleich und Abfindung analog §§ 304, 305 AktG ......................... 454
4. Änderung und Beendigung ................................................. 455
5. Behandlung fehlerhafter Unternehmensverträge ............................... 456
III. Der faktische Konzern ................................................... 456
IV. Der »qualifiziert« faktische Konzern........................................ 457
1. Analoge Anwendung der §§ 302, 303 AktG ................................... 458
2. Analoge Anwendung des § 305 AktG ........................................ 460
V. Die steuerliche Organschaft................................................ 460
1. Voraussetzungen der Organschaft ........................................... 460
2. Auswirkungen der Organschaft ............................................. 461
VI. Beratungshilfen.......................................................... 461
1. Konzerneingangskontrolle.................................................. 461
a) Gesellschaftsvertragliche Regelungen ..................................... 461
b) Wettbewerbsverbot..................................................... 462
c) Zustimmung außenstehender Minderheitsgesellschafter...................... 462
2. Checkliste: Verfahren beim Abschluss eines Beherrschungs- und
Gewinnabführungsvertrages zwischen zwei GmbH ................. 463
VLL Muster ................................................................ 464
1. Beherrschungs- und Gewinnabführungsvertrag zwischen Mutter- und
Tochterunternehmen ...................................................... 464
2. Zustimmungsbeschluss der abhängigen GmbH ................................ 465
3. Anmeldung eines Beherrschungs- und Gewinnabführungsvertrages zum
Handelsregister........................................................... 466
4. Klage der abhängigen GmbH gegen das herrschende Unternehmen wegen
Verlustausgleichs aus qualifiziert faktischer Konzernierung analog §§ 302,303
AktG.................................................................... 466
Abkürzungen .............................................................. 471
Literatur................................................................... 475
Gesetzesregister ............................................................ 481
Sachregister................................................................ 493
XXVIII
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