Unternehmensübertragungen im deutschen und internationalen Erbschaftsteuerrecht: [mit Unternehmenssteuerreform ab 1.1.2001]
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München [u.a.]
Oldenbourg
2001
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Hand- und Lehrbücher zu Unternehmung, Steuern und Recht
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| adam_text | Titel: Unternehmensübertragungen im deutschen und internationalen Erbschaftsteuerrecht
Autor: Zipfel, Lars
Jahr: 2001
LX
Inhaltsverzeichnis
Vorwort................................................................................................V
Inhaltsverzeichnis...............................................................................IX
Abbildungsverzeichnis.....................................................................XV
Tabellenverzeichnis.........................................................................XIX
Abkürzungsverzeichnis....................................................................XXI
1. Kapitel: Grundzüge des deutschen Erbschaftsteuergesetzes...........1
1.1. Steuerpflichtige Vorgänge und persönliche
Steuerpflicht des Erbschaftsteuergesetzes..........................................2
1.2. Entstehung und Wertermittlung der Erbschaftsteuer.........................5
2. Kapitel: Bewertung des Betriebsvermögens....................................9
2.1. Verlängerte Maßgeblichkeit.............................................................10
2.1.1. Ansatz in der Vermögensaufstellung -
Grundsatz der Bestandsidentität und deren
Durchbrechungen.....................................................................13
2.1.2. Bewertung in der Vermögensaufstellung -
Grundsatz der Bewertungsidentität und deren
Durchrechungen.......................................................................22
2.1.3. Auswirkungen auf die Bilanzpolitik.........................................23
2.1.4. Kritik am Grundsatz der verlängerten
Maßgeblichkeit.........................................................................26
2.2. Beteiligungen an Personengesellschaften........................................28
2.2.1. Grundsätzliches........................................................................28
X Inhaltsverzeichnis
2.2.2. Aufteilung des Werts des Betriebsvermögens
von Personengesellschaften......................................................29
2.2.3. Kritik an dem Verfahren...........................................................33
2.3. Beteiligungen an Kapitalgesellschaften...........................................34
2.3.1. Wertableitung aus Börsenkursen..............................................35
2.3.2. Wertableitung aus Verkäufen...................................................35
2.3.3. Wertableitung durch das Stuttgarter Verfahren........................37
2.3.4. Kritik an den Bewertungsalternativen......................................48
2.3.5. Andere Verfahren.....................................................................54
2.4. Auslandsvermögen...........................................................................56
2.4.1. Bewertung von ausländischen Betriebsstätten.........................57
2.4.2. Bewertung von Anteilen an ausländischen
Personengesellschaften.............................................................60
2.4.3. Bewertung von Anteilen an ausländischen
Kapitalgesellschaften................................................................61
2.5. Begünstigung des Betriebsvermögens nach § 13a
ErbStG..............................................................................................67
2.5.1. Umfang des begünstigten Vermögens......................................68
2.5.2. Begünstigte Erwerbsvorgänge..................................................80
2.5.3. Gewährung des Freibetrages und des
Bewertungsabschlags...............................................................82
2.5.4. Nachversteuerungstatbestände.................................................84
2.6. Begünstigung des Betriebsvermögens nach
§ 19a ErbStG....................................................................................88
2.7. Stundungsmöglichkeit nach § 28 ErbStG.
2.8. Vergleich von Kapitalgesellschaften und
Personengesellschaften mit Inlandsvermögen.................................91
2.9. Ergebnis.........................................................................................102
Inhaltsverzeichnis XI
3. Kapitel: Grundlagen des Internationalen Erbschaftsteuerrechts.. 105
3.1. Ursachen der Doppelbesteuerung bei internationalen
Erbfallen.........................................................................................105
3.2. Maßnahmen zur Vermeidung der
Doppelbesteuerung.........................................................................107
3.2.1. Doppelbesteuerungsabkommen..............................................108
3.2.2. Einseitige Maßnahmen...........................................................109
3.2.3. Anrechnungsverfahren nach § 21 ErbStG..............................110
3.3. Die deutsche Erbschaftsteuerbelastung im
internationalen Vergleich und daraus resultierende
Schlussfolgerungen........................................................................116
3.3.1. Vergleich der Bemessungsgrundlagen...................................116
3.3.2. Vergleich der Steuersätze.......................................................118
3.3.3. Ergebnis und Schlussfolgerung..............................................119
3.4. Darstellung des Gestaltungsinstrumentariums...............................120
3.4.1. Wohnsitzverlagerung..............................................................120
3.4.2. Rechtsformwahl......................................................................121
3.4.3. Einschaltung einer Zwischenholding.....................................122
3.4.4. Schuldenabzug........................................................................124
4. Kapitel: Analyse von Gesellschaften mit Auslandsberührung.... 127
4.1. Vorgehensweise bei der Ermittlung der optimalen
Rechtsform.....................................................................................127
4.2. Unterschiedliche Sichtweise von Gesellschaften...........................128
4.3. Personengesellschaft als Spitzeneinheit im Inland.........................130
4.3.2. Ausländische Betriebsstätte als
untergeordnete Einheit...........................................................133
4.3.3. Kapitalgesellschaft im Ausland als
Untergesellschaft....................................................................134
XII Inhaltsverzeichnis
4.3.4. Personengesellschaft im Ausland als
Untergesellschaft....................................................................134
4.4. Kapitalgesellschaft als Spitzeneinheit im Inland...........................134
4.4.1. Ausländische Betriebsstätte als
untergeordnete Einheit...........................................................136
4.4.2. Kapitalgesellschaft im Ausland als
Untergesellschaft....................................................................136
4.4.3. Personengesellschaft im Ausland als
Untergesellschaft....................................................................136
5. Kapitel: Die Unternehmenssteuerreform 2001............................139
5.1. Änderungen aufgrund des Steuersenkungsgesetzes
(StSenkG).......................................................................................139
5.1.1. Änderungen für Kapitalgesellschaften...................................139
5.1.2. Das Halbeinkünfteverfahren auf der Ebene
der Anteilseigner....................................................................140
5.1.3. Änderungen bei der Besteuerung von
Beteiligungen im Sinne des § 17 EStG..................................142
5.1.4. Änderungen im Bereich der
Personenunternehmen............................................................144
5.1.5. Tarifänderungen des Steuersenkungsgesetzes........................145
5.1.6. Das Basismodell für Personenunternehmen -
Die Gewerbesteueranrechnung...............................................147
5.1.7. Bedeutung der Gewerbesteuer nach dem
Steuersenkungsgesetz.............................................................151
5.2. Geplante Änderungen aufgrund des Gesetzes zur
Ergänzung des Steuersenkungsgesetzes
(Steuersenkungsergänzungsgesetz - StSenkErgG).........................154
5.3. Rechtsformspezifische Gestaltungsüberlegungen..........................158
5.3.1. Rechtsformüberlegungen bei Unternehmen
mit Vollthesaurierungsabsicht................................................159
Inhaltsverzeichnis XIII
5.3.2. Rechtsformüberlegungen bei Unternehmen
mit Vollausschüttungsabsicht.................................................163
5.3.3. Rechtsformüberlegungen bei Unternehmen
mit mehreren gleich beteiligten
Gesellschaftern.......................................................................165
5.3.4. Rechtsformüberlegungen bei Unternehmen
mit mehreren ungleich beteiligten
Gesellschaftern.......................................................................167
5.3.5. Auswirkungen von anderen steuerpflichtigen
Einkünften des Gesellschafters auf die
Rechtsformwahl......................................................................168
5.3.6. Auswirkungen eines Geschäftsführergehalts
auf die Rechtsformwahl..........................................................172
5.4. Auswirkungen der Unternehmensteuerreform auf
erbschaftsteuerliche Fragen............................................................176
Zusammenfassung............................................................................183
Literaturverzeichnis..........................................................................185
Rechtsquellenverzeichnis.................................................................205
Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen und -schreiben..............209
Rechtsprechungsverzeichnis.............................................................211
Anlage 1............................................................................................215
Anlage 2............................................................................................219
Anlage 3............................................................................................223
Anlage 4............................................................................................231
Anlage 5............................................................................................239
Stichwortverzeichnis.........................................................................245
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