Stock options in Deutschland und in den USA: Besteuerung bei nationalem und internationalem Personaleinsatz
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Dt. Univ.-Verl.
2001
Wiesbaden Gabler |
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gabler-Edition Wissenschaft
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIV, 352 S. graph. Darst. : 21 cm |
| ISBN: | 3824473534 |
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INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.
XV
TABELLENVERZEICHNIS
.
XVII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XIX
PROBLEMSTELLUNG,
ZIELSETZUNG
UND
AUFBAU
DER
UNTERSUCHUNG
.
1
I.
KAPITEL:
BEGRIFF
DER
STOCK
OPTION
PLANS
UND
ABLEITUNG
EINES
BEURTEILUNGSRAHMENS
.
9
1
STOCK
OPTION
PLANS
ALS
AUSPRAEGUNG
VARIABLER
VERGUETUNGSKONZEPTIONEN
.
9
1.1
ERSCHEINUNGSFORMEN
UNTEMEHMENSWERTORIENTIERTER
V
ERGUETUNGSMODELLE
.
9
1.2
DER
UNTERSUCHUNGSRELEVANTE
BEGRIFF
DER
STOCK
OPTION
PLANS
.
12
1.3
DIE
PHASEN
EINES
STOCK
OPTION
PLANS
.
18
1.4
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE
ARGUMENTE
FUER
STOCK
OPTION
PLANS
.
20
1.5
GESTALTUNGSPARAMETER
VON
STOCK
OPTION
PLANS
.
25
2
OEKONOMISCHE
KRITERIEN
ZUR
SACHLICHEN
UND
ZEITLICHEN
EINORDNUNG
VON
EINKUENFTEN
.
29
2.1
FINANZWISSENSCHAFTLICHE
EINKOMMENSKONZEPTE
.
30
2.1.1
DIE
QUELLENTHEORIE
.
31
2.1.2
DIE
REINVERMOEGENSZUGANGSTHEORIE
.
34
2.1.3
IMPLIKATIONEN
FUER
DIE
ERFASSUNG
VON
ARBEITS
UND
KAPITALEINKOMMEN
.
38
2.2
KONKRETISIERUNG
DER
EINKOMMENSBEGRIFFE
IN
DEN
NATIONALEN
STEUERRECHTSORDNUNGEN
.
42
2.2.1
ARBEITS
UND
KAPITALEINKOMMEN
IM
DEUTSCHEN
STEUERRECHT
.
42
2.2.1.1
DIE
ZUORDNUNG
ZUM
ARBEITSEINKOMMEN
.
43
2.2.1.2
DIE
ZUORDNUNG
ZUM
KAPITALEINKOMMEN
.
50
2.2.1.3
DIE
ZEITLICHE
ERFASSUNG
.
54
2.2.2
ARBEITS
UND
KAPITALEINKOMMEN
IM
US-AMERIKANISCHEN
STEUERRECHT
.
61
2.2.2.1
DIE
ZUORDNUNG
ZUM
ARBEITSEINKOMMEN
.
62
2.2.2.2
DIE
ZUORDNUNG
ZUM
KAPITALEINKOMMEN
.
63
2.2.2.3
DIE
ZEITLICHE
ERFASSUNG
.
65
2.3
ZWISCHENERGEBNIS
.
70
3
STEUERSYSTEMATISCHE
ANFORDERUNGEN
AN
DIE
NATIONALE
UND
DIE
INTERNATIONALE
BESTEUERUNG
.
71
3.1
DIE
FORDERUNG
NACH
EINER
GERECHTEN
BESTEUERUNG
.
71
3.1.1
DER
GRUNDSATZ
DER
GLEICHMAESSIGKEIT
DER
BESTEUERUNG
.
72
3.1.1.1
DAS
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP
IN
DEUTSCHLAND
.
73
3.1.1.2
DAS
YYABILITY
TO
PAY
PRINCIPLE
"
IN
DEN
VEREINIGTEN
STAATEN
.
76
3.1.2
DER
GRUNDSATZ
DER
RECHTSSICHERHEIT
IM
DEUTSCHEN
UND
US-
AMERIKANISCHEN
STEUERRECHT
.
80
VIII
3.2
DER
GRUNDSATZ
DER
EINMALBESTEUERUNG
.
83
3.2.1
DIE
PROBLEMATIK
DER
DOPPEL
ODER
MINDERBESTEUERUNG
.
83
3.2.2
DIE
METHODEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPEL
UND
MINDERBESTEUERUNG
.
85
3.2.3
DIE
RECHTSSTELLUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
87
3.3
BEZIEHUNGEN
DER
ZIELE
ZUEINANDER
UND
ERGEBNIS
.
88
4
MERKMALE
DER
BESTEUERUNG
BEI
GRENZUEBERSCHREITENDEN
SACHVERHALTEN
.
90
4.1
ANKNUEPFUNGSPUNKTE
DER
BESTEUERUNG
UND
IHRE
OEKONOMISCHEN
WIRKUNGEN
.
90
4.1.1
DAS
WOHNSITZPRINZIP
.
91
4.1.2
DAS
URSPRUNGSLANDPRINZIP
.
92
4.1.3
DAS
STAATSANGEHOERIGKEITSPRINZIP
.
93
4.2
DIE
BESTEUERUNGSKONZEPTE
IM
DEUTSCHEN
INTERNATIONALEN
STEUERRECHT
.
94
4.2.1
DIE
UNBESCHRAENKTE
EINKOMMENSTEUERPFLICHT
.
94
4.2.2
DIE
BESCHRAENKTE
EINKOMMENSTEUERPFLICHT
.
96
4.2.3
DIE
ERWEITERTE
BESCHRAENKTE
EINKOMMENSTEUERPFLICHT
.
97
4.3
DIE
BESTEUERUNGSKONZEPTE
IM
US-AMERIKANISCHEN
INTERNATIONALEN
STEUERRECHT
.
99
4.3.1
DIE
EINKOMMENSTEUERPFLICHT
VON
UNITED
STATES
PERSONS
.
99
4.3.2
DIE
EINKOMMENSTEUERPFLICHT
VON
NONRESIDENT
ALIENS
.
100
IX
II.
KAPITEL:
DARSTELLUNG
UND
ANALYSE
DER
SACHLICHEN
UND
ZEITLICHEN
EINORDNUNG
VON
STOCK
OPTION
PLANS
IN
DEUTSCHLAND,
DEN
USA
UND
DEM
DBA-USA
.
105
1
DIE
EINORDNUNG
VON
STOCK
OPTION
PLANS
NACH
DEM
DEUTSCHEN
STEUERRECHT
.
105
1.1
DER
DUALISMUS
ZWISCHEN
DER
PRIVAT
UND
DER
ERWERBSSPHAERE
.
105
1.2
DIE
SACHLICHE
UND
ZEITLICHE
EINORDNUNG
VON
STOCK
OPTIONS
.
106
1.2.1
DIE
SACHLICHE
ZUORDNUNG
ZU
DEN
EINKUNFTSARTEN
.
106
1.2.2
DIE
ZEITLICHE
EINORDNUNG
(BESTEUERUNGSZEITPUNKT)
.
113
1.2.2.1
DIE
BEWERTUNG
VON
STOCK
OPTIONS
.
116
1.2.2.2
DIE
MATERIELLE
BEDEUTUNG
DES
BESTEUERUNGSZEITPUNKTES
.
132
1.2.2.3
DAS
KRITERIUM
DER
SELBSTAENDIGEN
BEWERTUNGSFAEHIGKEIT
.
134
1.2.2.4
DAS
KRITERIUM
DER
FREIEN
VERFUEGBARKEIT
.
146
1.2.2.5
DER
VERGLEICH
MIT
DEFERRED
COMPENSATION
UND
MIT
BELEGSCHAFTSAKTIEN
.
149
1.2.3
EXKURS:
STOCK
OPTION
PLANS
FUER
MITGLIEDER
DES
AUFSICHTSRATES
.
151
1.3
DIE
SACHLICHE
UND
ZEITLICHE
EINORDNUNG
VON
STOCK
APPRECIATION
RIGHTS
.
157
1.4
VERGLEICHENDE
GEGENUEBERSTELLUNG
UND
ERGEBNIS
DER
ANALYSE
.
158
2
DIE
EINORDNUNG
VON
STOCK
OPTION
PLANS
NACH
DEM
US-AMERIKANISCHEN
STEUERRECHT
.
161
2.1
DIE
GRUNDKONZEPTION
DES
US-AMERIKANISCHEN
EINKOMMENSTEUERSYSTEMS
.
161
2.2
DIE
SACHLICHE
UND
ZEITLICHE
EINORDNUNG
DER
UNTERSCHIEDLICHEN
ERSCHEINUNGSFORMEN
VON
STOCK
OPTIONS
.
165
X
2.2.1
DIE
NONQUALIFIED
STOCK
OPTIONS
.
166
2.2.1.1
ANFORDERUNGEN
.
166
2.2.1.2
SACHLICHE
UND
ZEITLICHE
ERFASSUNG
.
167
2.2.2
DIE
INCENTIVE
STOCK
OPTIONS
.
169
2.2.2.1
ANFORDERUNGEN
.
169
2.2.2.2
SACHLICHE
UND
ZEITLICHE
ERFASSUNG
.
172
2.2.3
DIE
EMPLOYEE
STOCK
PURCHASE
PLANS
.
174
2.2.3.1
ANFORDERUNGEN
.
174
2.2.3.2
SACHLICHE
UND
ZEITLICHE
ERFASSUNG
.
176
2.2.4
DIE
STOCK
APPRECIATION
RIGHTS
.
177
2.2.4.1
ANFORDERUNGEN
.
177
2.2.4.2
SACHLICHE
UND
ZEITLICHE
ERFASSUNG
.
179
2.2.5
VERGLEICHENDE
GEGENUEBERSTELLUNG
.
180
2.3
ERGEBNIS
DER
ANALYSE
.
190
3
DIE
EINORDNUNG
VON
STOCK
OPTION
PLANS
NACH
DEM
ABKOMMENSRECHT
.
192
3.1
RECHTSCHARAKTER
DER
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
192
3.2
AUSLEGUNGSPRINZIPIEN
DER
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
194
3.3
RELEVANTE
ABKOMMENSNORMEN
.
196
3.3.1
ARBEITSEINKUENFTE
.
197
3.3.2
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
.
199
3.3.3
DIVIDENDEN
.
200
3.3.4
ANDERE
EINKUENFTE
.
201
XI
3.4
ERGEBNIS
.
202
4
INTERNATIONALER
VERGLEICH
DER
EINKOMMENSTEUERLICHEN
QUALIFIKATION
VON
STOCK
OPTION
PLANS
.
202
5
ERGEBNIS
DER
ANALYSE
.
209
III.
KAPITEL:
ANALYSE
DER
BESTEUERUNGSFOLGEN
VON
STOCK
OPTION
PLANS
BEI
IHREM
GRENZUEBERSCHREITENDEN
EINSATZ
.
213
1
DIE
METHODEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
INTERNATIONALEN
DOPPELBESTEUERUNG
IN
DEN
BETROFFENEN
RECHTSKREISEN
.
213
1.1
NATIONALE
VORSCHRIFTEN
IN
DEUTSCHLAND
.
214
1.1.1
DIE
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
BEI
INTERNATIONALEN
SACHVERHALTEN
.214
1.1.2
DIE
WIRKUNGSWEISE
DER
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
VON
DOPPELBESTEUERUNGEN
.
217
1.2
NATIONALE
VORSCHRIFTEN
IN
DEN
USA
.224
1.2.1
DIE
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
BEI
INTERNATIONALEN
SACHVERHALTEN
.
224
1.2.2
DIE
WIRKUNGSWEISE
DER
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
VON
DOPPELBESTEUERUNGEN
.226
1.3
VORSCHRIFTEN
DES
DBA
DEUTSCHLAND-USA
.
233
2
DIE
GRUNDSAETZLICHE
GEFAHR
VON
QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN
BEIM
GRENZUEBERSCHREITENDEN
EINSATZ
VON
STOCK
OPTION
PLANS
.
239
2.1
PERSONALENTSENDUNG
UND
INLAENDISCHE
AUSUEBUNGSBESTEUERUNG
.239
XII
2.2
PERSONALENTSENDUNG
UND
INLAENDISCHE
UPFRONT-BESTEUERUNG
.
243
2.3
PERSONALENTSENDUNG
UND
INLAENDISCHE
VERAEUSSERUNGSGEWINNBESTEUERUNG
.244
2.4
ZWISCHENERGEBNIS
.
245
3
TEILNAHME
AN
EINEM
US-AMERIKANISCHEN
STOCK
OPTION
PLAN
.
245
3.1
BETRACHTETE
KONSTELLATIONEN
AUS
DER
SICHT
EINES
DEUTSCHEN
PROGRAMMTEILNEHMERS
.
245
3.2
NONQUALIFIED
STOCK
OPTION
MIT
BESTIMMBAREM
MARKTWERT
.
248
3.3
NONQUALIFIED
STOCK
OPTION
OHNE
BESTIMMBAREN
MARKTWERT
.256
3.4
INCENTIVE
STOCK
OPTION
.
263
3.5
AENDERUNGEN
BEI
EINEM
US-AMERIKANISCHEN
PROGRAMMTEILNEHMER
.
269
3.6
ZWISCHENERGEBNIS
.270
4
TEILNAHME
AN
EINEM
DEUTSCHEN
STOCK
OPTION
PLAN
.
271
4.1
BETRACHTETE
KONSTELLATIONEN
AUS
DER
SICHT
EINES
DEUTSCHEN
PROGRAMMTEILNEHMERS
.
271
4.2
BEI
EINRAEUMUNG
BEWERTBARE
STOCK
OPTION
.274
4.3
BEI
EINRAEUMUNG
NICHT
BEWERTBARE
STOCK
OPTION
.
278
4.4
AENDERUNGEN
BEI
EINEM
US-AMERIKANISCHEN
PROGRAMMTEILNEHMER
.
281
4.5
ZWISCHENERGEBNIS
.
282
5
ZUSAMMENFASSENDE
WUERDIGUNG
DER
ERGEBNISSE
.
283
XIII
IV.
KAPITEL:
REFORMVORSCHLAEGE
.
285
1
REFORMUEBERLEGUNGEN
AUF
BASIS
DES
NATIONALEN
EINSATZES
VON
STOCK
OPTION
PLANS
.
285
2
REFORMUEBERLEGUNGEN
AUF
BASIS
DES
GRENZUEBERSCHREITENDEN
EINSATZES
VON
STOCK
OPTION
PLANS
.
287
2.1
DIE
BESEITIGUNG
VON
MINDERBESTEUERUNGEN
.
287
2.2
DIE
BESEITIGUNG
VON
DOPPELBESTEUERUNGEN
.
289
ZUSAMMENFASSUNG
DER
ERGEBNISSE
IN
THESEN
.
293
ANHANG
.
295
LITERATURVERZEICHNIS
.
307
VERZEICHNIS
DER
ENTSCHEIDUNGEN
.
345
VERZEICHNIS
DER
ERLASSE,
SCHREIBEN
UND
VERFUEGUNGEN
DER
FINANZVERWALTUNGEN
UND
DER
SONSTIGEN
QUELLEN
.
351
XIV |
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