Die steuerliche Behandlung von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit im Kalenderjahr 1990: Kommentar zum Lohnsteuerrecht
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hannover
Klages
1990
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| Ausgabe: | 18. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gesetzliches Recht
41. |
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II. Rechtsmittel des Arbeitgebers 40
1. Allgemeines 40
2. Gegenvorstellung und Dienstaufsichtsbeschwerde 40
3. Einspruch und Beschwerde 40
4. Klage und Revision 42
III. Strafen und Ordnungswidrigkeiten 42
E. Besteuerungsgrundlagen 43
I. Die Steuerpflicht von Arbeitnehmern 44
1. Unbeschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer 44
a Allgemeines 44
b. Wohnsitz 44
c. Gewöhnlicher Aufenthalt 44
2. Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer 45
a. Allgemeines 45
b. Bewohner der DDR und Berlins (Ost) 46
3. Nicht der deutschen Lohnsteuerpflicht unterliegende Personen 46
II. Arbeitnehmer im Sinne des Lohnsteuerrechts 47
1. Der Arbeitnehmerbegriff 47
2. Dienstverhältnis 48
a. Begriff 48
b. Mehrere Dienstverhältnisse 48
c. Dienstverhältnis von Ehegatten bei demselben Arbeitgeber 48
d. Dienstverhältnis zwischen Familienangehörigen ¦ • • • 48
3. Abgrenzung zwischen nichtselbständiger und selbständiger Tätig¬
keit 50
a. Allgemeines ^0
b. Haupt- und Nebentätigkeit, gemischte Tätigkeit 51
c. Einzelfälle zur Abgrenzung 52
III. Der steuerpflichtige Arbeitslohn 58
1. Begriffe 58
a Der Begriff des steuerpflichtigen Arbeitslohns 58
b. Sachbezüge 59
c. Geldwerte Vorteile 60
2. Alphabetischer Katalog der lohnsteuerpflichtigen und lohnsteuer¬
freien Bezüge 60
a Allgemeines * 0
b . Einzelfälle 61
F. Für die Steuerhöhe maßgebende Besteuerungsmerkmale 125
I. Einleitung 125
II. Ausgestaltung und Geltung der Lohnsteuerkarte 126
III. Bescheinigung von Familienstand, Religionsgemeinschaft und Geburts¬
datum 127
Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort 3
Abkürzungsverzeichnis 4
Übersicht 5
Inhaltsverzeichnis 7
A. Die Beteiligten und ihre Aufgaben im Lohnsteuerverfahren 13
I. Übersicht 13
II. Rechtsgrundlagen der Lohnsteuererhebung 14
B. Die Aufgaben der Gemeindebehörden im Lohnsteuerverfahren 15
1. Allgemeines 15
2. örtliche Zuständigkeit 15
3. Sachliche Zuständigkeit 16
C. Die Zuständigkeiten des Finanzamtes 17
1. Allgemeines 17
2. Örtliche Zuständigkeit 18
3. Sachliche Zuständigkeit 19
a. Übersicht 19
b. Eintragungen auf der Lohnsteuerkarte und Bescheinigungen für
beschränkt Steuerpflichtige 19
c. Anrufungsauskunft 20
d. Erstattung von Lohnsteuer 21
e. Lohnsteueraußenprüfung 22
f. Lohnsteuernacherhebung 23
g. Verwaltungszwang und Steuerschätzung 28
D. Pflichten und Rechte des Arbeitgebers 28
I. Pflichtenbereich des Arbeitgebers 28
1. Allgemeines 28
2. Vornahme des Steuerabzugs 29
3. Einbehaltung der Lohnsteuer 29
4. Änderung des Lohnsteuerabzugs 30
5. Anzeigepflichten des Arbeitgebers 3°
6. Abführung der Lohnsteuer 31
7. Anmeldung der Lohnsteuer 32
8. Führung des Lohnkontos .¦ 32
9. Lohnsteuerbescheinigung 35
10. Lohnzettel 36
11. Übersendung der Lohnsteuerkarte an das Finanzamt 37
12. Lohnsteuer-Jahresausgleich 37
13. Lohnsteueraußenprüfung 37
14. Haftung des Arbeitgebers 37
15. Haftung des Entleihers 37
Seite
IV. Bescheinigung der Lohnsteuerklassen 128
1. Allgemeines 128
2. Die Steuerklasseneinteilung 130
a. Steuerklasse I 130
b. Steuerklasse II 130
c. Steuerklasse III 131
d. Steuerklasse IV 131
e. Steuerklasse V 131
f. Steuerklasse VI 131
g. Für die Steuerklasseneinteilung maßgebende Begriffe 131
3. Steuerklassenwahl 132
a. Wahl und Auswirkung einer ungünstigen Steuerklasse 132
b. Steuerklassenwahl bei beiderseits berufstätigen Ehegatten 132
aa. Allgemeines 132
bb. Steuerklassenkombination IV/IV 133
cc. Steuerklassenkombination Ill/V 133
dd. Wechsel der Steuerklassen 134
ee. Tabelle zur Wahl der günstigsten Steuerklassenkombination
im Kalenderjahr 135
4. Vornahme und zeitliche Wirkung von Änderungen der Steuerklasse . 141
G. Berechnung der einzubehaltenden Steuer 143
I. Allgemeines 143
II. Arbeitgeber im Sinne des Lohnsteuerrechts 144
III. Grundlagen der Lohnsteuerberechnung 144
1. Eintragungen in der Lohnsteuerkarte 144
2. Nichtvorlage der Lohnsteuerkarte 145
IV. Steuerabzug vom laufenden Arbeitslohn 146
1. Begriff des laufenden Arbeitslohnes 146
2. Zeitpunkt des Lohnsteuerabzugs vom laufenden Arbeitslohn 146
3. Zeitliche Zurechnung des laufenden Arbeitslohns 147
4. Ermittlung der Lohnsteuer für den laufenden Arbeitslohn 148
V. Steuerabzug von sonstigen Bezügen 151
1. Begriff des sonstigen Bezuges 151
2. Zeitpunkt des Steuerabzugs vom sonstigen Bezug 152
3. Zeitliche Zurechnung des sonstigen Bezugs 152
4. Ermittlung der Lohnsteuer für einen sonstigen Bezug 153
5. Vereinfachtes Besteuerungsverfahren bei sonstigen Bezügen 154
VI. Nettolohnvereinbarungen 154
1. Allgemeines 154
2. Laufender Nettoarbeitslohn 155
3. Nettozahlung von sonstigen Bezügen 156
VII. Pauschalierung der Lohnsteuer 156
1. Pauschbesteuerung bei sonstigen Bezügen und Lohnsteuernacher¬
hebungen in einer größeren Zahl von Fällen 156
9
Seite
2. Pauschsteuersätze für unentgeltliche oder verbilligte Mahlzeiten, Er¬
holungsbeihilfen und Arbeitslohn bei Betriebsveranstaltungen 157
3. Pauschsteuersätze bei Aushilfskräften und Teilzeitbeschäftigten ... 159
a. Aushilfskräfte 159
b. Teilzeitbeschäftigte 159
c. Aushilfskräfte in der Land-und Forstwirtschaft 160
d. Gemeinsame Regelungen 160
4. Pauschbesteuerung bei bestimmten Zukunftssicherungsleistun-
gen 161
VIII. Kirchenlohnsteuer 162
H. Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber 163
I. Allgemeines 163
II. Zuständigkeiten des Arbeitgebers 163
III. Frist für die Durchführung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs 164
IV. Durchführung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs 165
J. Der Arbeitnehmer im Lohnsteuerverfahren 166
I. Die Pflichten des Arbeitnehmers 166
1. Allgemeines 166
2. Die Lohnsteuerkarte betreffende Pflichten 166
3. Mitwirkungspflicht beim Steuerabzug 167
4. Auskunftspflicht bei Lohnsteueraußenprüfungen 168
5. Lohnsteuernachzahlung 168
6. Pflichten von Arbeitnehmern ausländischer Arbeitgeber 168
7. Pflichten beschränkt steuerpflichtiger Arbeitnehmer 169
K. Steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten des Arbeitnehmers 169
I. Bescheinigung der Kinderzahl 169
1. Bedeutung der Kinderzahl auf der Lohnsteuerkarte 169
2. Kinderbegriff 170
3. Kinderfreibetrag 170
4. Zuordnung der Kinder 171
5. Berücksichtigung der Kinder 172
a. Kinder unter 16 Jahre 172
b. Kinder über 16, aber unter 27 Jahre 173
c. Kinder über 27 Jahre 175
II. Steuerfreibeträge 175
1. Allgemeines 175
2. Freibeträge (Freigrenzen) im Lohnsteuertarif 176
3. Freibeträge für Werbungskosten I76
a. Allgemeines 176
b. Der Werbungskostenbegriff 177
c. Einzelfälle 178
d. Werbungskostenpauschsätze für bestimmte Berufsgruppen 185
Seite
4. Freibeträge für Sonderausgaben 186
a. Allgemeines 186
b. Sonderausgaben-Pauschbetrag 187
c. Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd ge¬
trennt lebenden Ehegatten 187
d. Renten und dauernde Lasten 188
e. Kirchensteuern 189
f. Lastenausgleichsabgaben 190
g. Steuerberatungskosten 190
h. Berufsausbildungskosten und Kosten der Weiterbildung in einem
nichtausgeübten Beruf 190
i. Spenden 191
j. Beiträge und Spenden an politische Parteien 196
k. Vorsorgepauschale 197
I. Versicherungsbeiträge 198
m. Bausparkassenbeiträge 200
n. Zinsen auf Steuernachforderungen 204
o. Aufwendungen für hauswirtschaftliche Beschäftigungsverhält¬
nisse 204
p. Höchstbeträge für Vorsorgeaufwendungen 205
q. Verlustabzug 208
5. Freibeträge für außergewöhnliche Belastungen 209
a. Allgemeines 209
b. Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art 209
c. Außergewöhnliche Belastungen in besonderen Fällen 218
ca. Allgemeines 218
cb. Unterhaltsaufwendungen 219
cc. Ausbildungsfreibeträge 222
cd. Aufwendungen für eine Haushaltshilfe 224
ce. Heim- oder Pflegeunterbringung 225
cf. Aufwendungen für Verwandte und Angehörige in der DDR,
Berlin (Ost) und Osteuropa 226
cg. Versorgungsausgleich 227
eh. Kinderbetreuungskosten Alleinstehender 227
d. Pauschbetrag für Körperbehinderte und Hinterbliebene 229
da Behinderten-Pauschbetrag 229
db. Hinterbliebenen-Pauschbetrag 231
de. Gemeinsame Regelungen 232
dd. Pflege-Pauschbetrag 232
6. Freibeträge vom Arbeitslohn 233
a Versorgungs-Freibetrag 233
b. Altersentlastungsbetrag 234
c. Altersfreibetrag 234
d. Haushaltsfreibetrag 234
: e. Verluste aus Vermietung und Verpachtung 235
f. Steuerabzugsbetrag für Spenden an politische Parteien 235
Seite
7. Eintragung von Steuerfreibeträgen auf der Lohnsteuerkarte 237
a. Antrag 237
b. Antragsberechtigung 237
c. Prüfung der Antragsgrenze von 1200 DM 238
d. Eintragung der Freibeträge auf der Lohnsteuerkarte 239
e. Erteilung von Bescheinigungen für beschränkt steuerpflichtige
Arbeitnehmer 240
L Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitnehmer 240
I. Zuständigkeit des Finanzamts 240
II. Durchführung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs durch das Finanzamt . 241
III. Gemeinsamer Lohnsteuer-Jahresausgleich bei Ehegatten 242
IV. Kirchensteuer-Jahresausgleich 243
M. Einkommensteuer-Veranlagung 243
I. Voraussetzungen 243
II. Progressions-Vorbehalt 245
12
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