Der Belastungsgrund des steuerstaatlichen Synallagmas: zur Zulässigkeit des Welteinkommensprinzips im deutschen internationalen Einkommensteuerrecht
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
2001
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| Schriftenreihe: | Mannheimer Beiträge zum öffentlichen Recht und Steuerrecht
25 |
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VII
INHALTSUEBERSICHT
1.
KAPITEL:
EINLEITUNG
.
1
§
1
PROBLEMDARSTELLUNG
.
1
§
2
DAS
DEUTSCHE
INTERNATIONALE
EINKOMMENSTEUERRECHT
.
3
§
3
DIE
GEGENWAERTIGE
BEURTEILUNG
DES
WELTEINKOMMENSPRINZIPS
.
22
2.
KAPITEL:
INTERNATIONALE
VORGABEN
.
37
§4
DAS
VOELKERRECHT
.
37
§
5
DAS
EUROPARECHT
.
49
3.
KAPITEL:
VERFASSUNGSRECHTLICHE
VORGABEN
.
67
§
6
DER
GLEICHHEITSSATZ
NACH
ART.
3
ABS.
1
GG
.
67
§
7
DIE
EIGENTUMSGARANTIE
NACH
ART.
14
GG
.
84
4.
KAPITEL:
DIE
KONKRETISIERUNG
DER
VORGABEN.
ZUGLEICH
EIN
BEITRAG
ZUR
STEUERREFORMDISKUSSION
.
129
§
8
DAS
STEUEROBJEKT
DER
EINKOMMENSTEUER
.
129
§
9
DIE
UEBRIGEN
STRUKTURELEMENTE
DES
STEUERTATBESTANDES
.
167
5.
KAPITEL:
ZUSAMMENFASSUNG
UND
ERGEBNISSE
.
186
IX
INHALTSVERZEICHNIS
1.
KAPITEL:
EINLEITUNG
.
1
§
1
PROBLEMDARSTELLUNG
.
1
§
2
DAS
DEUTSCHE
INTERNATIONALE
EINKOMMENSTEUERRECHT
.
3
I.
DIE
GRUNDFORMEN
DER
PERSOENLICHEN
STEUERPFLICHT
.
4
1.)
DIE
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
4
A)
DAS
AUSSENSTEUERRECHT
.
4
B)
DAS
DOPPELBESTEUERUNGSRECHT
.
6
2.)
DIE
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT.
9
II.
DIE
ABGEWANDELTEN
FORMEN
DER
PERSOENLICHEN
STEUERPFLICHT.
12
1.)
DIE
ERWEITERTE
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
12
2.)
DIE
FIKTIVE
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
13
A)
DIE
STEUERPFLICHT
NACH
§
1
ABS.
3
ESTG
.
13
B)
DIE
FAMILIENSTANDSBEZOGENEN
ENTLASTUNGEN
NACH§
LA
ESTG
.
14
3.)
DIE
ERWEITERTE
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
16
III.
WUERDIGUNG
.
17
1.)
DIE
KONZEPTIONSLOSIGKEIT
DES
RECHTS
DER
STEUERPFLICHTEN
.
17
2.)
DIE
BEDEUTUNG
DES
STEUEROBJEKTS
.
19
3.)
DIE
FRAGE
NACH
DER
BESTEUERUNG
AUSLAENDISCHER
EINKUENFTE
.
19
§
3
DIE
GEGENWAERTIGE
BEURTEILUNG
DES
WELTEINKOMMENSPRINZIPS
.
22
I.
DIE
HERRSCHENDE
MEINUNG
.
22
1.)
DIE
RECHTFERTIGUNG
DES
WELTEINKOMMENSPRINZIPS
.
22
2.)
DIE
BEWERTUNG
DER
HERRSCHENDEN
MEINUNG
.
25
II.
DIE
KRITIKER
DER
HERRSCHENDEN
MEINUNG
.
27
1.)
DIE
ORDNUNGSPOLITISCH
MODIFIZIERTE
URSPRUNGSTHEORIE
.27
2.)
DIE
BEFUERWORTER
DES
QUELLENPRINZIPS
.
30
3.)
DIE
BEWERTUNG
DER
KRITIKER
DER
HERRSCHENDEN
MEINUNG
.
35
X
2.
KAPITEL:
INTERNATIONALE
VORGABEN
.
37
§
4
DAS
VOELKERRECHT
.
37
I.
DIE
ALLGEMEINEN
REGELN
DES
VOELKERRECHTS
.
37
1.)
DAS
TERRITORIALPRINZIP
.
38
2.)
DAS
PRINZIP
DER
NOTWENDIGKEIT
VON
INLANDSBEZIEHUNGEN
.
39
II.
DIE
VOELKERRECHTLICHEN
VERTRAEGE
.
41
1.)
DIE
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
42
2.)
DAS
WELTHANDELSRECHT
.42
A)
DAS
GATT-ABKOMMEN
.
43
AA)
DAS
GEBOT
DER
INLAENDERGLEICHBEHANDLUNG
.
43
BB)
DAS
SUBVENTIONSVERBOT
.
45
B)
DAS
GATS-ABKOMMEN
.
47
III.
ZWISCHENERGEBNIS
.
49
§
5
DAS
EUROPARECHT
.
49
I.
DIE
GRUNDFREIHEITEN
.
50
1.)
DER
GEWAEHRLEISTUNGSUMFANG
DER
GRUNDFREIHEITEN
.
50
2.)
DIE
GRUNDFREIHEITEN
ALS
BESCHRAENKUNGSVERBOTE
.
53
A)
DIE
ANWENDBARKEIT
DER
GRUNDFREIHEITEN
.
53
B)
DIE
LEGITIMITAET
DER
BESTEUERUNG
.
54
C)
DIE
VERHAELTNISMAESSIGKEIT
DER
BESTEUERUNG
.
58
3.)
DIE
GRUNDFREIHEITEN
ALS
DISKRIMINIERUNGSVERBOTE
.
59
II.
DIE
EG-DISKRIMINIERUNGSVERBOTE
.
59
III.
DAS
EG-BEIHILFEVERBOT
.
66
IV.
ZWISCHENERGEBNIS
.
66
3.
KAPITEL:
VERFASSUNGSRECHTLICHE
VORGABEN
.
67
§
6
DER
GLEICHHEITSSATZ
NACH
ART.
3
ABS.
1
GG
.
67
I.
DER
INHALT
DES
GLEICHHEITSSATZES
.
67
1.)
DIE
PRUEFUNG
DES
GLEICHHEITSSATZES
.
68
2.)
DAS
GEBOT
DER
SYSTEMGERECHTIGKEIT
.
69
II.
DAS
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP
.
70
1.)
DER
INHALT
DES
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS
.
70
2.)
DER
GELTUNGSGRUND
DES
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS
.
71
3.)
DIE
KONKRETISIERUNGSBEDUERFTIGKEIT
DES
PRINZIPS
.
73
4.)
DIE
UMSETZUNG
DES
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS
IM
INTERNATIONALEN
EINKOMMENSTEUERRECHT
.
75
XI
III.
DAS
MARKTEINKOMMENSPRINZIP
ALS
STRUKTURPRINZIP
.
78
1.)
DAS
MARKTEINKOMMENSPRINZIP
ALS
STRUKTURPRINZIP
.
78
A)
DAS
EINKOMMENSTEUEROBJEKT
IN
DER
FINANZWISSENSCHAFT.
78
B)
DAS
EINKOMMENSTEUEROBJEKT
NACH
§
2
ABS.
1
ESTG
.
79
2.)
DIE
UMSETZUNG
DES
MARKTEINKOMMENSPRINZIPS
IM
INTERNATIONALEN
EINKOMMENSTEUERRECHT
.
83
IV.
ZWISCHENERGEBNIS
.
84
§
7
DIE
EIGENTUMSGARANTIE
NACH
ART.
14
GG
.
84
I.
DIE
BESTEUERUNG
ALS
EIGENTUMSEINGRIFF
.
85
1.)
DIE
ANSICHT
VOM
FAKTISCHEN
EIGENTUMSEINGRIFF
.
86
2.)
DIE
ANSICHT
VOM
MITTELBAREN
VERMOEGENSSCHUTZ
.
89
3.)
DIE
ANSICHT
VOM
SCHUTZ
DER
HANDLUNGSFREIHEIT
.
90
4.)
STELLUNGNAHME
.
90
II.
DIE
BESTEUERUNG
ALS
EIGENTUMSBESTIMMUNG
.
95
III.
DIE
SOZIALPFLICHTIGKEIT
DES
EINKOMMENS
.
96
IV.
DIE
MARKTEINKOMMENSTHEORIE
VON
KIRCHHOF.
.
99
1.)
DER
BELASTUNGSGRUND
DER
EINKOMMENSTEUER
.
99
2.)
DIE
UMSETZUNG
DER
MARKTEINKOMMENSTHEORIE
IM
INTERNATIONALEN
EINKOMMENSTEUERRECHT
.
101
3.)
DIE
KRITIKER
DER
MARKTEINKOMMENSTHEORIE
.
103
4.)
STELLUNGNAHME
.
105
V.
DIE
STAATSPHILOSOPHISCHE
RECHTFERTIGUNG
VON
STEUERN
.
109
1.)
DIE
NUTZEN-UND
DIE
OPFERTHEORIE
.
110
2.)
DIE
BEITRAGSTHEORIE
.
112
VI.
EIGENER
ANSATZ:
DER
BELASTUNGSGRUND
DES
STEUERSTAATLICHEN
SYNALLAGMAS
.
115
1.)
DIE
VERFASSUNGSRECHTLICHE
RECHTFERTIGUNG
VON
STEUERN
.
115
A)
DAS
PRINZIP
DES
STEUERSTAATES
.
115
B)
DER
BELASTUNGSGRUND
DES
STEUERSTAATLICHEN
SYNALLAGMAS
.
117
C)
DAS
VERBOT
DER
SUBSTANZBESTEUERUNG
.
121
2.)
DIE
SOZIALPFLICHTIGKEIT
DES
EINKOMMENS
.
123
A)
DIE
STEUERBARKEIT
DES
EINKOMMENS
AUS
PRIVATNUETZIGEN
ERWERBSGRUNDLAGEN
.
123
B)
DIE
WAHRUNG
DES
VIELSTEUERSYSTEMS
.
124
3.)
DIE
UMSETZUNG
DES
EIGENEN
ANSATZES
IM
INTERNATIONALEN
EINKOMMENSTEUERRECHT
.
126
4.)
DAS
VERFASSUNGRECHTLICH
VERANLASSTE
QUELLENPRINZIP
.
128
XII
4.
KAPITEL:
DIE
KONKRETISIERUNG
DER
VORGABEN.
ZUGLEICH
EIN
BEITRAG
ZUR
STEUERREFORMDISKUSSION
.
129
§
8
DAS
STEUEROBJEKT
DER
EINKOMMENSTEUER
.
129
I.
DIE
GRUNDZUEGE
DER
KONKRETISIERUNG
.
130
1.)
DER
EINKOMMENSBEGRIFF
.
131
2.)
DER
INLANDSBEZUG
.
132
A)
DIE
ZUORDNUNG
DER
EINKUNFTSARTEN
.
133
B)
DIE
ZUORDNUNG
DER
PRODUKTIONSFAKTOREN
.
134
C)
DIE
BESTEUERUNG
VON
AUSLANDSEINKUENFTEN
.
139
3.)
DIE
GENERALKLAUSELARTIGE
KONKRETISIERUNG
.
142
II.
DAS
EINKOMMENSTEUEROBJEKT
DES
ESTG
.
142
1.)
EINKUENFTE
AUS
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFT
.
143
2.)
EINKUENFTE
AUS
GEWERBEBETRIEB
.
143
3.)
EINKUENFTE
AUS
SELBSTAENDIGER
ARBEIT
.
145
4.)
EINKUENFTE
AUS
NICHTSELBSTAENDIGER
ARBEIT
.
146
5.)
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
.
149
6.)
EINKUENFTE
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
150
7.)
SONSTIGE
EINKUENFTE
.
154
8.)
ZWISCHENERGEBNIS
.
155
III.
REFORMUEBERLEGUNGEN
.
157
1.)
DIE
FORMULIERUNG
EINES
EINKOMMENSTEUEROBJEKTS
.
157
A)
DAS
NATIONALE
RECHT
.
157
B)
DAS
INTERNATIONALE
RECHT
.
158
C)
EIN
GESETZESVORSCHLAG
.
159
2.)
DIE
AUFGABE
DER
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
160
3.)
DIE
STEUERERHEBUNG
.
161
4.)
DIE
EINKUENFTEZUORDNUNG.
166
§
9
DIE
UEBRIGEN
STRUKTURELEMENTE
DES
STEUERTATBESTANDES
.
167
I.
DAS
STEUERSUBJEKT
DER
EINKOMMENSTEUER
.
167
II.
DIE
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
DER
EINKOMMENSTEUER
.
168
1.)
DAS
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP
.
168
2.)
DAS
OBJEKTIVE
NETTOPRINZIP
.
169
3.)
DAS
SUBJEKTIVE
NETTOPRINZIP
.
170
III.
DER
STEUERSATZ
DER
EINKOMMENSTEUER
.
172
1.)
DER
STEUERTARIF
.
172
2.)
DIE
BELASTUNGSOBERGRENZE
.
173
3.)
DIE
ZULAESSIGKEIT
VON
SONDERTARIFEN
.
177
4.)
DER
PROGRESSIONSVORBEHALT
.
182
IV.
ZWISCHENERGEBNIS
.
185
XIII
5.
KAPITEL:
ZUSAMMENFASSUNG
UND
ERGEBNISSE
.
186
1.)
EINLEITUNG
.
186
2.)
INTERNATIONALE
VORGABEN
.
187
3,)
VERFASSUNGSRECHTLICHE
VORGABEN
.
187
4.)
DIE
KONKRETISIERUNG
DER
VORGABEN
.
189
LITERATURVERZEICHNIS
.
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