Verfügbarkeit: Entwicklung von Bilanzbonitätsklassifikatoren auf der Basis schweizerischer Jahresabschlüsse

Entwicklung von Bilanzbonitätsklassifikatoren auf der Basis schweizerischer Jahresabschlüsse:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Thun, Christian (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Hamburg Kovaĉ 2000
Schriftenreihe:	Schriften zum betrieblichen Rechnungswesen und Controlling 8
Schlagworte:	Bonitätsprüfung Klassifikation Jahresabschluss Bank Bilanzanalyse Schweiz Hochschulschrift
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adam_text	Inhaltsverzeichnis Seite Geleitwort V Vorwort XI Inhaltsverzeichnis XIII Verzeichnis der Übersichtea XIX Abkürzungsverzeichnis. XXV 1 Einleitung 1 11 Problemstellung 1 12 Gang der Untersuchung 8 2 Die Kreditwürdigkeitsprüfung auf der Grundlage schweizerischer Jahresabschlüsse 11 21 Die Kreditwürdigkeitsprüfung - Instrument zur Identifikation von Kreditrisiken 11 22 Der Jahresabschluß nach schweizerischem Recht 17 221. Die Entwicklung der schweizerischen Rechnungslegung 17 221.1 Die Entwicklung des schweizerischen Aktienrechts bis zur Revision im Jahre 1991 17 221.2 Die Fachempfehlungen zur Rechnungslegung 31 221.3 Der Einfluß internationaler Normen auf die Rechnungslegung in der Schweiz 36 222. Handelsrechtliche Grundlagen der Schweizer Rechnungslegung 40 223. Der Ansatz von Aktiva und Passiva im Aktienrecht 45 XIII 224. Die Bewertung im Aktienrecht 48 224.1 Überblick 48 224.2 Die Bewertung der Aktiva 49 224.3 Die Bewertung der Passiva 53 224.4 Die Problematik der stillen Reserven 55 225. Der Ausweis und die Bestandteile des schweizerischen Jahresabschlusses 60 226. Der Konzernabschluß nach schweizerischem Recht 75 227. Die Prüfung des Jahresabschlusses 81 228. Die Offenlegung des Jahresabschlusses. 83 3 Entwicklung eines Künstlichen Neuronalen Netzes zur Bonitäts¬ beurteilung von schweizerischen Jahresabschlüssen 85 31 Ablauf der empirischen Analyse zur Entwicklung eines Bilanzbonitätsklassifikatora 85 32 Erhebung der Jahresabschlußdaten 88 321. Festlegung des Untersuchungszeitraumes. 88 322. Definition von Ausschlußkriterien für die zu analysierenden Unternehmen bzw. für deren Jahresabschlüsse. 88 323. Definition der Insolvenzkriterien und des Insolvenzzeitpunktes...90 33 Aufbereitung der Daten 95 331. Strukturanalyse des Datenmaterials 95 332. Ziehung der Stichproben für die Entwicklung der Bilanzbonitätsklassifikatoren 10^ 333. Entwicklung der Kennzahlenkataloge. 107 333.1 Allgemeines Vorgehen bei der Kennzahlenbildung 107 333.2 Berücksichtigung der Besonderheiten der schwei¬ zerischen Rechnungslegung bei der Kennzahlenbildung... 11° 333.3 Die Kennzahlenkataloge für die Analyse 123 XIV 333.4 Erläuterung ausgewählter Kennzahlenbestandteile 124 334. Die Aufbereitung des Datenmaterials 132 334.1 Die Behandlung von missing values in der Untersuchung. 132 334.2 Die Bereinigung von Ausreißern 136 335. Analyse der Trennfähigkeit der Kennzahlen 137 335.1 Ziele der Analyse der Trennfähigkeit 137 335.2 Der graphische Mittelwertvergleich 138 335.3 Dichotomischer Klassifikationstest auf der Basis des arithmetischen Mittelwertes 142 34 Die Analyse der Jahresabschlußdaten mit Hilfe Künstlicher Neuronaler Netze 143 341. Grundlagen Künstlicher Neuronaler Netze 143 341.1 Vorbemerkung 143 341.2 Das biologische Vorbild neuronaler Netze 150 341.3 Aufbau und Elemente Künstlicher Neuronaler Netze 152 342. Der Backpropagation-Algorithmus 164 342.1 Funktionsweise des Backpropagation-Algorithmus 164 342.2 Probleme des Backpropagation-Algorithmus 168 343. Festlegung eines Zielkriteriums zur Messung der Klassifikationsleistung 172 343.1 Vorbemerkung 172 343.2. Minimierung des Gesamtfehlers 175 343.3 Minimierung des Beta-Fehlers bei gegebenem Alpha- Fehler 176 343.4 Minimierung der Fehlerfläche 180 344. Festlegung der Benchmarkobjekte 182 344.1 Vorbemerkungen zu den Benchmarkobjekten. 182 344.2 Klassifikationsleistung des Benchmarkobjekts B,,. 184 XV 344.3 Klassifikationsleistung des Benchmarkobjekts BK. 188 345. Schritte zur Entwicklung der Bilanzbonitätsklassifikatoren mit Hilfe der Künstlichen Neuronalen Netzanalyse. 191 345.1 Festlegung der Netzparameter 191 345.2 Auswahl der relevanten Kennzahlen. 192 345.3 Optimierung der Bilanzbonitätsklassifikatoren 198 346. Darstellung der Ergebnisse. 200 346.1 Vorbemerkung. 200 346.2 Darstellung der Ergebnisse für den Klassifikator KD 202 346.3 Darstellung der Ergebnisse für den Klassifikator KR 205 347. Würdigung der Ergebnisse 207 347.1 Benchmarkobjekt BD versus Klassifikator KD 207 347.2 Benchmarkobjekt BK versus Klassifikator KK 208 4 Anwendung des Bilanzbonitätsklassifikators KD bei der Kreditwürdig¬ keitsprüfung 210 41 Stabilität des Bilanzbonitätsklassifikators Kq. 210 42 Bildung von Bonitätsklassen und Ermittlung von Insolvenzwahr¬ scheinlichkeiten 219 43 Einbindung des Klassifikators in den Kreditvergabeprozeß. 226 431. Grundlagen zur Einbindung eines Klassifikators in den Kreditvergabeprozeß 226 432. Kostensituation im traditionellen Kreditvergabeprozeß 231 433. Kostensituation unter Verwendung des Klassifikators KD 233 434. Fazit 234 5 Zusammenfassung und Ausblick 236 6 Anhang 243 61 Mindestgliederung der Bilanz und GuV nach Aktienrecht 243 62 Die Kennzahlenkataloge für die Analyse 245 XVI 621. Kennzahlenkatalog auf der Grundlage des detaillierten Erfassungsschemas 245 622. Kennzahlenkatalog auf der Grundlage des Kurz¬ erfassungsschemas 255 63 Erläuterung der Abkürzungen für die Kennzahlen 256 Literaturverzeichnis 259 Stichwortverzeichnis. 279 XVII Verzeichnis der Übersichten Seite Übersicht 1: Entwicklung der Firmenkonkurse in der Schweiz von 1990 bis 1998 2 Übersicht 2: Der Informationsprozeß der Kreditwürdigkeitsprüfung 12 Übersicht 3: Übersicht über die bestehenden Fachempfehlungen (FER) (Stand 1998) 33 Übersicht 4: Übersicht über die laufenden Projekte 34 Übersicht 5: Aufteilung der angewandten Rechnungslegungsnormen abhängig von der Bedeutung des Unternehmens 39 Übersicht 6: Im Obligationenrecht kodifizierte Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung. 43 Übersicht 7: Aktivpositionen im TELFIN-Gliederungsschema 64 Übersicht 8: Passivposten im TELFIN-Gliederungsschema 65 Übersicht 9: Positionen der GuV im TELFIN-System 68 Übersicht 10: Pflichtangaben des Anhangs laut Art. 663b OR 70 Übersicht 11: Ablauf der Entwicklung eines Bilanzbonitätsklassifikators 85 Übersicht 12: Festlegung der t-Zeitpunkte 94 Übersicht 13: Verteilung der Jahresabschlüsse auf die Gruppen solvent, insolvent und non-performing. 95 Übersicht 14: Verteilung der Unternehmen nach Branchen 97 Übersicht 15: Verteilung der Unternehmen nach Umsatzgröße 99 Übersicht 16: Verteilung der Unternehmen nach Gesellschaftsformen 101 Übersicht 17: Verteilung der Jahresabschlüsse nach Abschlußjahren 102 XIX Übersicht 18: Verteilung der Jahresabschlüsse auf die Analyse-, Test- und Validierungsstichprobe. 106 Übersicht 19: Neutralisierung bilanzpolitischer Maßnahmen bei der Kennzahlenbildung. 121 Übersicht 20: Bilanz des Unternehmens A 122 Übersicht 21: Bilanz des Unternehmens B. 122 Übersicht 22: Berechnungsschema des wirtschaftlichen Eigenkapitals 125 Übersicht 23: Berechnungsschema der verantwortlichen Mittel 126 Übersicht 24: Berechnungsschema für die bereinigte Gesamtverschuldung... 126 Übersicht 25: Berechnungsschema für den Cash Flow (brutto) 127 Übersicht 26: Berechnungsschema des Cash Flow 1 128 Übersicht 27: Berechnungsschema des Cash Flow II 129 Übersicht 28: Berechnungsschema des Cash Flow III 130 Übersicht 29: Berechnungsschema des erfolgswirtschaftlichen Cash Flow..... 131 Übersicht 30: Berechnungsschema des finanzwirtschaftlichen Cash Flow. 132 Übersicht 31: Graphischer Mittelwertvergleich der Kennzahl 57 (Nicht betrieblicher Aufwand/Betriebsaufwand) (Hypothese I S) 139 Übersicht 32: Graphischer Mittelwertvergleich der Kennzahl 271 (Wirtschaftliches Eigenkapital/ Materielles Anlagevermögen - Immobilien) (Hypothese KS) 140 Übersicht 33: Mittelwerte und Interdezilbereiche der Kennzahl 138 142 Übersicht 34: Aufbau eines biologischen Neurons ^ Übersicht 35: Beispiel für den Aufbau eines Künstlichen Neuronalen Netzes I53 XX Übersicht 36: Aufbau des künstlichen Neurons j 154 Übersicht 37: Lineare Aktivierungsfunktion. 157 Übersicht 38: Logistische Aktivierungsfunktion 158 Übersicht 39: Funktion Tangens hyperbolicus. 159 Übersicht 40: Feedforward-Netz mit einem shortcut 160 Übersicht 41: Feedback-Netz mit verschiedenen Rückkopplungen 161 Übersicht 42: Darstellung möglicher Fehlklassifikation 173 Übersicht 43: Verteilung der N-Werte der solventen und insolvenzgefährdeten Unternehmea 174 Übersicht 44: Alpha-Beta-Fehlerfunktionen der Klassifikatoren Kl und K2.. 178 Übersicht 45: Sich schneidende Alpha-Beta-Fehlerfunktionen der Klassifikatoren Kl und K2 179 Übersicht 46: Darstellung der Fehlerfläche des Klassifikators Kl 180 Übersicht 47: Kennzahlen der quantitativen Analyse auf der Grundlage des detaillierten Erfassungsschemas (Benchmarkobjekt BD) 183 Übersicht 48: Kennzahlen der quantitativen Analyse auf der Grundlage des Kurzerfassungsschemas (Benchmarkobjekt Br) 184 Übersicht 49: Alpha-Beta-Fehlerfunktionen des Benchmarkobjekts BD gemessen an den Daten der Validierungsstichprobe 185 Übersicht 50: Fehlerflächen zu den verschiedenen Zeitpunkten (Benchmarkobjekt BD) 186 Übersicht 51: Beta-Fehler zu den verschiedenen Zeitpunkten bei einem konstanten Alpha-Fehler von 8,75% (Benchmarkobjekt BD) 186 Übersicht 52: Relative Häufigkeiten der Ausgabewerte der solventen und später insolventen Unternehmen der Validierungsstichprobe mit dem Benchmarkobjekt B,,. 187 XXI Übersicht 53: Alpha-Beta-Fehlerfunktionen des Benchmarkobjekts BK gemessen an den Daten der Validierungsstichprobe 188 Übersicht 54: Fehlerflächen zu den verschiedenen Zeitpunkten (Benchmarkobjekt BK) 189 Übersicht 55: Beta-Fehler zu den verschiedenen Zeitpunkten bei einem konstanten Alpha-Fehler von 8,75% (Benchmarkobjekt Br) 189 Übersicht 56: Relative Häufigkeiten der Ausgabewerte der solventen und später insolventen Unternehmen der Validierungsstichprobe mit dem Benchmarkobjekt BK. 190 Übersicht 57: Alpha-Beta-Fehlerfunktionen des Klassifikators KD an den Daten der Validierungsstichprobe 203 Übersicht 58: Fehlerflächen des KD zu den verschiedenen Zeitpunkten 203 Übersicht 59: Beta-Fehler zu den verschiedenen Zeitpunkten bei einem konstanten Alpha-Fehler von 8,75% (Klassifikator KD) 203 Übersicht 60: Relative Häufigkeiten der Ausgabewerte der solventen und später insolventen Unternehmen der Validierungsstichprobe mit dem Klassifikator KD 204 Übersicht 61: Alpha-Beta-Fehlerfunktionen des Klassifikators KK an den Daten der Validierungsstichprobe. 205 Übersicht 62: Fehlerflächen des KK zu den verschiedenen Zeitpunkten 206 Übersicht 63: Beta-Fehler zu den verschiedenen Zeitpunkten bei einem konstanten Alpha-Fehler von 8,75% (Klassifikator KK) 206 Übersicht 64: Relative Häufigkeiten der Ausgabewerte der solventen und später insolventen Unternehmen der Validierungsstichprobe mit dem Klassifikator KK 207 Übersicht 65: Vergleich der Fehlerflächen des Benchmarkobjektes BD und des Klassifikators Kd. 2°8 Übersicht 66: Vergleich der Fehlerflächen des Benchmarkobjektes BK und des Klassifikators KK. 209 XXII Übersicht 67: Relative Häufigkeiten der Ausgabewerte des Klassifikators für 5.671 Jahresabschlüsse solventer Unternehmen mit negativem Eigenkapital 211 Übersicht 68: Verlauf der Bonitätsurteile eines Beispielunternehmens mit negativem Eigenkapital 213 Übersicht 69: Kennzahlen der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage für ein Unternehmen mit negativem Eigenkapital. 213 Übersicht 70: Relative Häufigkeiten der Ausgabewerte für 5.181 Jahresabschlüsse von non-performing-Unternehmen 216 Übersicht 71: Verlauf der Bonitätsurteile eines non-performing Beispielunternehmens 217 Übersicht 72: Kennzahlen der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage für ein non-performing-Unternehmens 218 Übersicht 73: Risikoklassen der Credit Suisse und Beschreibung 220 Übersicht 74: Abbildung der N-Wert-Skala auf die Risikoklassen 221 Übersicht 75: Verteilung der Jahresabschlüsse in den Risikoklassen 222 Übersicht 76: Verteilung der gewichteten Jahresabschlüsse in den Risikoklassen 224 Übersicht 77: A-posteriori-Wahrscheinlichkeiten für acht Risikoklassen bei einer a-priori-Insolvenzwahrscheinlichkeit von 1,40% 225 Übersicht 78: Vereinfachte Darstellung eines Kreditvergabeprozesses 229 Übersicht 79: Mengengerüst im traditionellen Kreditvergabeprozeß. 232 Übersicht 80: Kosten im traditionellen Kreditvergabeprozeß 232 Übersicht 81: Mengengerüst unter Verwendung des Klassifikators KD 233 Übersicht 82: Kosten unter Verwendung des Bilanzbonitätsklassifikators KD 234 XXIII
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