Moderne Verfahren der Unternehmensbewertung und Performance-Messung: kombinierte Analysemethoden auf der Basis von US-GAAP-, IAS- und HGB-Abschlüssen
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne ; Berlin
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
2000
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| Ausgabe: | 2. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Rechnungs- und Prüfungswesen
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverzeichnis Seite 360 - 394 |
| Beschreibung: | XIX, 394 S. graph. Darst. : 21 cm |
| ISBN: | 3482513023 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht VII
INHALTSÜBERSICHT
Teil 1: Einleitung 1
I. Wirtschaftliches Umfeld 1
II. Problemstellung 2
IM. Zielsetzung und Aufbau der Arbeit 3
Teil 2: Aufgaben und Stellung der fundamentalen Aktienanalyse 6
I. Einordnung in das Gebiet der Wertpapieranalyse 6
II. Notwendigkeit der fundamentalen Aktienanalyse 9
III. Stellung der fundamentalen Aktienanalyse in der Praxis 15
IV. Zusammenfassung 16
Teil 3: Fundamentale Aktienanalyse und Unternehmensbewertung 18
I. Gemeinsamkeiten und Unterschiede 18
II. Methoden der Unternehmensbewertung nach
Miller und Modigliani 23
III. Traditionelle Methoden der Unternehmensbewertung: Ertragswert¬
verfahren und Discounted Cash Flow Verfahren 30
IV. Kombinierte Methoden der Unternehmensbewertung und
Performance Messung 48
V. Zusammenfassung 52
Teil 4: Konzeption der kombinierten Bewertungsmodelle 55
I. Cash Flow Return on Investment Modell 55
II. Economic Value Added Modell 69
III. Price Earnings Ratio Modell 80
IV. Zusammenfassung 113
Teil 5: Performance Maßstab der kombinierten Bewertungsmodelle 116
I. Earnings per Share 116
II. Economic Value Added 228
IM. Cash Flow Return on Investment 319
IV. Zusammenfassung 344
Teil 6: Zusammenfassung und Ausblick 349
VIII Inhaltsverzeichnis
INHALTSVERZEICHNIS
Vorwort V
Inhaltsübersicht VII
Inhaltsverzeichnis VIII
Verzeichnis der Abbildungen XIV
Verzeichnis der Abkürzungen XVI
Teil 1: Einleitung 1
I. Wirtschaftliches Umfeld 1
II. Problemstellung 2
III. Zielsetzung und Aufbau der Arbeit 3
Teil 2: Aufgaben und Stellung der fundamentalen Aktienanalyse 6
I. Einordnung in das Gebiet der Wertpapieranalyse 6
II. Notwendigkeit der fundamentalen Aktienanalyse 9
A. Ansätze zur Erklärung nicht fundamentaler Kursbildung 9
B. Effizienz Markt These und fundamentale Aktienanalyse 11
III. Stellung der fundamentalen Aktienanalyse in der Praxis 15
IV. Zusammenfassung 16
Teil 3: Fundamentale Aktienanalyse und Unternehmensbewertung 18
I. Gemeinsamkeiten und Unterschiede 18
A. Relevante Bewertungsströme 18
B. Relevante Datenbasis 21
Inhaltsverzeichnis IX
II. Methoden der Unternehmensbewertung
nach Miller und Modigliani 23
A. Überblick 23
B. Barwert der Cash Flows 24
C. Barwert der Erfolge 25
D. Barwert der gegenwärtigen Erfolge zuzüglich des Barwerts
der Investitionsmöglichkeiten 28
III. Traditionelle Methoden der Unternehmensbewertung:
Ertragswertverfahren und Discounted Cash Flow Methode 30
A. Überblick 30
B. Ertragswertverfahren 32
C. Discounted Cash Flow Verfahren 36
D. Unterschiede zwischen dem Discounted Cash Flow Verfahren
und dem Ertragswertverfahren 43
E. Prognosemodelle 44
F. Beurteilung des Ertragswertverfahrens im Vergleich zur
Discounted Cash Flow Methode 46
IV. Kombinierte Methoden der Unternehmensbewertung und
Performance Messung 48
A. Grundkonzeption der kombinierten Methoden 48
B. Anforderungen an die kombinierten Methoden 50
V. Zusammenfassung 52
Teil 4: Konzeption der kombinierten Bewertungsmodelle 55
I. Cash Flow Return on Investment Modell 55
A. Überblick 55
B. Herleitung des Cash Flow Return on Investment Modells 56
C. Komponenten des Cash Flow Return on Investment Modells 57
1. Cash Flow Return on Investment 57
2. FreeCash Flow Konvergenz Verfahren 59
a) Überblick 59
b) Ermittlung der zukünftigen Brutto Cash Flows aus
vergangenen und geplanten Investitionen 60
c) Ermittlung der Kapitalkosten 64
X Inhaltsverzeichnis
D. Anwendungsmöglichkeiten des CFROI Modells 65
E. Beurteilung der Konzeption des Cash Flow Return on Investment
Modells 66
II. Economic Value Added Modell 69
A. Überblick 69
B. Herleitung des Economic Value Added Modells 70
C. Komponenten des Economic Value Added Modells 73
1. Economic Value Added 73
2. Market Value Added 75
D. Anwendungsmöglichkeiten des Economic Value Added
Modells 77
E. Beurteilung der Konzeption des Economic Value Added
Modells 78
III. Price Earnings Ratio Modell 80
A. Überblick 80
B. Price Earnings Ratio Modell als eigenständiger
Bewertungsansatz 80
C. Komponenten des Price Eamings Ratio Modells S4
1. Earnings perShare 84
2. Price Earnings Ratio 86
a) Überblick 86
b) Price Earnings Ratio als isolierter Bewertungsmaßstab.... 87
c) Ermittlung der Price Earnings Ratio zur Berechnung
des Unternehmenswerts 93
(1) Ermittlung der Price Earnings Ratio mittels
Vergleichsunternehmen 9*
(2) Ermittlung der Price Earnings Ratio mittels
Barwertmodellen 10°
(3) Ermittlung der Price Earnings Ratio mittels
Regressionsmodellen 101
D. Anwendungsmöglichkeiten des Price Eamings Ratio Modells.... 103
E. Beurteilung der Konzeption des Price Earnings Ratio Modells ... 105
F. Vergleich des Price Earnings Ratio Modells mit den
traditionellen Methoden der Unternehmensbewertung 1°9
IV. Zusammenfassung 113
Inhaltsverzeichnis XI
Teil 5: Performance Maßstäbe der kombinierten Bewertungsmodelle ..116
I. Earnings per Share 116
A. Überblick 116
B. Earnings per Share nach US GAAP 117
1. Regelungen und zur Offenlegung verpflichtete
Unternehmen 117
2. Ermittlung des Erfolgs im Zähler der Earnings per Share 119
a) Überblick 119
b) Discontinued operations 121
c) Extraordinary items 127
d) Income from continuing operations 129
e) Accounting changes 130
0 Comprehensive Income 138
3. Ermittlung der Anzahl der Aktien im Nenner der
Earnings per Share 141
a) Überblick 141
b) Basic Earnings per Share 143
(1) Basisgleichung 143
(2) Vorzugsaktien 146
(3) Nicht voll eingezahlte Stammaktien 148
(4) Aktienausgaben und Aktienrückkäufe 148
(5) Gratisaktien und Aktiensplits 149
(6) Bedingt emissionsfähige Stammaktien 152
(7) Bonus Elemente 153
c) Diluted Earnings per Share 159
(1) Basisgleichung 159
(2) Methoden zur Ermittlung der Anzahl potentieller
Aktien 160
(a) If converted method 160
(b) Treasury stock method 162
(c) If converted method und treasury stock
method 167
(d) Reverse treasury stock method 168
(e) Bedingt emissionsfähige Stammaktien 169
(3) Bestimmung des maximalen Verwässerungseffekts ..172
d) Konsolidierte Earnings per Share 179
4. Anhanginformationen 185
5. Zusammenfassende Beurteilung der inhaltlichen
Konzeption der Earnings per Share nach US GAAP 186
C. Earnings per Share nach IAS 190
1. Überblick 190
2. Ermittlung der Anzahl der Aktien im Nenner der
Earnings per Share 191
XII Inhaltsverzeichnis
3. Ermittlung des Erfolgs im Zähler der Earnings per Share 195
a) Überblick 195
b) Discontinuing operations 196
c) Extraordinary items 197
d) Accounting changes 198
e) Comprehensive income 200
4. Zusammenfassende Beurteilung der inhaltlichen
Konzeption der Earnings per Share nach IAS 201
D. Ergebnis je Aktie nach DVFA/SG 202
1. Überblick 202
2. Ermittlung des Erfolgs im Zähler des Ergebnisses je Aktie
nach DVFA/SG 204
3. Ermittlung der Anzahl der Aktien im Nenner des
Ergebnisses je Aktie nach DVFA/SG 210
4. Zusammenfassende Beurteilung der inhaltlichen Konzeption
des Ergebnisses je Aktie nach DVFA/SG 212
E. Beurteilung der Earnings per Share als Performance Maßstab .. 216
1. Überblick 216
2. Beurteilung der Konzeption der Earnings per Share 216
a) Überblick 216
b) Earnings per Share als Instrument zur
Rentabilitätsmessung 217
c) Earnings per Share als Instrument zur Beurteilung von
Akquisitionen 219
3. Performance Messung auf Basis von Erfolgen und
Cash Flows 222
a) Überblick .. . . . . . .. . 222
b) Erfolgsgrößen als Basis zur Performance Messung 223
c) Cash Flow Größen als Basis zur Performance
Messung 224
II. Economic Value Added 228
A. Überblick 228
B. Berechnung des Economic Value Added 229
1. Ziele der Datenaufbereitung 229
2. Ermittlung des investierten Kapitals (invested capital) 236
3. Ermittlung des betrieblichen Erfolgs (net operating profit
aftertax) 266
4. Ermittlung der Kapitalkosten 280
a) Überblick 280
b) Ermittlung der Fremdkapitalkosten 282
c) Ermittlung der Eigenkapitalkosten 286
(1) Überblick 286
(2) Das Capital Asset Pricing Model 287
Inhaltsverzeichnis XIII
(3) Risikokomponentenansatz 299
(4) Dividenden Barwert Modell 301
d) Ermittlung des Gewichtungsverhältnisses 303
C. Beurteilung des Economic Value Added als Instrument zur
Performance Messung 305
1. Beurteilung der Konzeption des Economic Value Added 305
2. Beurteilung des Informationsgehalts des
Economic Value Added 308
a) Theoretischer Informationsgehalt 308
b) Empirischer Informationsgehalt 311
(1) Überblick 311
(2) Studie der Stern Stewart Co 312
(3) Studie von Peterson und Peterson 313
3. Beurteilung der praktischen Berechnung des
Economic Value Added 317
IM. Cash Flow Return on Investment 319
A. Überblick 319
B. Berechnung des Cash Flow Return on Investment 319
1. Ermittlung der Bruttoinvestitionsbasis 319
2. Ermittlung des Brutto Cash Flow 325
3. Ermittlung der Nutzungsdauer 329
C. Beurteilung des Cash Flow Return on Investment 331
1. Beurteilung der Konzeption und des Informationsgehalts
des Cash Flow Return on Investment 331
a) Cash Flow Return on Investment und interner
Zinssatz 331
b) Cash Flow Return on Investment und
Gesamtkapitalrentabilität 332
c) Anwendung der Methode des internen Zinses 334
d) Zusammenhang des internen Zinssatzes und der
Kapitalrentabilität 337
2. Beurteilung der praktischen Berechnung des
Cash Flow Return on Investment 341
IV. Zusammenfassung 344
Teil 6: Zusammenfassung und Ausblick 349
Literaturverzeichnis 360
Stichwortverzeichnis 391
XIV Abbildungsverzeichnis
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
Abbildung 1: Aufbau der Arbeit 5
Abbildung 2: Teilbereiche der Aktienanalyse 9
Abbildung 3: Erklärungen der Kursbildung 11
Abbildung 4: Effizienz Markt These 12
Abbildung 5: Bewertungsströme bei der Unternehmens oder
Aktienbewertung 20
Abbildung 6: Ertragswertverfahren 35
Abbildung 7: Ansätze des Discounted Cash Flow Verfahrens 41
Abbildung 8: Discounted Cash Flow Verfahren (Kapitalkostenansatz) 42
Abbildung 9: Aufbau der kombinierten Bewertungsverfahren 50
Abbildung 10: Ermittlung des CFROI 59
Abbildung 11: Free Cash Flow Konvergenz Verfahren 63
Abbildung 12: CFROI Modell 66
Abbildung 13: Werttreiber des EVA Modells 76
Abbildung 14: EVA Modell 78
Abbildung 15: EPS Regelungen in verschiedenen Ländern 85
Abbildung 16: Ermittlung der P/E Ratio 89
Abbildung 17: P/E Ratio Modell 105
Abbildung 18: Ableitung der kombinierten Bewertungsmodelle 113
Abbildung 19: Gewinn und Verlustrechnung nach US GAAP 120
Abbildung 20: Komponenten der discontinued operations 123
Abbildung 21: Ausweis von EPS Daten nach US GAAP 140
Abbildung 22: Ermittlung der basic EPS nach US GAAP 157
Abbildung 23: Berechnung der diluted EPS nach US GAAP 171
Abbildung 24: Ermittlung des maximalen Verwässerungseffekts nach
US GAAP 178
Abbildung 25: Fallkonstruktionen bei der Ermittlung der konsolidierten EPS 181
Abbildung 26: Mindestgliederungsschema der Gewinn und
Verlustrechnung nach IAS 195
Abbildung 27: Bereinigungsmaßnahmen nach DVFA/SG 207
Abbildung 28: Offenlegung von EPS Daten nach IAS durch deutsche
Unternehmen 214
Abbildung 29: Offenlegung von EPS Daten nach US GAAP durch deutsche
Unternehmen 215
Abbildungsverzeichnis XV
Abbildung 30: EPS Daten der Veba AG und Hoechst AG 215
Abbildung 31: Konversionen des Economic Model 235
Abbildung 32: Berechnung des investierten Kapitals auf Basis eines
US GAAP Abschlusses 262
Abbildung 33: Berechnung des investierten Kapitals auf Basis eines
HGB Abschlusses 263
Abbildung 34: Berechnung des investierten Kapitals auf Basis eines
lAS Abschlusses 264
Abbildung 35: Berechnung des NOPAT auf Basis eines
US GAAP Abschlusses 277
Abbildung 36: Berechnung des betrieblichen Erfolgs auf Basis eines
HGB Abschlusses 278
Abbildung 37: Berechnung des betrieblichen Erfolgs auf Basis eines
lAS Abschlusses 279
Abbildung 38: Klassifizierung von Unternehmen nach dem Spread und
der Wachstumsrate 312
Abbildung 39: Traditionelle Rentabilitätskennzahlen und
EVA Kennzahlen 314
Abbildung 40: Berechnung der Bruttoinvestitionsbasis auf Grundlage
eines US GAAP Abschlusses 324
Abbildung 41: Ermittlung der Bruttoinvestitionsbasis auf Grundlage eines
HGB Abschlusses 325
Abbildung 42: Ermittlung der Bruttoinvestitionsbasis auf Grundlage
eines lAS Abschlusses 325
Abbildung 43: Ermittlung des gross cash flow auf Basis eines
US GAAP Abschlusses 328
Abbildung 44: Ermittlung des Brutto Cash Flow auf Basis eines
HGB Abschlusses 329
Abbildung 45: Ermittlung des Brutto Cash Flow auf Basis eines
lAS Abschlusses 329
Abbildung 46: Methode des internen Zinses und Kapitalwertmethode 335
Abbildung 47: Rentabilität, Residualgewinn und Unternehmenswert 348
Abbildung 48: Berechnung des Unternehmenswerts der kombinierten
Bewertungsmodelle 353
Abbildung 49: Performance Messung der kombinierten
Bewertungsmodelle 358
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