Wertorientierte Unternehmensführung: ökonomische Grundlagen, Planungsansatz, Bewertungsmethodik
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden [u.a.]
Dt. Univ.-Verl. [u.a.]
2000
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gabler Edition Wissenschaft : Schriften zur quantitativen Betriebswirtschaftslehre
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXI, 289 S. graph. Darst. |
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Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis XV
Symbolverzeichnis XVII
1. Einleitung 1
1.1. Einführung in die Thematik 1
1.2. Gang der Untersuchung 4
2. Theoretische und konzeptionelle Grundlagen des Zukunfts¬
erfolgswerts als Zielgröße der Unternehmensfuhrung 7
2.1. Die Maximierung des Marktwerts des Eigenkapitals als
unternehmerische Zielsetzung 7
2.1.1. Zielbildung im kapitalgeleiteten Unternehmen 7
2.1.2 Konsumnutzenmaximierung als Ziel der Unternehmenseigner 10
2.1.3. Konsumnutzenmaximierung und Marktwertmaximierung 12
2.1.4. Marktwertmaximierung bei unvollkommenem Kapitalmarkt 16
2.2. Der Zukunftserfolgswert als pragmatisches Konzept der
Marktwertmessung 19
2 2.1. Definition des Zukunftserfolgswerts 19
2.2 2. Die periodischen Eigner-Zahlungsüberschüsse als Einflußgroßen
des Zukunftserfolgswerts 21
2.2.2 1. Die Eigner-Zahlungsreihe als Sachverhaltskomponente des
Zukunftserfolgswerts 21
2.2.2.2. Unternehmerische Periodenerfolge als Ausgangsgrößen zur
Ermittlung der periodischen Eigner-Zahlungsüberschüsse 21
X
2.2.2.3. Periodische Eigner-Zahlungsüberschüsse als Residualgrößen
periodischer unternehmerischer Erfolgszahlungen 23
2.2.2.3.1. Investitions- und Finanzierungsprojekte als Quellen
unternehmerischer Zahlungsströme 23
2.2.2.3.2. Die periodischen Zahlungsüberschüsse des
Leistungsbereichs 24
2.2.2.3.3. Die periodischen Zahlungsüberschüsse des
Fremdkapitalbereichs 25
2.2.2.3.3.1. Definitionen und Annahmen zu den
Zahlungen des Fremdkapitalbereichs 25
2.2.2.3.3.2. Exkurs: Zur expliziten Erfassung
gemischter Fremdfinanzierungs-
vorgänge 26
2.2.2.3.4. Ermittlung der periodischen Eigner-Zahlungs¬
überschüsse anhand der Komponenten der
periodischen Erfolgszahlungsüberschüsse 28
2.2.2.4 Cash Flow-Definitionen und ihre grundsätzliche Eignung zur
Zukunftserfolgswertermittlung 33
2.2.2.5. Exkurs: Zur Zukunftserfolgswertermittlung auf Basis
handelsrechtlicher Stromgrößen 36
2.2.3. Die Eigenkapitalkostensätze als Komponenten des Zukunftserfolgswerts... 44
2.2.3.1. Zur Funktion der periodischen Eigenkapitalkostensätze im
Rahmen der Zukunftserfolgswertermittlung 44
2.2 3.2 Alternative Ansätze zur Ermittlung der Eigenkapitalkostensätze 46
2.2.3.2.1. Einzelfallorientierte typisierte Ermittlung der
Eigenkapitalkostensätze 46
2.2.3.2.2. Marktorientierte Ermittlung der Eigenkapital¬
kostensätze auf Basis der traditionellen
Kapitalkostentheorie 48
2.2.3.2.3. Marktorientierte Ermittlung der Eigenkapital¬
kostensätze mit dem Capital Assel Pricing Model 51
2.2.3.3. Kapitalkosten und Kapitalstruktur 61
2.2.3.3.1. Einführende Bemerkungen, Definitionen und
Annahmen 61
2.2.3.3.2. Nettogewinnansatz und traditionelle
Kapitalstrukturthese 64
2.2.3.3.3. Bruttogewinnansatz bei vollkommenem Kapitalmarkt.... 66
2.2.3.3.4. Bruttogewinnansatz bei nicht finanzierungsneutraler
Unternehmensbesteuerung 68
2.2.3.3.5. Zur Berücksichtigung von Insolvenzgefahr und
Insolvenzkosten im Bruttogewinnansatz 71
2.2.3.4. Fazit und Annahmen zur Kapitalkostenermittlung 73
2.2.3.5. Implikationen der Relevanz der Kapitalstruktur für die
Zukunftserfolgswertermittlung 81
XI
2.2.4. Zur Berücksichtigung der Ertragsteuern bei der
Zukunftserfolgswert ermittlung 83
2.2.4.1. Unternehmenssteuern und persönliche Steuern als bewertungs¬
relevante Belastungen der Konsummöglichkeiten der Eigner 83
2.2.4.2. Zur Berücksichtigung der Ertragsteuern des Unternehmens 84
2.2.4.3. Zur Berücksichtigung der persönlichen Einkommensteuer der
Eigner 91
2.2.5. Zusammenfassende Charakterisierung des Zukunftserfolgswerts 95
3. Wertorientierte Unternehmensführung als strategisches
Planungs-und Entscheidungsinstrument 97
3.1. Strategische Planungs- und Entscheidungsaufgaben als
Anwendungsbereiche der wertorientierten Unternehmensführung 97
3 11 Überblick über Managementaufgaben aus prozeßorientierter und
hierarchischer Sicht 97
3.12 Wertorientierte Unternehmensführung als Methode zur Zukunft s-
erfolgswertorientierten Ausgestaltung der strategischen Planung 101
3.2. Die wertorientierte Unternehmensführung in den Teilphasen des
strategischen Planungsprozesses 104
3.2.1. Wertorientierte Unternehmensführung und strategische Zielbildung 104
3 2 2 Wertorientierte Unternehmensführung und strategische Analyse 109
3 2 2 1 Allgemeine Charakterisierung, Aufgaben, Bestandteile und
Abgrenzung der strategischen Analyse 109
3.2.2 2 Ausgestaltung der strategischen Analyse im Rahmen der
wertorientierten Unternehmensführung 116
3 2 3. Wertorientierte Unternehmensführung und strategische
Alternativengenerierung 126
3.2.3.1. Zu Aufgaben, Methoden und Bestandteilen der
Alternativengenerierung im allgemeinen und im Rahmen
der wertorientierten Unternehmensführung 126
3 2.3.2. Die Formulierung der Menge der strategischen
Handlungsalternativen als Aktionsraum der
wertorientierten Unternehmensführung 128
3.2.3.2.1. Generierung geeigneter Einzelmaßnahmen als
strategische Aktionsparameter 128
3.2.3.2.2. Generierung strategischer Handlungsalternativen
als Kombinationen strategischer Einzelmaßnahmen.... 13 5
XII
3.2.3.3. Die Wirkungsprognose der strategischen Handlungsalternativen
im Rahmen der wert orientierten Unternehmensführung 149
3.2.4. Strategische Alternativenbewertung und Entscheidung im Rahmen
der wertorientierten Unternehmensfiihrung 155
3.2.4.1. Strategische Alternativenbewertung als Gesamrunternehmens-
bewertung 155
3.2.4.2. Exkurs: Zur Eignung bestimmter wertorientierter Rendite¬
größen für die strategische Alternativenbewertung 157
3 2 5. Wertorientierte Unternehmensfuhrung und Implementierung
strategischer Entscheidungen 59
3.2.5.1. Aufgaben der Teilphase der Implementierung im Rahmen
der wertorientierten Unternehmensfuhrung I59
3.2 5.2. Implementierung strategischer Entscheidungen durch
Vorgabe von Entscheidungsregeln auf der Ebene der
taktischen Unternehmensführung °
3.2.5.3. Implementierung strategischer Entscheidungen durch
Vorgabe von Entscheidungsregeln auf der Ebene der
operativen Unternehmensfuhrung 164
4. Bewertungsmethoden als Rechenverfahren zur Ermittlung
zahlungsorientierter Zukunftserfolgswerte einer
wertorientierten Unternehmensführung 168
168
4.1. Zum Begriff der Bewertungsmethode 4.2. Generelle Annahmen und Definitionen zur Darstellung und
Überführung der Bewertungsmethoden 4.3. Darstellung der zahlungsorientierten Bewertungsmethoden 73
4 3.1 Flow to Equity- bzw. Ertragswertmethode als Nettomethode der
zahlungsorientierten Zukunftserfolgswertermittlung 173
4.3.1.1. Allgemeine Charakterisierung der Nettomethode 173
4.3 1.2. Zur Identität der Flow to Equity- mit der Ertragswertmethode 176
4.3.2 Die Bruttoverfahren der Zukunftserfolgswertermittlung 179
4.3.2.1. Allgemeine Charakterisierung der Bruttomethoden I79
4.3.2.2 Die Total Cash Flow-Methode 181
4.3.2.3. Die Weighted Average Cost of Capital-Methode 183
4.3.2.4. Die Adjusted Present Value-Methode 185
4 3 3 Zusammenfassender formaler Überblick über die Bewertungsmethoden .. 189
XIII
4.4. Die Bewertungsmethoden als vollständig äquivalente Verfahren
zur Ermittlung des Zukunftserfolgswerts 191
4.4.1. Notwendigkeit, Voraussetzungen und Vorgehensweise eines Beweises
der Äquivalenz der Bewertungsmethoden 191
4.4.1.1. Zur Notwendigkeit eines Äquivalenzbeweises 191
4.4.1.2. Voraussetzungen für die Äquivalenzuntersuchung der
Bewertungsmethoden 200
4.4.1.3. Zur Vorgehensweise der Äquivalenzuntersuchung der
Bewertungsmethoden 204
4.4.2. Beweis der Äquivalenz der Bewertungsmethoden für den allgemeinen
7 -Perioden-Fall 209
4.4 2 1. Überführung der Ertragswert- bzw Flow to Equity-Methode
in die Total Cash Flow-Methode 209
4 4 2 2 Überführung der Total Cash Flow-Methode in die Weighted
AverageCost of Capital-Methode 213
4 4 2 3 Überführung der Total Cash Flow-Methode in die Adjusted
Present Value-Methode 216
4 4 3 Methodik der Berechnung der periodenspezifischen Eigen- und
Gesamtkapitalkostensätze 224
4 4 3 1 Zur Notwendigkeit der Demonstration einer praktikablen
Methode zur korrekten Kapitalkostenberechnung 224
4.4.3.2. Zirkuläre Abhängigkeiten bei der Zukunftserfolgswert¬
ermittlung 227
4.4.3.3. Vorgehensweise der iterativen Kapitalkosten- und
Zukunft serfolgswertberechnung 233
4 4 3 4 Darstellung eines Verfahrens zur computergestützten
iterativen Kapitalkosten- und Zukunftserfolgswertberechnung
mit Fallbeispiel 238
4.5. Beurteilung der Eignung der Bewertungsmethoden für Zwecke
der wertorientierten Unternehmensführung 247
4.5.1. Implikationen der Ergebnisse der Äquivalenzuntersuchung der
Bewertungsmethoden für die Vorgehensweise ihrer Beurteilung 247
4 5 2 Aus den Rechnungszwecken der Zukunftserfolgswertermittlung im
Rahmen der wertorientierten Unternehmensführung abgeleitete
Rechnungsziele als Kriterien zur Beurteilung der Bewertungsmethoden 252
XIV
4 5 3. Einschätzung der Eignung der Bewertungsmethoden zur Erreichung
der rechnungszweckbezogenen Rechnungsziele 255
4.5.3.1. Zur Berücksichtigung der ausweisbezogenen Aspekte der
rechnungszweckbezogenen Rechnungsziele in der Literatur 255
4 5.3.2. Eignung der Bewertungsmethoden zur Erreichung der
analysezweckbezogenen Rechnungsziele 256
4.5.3.3. Eignung der Bewertungsmethoden zur Erreichung der
alternativenbewertungszweckbezogenen Rechnungsziele 262
4.5.3.4. Eignung der Bewertungsmethoden zur Erreichung der
implementierungszweckbezogenen Rechnungsziele 265
4.5.4. Fazit der Eignungsbeurteilung der Bewertungsmethoden 267
5. Zusammenfassung der wichtigsten Ergebnisse 269
Literaturverzeichnis 278
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