Das russische Bilanz- und Steuerrecht:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wien
FOWI
2000
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| Ausgabe: | Stand: Juli 2000 |
| Schriftenreihe: | FOWI, Forschungsinstitut für Mittel- und Osteuropäisches Wirtschaftsrecht Arbeitspapiere
Nr. 70 |
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
1. GRUNDSÄTZE DES RUSSISCHEN BILANZRECHTES 6
1.1 Rechtsgrundlagen 6
1.2 Kontenplan 7
1.3 Allgemeine Regeln zur Organisation der Buchführung 8
1.3.1 Eigene Buchhaltung 8
1.3.2 Stellung des Hauptbuchhalters 8
1.3.3 Dokumentationspflichten 8
1.3.4 Aufbewahrungfrist. 9
1.3.5 Geschäftsjahr 9
1.4 Rechnungslegung 9
1.5 Wirtschaftsprüfung 13
1.6 Konsolidierung 13
1.7 Bewertungsgrundsätze 14
1.7.1 Allgemeines 14
1.7.2 Grundsätze der Bewertung einzelner Bilanzposten 15
(a) Immaterielle Aktiva 15
(b) Sachanlagen 15
1.7.3 Finanzanlagen 16
1.7.4 Vorräte 16
1.7.5 Kapital, Rücklagen und Rückstellungen 17
1.7.6 Forderungen und Verbindlichkeiten 18
2. RECHTSGRUNDLAGEN DES STEUERSYSTEMS 19
2.1 Der neue Steuerkodex vom 01.01.1999 19
2.2 Aufbau des Steuersystems 19
2.2.1 Föderale Steuern 19
2.2.2 Regionale Steuern 19
2.2.3 Lokale Steuern 20
2.3 Umfang der Steuerpflicht in Abhängigkeit von der Unternehmensform 20
2.4 Steuerbehörden 20
2.4.1 Steuerministerium Rußlands 20
2.4.2 Steuerpolizei 21
2.5 Sanktionen für steuerliche VERSTÖßE 22
2.5.1 Steuerstrafen 22
2.5.2 Befreiung von Steuerstrafen 23
2.5.3 Kriminalstrafen 23
2.6 Grundrechtsschutz der Steuerpflichtigen 23
2.6.1 Eigentumsgarantie 23
2.6.2 Rückwirkungsverbot 24
2.6.3 Unverletzlichkeit der Wohnung. 24
2.7 Rechtsschutz 24
3 GEWINNSTEUER VON RUSSISCHEN UNTERNEHMEN 25
3.1 Allgemeines 25
3.2 Umfang der Besteuerung und Steuersubjekte 25
3.3 Steuerobjekt 25
3.4 Bemessungsgrundlage 25
3.4.1 Grundsatz 25
3.4.2 Besteuerungsmethode 26
3.4.3 Mindestbemessungsgrundlage 26
3.4.4 Beschränkungen des Abzugs von Betriebskosten 21
3.4.5 Berechnung des Ergebnisses aus Veräußerung von Betriebsvermögen 29
3.4.6 Berechnung außerordentlicher Ergebnisse 30
3.5 Steuersätze 30
3.6 Steuervergünstigungen und Verlustvortrag 30
3.7 Ermittlung und Entrichtung der Gewinnsteuer 32
3.8 Besteuerung besonderer Quelleneinkünfte 32
3.9 Vermeidung der Doppelbesteuerung 32
4 BESONDERHEITEN DER BESTEUERUNG AUSLÄNDISCHER UNTERNEHMEN 33
4.1 Umfang der Steuerpflicht ausländischer juristischer Personen 33
4.2 Besteuerung von Betriebstätten 33
4.2.1 Gründung einer Betriebstätte 33
4.2.2 Begründung einer Vertreterbetriebstätte 33
4.2.3 Bemessungsgrundlage 34
4.2.4 Ermittlung und Entrichtung der Gewinnsteuer 34
4.2.5 Exkurs: Sonstige Steuern 35
4.3 Besteuerung von Einkünften aus russischen Quellen 35
4.4 Besteuerung des in der Russischen Föderation belegenen Vermögens 36
4.5 Buchführungspflicht 36
5. MEHRWERTSTEUER 38
5.1 Allgemeines 38
5.2 Steuerpflichtige 38
5.3 Steuertatbestände 38
5.4 Ort der Lieferung und Leistung 38
5.4.1 Grundregel 39
5.4.2 Ausnahmen von der Grundregel 39
5.5 Steuerbefreiungen 40
5.5.1 Befreiung für inländische Leistungen 40
5.5.2 Befreiung für Ausfuhrumsätze 41
5.5.3 Befreiung für einige Einfuhrumsätze 42
5.5.4 Befreiung beim Leistungsort im Ausland 42
5.6 Bemessungsgrundlage 43
5.6.1 Grundregel 43
5.6.2 Mindestbemessungsgrundlage 43
5.6.3 Sonderregeln für einige Tatbestände 43
5.7 Steuersätze 43
5.8 Ermittlung der Steuerlast und Vorsteuerabzug 44
5.8.1 Zahllastermittlung bei ausländischen Unternehmen mit Steuernummer 44
5.8.2 Zahllastermittlung bei ausländischen Unternehmen ohne Steuernummer 44
5.8.3 Vorsteuerabzug bei Wirtschaflsgütern des Anlagevermögens 45
5.9 Fälligkeit der Mehrwertsteuer und Einreichung der Erklärung 45
5.10 Fakturapflicht 46
6 KAPITEL: SONSTIGE STEUERN 48
6.1 Steuern auf Umsatz 48
6.1.1 Autostraßensteuer 48
6.1.2 Wohnungssteuer 49
4
6.1.3 Gebühr für die Verwendung der Bezeichnung Rußland und Russische Föderation 50
6.1.4 Verkaufsteuer 50
6.1.5 Akzisen 51
6.2 Steuern und Abgaben auf den Lohnaufwand 53
6.2.1 Sozialabgaben für russische Arbeitnehmer 53
6.2.2 Bildungseinrichtungsteuer 53
6.3 Steuer auf Vermögen 54
6.3.1 Bodensteuer 54
6.3.2 Vermögensteuer 54
6.3.3 Steuern auf Erwerb und Besitz von Fahrzeugen 56
(a) 3.3.1 Fahrzeugerwerbsteuer 56
(b) 3.3.2 Fahrzeugbesitzsteuer 57
(c) 3.3.3 Fahrzeugsteuer 57
6.4 Reklamesteuer 57
6.5 Wertpapiersteuer 58
6.6 Devisenerwerbsteuer 58
7 KAPITEL: EINKOMMENSTEUER VON NATÃœRLICHEN PERSONEN 60
7.1 Einkommensteuerpflichtige Personen 60
7.2 Unbeschränkt steuerpflichtige Personen 60
7.2.1 Objekt der Besteuerung 60
(a) 2.1.1 Steuerfreie Einkünfte 60
(b) 2.1.2 Steuerpflichtige geldwerte Vorteile 61
(c) 2.1.3 Einkommensteuerabzüge 61
(d) 2.1.4 Besonderheiten der Bemessungsgrundlage für ausländische natürliche Personen 62
7.2.2 Steuersätze 62
7.2.3 Entrichtung der Einkommensteuer 62
(a) 2.3.1 Entrichtung der Einkommensteuer von Arbeitnehmern 62
(b) 2.3.2 Entrichtung der Einkommensteuer von ausländischen natürlichen Personen 63
7.3 Beschrankt steuerpflichtige ausländische Personen 63
7.4 Beschränkung der Steuerpflicht nach DBA 64
7.4.1 Anwendung internationaler Steuerabkommen 64
7.4.2 DBA Österreich/Rußland. 64
(a) 4.2.1 Bestimmung der Ansässigkeit 64
(b) 4.2.2 Besteuerung unselbständiger Tätigkeit 64
5
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