Derivative Finanzinstrumente und ihre Bilanzierung nach HGB, US-GAAP und IAS:
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Aachen
Shaker
2000
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| Schriftenreihe: | Institut für Europäische Wirtschaftsstudien <Reutlingen>: IEWS-Schriftenreihe
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Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis III
Abbildungsverzeichnis V
1. Grundlegung 1
1.1. Problemstellung 1
1.1.1. Bedeutung derivativer Finanzinstrumente 1
1.1.2. Bedeutung internationaler Rechnungslegungsstandards 1
1.2. Gang der Untersuchung 3
2. Derivative Finanzinstrumente 4
2.1. Begriffsklärung und Klassifizierungen 4
2.2. Einsatzmöglichkeiten 4
2.3. Finanzwirtschaftliche Grundlagen der Derivate 6
2.3.1. Finanztermingeschäfte 6
2.3.1.1. Financial Futures 6
2.3.1.2. Forwards 7
2.3.2. Optionen 9
2.3.3. Swaps 10
3. Bilanzierung derivativer Finanzinstrumente nach HGB 13
3.1. Grundlagen der handelsrechtlichen Rechnungslegung 13
3.2. Grundsätze der Derivatebilanzierung 15
3.2.1. Ansatz 16
3.2.2. Bewertung 17
3.3. Produktbezogene Anwendung der Bilanzierungsgrundsätze 18
3.3.1. Finanztermingeschäfte 18
3.3.1.1. Financial Futures 18
3.3.1.2. Forwards 20
3.3.2. Optionen 21
3.3.3. Swaps 23
II
3.4. Bilanzierung von Derivaten als Sicherungsinstrumente 25
3.4.1. Notwendigkeit und Voraussetzungen zur Bildung von
Bewertungseinheiten 25
3.4.2. Bewertungseinheiten nach HGB 29
3.4.2.1. Mikro Hedge 29
3.4.2.2. Makro Hedge 32
3.4.2.3. Portfolio Hedge 37
3.5. Publizität derivativer Finanzinstrumente 40
3.6. Zusammenfassender Überblick und kritische Würdigung 42
4. Bilanzierung derivativer Finanzinstrumente nach US GAAP und IAS 46
4.1. Grundlagen der internationalen Rechnungslegung 46
4.1.1. Die US amerikanische Rechnungslegung 46
4.1.2. Die Rechnungslegung nach International Accounting Standards . 48
4.2. Grundsätze der Derivatebilanzierung 51
4.2.1. Ansatz 53
4.2.2. Bewertung 55
4.3. Bilanzierung von Derivaten als Sicherungsinstrumente 60
4.3.1. Notwendigkeit und Voraussetzungen zur Bildung von
Bewertungseinheiten 60
4.3.2. Bewertungseinheiten nach US GAAP und IAS 63
4.3.2.1. Fair Value Hedge 63
4.3.2.2. Cash Flow Hedge 65
4.3.2.3. Foreign Currency Hedge 67
4.4. Publizität derivativer Finanzinstrumente 68
4.5. Zusammenfassender Überblick und kritische Würdigung 70
5. Künftige Entwicklungen der Bilanzierung von Finanzinstrumenten 73
6. Fazit 78
Anlagen VI
Literaturverzeichnis XLIII
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