Die familiengerechte Besteuerung: dargestellt am Beispiel des einkommensteuerlichen Familienleistungsausgleichs
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| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
2000
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| Schriftenreihe: | Europäische Hochschulschriften Reihe 2
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| adam_text | WIEBKE GOEBBELS DIE FAMILIENGERECHTE BESTEUERUNG DARGESTELLT AM BEISPIEL
DES EINKOMMENSTEUERLICHEN FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICHS PETER LANG
EUROPAEISCHER VERLAG DER WISSENSCHAFTEN INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 15 EINLEITUNG A. PROBLEMSTELLUNG 17 B.
HISTORISCHER UEBERBLICK UEBER DIE FAMILIENBESTEUERUNG 19 I. ALLGEMEINE
EINFUEHRUNG 19 1. DIE BESTEUERUNG IN PREUSSEN 19 2. DIE BESTEUERUNG IN DER
WEIMARER REPUBLIK .20 3. DIE BESTEUERUNG IM NATIONALSOZIALISMUS .21 II.
ENTSTEHUNG UND RECHTSENTWICKLUNG DES § 31 ESTG .21 III. ENTSTEHUNG UND
RECHTSENTWICKLUNG DES § 32 ESTG .22 1. ALLGEMEINE RECHTSENTWICKLUNG DES
§ 32 ESTG 22 2. ENTWICKLUNG DES EINKOMMENSTEUERLICHEN KINDBEGRIFFS 23 A)
DIE ALLGEMEINE ENTWICKLUNG DES EINKOMMENSTEUERLICHEN KINDBEGRIFFS 23 B)
DIE ENTWICKLUNG DES EINKOMMENSTEUERLICHEN PFLEGEKINDSCHAFTS- BEGRIFFS 24
C) DIE ENTWICKLUNG DER BERUECKSICHTIGUNG BEHINDERTER KINDER 25 D) DIE
ENTWICKLUNG DES KINDERFREIBETRAGES FUER AUSLANDSLDNDER 25 3.
RECHTSENTWICKLUNG DER STEUERERMAESSIGUNG FUER KINDER UND DER PROGRAMME ZUR
FAMILIENBESTEUERUNG 26 4. ENTSTEHUNG UND RECHTSENTWICKLUNG DES
HAUSHALTSFREIBETRAGES .34 IV. ENTSTEHUNG UND ENTWICKLUNG DER
KINDERGELDVORSCHRIFTEN .36 KAPITEL 1: SYSTEMATISCHE VORGABEN FUER DIE
STEUERGESETZGEBUNG A. EINLEITUNG .37 B. SYSTEMATISCHE VORGABEN FUER DIE
STEUERGESETZGEBUNG .37 I. BEDEUTUNG DES SYSTEMGEDANKENS IM STEUERRECHT
.37 1. DER BESTEHENDE ZUSTAND .37 2. ERFORDERLICHKEIT DER
SYSTEMATISIERUNG DES RECHTSSTOFFES .38 II. ANFORDERUNGEN AN EIN
RATIONALES STEUERSYSTEM AUS SYSTEMATISCHER SICHT .....39 1. DAS AEUSSERE
SYSTEM .39 A) ALLGEMEIN .39 B) DIE GLIEDERUNG DER STEUERN .40
INHALTSVERZEICHNIS 2. DAS INNERE SYSTEM .40 III. DIE STEUERGESETZLICHEN
NORMGRUPPEN IM SYSTEM DES ESTG .41 1. DIE UNTERSCHEIDUNG VON NORMGRUPPEN
ALS SACHGERECHTE ABGRENZUNGSFORMEL .41 2. FISKALZWECKNORMEN 42 3.
SOZIALZWECKNORMEN .43 A) LENKUNGSNORMEN 44 B) UMVERTEILUNGSNORMEN .44 4.
VEREINFACHUNGSZWECKNORMEN .44 IV. DER EINFLUSS DER NORMGRUPPEN AUF DIE
BESTEUERUNG .45 1. DIE BESTEUERUNG ALS BELASTUNG 45 2. DIE
GESTALTUNGSFUNKTION DER BESTEUERUNG 45 A) STEUERBEGUENSTIGUNG .45 B)
STEUERVERSCHAERFUNG .46 V. DIE FUER DIE FISKALZWECKNORMEN DES ESTG
RELEVANTEN BESTEUERUNGS- PRINZIPIEN .46 1. DAS
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS STEUERSYSTEMATISCHE GRUNDLAGE .........46
A) HISTORISCHE ENTWICKLUNG .46 B) SYSTEMTRAGENDER VERGLEICHSMASSSTAB .47
C) DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP IM EINKOMMENSTEUERRECHT 47 2. WEITERE
DIREKTIVEN DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS IM EINKOMMEN- STEUERRECHT .48
A) DAS NETTOPRINZIP 48 B) DAS PRINZIP DER INDIVIDUALBESTEUERUNG 49 C)
DAS ANNUITAETSPRINZIP .50 D) DAS ZU- UND ABFLUSSPRINZIP 51 3. DAS
PRAKTIKABILITAETSPRINZIP 51 4. DAS NOMINALWERTPRINZIP 52 VI. DIE FUER DIE
SOZIALZWECKBESTEUERUNG RELEVANTEN PRINZIPIEN 52 1. DAS GEMEINWOHLPRINZIP
53 2. DAS BEDUERFHISPRINZIP .53 3. DAS VERDIENSTPRINZIP 53 VII. EXKURS:
OEKONOMISCHE VORGABEN FUER DIE STEUERGESETZGEBUNG 54 C. ERGEBNIS 54
INHALTSVERZEICHNIS KAPITEL 2: VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE
STEUERGESETZGEBUNG A. ALLGEMEINE VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE
STEUERGESETZGEBUNG 55 I. OBJEKTIVRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE
STEUERGESETZGEBUNG 55 1. DAS PRINZIP DER STEUERSTAATLICHKEIT 55 2.
GESAMTWIRTSCHAFTLICHES GLEICHGEWICHT 57 3. DAS POSTULAT DER
WIRTSCHAFTLICHKEIT DER STEUERERHEBUNG .58 4. DAS GEBOT DER
SYSTEMGERECHTIGKEIT 60 5. DAS RECHTSSTAATSPRINZIP .63 6. ZUSAMMENFASSUNG
.64 II. SUBJEKTIVRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE STEUERGESETZGEBUNG .65 1.
FREIHEITSRECHTLICHE GRENZEN DER BESTEUERUNG 65 A) DIE
FREIHEITSGRUNDRECHTE UND DAS SOZIALSTAATSPRINZIP .65 B) ART. 14 GG ALS
BELASTUNGSGRENZE? 68 2. GLEICHHEITSRECHTLICHE GRENZEN DER BESTEUERUNG
.69 A) GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG ALS AUSFLUSS DES ART. 3 I GG 69 B)
TYPISIERUNG UND PAUSCHALIERUNG .71 C) STEUERGERECHTIGKEIT UND
LEISTUNGSFAEHIGKEIT .72 AA) VERFASSUNGSRECHTLICHE VERANKERUNG DES
LEISTUNGS- FAEHIGKEITSPRINZIPS 73 (1) RECHTSPRECHUNG DES BVERFG 73 (2)
STANDPUNKTE IN DER LITERATUR 73 (A) BEFUERWORTER DES
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS .73 (B) KRITIKER DES
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS .75 BB) DIREKTIVKRAFT DES PRINZIPS DER
LEISTUNGSFAEHIGKEIT 75 CC) INHALT UND KONKRETISIERUNG DES
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 76 (1) GRUNDLEGENDER INHALT 76 (2)
NOTWENDIGKEIT DER KONKRETISIERUNG 77 (3) METHODIK 78 III. ANFORDERUNGEN
AN EIN STEUERSYSTEM AUS VERFASSUNGSRECHTLICHER SICHT 78 1. DAS AEUSSERE
SYSTEM 78 2. DAS INNERE SYSTEM .79 3. VERFASSUNGSDOGMATISCHE FUNDIERUNG
DER BESTEUERUNGSPRINZIPIEN 79 A) DIE RATIO DER BESTEUERUNGSPRINZIPIEN
.79 B) DAS NETTOPRINZIP .80 C) DIE FUER DIE SOZIALZWECKBESTEUERUNG
RELEVANTEN PRINZIPIEN .81 AA) DIE GLEICHHEITSWIDRIGKEIT STEUERLICHER
GESTALTUNGSWIRKUNGEN ..82 BB) DAS GEMEINWOHL- UND DAS BEDUERFHISPRINZIP
82 IV. ZWISCHENERGEBNIS .83 10 INHALTSVERZEICHNIS B. SPEZIELLE VORGABEN
DER VERFASSUNG FUER DIE FAMILIENBESTEUERUNG 83 I. DER SCHUTZ VON EHE UND
FAMILIE DURCH ART. 61 GG 83 1. ENTSTEHUNG UND ENTWICKLUNG DES ART. 6 GG
83 2. SCHUTZBEREICH DES ART. 61 GG 84 A) VORBEMERKUNG .84 B)EHE 85 C)
FAMILIE .86 D) DAS VERHAELTNIS DER EHE ZUR FAMILIE 88 E)
GRUNDRECHTSTRAEGER 89 3. DIMENSIONEN DES ART. 61 GG .89 A) ALLGEMEINES
.89 B) ART. 61 GG ALS FREIHEITSGRUNDRECHT 90 C) ART. 61 GG ALS
INSTITUTSGARANTIE .90 D) ART. 61 GG ALS WERTENTSCHEIDENDE GRUNDSATZNORM
.91 AA) FOERDERUNGSGEBOT 92 BB) BENACHTEILIGUNGSVERBOT 93 E) DAS
SUBSIDIARITAETSPRINZIP DES ART. 61 GG 94 4. DAS VERHAELTNIS VON ART. 61 GG
ZU ART. 3 I GG 94 5. DER FAMILIENSCHUTZ IM SOZIALRECHT UND DAS
VERHAELTNIS ZUM STEUERRECHT .95 II. DIE VORGABEN DES ART. 61 GG FUER DIE
STEUERGESETZGEBUNG .98 1. VORBEMERKUNG .98 2. DIE ZUSAMMENVERANLAGUNG
VON EHEGATTEN UND DER SPLITTINGTARIF 99 3. DIE INSTITUTSGARANTIE DES
ART. 61 GG UND DIE EINKOMMENS- BESTEUERUNG VON FAMILIEN 100 4. ART. 61
GG ALS WERTENTSCHEIDENDE GRUNDSATZNORM IM EINKOMMEN- STEUERRECHT 101 A)
DAS FOERDERUNGSGEBOT UND DIE SOZIALZWECKORIENTIERTE FAMILIEN- BESTEUERUNG
101 B) FOERDERUNG DER FAMILIE IM EINKOMMENSTEUERRECHT 102 C) DAS
BENACHTEILIGUNGSVERBOT UND DIE FISKALZWECKORIENTIERTE
FAMILIENBESTEUERUNG 103 5. BERUECKSICHTIGUNG DES STEUERLICHEN
FAMILIENEXISTENZMINIMUMS 104 III. DER SCHUTZ DER FAMILIE AUS DER
MENSCHENWUERDE DES ART. 11 GG 107 C.ERGEBNIS 107 INHALTSVERZEICHNIS 11
KAPITEL 3: DIE BEURTEILUNG DES GELTENDEN FAMILIENLEISTUNGS- AUSGLEICHS
ANHAND DER ERARBEITETEN KRITERIEN A. § 31 ESTG -
FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH 109 I. DIE REGELUNGSAUSSAGE DES § 31 ESTG 109
1. GELTUNGSBEREICH 109 2. FREISTELLUNG DES EXISTENZMINIMUMS 109 3.
VERRECHNUNG DES KINDERGELDS ODER VERGLEICHBARER LEISTUNGEN 110 A)
ALLGEMEINES 110 B) AUSEINANDERFALLEN VON KINDERGELD UND KINDERFREIBETRAG
111 C) VERRECHNUNG BEI BESTEHEN EINES ZIVILRECHTLICHEN
AUSGLEICHSANSPRUCHS 112 4. DIE UEBERTRAGUNG DES KINDERFREIBETRAGES 114 5.
DIE VERGLEICHSRECHNUNG 114 II. VERFAHRENSFRAGEN 115 III. § 31 ESTG IM
SYSTEM DER RECHTSORDNUNG 116 IV. SYSTEMATISCHE EINORDNUNG UND BEWERTUNG
DES § 31 ESTG 117 1. RECHTS- UND STEUERSYSTEMATISCHE BEDEUTUNG DES § 31
ESTG 117 2. VEREINBARKEIT MIT DEN SYSTEMATISCHEN VORGABEN 119 V.
VERFASSUNGSRECHTLICHE EINORDNUNG UND BEWERTUNG DES § 31 ESTG 120 1.
VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDEUTUNG DES § 31 ESTG 120 2. EXKURS:
VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER MODELLE IN DEN VZ 1975-1995 120 A) DIE
KINDERGELDLOESUNG IN DEN VZ 1975-1985 120 B) DAS DUALE SYSTEM IN DEN VZ
1986-1995 121 3. VEREINBARKEIT MIT DEN VERFASSUNGSRECHTLICHEN VORGABEN
122 VI. RECHTSPOLITISCHE BEWERTUNG DES § 31 ESTG 132 B. § 321-V ESTG -
KINDER 132 I. REGELUNGSAUSSAGE 132 1. KINDER I.S.D. ESTG 132 2. DIE
BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN 133 A) DIE BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN BIS
ZUM 18. LEBENSJAHR 134 B) DIE BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN AB DEM 18.
LEBENSJAHR 134 II. SYSTEMATISCHE EINORDNUNG UND BEWERTUNG DES § 321-V
ESTG 136 1. STEUERSYSTEMATISCHE BEDEUTUNG UND REGELUNGSZWECK DES § 321-V
ESTG 136 2. VEREINBARKEIT MIT DEN SYSTEMATISCHEN VORGABEN 137 III.
VERFASSUNGSRECHTLICHE EINORDNUNG UND BEWERTUNG DES § 32I-V ESTG ...138
1. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER ALTERSGRENZEN 138 2. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT
DER EINKOMMENSGRENZE 139 3. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER VORSCHRIFTEN ZUR
BERUECKSICHTIGUNG VON PFLEGEKINDERN 140 12 INHALTSVERZEICHNIS 4.
VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER VORSCHRIFTEN ZUR BERUECKSICHTIGUNG VON
BEHINDERTEN KINDERN 141 5. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DES
VERLAENGERUNGSTATBESTANDES DES § 32 V ESTG 143 C. § 32 VI ESTG -
KINDERFREIBETRAG 143 I. REGELUNGSAUSSAGE 143 1. ALLGEMEINES 143 2.
UEBERTRAGUNG DES KINDERFREIBETRAGS AUF DEN ANDEREN ELTERNTEIL 144 3.
UEBERTRAGUNG DES KINDERFREIBETRAGS AUF EINEN STIEFELTERNTEIL ODER
GROSSELTERN 145 II. § 32 VI ESTG IM SYSTEM DER RECHTSORDNUNG 146 III.
SYSTEMATISCHE EINORDNUNG UND BEWERTUNG DES § 32 VI ESTG 146 1.
SYSTEMATISCHE BEDEUTUNG UND REGELUNGSZWECK DES § 32 VI ESTG 146 2.
VEREINBARKEIT MIT DEN SYSTEMATISCHEN VORGABEN 147 IV.
VERFASSUNGSRECHTLICHE EINORDNUNG UND BEWERTUNG DES § 32 VI ESTG 147 1.
VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDEUTUNG DES § 32 VI ESTG 147 2. EXKURS:
VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DES KINDERFREIBETRAGS IN DEN VZ 1983-1995 147 3.
VEREINBARKEIT DES § 32 VI ESTG MIT DEN VERFASSUNGSRECHTLICHEN VORGABEN
148 D. § 32 VII ESTG - HAUSHALTSFREIBETRAG 150 I. REGELUNGSAUSSAGE DES §
32 VII ESTG 150 II. § 32 VII ESTG IM SYSTEM DER RECHTSORDNUNG 151 III.
SYSTEMATISCHE EINORDNUNG UND BEWERTUNG DES § 32 VII ESTG 151 1.
STEUERSYSTEMATISCHE BEDEUTUNG DES § 32 VII ESTG 151 2. VEREINBARKEIT MIT
DEN SYSTEMATISCHEN VORGABEN 151 IV. VERFASSUNGSRECHTLICHE EINORDNUNG UND
BEWERTUNG DES § 32 VII ESTG ...152 1. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDEUTUNG
DES § 32 VII ESTG 152 2. VEREINBARKEIT DES § 32 VII ESTG MIT DEN
VERFASSUNGSRECHTLICHEN VORGABEN 153 A) VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DES
HAUSHALTSFREIBETRAGES DEM GRUNDE NACH...L53 B) VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER
ZUORDNUNGSREGELUNG 156 C) VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DES ERFORDERNISSES EINER
INLANDSWOHNUNG 156 D) VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER UNGEKUERZTEN GEWAEHRUNG FUER
KINDER IM AUSLAND 157 E. DARSTELLUNG UND BEWERTUNG VON ALTERNATIVEN ZUR
AKTUELLEN FAMILIENBESTEUERUNG 157 I. DAS FAMILIENSPLITTING 158 1.
SYSTEMENTWURF 158 2. BEWERTUNG DES SYSTEMS 159 INHALTSVERZEICHNIS 13 II.
DAS FAMILIENREALSPLITTING 159 1. SYSTEMENTWURF 159 2. BEWERTUNG DES
SYSTEMS 160 III. EINSCHRAENKUNG DES EHEGATTENSPLITTINGS 162 IV. REINE
KINDERGELDLOESUNG 162 KAPITEL 4: DIE FAMILIENBESTEUERUNG IM
INTERNATIONALEN VERGLEICH A. DAS BEISPIEL GROSSBRITANNIEN 165 B. DAS
BEISPIEL USA 166 SCHLUSSBETRACHTUNG 169 LITERATURVERZEICHNIS 171
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