Die Rechnungslegung von Finanzderivaten bei Banken in Deutschland, Japan und USA:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Dt. Univ.-Verl.
2000
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gabler-Edition Wissenschaft
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVII, 377 S. graph. Darst. 21 cm |
| ISBN: | 3824472619 |
Internformat
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INHALTSUEBERSICHT
1.
KAPITEL
EINFUEHRUNG.
_
.
-
.
_
.
_
1
2.
KAPITEL
LAENDERSPEZIFISCHE
GRUNDLAGEN
FUER
DIE
RECHNUNGSLEGUNG
.
13
3.
KAPITEL
PROBLEMFELDER
DER
RECHNUNGSLEGUNG
VON
DERIVATIVEN
FINANZINSTRUMENTEN
BEI
BANKEN
.
63
4.
KAPITEL
RECHNUNGSLEGUNG
DER
EINZELNEN
GRUNDFORMEN
DER
DERIVATIVEN
FINANZINSTRUMENTE
.
233
5.
KAPITEL
AUSWERTUNG
.
333
INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSUEBERSICHT
.
IX
INHALTSVERZEICHNIS
.
XI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.
XXI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXIII
1.
KAPITEL
EINFUEHRUNG
.
1
1.
AUSGANGSSITUATION
UND
PROBLEMSTELLUNG
.
1
2.
ZIELSETZUNG
UND
AUFGABEN
.
2
2.1.
FESTLEGUNG
DES
UNTERSUCHUNGSZIELS
.
2
2.2.
ERSTE
HAUPTAUFGABE:
VERGLEICH
DER
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
.
3
2.3.
ZWEITE
HAUPTAUFGABE:
KONZEPTION
ZUR
WERTUNG
DER
VERGLEICHSERGEBNISSE.
6
3.
ABGRENZUNG
DES UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDES
.
6
3.1.
EINGRENZUNG
DES
UNTERSUCHUNGSFELDES
.
6
3.1.1.
UNTERSUCHUNGSFELD
'
RECHNUNGSLEGUNG
'.
6
3.1.2.
UNTERSUCHUNGSFELD
'
DERIVATIVE
FINANZINSTRUMENTE
'.
7
3.1.3.
UNTERSUCHUNGSFELD
'
BANKEN
'.
8
3.2.
VERHAELTNIS
ZU
DEM
BEGRIFF
'
INTERNATIONALE
RECHNUNGSLEGUNG
'.
8
3.3.
ANGRENZENDE
UNTERSUCHUNGSGEBIETE
.
10
4.
GANG
DER
UNTERSUCHUNG
.
10
XN
INHALTSVERZEICHNIS
2.
KAPITEL
LAENDERSPEZIFISCHE
GRUNDLAGEN
FUER
DIE
RECHNUNGSLEGUNG
.
13
1.
FUNDAMENTALE
LEITZIELE
DER
RECHNUNGSLEGUNG SOWIE
AUFGABEN
DES
JAHRESABSCHLUSSES
.
13
1.1.
PRIMAT
DES
GLAEUBIGERSCHUTZES
IN
DEUTSCHLAND
.
14
1.2.
DUALISMUS
AUS
GLAEUBIGER
UND
AKTIONAERSSCHUTZ
IN
JAPAN
.
15
1.3.
PRIMAT
DES
INVESTORENSCHUTZES
IN
DEN
USA
.
18
2.
REGELWERKE
UND
EINFLUBNEHMENDE
INSTITUTIONEN
.
22
2.1.
GESETZESBEZOGENER
RAHMEN
IN
DEUTSCHLAND
.
22
2.2.
GESETZESBEZOGENER
RAHMEN
IN
JAPAN.
.
24
EXKURS:
AKTUELLE
DISKUSSION
UM
DAS
TRIANGULAR
LEGAL
SYSTEM.
.
27
2.3.
STANDARDS
ALS
REGELGEBENDER
RAHMEN
IN
DEN
USA
.
29
3.
DIE
GENERALNONNEN
DER
RECHNUNGSLEGUNG
.
33
3.1.
DIE
GENERALNORM
DES
§
264
HGB
IN
DEUTSCHLAND
.
33
3.2.
DIE
GENERALNORMEN
DES
JHGB
UND
DES
JBG
IN
JAPAN
.
34
3.3.
DIE
GENERALNORM
DER
'
FAIR
PRESENTATION
'
IN
DEN
USA
.
35
EXKURS:
STELLENWERT
DER
GENERALNORM
IN
DEUTSCHLAND
UND
IN
DEN
USA
.
36
4.
BILANZIERUNGS
UND
BEWERTUNGSPRINZIPIEN
.
37
4.1.
AUSGEWAEHLTE
PRINZIPIEN
IN
DEUTSCHLAND
.
37
4.1.1.
GRUNDSATZ
DER
EINZELBEWERTUNG
.
38
4.1.2.
GRUNDSATZ
DER
VORSICHT
.
39
4.1.2.1.
REALISATIONSPRINZIP
.
40
4.I.2.2.
IMPARITAETSPRINZIP
UND
NIEDERSTWERTPRINZIP
.
41
4.1.3.
GRUNDSATZ
DER
NICHTBILANZIERUNG
VON
SCHWEBENDEN
GESCHAEFTEN
.
42
4.2.
PRINZIPIEN
IN
JAPAN
.
42
4.2.1.
DIE
SIEBEN
SCHLUESSELPRINZIPIEN
DES
BADC
IM
UEBERBLICK
.
42
4.2.2.
AUSGEWAEHLTE
SCHLUESSELPRINZIPIEN
.
45
4.2.2.1.
WAHRER
UND
FTIIRER
EINBLICK
IN
DIE
WIRTSCHAFTLICHE
LAGE
.
45
4.2.2.2.
KLARE
DARSTELLUNG
DER
FAKTEN
.
46
4.2.2.3.
VORSICHTSPRINZIP
.
47
4.2.3.
SPEZIELLE
PRINZIPIEN
FUER
DIE
RECHNUNGSLEGUNG
VON
DERIVATEN.
.
49
4.3.
PRINZIPIEN
IN
DEN
USA
.
51
4.3.1.
RECHNUNGSLEGUNGSPRINZIPIEN
GEMAESS
SFAC
NR.
2
.
51
4.3.2.
GRUNDLEGENDE
BEWERTUNGSMETHODEN
GEMAESS
SFAC
NR.
5
.
55
EXKURS:
HISTORISCHE
ENTWICKLUNG
DES
FAIR
VALUE-ACCOUNTING
.
57
4.3.3.
PERIODENGERECHTE
ERFOLGSERMITTLUNG
GEMAESS
SFAC
NR.
6
.
60
INHALTSVERZEICHNIS
XIII
3.
KAPITEL
PROBLEMFELDER
DER
RECHNUNGSLEGUNG
VON
DERIVATIVEN
FINANZINSTRUMENTEN
BEI
BANKEN
.
63
1.
ZEITPUNKT
DER
ERFOLGSWIRKSAMKEIT
.
63
1.1.
WERTANSAETZE
IN
DEUTSCHLAND
.
65
1.1.1.
WERTANSAETZE
FUER
WERTPAPIERE
ALS
GRUNDLAGE
FUER
DIE
WERTANSAETZE
VON
DERIVATIVEN
FINANZINSTRUMENTEN
.
65
1.1.1.1.
STRENGES
UND
GEMILDERTES
NIEDERSTWERTPRINZIP
.
66
1.1.1.2.
FAKTISCH
AUSGEHOEHLTES
WERTAUFHOLUNGSGEBOT
.
66
1.1.1.3.
ANWENDUNG
DER
VORSCHRIFTEN
AUF
DERIVATIVE
FINANZINSTRUMENTE
69
1.1.1.3.1.
ZUORDNUNG
VON
DERIVATIVEN
FINANZINSTRUMENTEN
IN
DIE
KATEGORIEN
DES
WERTPAPIERGESCHAEFTS
.
69
1.1.1.3.2.
FAKTISCH
MOEGLICHE
WERTANSAETZE
.
71
1.1.1.3.3.
UNTERSCHIED
ZWISCHEN
WERTPAPIEREN
UND
DERIVATIVEN
FINANZINSTRUMENTEN
BZGL.
DES
WERTANSATZES
ZU
HISTO
RISCHEN
KOSTEN
.
71
1.1.2.
BETRACHTUNG
DES
GRUNDSATZES
DES
NICHTAUSWEISES
VON
'
SCHWEBENDEN
GEWINNEN
'
.
72
1.1.2.1.
GRUNDSAETZLICHE
UEBERLEGUNGEN
ZUR
BESTIMMUNG
DES
ZEITPUNK
TES
DER
GEWINNREALISATION
.
73
1.1.2.2.
PROBLEME
IN
DER
ANWENDUNG
AUF
DERIVATIVE
FINANZINSTRUMENTE
74
1.1.2.3.
EINFUEHRUNG
DES
MARK-TO-MARKET
ALS
SPEZIELLEN
GRUNDSATZ
.
75
1.1.2.3.1.
DISKUSSION
ZU
MOEGLICHEN
PROBLEMEN.
.
75
1.1.2.3.2.
LOESUNGSANSAETZE
.
80
1.2.
WERTANSAETZE
IN
JAPAN.
.
83
1.2.1.
FEHLENDE
DURCHGAENGIGKEIT
DES
NIEDERSTWERTPRINZIPS
.
83
1.2.2.
EIGENSTAENDIGE
BEWERTUNGSPRINZIPIEN
FUER
DERIVATIVE
FINANZINSTRUMENTE
BEI
BANKEN.
.
84
1.2.2.1.
MARK-TO-MARKET-PRINZIP
.
86
1.2.2.2.
SETTLEMENT-PRINZIP
.
87
1.2.2.3.
ACCRUAL-PRINZIP
.
88
1.2.2.4.
UNABHAENGIGKEIT
DER
ANWENDUNG
DES
JEWEILIGEN
BEWERTUNGS
PRINZIPS
VON
DER
WIRTSCHAFTLICHEN
ZWECKSETZUNG
DES
GESCHAEFTS.
88
1.2.3.
DISKUSSION
DER
BISHERIGEN
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
.
89
1.2.3.1.
INFRAGESTELLUNG
DER
EINORDNUNG
VON
DERIVATIVEN
FINANZINSTRU
MENTEN
ALS
'
OFF-BALANCE-GESCHAEFTE
'
SOWIE
DER
BEWERTUNG
ZU
HISTORISCHEN
KOSTEN.
.
89
1.2.3.2.
BEWERTUNG
ZU
HISTORISCHEN
KOSTEN
VERSUS
BEWERTUNG
ZU
MARKTWERTEN
.
90
1.2.3.2.1.
UEBERLEGUNGEN
VON
MORITA
.
90
1
.23.2.2.
UEBERLEGUNGEN
VON
OGAWA/KUBOTA
.
91
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
1.2.4.
UEBERGANG
VON
DEN
BISHERIGEN
VORSCHRIFTEN
AUF
DAS
MARKTBEWERTUNGS
PRINZIP
.
92
1.2.4.1.
FORDERUNG NACH
EINFUEHRUNG
DES
MARKTBEWERTUNGSPRINZIPS
-
ARGUMENTE
DER
BANKEN
.
92
1.2.4.2.
PROBLEME
AUFGRUND
DER
BISHERIGEN
VORSCHRIFTEN
.
94
1.2.4.2.1.
KRITIK
SEITENS
DES
MINISTRY
OF
FINANCE
.
94
1
.2.4.2.2.
WEITERE
KRITIK
DER
EINSCHLAEGIGEN
LITERATUR
.
95
1.2.4.3.
ERSTER
SCHRITT
ZUR
PROBLEMLOESUNG:
ERWEITERUNG
DER
OFFENLE
GUNGSVORSCHRIFTEN.
.
97
1.2.4.4.
ZWEITER
SCHRITT
ZUR
PROBLEMLOESUNG:
EINFUEHRUNG
DES
MARKTBE
WERTUNGSPRINZIPS
FUER
DAS
TRADING-BOOK
BEI
BANKEN
.
100
1.2.4.4.1,
VORSCHLAG
DES
MINISTRY
OF
FINANCE
.
100
1.2.4.4.2.
UMSETZUNG
IN
GESETZESRECHT
.
103
I.2.4.4.3.
KRITIK
AN
DEM
VORSCHLAG
DES
MINISTRY
OF
FINANCE
.
108
1.3.
WERTANSAETZE
IN
DEN
USA
.
109
1.3.1.
EINSCHLAEGIGE
SFAS
.
109
1.3.2.
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
FUER
WERTPAPIERE
.
110
1.3.3.
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
FUER
DERIVATIVE
FINANZINSTRUMENTE
.
113
1.3.4.
BISHERIGES
GRUNDVERSTAENDNIS
ZUR
BILANZIELLEN
BEHANDLUNG
VON
DERIVA
TIVEN
FINANZINSTRUMENTEN
.
114
1.3.5.
KOMPENSATION
DER
DEFIZITE
IN
DER
BILANZIELLEN
BEHANDLUNG
DURCH
UM
FAENGREICHE
OFFENLEGUNG
.
115
1.3.5.1.
ALLGEMEINE
OFFENLEGUNGSVORSCHRIFTEN
FUER
WERTPAPIERE
UND
DERIVATIVE
FINANZINSTRUMENTE
(SFAS
107)
.
116
1.3.5.2.
SPEZIELLE
OFFENLEGUNGSVORSCHRIFTEN
FUER
DERIVATIVE
FINANZIN
STRUMENTE
(SFAS
119)
.
117
1.3.6.
VORSCHLAEGE
DES
GEPLANTEN
NEUEN STATEMENT
.
119
1.3.7.
DISKUSSIONEN
RUND
UM
DAS
GEPLANTE
NEUE
STATEMENT
.
125
1.4.
SYNOPSE
.
128
2.
BERUECKSICHTIGUNG
VON
SICHERUNGSGESCHAEFTEN
(HEDGE-RECHNUNGSLEGUNG).
137
2.1.
HEDGE-RECHNUNGSLEGUNG
IN
DEUTSCHLAND
.
137
2.1.1.
HINTERGRUENDE
DER
DISKUSSION
.
137
2.1.1.1.
GRUNDSAETZLICHE
ZULAESSIGKEIT
DURCH
ABLEITUNG
AUS
BESTEHENDEN
GOB
.
139
2.1.1.2.
ZULAESSIGE
BEWERTUNGSTECHNIKEN
.
140
2.1.1.3.
FORDERUNG
NACH
EIGENSTAENDIGEN
GOB
FUER
HEDGE
.
141
2.1.2.
PFLICHT
ODER
WAHLRECHT
ZUR
KOMPENSATORISCHEN
BEWERTUNG
.
141
2.1.3.
BRUTTO
ODER
NETTOAUSWEIS
IN
DER
GUV
.
143
2.1.4.
BEURTEILUNGSKRITERIEN
.
144
2.1.5.
UMFENG
VON
BEWERTUNGSEINHEITEN
.
147
2.1.5.1.
MIKRO-HEDGE
.
147
2.1.5.2.
MAKRO-HEDGE
.
149
2.I.5.3.
PORTFOLIO-HEDGE
.
151
2.1.6.
ZEITLICHE
DIMENSION
DER
BILDUNG
VON
BEWERTUNGSEINHEITEN
-
ANTIZIPATIVE
HEDGES
.
155
INHALTSVERZEICHNIS
XV
2.1.7.
BILANZIELLE
FOLGEN
EINER
AUFLOESUNG
EINER
BEWERTUNGSEINHEIT
.
156
2.1.8.
VORSCHLAEGE
FUER
GESETZESAENDERUNGEN
ZUR
EINFUEHRUNG
DES
MARK-TO
MARKET
ALS
GRUNDSATZ
DER
HEDGE-RECHNUNGSLEGUNG
.
158
2.2.
HEDGE-RECHNUNGSLEGUNG
IN
JAPAN
.
162
2.2.1.
RECHNUNGSLEGUNG
BEI
HEDGE-GESCHAEFTEN
NACH
EINEM
BERICHT
DES
BADC
.
163
2.2.1.1.
UMFANG
VON
BEWERTUNGSEINHEITEN
.
163
2.2.1.1.1.
EINZEL-HEDGE
.
163
2.2.1.1.2.
GESAMT-HEDGE
.
165
2.2.1.2.
ZEITLICHE
DIMENSION
DER
BILDUNG
VON
BEWERTUNGSEINHEITEN
-
ANTIZIPATIVE
HEDGES
.
166
2.2.1.3.
AUSWIRKUNGEN
DES
BERICHTS
.
167
2.2.2.
DISKUSSION
ZUR
HEDGE-RECHNUNGSLEGUNG
.
167
2.2.2.1.
UEBERLEGUNGEN
VON
DAIGO
.
167
2.2.2.2.
UEBERLEGUNGEN
VON
KOGA
.
170
2.2.3.
ENTWICKLUNG
NACH
EINFUEHRUNG
DES
MARKTBEWERTUNGSPRINZIPS
FUER
DAS
TRADING-BOOK
BEI
BANKEN.
.
171
2.3.
HEDGE-RECHNUNGSLEGUNG
IN
DEN
USA
.
172
2.3.1.
REGELUNGEN
FUER
FREMDWAEHRUNGSGESCHAEFTE
(SFAS
52)
.
173
2.3.2.
REGELUNGEN
FUER
FUTURES
(SFAS
80)
.
174
2.3.3.
OFFENLEGUNGSVORSCHRIFTEN
(SFAS
119)
.
179
2.3.4.
INKONSISTENZEN
DER
VORSCHRIFTEN
.
180
2.3.5.
VORSCHLAEGE
DES
GEPLANTEN
NEUEN
STATEMENT
.
181
2.3.5.1.
FAIR
VALUE-HEDGE
.
182
2.3.5.2.
CASH
FLOW-HEDGE
.
184
2.3.5.3.
OFFENLEGUNGSVORSCHRIFTEN.
.
188
2.3.6.
ERLAEUTERUNGEN
UND
DISKUSSIONEN
RUND
UM
DAS
GEPLANTE
NEUE
STATEMENT
.
189
2.4.
SYNOPSE
.
191
3.
BERUECKSICHTIGUNG
VON
ART
UND
UMFANG
VERSCHIEDENER
RISIKOKATEGORIEN.
201
3.1.
BERUECKSICHTIGUNG
DES
RISIKOS
AUS
DERIVATEN
IN
DEUTSCHLAND
.
201
3.1.1.
GESETZESHINWEISE
ZUR
QUALITATIVEN
NENNUNG
DER
RISIKOKATEGORIEN
.
202
3.1.2.
LITERATURVORSCHLAEGE
ZU
QUANTITATIVEN
INFORMATIONEN
.
205
3.1.2.1.
VORSCHLAG
VON
KRUMNOW
ET
AL
.
205
3.1.2.2.
EMPFEHLUNGEN
DES
BUNDESVERBANDES
DEUTSCHER
BANKEN.
.
206
3.2.
BERUECKSICHTIGUNG
DES
RISIKOS
AUS
DERIVATEN
IN
JAPAN
.
213
3.2.1.
VORSCHLAEGE
DER
FORSCHUNGSGRUPPE
DES
MINISTRY
OF
FINANCE
.
214
3.2.1.1.
QUANTITATIVEINFORMATIONEN
.
215
3.2.1.2.
QUALITATIVE
INFORMATIONEN
.
216
3.2.2.
DISKUSSION
DER
VORSCHLAEGE
.
216
.
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
3.3.
BERUECKSICHTIGUNG
DES
RISIKOS
AUS
DERIVATEN
IN
DEN
USA
.
217
3.3.1.
ALLGEMEINE
OFFENLEGUNGSVORSCHRIFTEN
VON
OFF-BALANCE-RISIKEN
UND
KREDITRISIKOKONZENTRATIONEN
(SF
AS
105)
.
217
3.3.1.1.
REGELUNGEN
ZU
OFF-BALANCE-RISIKEN
.
217
3.3.1.2.
REGELUNGEN
ZU
KREDITRISIKOKONZENTRATIONEN
.
222
3.3.1.3.
DISKUSSION
DER
REGELUNGEN
.
222
3.3.2.
ZUSAETZLICHE
OFFENLEGUNGSVORSCHRIFTEN
AUSSCHLIESSLICH
FUER
DERIVATIVE
FINANZINSTRUMENTE
(SFAS
119)
.
224
3.3.2.1.
REGELUNGEN
.
224
3.3.2.2.
DISKUSSION
DER
REGELUNGEN
.
226
3.3.3.
VORSCHLAEGE
IM
RAHMEN
DES
GEPLANTEN
NEUEN
STATEMENT
.
227
3.4.
SYNOPSE
.
229
4.
KAPITEL
RECHNUNGSLEGUNG
DER
EINZELNEN
GRUNDFORMEN
DER
DERIVATIVEN
FINANZINSTRUMENTE
.
233
1.
RECHNUNGSLEGUNG
VON
FUTURES
UND
FORWARDS
.
235
1.1.
RECHNUNGSLEGUNG
VON
FUTURES
UND
FORWARDS
IN
DEUTSCHLAND
.
236
1.1.1.
BILANZAUSWEIS
.
237
1.1.1.1.
BILANZAUSWEIS
DER
INITIAL
MARGIN
.
238
1.1.1.2.
BILANZAUSWEIS
DER
VARIATION
MARGINS
.
238
1.1.2.
BEWERTUNG
DER
FINANZTERMINGESCHAEFTE
BEI
EINZELBEWERTUNG
.
239
1.1.2.1.
WAEHREND
DER
LAUFZEIT
.
239
1.1.2.2.
NACH
BEENDIGUNG
.
240
1.1.3.
BEWERTUNG
UNTER
BERUECKSICHTIGUNG
VON
BEWERTUNGSEINHEITEN
.
242
1.1.3.1.
PFLICHT
UND
/
ODER
WAHLRECHT
.
242
1.1.3.2.
ABHAENGIGKEIT
VON
DER
BEWERTUNGSMETHODE
DER
ABGESICHERTEN
POSITION
.
243
1.1.3.2.1.
BEWERTUNGSEINHEITEN
MIT
BILANZPOSITIONEN,
DIE
KEINER
RENDITEBEWERTUNG
UNTERLIEGEN
.
243
1.1.3.2.2.
BEWERTUNGSEINHEITEN
MIT
BILANZPOSITIONEN,
DIE
EINER
RENDITEBEWERTUNG
UNTERLIEGEN
.
243
1.1.3.3.
RECHNUNGSLEGUNG
VON
REALISIERTEN
ERFOLGSBEITRAEGEN
.
244
1.2.
RECHNUNGSLEGUNG
VON
FUTURES
UND
FORWARDS
IN
JAPAN
.
245
1.2.1.
GRUNDLAGE:
RECHNUNGSLEGUNG
VON
ANLEIHETERMINGESCHAEFTEN
.
245
1.2.2.
BILANZAUSWEIS
VON
INITIAL
MARGIN
UND
VARIATION
MARGINS
.
246
1.2.3.
BEHANDLUNG
DER
ERGEBNISBEITRAEGE
BEI
BEENDIGUNG
DES
FINANZTERMINGE
SCHAEFTS
.
247
1.2.4.
DISKUSSION
UM
DIE
ANERKENNUNG
VON
HEDGE-SITUATIONEN
.
247
1.2.5.
DISKUSSION
UM
DIE
ANWENDUNG
DES
SETTLEMENT
ODER
DES
MTM
PRINZIPS
.
248
1.2.6.
SPEZIALVORSCHRIFTEN
FUER
BANKEN
.
251
1.2.7.
BESONDERHEITEN
BEI
DER
RECHNUNGSLEGUNG
VON
FRA
.
252
INHALTSVERZEICHNIS
XVII
1.2.8.
AENDERUNGEN
DURCH
DEN
ERLASS
ZUR
EINFUEHRUNG
DES
MTM-PRINZIPS
FUER
DAS
TRADING-ACCOUNT
BEI
BANKEN
.
253
1.3.
RECHNUNGSLEGUNG
VON
FUTURES
UND
FORWARDS
IN
DEN
USA
.
254
1.3.1.
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
FUER
NICHT-WAEHRUNGSBEZOGENE
FINANZ
TERMINGESCHAEFTE
(SFAS
80)
.
255
1.3.1.1.
BILANZAUSWEIS
.
255
1.3.1.1.1.
BILANZAUSWEIS
DER
INITIAL
MARGIN
.
256
1.3.1.1.2.
BILANZAUSWEIS
DER
VARIATION
MARGINS
.
256
1.3.1.2.
BEWERTUNG
BEI
EINSATZ
ZU
NON-HEDGE-ZWECKEN
.
256
1.3.1.3.
BEWERTUNG
BEI
EINSATZ
ZU
HEDGE-ZWECKEN
.
257
1.3.2.
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
FUER
WAEHRUNGSBEZOGENE
FINANZTERMIN
GESCHAEFTE
(SFAS
52)
.
258
1.3.3.
UNTERSCHIEDE
ZWISCHEN
SFAS
80
UND
SFAS
52
.
259
1.3.4.
RECHNUNGSLEGUNG
NACH
DEM
GEPLANTEN
NEUEN
STANDARD
.
259
1.3.4.1.
BILANZAUSWEIS
.
260
1.3.4.1.1.
BILANZAUSWEIS
DER
INITIAL
MARGIN
.
260
1.3.4.1.2.
BILANZAUSWEIS
DER
VARIATION
MARGINS
-
AUSWEIS
DES
FAIR
VALUE
ON-BALANCE
.
260
1.3.4.2.
RECHNUNGSLEGUNG
BEI
EINSATZ
ZU
NON-HEDGE-ZWECKEN
.
260
1.3.4.3.
RECHNUNGSLEGUNG
BEI
EINSATZ
ZU
HEDGE-ZWECKEN.
.
261
1.3.4.3.1.
CASH
FLOW-HEDGE
.
261
1.3.4.3.2.
FAIR
VALUE-HEDGE
.
262
2.
RECHNUNGSLEGUNG
VON
OPTIONEN
.
263
2.1.
RECHNUNGSLEGUNG
VON
OPTIONEN
IN
DEUTSCHLAND
.
264
2.1.1
BILANZIERUNG
DES
OPTIONSRECHTES
.
265
2.1.2.
BILANZIERUNG
BEIM
KAEUFER
.
265
2.1.2.1.
BEI
GESCHAEFTSABSCHLUSS
.
265
2.1.2.2.
WAEHREND
DER
LAUFZEIT
.
266
2.1.2.3.
BEI
AUSUEBUNG,
GLATTSTELLUNG
BZW.
VERFALL
.
267
2.1.3.
BILANZIERUNG
BEIM
STILLHALTER
.
269
2.1.3.1.
BEI
GESCHAEFTSABSCHLUSS
.
269
2.1.3.2.
WAEHREND
DER
LAUFZEIT
.
269
2.1.3.3.
BEI
AUSUEBUNG,
GLATTSTELLUNG
BZW.
VERFALL
.
271
2.1.4.
BESONDERHEITEN
BEI
SICHERUNGSGESCHAEFTEN.
.
272
2.1.4.1.
SICHERUNG
VON
AKTIVIERTEN
WERTPAPIEREN
DURCH
GEKAUFTE
PUT
OPTIONEN
.
272
2.1.4.2.
SICHERUNG
EINER
STILLHALTERVERPFLICHTUNG
DURCH
AKTIVIERTE
WERTPAPIERE
.
274
2.2.
RECHNUNGSLEGUNG
VON
OPTIONEN
IN
JAPAN.
.
275
2.2.1.
BILANZIERUNG
DER
OPTIONSPRAEMIE
ZUM
ZEITPUNKT
DES
GESCHAEFTSAB
SCHLUSSES
BEI
KAEUFER
UND
STILLHALTER
.
276
2.2.2.
BILANZIERUNG
DER
OPTIONSPRAEMIE
WAEHREND
DER
LAUFZEIT
DER
OPTION
BEI
KAEUFER
UND
STILLHALTER
.
278
2.2.3.
BEWERTUNG
DES
OPTIONSRECHTES
AM
BILANZSTICHTAG
BEI
KAEUFER
UND
STILLHALTER
.
279
XVIII
INHALTSVERZEICHNIS
2.2.4.
RECHNUNGSLEGUNG
BEI
EINSATZ
ZU
HEDGE-ZWECKEN
.
282
2.2.5.
RECHNUNGSLEGUNG
BEI
BEENDIGUNG
DES
OPTIONSGESCHAEFTES
BEI
KAEUFER
UND
STILLHALTER
.
283
2.2.5.1.
BEI
AUSUEBUNG
DER
RECHTE
.
283
2.2.5.2.
BEI
VERFALL
DER
OPTION
.
284
2.2.5.3.
BEI
GLATTSTELLUNG
DER
OPTION.
.
284
2.2.6.
PROBLEME
DER
GEGENWAERTIGEN
RECHNUNGSLEGUNG
.
284
2.2.7.
AENDERUNGEN
DURCH
DEN
ERLASS
ZUR
EINFUEHRUNG
DES
MTM-PRINZIPS
FUER
DAS
TRADING-ACCOUNT
BEI
BANKEN
.
286
2.3.
RECHNUNGSLEGUNG
VON
OPTIONEN
IN
DEN
USA.
.
287
2.3.1.
BILANZIERUNG
DES
OPTIONSRECHTES
.
288
2.3.2.
BILANZIERUNG
BEIM
KAEUFER
.
289
2.3.3.
BILANZIERUNG
BEIM
STILLHALTER
.
291
2.3.4.
WEITERE
ANSAETZE
IM
AICPA-VORSCHLAG
.
291
2.3.5.
RECHNUNGSLEGUNG
NACH
DEM
GEPLANTEN
NEUEN
STANDARD
.
293
2.3.5.1.
RECHNUNGSLEGUNG
BEI
EINSATZ
ZU
NON-HEDGE-ZWECKEN
.
293
2.3.5.2.
RECHNUNGSLEGUNG
BEI
EINSATZ
ZU
HEDGE-ZWECKEN
.
293
2.3.5.2.1.
FAIR
VALUE-HEDGE
.
295
2.3.5.2.2.
CASH
FLOW-HEDGE
.
295
3.
RECHNUNGSLEGUNG
VON
SWAPS
.
296
3.1.
RECHNUNGSLEGUNG
VON
SWAPS
IN
DEUTSCHLAND
.
299
3.1.1.
BILANZAUSWEIS
.
299
3.1.2.
BEHANDLUNG
DER
GEBUEHRENEINNAHMEN
BEI
ARRANGER
BZW.
INTERMEDIARY.
301
3.1.3.
GRUNDSAETZLICHE
ERWAEGUNGEN
ZUR
BEWERTUNG
.
301
3.1.3.1.
ZINSDIFFERENZMETHODE
.
302
3.1.3.2.
GLATTSTELLUNGSMETHODE
.
303
3.1.3.3.
MARKTWERTMETHODE
.
303
3.1.4.
BEWERTUNG
UNTER
BERUECKSICHTIGUNG
VON
BEWERTUNGSEINHEITEN
.
306
3.1.4.1.
MIKRO-HEDGE
.
306
3.1.4.2.
MAKRO-HEDGE
.
308
3.1.4.3.
PORTFOLIO-HEDGE
.
308
3.1.4.3.1.
VERKNUEPFUNG
DER
MARKTWERTMETHODE
MIT
DEM
IMPARITAETSPRINZIP
.
308
3.I.4.3.2.
VERTEILUNG
DER
BEWERTUNGSERGEBNISSE
UEBER
DIE
GEWICHTETE
LAUFZEIT
DES
PORTFOLIOS
.
309
3.1.5.
BEHANDLUNG
BEI
CLOSE-OUT-ZAHLUNGEN
.
311
3.2.
RECHNUNGSLEGUNG
VON
SWAPS
IN
JAPAN.
.
313
3.2.1.
ZINSSWAPS
.
314
3.2.1.1.
BILANZAUSWEIS
.
314
3.2.1.2.
BEHANDLUNG
DER
SWAPZAHLUNGEN.
.
315
3.2.I.3.
BEWERTUNG
WAEHREND
DER
LAUFZEIT
.
316
3.2.2.
ZINS-/WAEHRUNGSSWAPS
.
317
3.2.3.
DEVISENSWAPS
.
318
3.2.4.
WAEHRUNGSSWAPS
.
320
3.2.5.
PROBLEME
AUFGRUND
DER
DERZEITIGEN
VORSCHRIFTEN.
.
320
INHALTSVERZEICHNIS
XIX
3.2.6.
AENDERUNGEN
DURCH
DEN
ERLASS
ZUR
EINFUEHRUNG
DES
MTM-PRINZIPS
FUER
DAS
TRADING-ACCOUNT
BEI
BANKEN.
.
322
3.3.
RECHNUNGSLEGUNG
VON
SWAPS
IN
DEN
USA
.
322
3.3.1.
BILANZAUSWEIS
.
323
3.3.2.
BEHANDLUNG
DER
GEBUEHRENEINNAHMEN
BEI
ARRANGER
BZW.
INTERMEDIARY.
324
3.3.3.
ZINSSWAPS
.
325
3.3.4.
WAEHRUNGSSWAPS
.
326
3.3.5.
ZINS-/WAEHRUNGSSWAPS
.
328
3.3.6.
VORZEITIGE
BEENDIGUNG
DES
SWAP
.
328
3.3.7.
REGELUNGEN
NACH
DEM
GEPLANTEN
NEUEN STANDARD
.
330
3.3.7.1.
RECHNUNGSLEGUNG
BEI
EINSATZ
ZU
NON-HEDGE-ZWECKEN
.
330
3.3.7.2.
RECHNUNGSLEGUNG
BEI
EINSATZ
ZU
HEDGE-ZWECKEN.
.
331
3.3.7.2.I.
CASHFLOW-HEDGE
.
331
3.3.7.2.2.
FAIR
VALUE-HEDGE
.
332
5.
KAPITEL
AUSWERTUNG
.
333
1.
PERSPEKTIVENWAHL
.
333
1.1.
POTENTIELLE
PERSPEKTIVEN.
.
333
1.2.
AUSGEWAEHLTE
PERSPEKTIVEN
.
335
1.2.1.
ERSTES
AUSSCHLUSSKRITERIUM:
RECHT
AUF
INFORMATION
.
335
1.2.2.
ZWEITES
AUSSCHLUSSKRITERIUM:
RECHT
AUF
EINKOMMENSBEZUG
.
336
2.
WERTUNG
DER
VORGEFUNDENEN
UNTERSCHIEDE
.
338
2.1.
ZUSAMMENSTELLUNG
DER
BEURTEILUNGSKRITERIEN
.
338
2.1.1.
BEURTEILUNGSKRITERIEN
AUS
DER
PERSPEKTIVE
DES
ANTEILSEIGNERS
.
338
2.1.2.
BEURTEILUNGSKRITERIEN
AUS
DER
PERSPEKTIVE
DES
GLAEUBIGERS
.
346
2.1.3.
ZUSAMMENFASSUNG
IN
EINEN
BEURTEILUNGSKATALOG
.
350
2.2.
VERKNUEPFUNG
DER
BEURTEILUNGSKRITERIEN
MIT
DEN
RECHNUNGSLEGUNGSUNTER
SCHIEDEN
.
351
2.2.1.
GLEICHHEIT
DER
ANSATZ
UND
BEWERTUNGSREGELN
FUER
ALLE
BANKEN
.
351
2.2.2.
KEINE
WAHLRECHTE
BZW.
AUSLEGUNGSSPIELRAEUME
.
351
2.2.3.
ALLE
LAUFENDEN
UND
ABSEHBAREN
ZUKUENFTIGEN
GESCHAEFTE
SIND
IM
JAHRES
ABSCHLUSS
ENTHALTEN.
.
354
2.2.4.
ALLE
BISHERIGEN
GESCHAEFTE
SIND
IM
JAHRESABSCHLUSS
ENTHALTEN
.
355
2.2.5.
VERWENDUNG
VON
BAR-
BZW.
MARKTWERTEN.
.
355
2.2.6.
OFFENLEGUNG
VON
RISIKOKENNZAHLEN
.
356
2.2.7.
BEURTEILUNG
IM
RAHMEN
DER
ZAHLUNGSBEMESSUNGSFUNKTION
AUS
ANTEILSEIGNERSICHT
.
357
2.2.8.
BEURTEILUNG
IM
RAHMEN
DER
ZAHLUNGSBEMESSUNGSFUNKTION
AUS
GLAEUBIGERSICHT
.
358
XX
INHALTSVERZEICHNIS
3.
GESAMTURTEIL
UND
VORSCHLAG
FUER
EINE
VERBESSERTE
RECHNUNGSLEGUNG
IN
DEUTSCHLAND
.
359
LITERATURVERZEICHNIS
.
361 |
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| author | Schirmer, Liane |
| author_facet | Schirmer, Liane |
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| author_sort | Schirmer, Liane |
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