Die Unternehmenssteuerreform 2001: so ist diese Steuerreform umzusetzen!
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
IHK
2000
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| Ausgabe: | Stand August 2000 |
| Schriftenreihe: | Forum Juris
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A. Abkürzungsverzeichnis 7
B. Vorwort 9
C. Zum Gesetzgebungsverfahren n
1. Der Ausgangspunkt: Die Brühler Empfehlung n
2. Projektbegleitende Planspiele fanden statt n
3. Vom Referentenentwurf zum verabschiedeten Gesetz 12
4. Zeitplan für die Beratung des Gesetzes zur Ergänzung des Steuersatz¬
senkungsgesetzes (Steuersenkungsergänzungsgesetz StSenkErgG) 13
5. Grundzüge des Steuersatzsenkungsgesetzes 14
D. Die neuen Steuersätze 16
1. Einkommensteuer 16
1.1 Einkommensteuersätze 16
1.2 Einkommensteuertarif 18
1.3 Lohnsteuertabellen 20
1.4 Einkommensteuer Vorauszahlungen 20
1.5 Tarifänderung und Auswirkung auf Annexsteuem 21
1.6 Kurzübersicht über die Einkommensteuerbelastung
für die Jahre 2000 bis 2005 21
1.6.1 Einkommensteuertarife für Ledige für die jähre 2000 2005
im Vergleich 21
1.6.2 Einkommensteuertarife für Verheiratete für die Jahre 2000 2005
im Vergleich 23
2. Körperschaftsteuer 24
2.1 Grundsätze der Definitivbesteuerung und des
Halbeinkünfteverfahrens 24
2.2 Definitivbesteuerung und Halbeinkünfteverfahren am Beispielsfall . 27
2.2.1 Beispiel 1 Das Anrechnungsverfahren 27
2.2.2 Beispiel 2 Definitivbesteuerung und Halbeinkünfteverfahren 28
2.3 Veräußerungsgewinne bei privaten Anteilseignern 29
2.4 Beteiligungserträge/Veräußerungsgewinne
zwischen Körperschaften 3°
E. Neuerungen bei der Besteuerung von Einzel¬
unternehmen und Personengesellschaften 31
1. Übertragung von Einzelwirtschaftsgiitern zwischen
Mitunternehmer und Mitunternehmerschaft Wiedereinführung
der Buchwertübertragung ab 2001 31
2. Dieser Freibetrag gilt bei Betriebsaufgaben
oder Veräußerungen 33
3. Weitere Vergünstigung bei Betriebsaufgabe oder Betriebs¬
veräußerung: Halber Durchschnittsteuersatz wird wieder gewährt! 34
4. Tarifermäßigung für hohe gewerbliche
Einkünfte fällt weg! 36
5. Anrechnung der Gewerbesteuer auf
die Einkommensteuer 3^
5.1 Gesetzessystematik 3
5.2 Steuerermäßigung nur bei positiven
Einkünften aus Gewerbebetrieben 3^
5.3 Wer ist zur Gewerbesteueranrechnung berechtigt? 37
5.4 Wie ist die anrechenbare Gewerbesteuer
zu ermitteln? 3^
5.5 Ermittlung der anrechenbaren Gewerbesteuer
am Beispielsfall 39
5.6 Gewerbesteueranrechnung bei Personengesellschaften 41
5.7 Grundlagenbescheid 41
5.8 Zeitlicher Anwendungsbereich 41
F. Neuerungen bei der Besteuerung
von Kapitalgesellschaften und deren Anteilseignern 43
1. Besteuerung von Kapitalgesellschaften 43
1.1 Definitivsteuersatz von 25 Prozent gilt künftig 43
1.2 Ab wann ist der neue Steuersatz von 25 Prozent anzuwenden? 43
1.3 Wegfall des Anrechnungsverfahrens 44
1.3.1 Auswirkungen auf die verdeckte Gewinnausschüttung 44
1.3.2 Künftig „lock in Effekte statt „Schütt aus Hol zurück Verfahren ... 45
1.3.3 Zum zeitlichen Anwendungsbereich des Anrechnungs
und Halbeinkünfteverfahrens ^
1.4 Nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen V ü
1.5 Der Übergang vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkiinftevertahren^
Die Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals 4
1.6 Änderungen bei der körperschaftsteuerlichen Organschaft 49
2. Besteuerung der Anteilseigner 49
2.1 Dies gilt bei privaten Anteilseignern 49
2.2 Berücksichtigung der hälftigen Ausgaben 50
2.3 Beteiligungserträge innerhalb von Kapitalgesellschaften
sind steuerfrei 50
2.4 Gewinne aus der Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen 51
2.4.1 Schaubild zur Besteuerung von Veräußerungsgewinnen 510
2.4.2 Gewinne aus privaten Veräußerungsgeschäften
innerhalb der Spekulationsfrist 52
2.4.3 Gewinne aus der Veräußerung von im Privatvermögen
gehaltenen Anteilen an Kapitalgesellschaften 52
2.4.4 Besteuerung von Veräußerungsgewinnen im Betriebsvermögen
eines Einzelunternehmens oder einer Personengesellschaft 53
2.4.5 Steuerfreiheit von Veräußerungsgewinnen bei Körperschaften 54
G. Gegenfinanzierungsmaßnahmen und weitere Steueränderungen 56
1. Die neuen Abschreibungsbedingungen 56
1.1 Verringerung des degressiven Abschreibungssatzes 56
1.2 Sonderabschreibung für kleine und mittlere
Unternehmen nach § 7g EStG 57
1.3 Veränderungen bei der Gebäudeabschreibung 57
1.4 Geplante Veränderung der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer... 58
2. Verlustrücktrag 60
3. Unschädliche Einkünfte und Bezüge von Kindern 60
4. Unterhaltsaufwendungen nach § 33a Abs. 1 EStG 60
5 Antrag auf Fünftelungsregelung kann
widerrufen werden 61
6. Verschärfung der Regelungen zur Gesellschafter Fremdfinanzierung 61
7 Änderung der AO 62
8. Änderung des UStG 62
9. Halbeinkünfteverfahren gilt nur für die Einkommensteuer 62
H. Checkliste 63
I Stichwortverzeichnis 66
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