Gewerbesteuer:
Gespeichert in:
| Späterer Titel: | Hidien, Jürgen W. Gewerbesteuer |
|---|---|
| Vorheriger Titel: | Spangemacher, Gerd Gewerbesteuer |
| 1. Verfasser: | |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Achim
Fleischer
2000
|
| Ausgabe: | 13. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grüne Reihe
5 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Bis 12. Aufl. u.d.T.: Spangemacher, Gerd: Gewerbesteuer. - Ab 14. Aufl. u.d.T.: Hidien, Jürgen W.: Gewerbesteuer |
| Beschreibung: | 453 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3816810535 |
Internformat
MARC
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| adam_text | Inhaltsübersicht
Inhaltsübersicht
Seite
1 Wesen und Bedeutung der Gewerbesteuer 21
1.1 Die Gewerbesteuer als Gemeindesteuer 21
1.2 Gegenstand der Besteuerung 23
1.2.1 Arten des Gewerbebetriebs 23
1.2.2 Formen des Gewerbebetriebs 24
1.3 Grundlagen der Besteuerung ein Überblick 24
1.3.1 Die Ertragskraft als Besteuerungsgrundlage 24
1.3.2 Sicherung der Gemeindeeinnahmen 26
1.3.3 Keine mehrfache Erfassung von Teilen der Besteuerungsgrundlagen 26
1.4 Charakter der GewSt 27
1.4.1 GewSt als Steuer i. S. v. § 3 Abs. 1 AO 27
1.4.2 Realsteuer Objektsteuer 28
1.4.3 Kosten und Abzugsteuer 29
2 Der natürliche Gewerbebetrieb
Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Betätigung 30
2.1 Der Begriff „Gewerbebetrieb 30
2.1.1 Die Definition „Gewerbebetrieb im Einzelnen 30
2.1.2 Keine Ausweitung oder Einschränkung des Begriffs 31
2.1.3 Auslegung — Verkehrsauffassung 32
2.1.4 Andere Begriffsbestimmungen 33
2.2 Selbstständigkeit 33
2.2.1 Persönliche Selbstständigkeit des Unternehmers 34
2.2.1.1 Gleiche Grundsätze wie bei ESt und USt 34
2.2.1.2 Bedeutung der Abgrenzung 34
2.2.1.3 Merkmale der Selbstständigkeit 35
2.2.1.4 Merkmale der Unselbstständigkeit 36
2.2.1.5 Mischformen 39
2.2.1.6 Besondere Berufsgruppen 40
2.2.1.7 Mitunternehmerschaft 41
2.2.2 Sachliche Selbstständigkeit des Unternehmens 41
2.2.2.1 Steuerrechtliche Bedeutung 41
2.2.2.1.1 Das selbstständige Steuerobjekt 42
2.2.2.1.2 Nur ein GewSt Messbescheid 42
2.2.2.1.3 Verpachtung 43
2.2.2.1.4 Verrechnung von Gewinn und Verlust 43
2.2.2.1.5 Zerlegung 44
2.2.2.2 Grundlagen der Selbstständigkeit 44
2.2.2.2.1 Objektive Merkmale 45
2.2.2.2.2 Subjektive Merkmale 46
2.2.2.2.3 Ungleichartige Betriebe 47
7
Inhaltsübersicht |
2.2.2.2.4 Gesamtbild Verkehrsauffassung 48
2.2.2.2.5 Gesellschafterbetriebe 48
2.2.2.2.6 Pachtbetriebe 48
2.2.2.2.7 Betriebe nacheinander 49 ;
2.2.2.3 Teilbetrieb 50 |
2.2.2.4 Betriebsaufspaltung Organschaft 52
2.2.3 Hausgewerbetreibende Heimarbeiter 52
2.2.3.1 Steuerliche Auswirkung 53
2.2.3.2 Hausgewerbetreibender 53
2.2.3.3 Heimarbeiter 54
2.3 Nachhaltigkeit 55
2.3.1 Erzielung von Einnahmen 55
2.3.2 Maßgebliche Willensentscheidung 56
2.3.3 Mehrzahl von Ausführungshandlungen 57
2.3.3.1 Einmalige Tätigkeit 58
2.3.3.2 Dauerzustand durch einmalige Tätigkeit 58
2.3.3.3 Gelegentliche Tätigkeit 59
2.3.4 Umfang des Objekts 59
2.4 Gewinnerzielungsabsicht 60
2.4.1 Begriff der Gewinnerzielungsabsicht 60
2.4.2 Maßgeblicher „Gewinn 61
2.4.2.1 Nicht Gewinn i. S. v. § 4 Abs. 1, § 5 EStG 61
2.4.2.2 Totalgewinn ist entscheidend 62
2.4.2.3 Absicht als innere Tatsache 62
2.4.2.4 „Gewinn durch Steuervorteile? 63
2.4.2.5 Deckung der Kosten 64
2.4.2.6 Anlaufverluste, Fehlmaßnahmen, Liebhaberei 66
2.4.3 Maßgeblicher Betrieb 70
2.4.4 Auslösende Ursachen 70
2.4.5 Verwirklichung durch Dritte 71
2.4.6 Weitere Entscheidungskriterien 71
2.4.7 Ende der Gewinnerzielungsabsicht 72
2.5 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr 72
2.5.1 Bedeutung dieses Merkmals 72
2.5.2 Angebot entgeltlicher Leistung an Dritte 73
2.5.2.1 Planmäßige Bedarfsdeckung mit einer im Wirtschaftsleben
begehrten Leistung 73
2.5.2.2 Wenden an den allgemeinen Markt 74
2.5.2.3 Leistung gegen Entgelt 76
2.5.2.4 Objektive Handlung, Motive und Ziele 77
2.5.2.5 Unmaßgebliche Bedingungen 77
2.5.2.6 Deckung des eigenen Bedarfs 79
2.5.2.7 Strafbarkeit, Ethik, Moral, gewerberechtliche Erlaubnis 79
2.5.2.8 Keine Verwaltung eigenen Vermögens 80
2.5.3 Begriff „Verwaltung eigenen Vermögens 81
8
Inhaltsübersicht
2.5.3.1 Anschaffung und Veräußerung zur Fruchtziehung aus zu
erhaltenden Substanzwerten 81
2.5.3.2 Ausnutzung substanzieller Vermögenswerte durch Umschichtung
und Verwertung 82
2.5.3.3 Umschichtung und Verwertung der Vermögenssubstanz 82
2.5.3.4 Einzelfall, Verkehrsanschauung 83
2.5.3.5 Ziel, Absicht, Motiv 83
2.5.4 Vermietung und Verpachtung 84
2.5.4.1 Vermietung und Verpachtung von Grundbesitz als Verwaltung
eigenen Vermögens 84
2.5.4.2 Vermietung und Verpachtung als gewerbliche Tätigkeit 86
2.5.5 Grundstücksgeschäfte 89
2.5.5.1 Voraussetzungen gewerblicher Tätigkeit 89
2.5.5.1.1 Nachhaltigkeit 90
2.5.5.1.2 Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr 92
2.5.5.1.3 Abgrenzung zur privaten Vermögensverwaltung 93
2.5.5.1.4 Nähe zur Baubranche 103
2.5.5.2 Betriebsaufgabe 104
2.5.5.3 Verfassungsmäßigkeit 104
2.5.5.4 Grundstücksgeschäfte der Gemeinden 105
2.5.6 Wertpapiergeschäfte 105
2.5.6.1 Wertpapiergeschäfte als Verwaltung eigenen Vermögens 105
2.5.6*2 Wertpapiergeschäfte als gewerbliche Tätigkeit 107
2.5.7 Branchenübliche Geschäfte 109
2.5.8 Betriebsaufspaltung 111
2.5.8.1 Die „Auf Spaltung des Betriebs 111
2.5.8.2 Bedeutung und Rechtsgrundlagen 113
2.5.8.3 Formen der Betriebsaufspaltung 114
2.5.8.4 Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung 117
2.5.8.4.1 Sachliche Verflechtung 117
2.5.8.4.2 Personelle Verflechtung 122
2.5.8.5 Gewerbeertrag des Besitzunternehmens 133
2.5.8.6 Beginn und Ende der Betriebsaufspaltung 134
2.6 Keine Landwirtschaft 136
2.6.1 Begriff „Landwirtschaft 136
2.6.1.1 Planmäßige Nutzung der natürlichen Kräfte des Bodens 137
2.6.1.1.1 Erzeugung (= Urproduktion) 137
2.6.1.1.2 Verwertung 138
2.6.1.1.3 Zukauf 139
2.6.1.2 Tierzucht und Tierhaltung 142
2.6.1.2.1 Bodenbewirtschaftung als Grundlage 142
2.6.1.2.2 Zubehörtierhaltung 143
2.6.1.2.3 Pensionstierhaltung 143
2.6.1.2.4 Spezielle Tierhaltung 144
2.6.1.3 Sonstige Bereiche der Land und Forstwirtschaft 145
2.6.2 Nebenbetriebe 145
9
Inhaltsübersicht
2.6.2.1 Verarbeitender Nebenbetrieb 145
2.6.2.2 Substanzbetriebe 148
2.6.2.3 Gewerbliches Gepräge; Gewerbebetrieb kraft Tätigkeit 149
2.6.2.4 Sonstige Tätigkeiten 149
2.6.3 Landwirtschaft im Gewerbebetrieb kraft Rechtsform; Abfärbung . . 150
2.7 Weder freier Beruf noch andere selbstständige Arbeit 150
2.7.1 Begriff „freier Beruf 151
2.7.1.1 Katalogberufe, ähnliche Berufe 152
2.7.1.2 Einzelne Berufe und Berufsgruppen 153
2.7.1.2.1 Ingenieur, Architekt 153
2.7.1.2.2 Künstler, Kunsthandwerker 156
2.7.1.2.3 Werbeberater, PR Berater Werbetexter, Werbeschriftsteller 160.
2.7.1.2.4 Berater für Datenverarbeitung, Systemanalytiker 162
2.7.1.2.5 Ärzte, Augenärzte, Tierärzte Nebentätigkeiten 164
2.7.1.2.6 Handelsvertreter, Versicherungsvertreter 165
2.7.1.2.7 Erfinder 165
2.7:1.2.8 Übersicht A Z 166
2.7.2 Begrenzte Ausdehnung der Tätigkeit 174
2.7.2.1 Leitende und eigenverantwortliche Tätigkeit 174
2.7.2.2 Besonderheit bei Künstlern 177
2.7.2.3 Vervielfältigungstheorie 177
2.7.3 Gemischte Tätigkeit 178
2.7.4 Zusammenschlüsse 182
2.7.4.1 Gemeinschaft, Gesellschaft bürgerlichen Rechts, atypisch stille
Gesellschaft 183
2.7.4.2 OHG, KG, GmbH Co. KG , 185
2.7.4.3 Berufsfremde Beteiligte 18V
2.7.4.4 Kapitalgesellschaft, Betriebsaufspaltung 188
2.7.4.5 Arbeitsgemeinschaften 188
2.7.4.6 Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung EWIV 189
2.8 Der stehende Gewerbebetrieb 189
2.8.1 Kein Reisegewerbebetrieb 189
2.8.2 Betriebstätte 190
2.8.2.1 Geschäftseinrichtung oder Anlage 190
2.8.2.2 Einzelne Einrichtungen 191
2.8.2.3 Übersicht A Z 193
2.8.2.4 Bauausführungen 198
2.8.3 Inland 199
2.8.3.1 Grundlagen 200
2.8.3.2 Grundbegriff „Inland 201
2.8.3.3 Betriebstätte auf einem Schiff 201
2.8.3.4 Anteil am Festlandsockel 202
2.8.3.5 Verzicht auf Besteuerung 202
2.9 Besonderheiten 202
2.9.1 Mehrheit von Betrieben 202
10
Inhaltsübersicht
2.9.1.1 Betriebe verschiedener Art 202
2.9.1.2 Betriebe der gleichen Art 203
2.9.1.3 Zusammentreffen mit anderen Tätigkeiten 204
2.9.1.4 Andere Gestaltungen 205
2.9.1.5 Gewerbebetriebe nach § 2 Abs. 2 und Abs. 3 GewStG
und § 15 Abs. 3 EStG 205
2.9.2 Verpachtung von Gewerbebetrieben 205
2.9.3 Betriebe der öffentlichen Hand 205
2.9.3.1 Gewerbebetriebe 205
2.9.3.2 Zwangs und Monopolrechte 206
2.9.3.3 . Mehrere Betriebe in einer öffentlichen Hand 207
2.9.3.4 Hoheitsbetriebe 207
2.9.3.5 Übertragung hoheitlicher Aufgaben an private Personen 208
2.9.3.6 Strafanstalten, Fürsorge und Verwahranstalten 209
2.10 Der Reisegewerbebetrieb 209
2.10.1 Begriffsmerkmale 210
2.10.2 Inhaber, Angestellte 210
2.10.3 Nicht Betriebstätte, sondern Mittelpunkt 211
2.10.4 Zusammentreffen mit stehendem Gewerbebetrieb 212
2.10.5 Einzelne Fälle 212
3 Gesellschaften als Gewerbesteuerobjekt 214
3.1 Gewerbebetriebe nach § 15 Abs. 3 EStG und § 2 Abs. 2 GewStG 214
3.1.1 Umfassend gewerbliche Personengesellschaften 215
3.1.1.1 Die Personengesellschaften des § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG 215
3.1.1.1.1 Gesellschafter als Unternehmer (Mitunternehmer) des
Gewerbebetriebs 215
3.1.1.1.2 Gewerbliche Tätigkeit 216
3.1.1.2 Arbeitsgemeinschaften 218
3.1.1.3 GmbH Co. KG gewerbliche Prägung 219
3.1.2 Kapitalgesellschaften und ähnliche juristische Personen 220
3.1.3 Folgen für die Besteuerung 221
3.1.4 Organschaft 222
3.1.4.1 Grundlagen der Organschaft im GewSt Recht 223
3.1.4.2 Die an der Organschaft beteiligten Unternehmen 224
3.1.4.2.1 Organgesellschaft (Organ) 224
3.1.4.2.2 Obergesellschaft (Organträger) 224
3.1.4.2.3 Inland Ausland 226
3.1.4.3 Eingliederung 227
3.1.4.3.1 Finanzielle Eingliederung 228
3.1.4.3.2 Organisatorische Eingliederung , 234
3.1.4.3.3 Wirtschaftliche Eingliederung 234
3.1.4.3.4 Ergebnisabführungsvertrag nicht notwendig 236
3.1.4.4 Folgen der Organschaft 236
3.1.4.4.1 Vermeiden von Mehrfachbesteuerung und entlastung 237
3.1.4.4.2 Schutz der Gemeinden 239
11
j
Inhaltsübersicht
3.2 Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs 239
3.2.1 Vorauszusetzende Rechtsformen 239
3.2.1.1 „Sonstige juristische Personen des privaten Rechts 239
3.2.1.2 Nichtrechtsfähige Vereine 240
3.2.2 Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb 241
3.2.2.1 Begriff „wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb 241
3.2.2.2 Erzielung von Einnahmen und Vorteilen 241
3.2.2.3 Keine Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr 242
3.2.2.4 Nicht Land und Forstwirtschaft 243
3.2.3 Umfang der GewSt Pflicht 243
3.2.4 Mehrere wirtschaftliche Geschäftsbetriebe 243
4 Steuerpflicht, Steuerschuldverhältnis, Haftung 245
4.1 Sachliche Steuerpflicht 245
4.1.1 Grundsätzliches 245
4.1.2 Beginn der sachlichen Steuerpflicht 245
4.1.2.1 Beginn bei Einzelgewerbebetrieben 246
4.1.2.2 Beginn bei Personengesellschaften 248
4.1.2.3 Beginn bei der GmbH Co. KG 248
4.1.2.4 Beginn bei Kapitalgesellschaften und anderen Körperschaften .... 249
4.1.2.5 Beginn bei sonstigen juristischen Personen des privaten Rechts . . . 250
4.1.2.6 Beginn durch Wegfall einer Steuerbefreiung 250
4.1.2.7 Feststellen der sachlichen Steuerpflicht 250
4.1.3 Ende der sachlichen Steuerpflicht 250
4.1.3.1 Ende bei Einzelgewerbetreibenden 252
4.1.3.1.1 Einstellen des Betriebs 252
4.1.3.1.2 Versilbern des Betriebs 254
4.1.3.1.3 Ruhen des Betriebs 255
4.1.3.2 Ende bei Personengesellschaften 256
4.1.3.3 Ende bei GmbH Co. KG 256
4.1.3.4 Ende bei Kapitalgesellschaften und anderen Körperschaften 257
4.1.3.5 Ende bei sonstigen juristischen Personen des privaten Rechts 257
4.1.4 Beginn und Ende in Sonderfällen 257
4.1.4.1 Insolvenz 258
4.1.4.2 Unternehmerwechsel 258
4.1.4.2.1 Grundsätzliches 258
4.1.4.2.2 Auswirkung der Fiktion 258
4.1.4.2.3 Übergang im Ganzen 259
4.1.4.2.4 Vereinigung mit bestehendem Betrieb 260
4.1.4.2.5 Unternehmerwechsel bei einem Teilbetrieb 261
4.1.4.2.6 Besondere Fälle des Unternehmerwechsels 261
4.1.4.3 Befreiungen 262
4.1.4.4 Verpachtungen 266
4.1.4.4.1 Verpachtung eines Gewerbebetriebs im Ganzen 266
4.1.4.4.2 Verpachtung eines Teilbetriebs 267
12
Inhaltsübersicht
4.2 Persönliche Steuerpflicht 269
4.2.1 Begriff „Steuerschuldnerschaft 269
4.2.2 Unternehmer als Steuerschuldner 269
4.2.2.1 Fiktion des Unternehmers 270
4.2.2.2 Persönliche Eigenschaften des Unternehmers 271
4.2.3 Steuerpfh cht der Gesellschaften 271
4.2.3.1 Personengesellschaften 271
4.2.3.2 Juristische Personen 271
4.2.3.3 Stille Gesellschaft 271
4.2.3.4 Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung EWIV 272
4.2.4 Steuerschuldner bei Unternehmerwechsel 272
4.2.5 Entstehen und Fälligkeit der GewSt Schuld 273
4.2.5.1 Vorauszahlungen 273
4.2.5.2 Hauptanspruch 273
4.2.5.3 Fälligkeit 273
4.2.6 Feststellen der persönlichen Steuerpflicht 273
4.3 Haftung für die GewSt 273
4.4 Hebeberechtigte Gemeinde 274
4.4.1 Begriff „Hebeberechtigung 274
4.4.2 Hebeberechtigung bei stehendem Gewerbebetrieb 274
4.4.3 Umfang der Hebeberechtigung, mehrere Hebeberechtigte 274
4.4.3.1 Mehrere Hebeberechtigte 274
4.4.3.2 Unabdingbarkeit der Hebeberechtigung 275
4.4.4 Hebeberechtigung bei Reisegewerbe 275
4.4.5 Hebeberechtigung bei der Schifffahrt 276
5 Besteuerung nach dem Gewerbeertrag 277
5.1 Begriff und Bedeutung des Gewerbeertrags 277
5.2 Gewinn nach EStG oder KStG 277
5.2.1 Grundsätzliches zur Gewinnermittlung 277
5.2.1.1 Keine Bindung an Veranlagung 278
5.2.1.2 Keine Bindung an Gewinnfeststellung 279
5.2.1.3 Unterschiedliche Ausgangslage nach EStG und KStG 279
5.2.1.4 Anzuwendende Vorschriften des EStG und KStG 280
5.2.1.5 Bilanzierung 280
5.2.1.6 Rückwirkungen 282
5.2.2 Besonderheiten der Gewinnermittlung 282
5.2.2.1 Einzelunternehmen 282
5.2.2.2 Gesellschaft und Gesellschafter 283
5.2.2.3 Gründung, Veräußerung, Erbfolge, Liquidation, Einstellung 284
5.2.2.4 Patente und Lizenzen 289
5.2.2.5 Entschädigungen 289
5.2.2.6 Ausgleichszahlungen nach § 89 b HGB 290
5.2.2.7 Besonderheiten 293
5.2.2.8 Organschaft 294
13
Inhaltsübersicht
5.2.2.9 Betriebsaufspaltung 296
5.2.3 Abwicklung und Insolvenz 296
5.3 Hinzurechnungen 296
5.3.1 Bedeutung 296 ;
5.3.2 Gewinn als Teil des Ertrags 297
5.3.3 Gebot der Hinzurechnung = Verbot des Abzugs 297
5.3.4 Grundbedingung der Hinzurechnung 297
5.3.5 Besonderheiten der Gesetzessystematik 298
5.4 Hinzurechnung von Entgelten für Dauerschulden 298
5.4.1 Grundsätzliches 298
5.4.1.1 Bedeutung der Regelung 298
5.4.1.2 Drei Voraussetzungen 299
5.4.1.3 Verfassungsmäßigkeit 299
5.4.2 Dauerschulden 300
5.4.2.1 Wesen der Dauerschuld 300
5.4.2.2 Ausnahmen: laufende Verbindlichkeiten 301
5.4.3 Verstärkung des Betriebskapitals durch die Schuld 303
5.4.3.1 Art der Verstärkung unerheblich 303
5.4.3.2 Art der Mittelverwendung 304
5.4.4 Dauercharakter der Verstärkung 305
5.4.5 Schulden aus betrieblichen Kreditverhältnissen 307
5.4.5.1 Bindung, Zweck, Notwendigkeit und Nutzung des Kredits 307
5.4.5.2 Kontokorrentkredit 310
5.4.5.3 Saisonkredite, Teilzahlungsgeschäfte . 313
5.4.5.4 Kredite nebeneinander, keine Verrechnung 314
5.4.5.5 Zwischenkredite 318
5.4.6 Mindestbetrag 319
5.4.7 Maßgebliche Zeitdauer 320
5.4.8 Kreditinstitute, Bausparkassen, Pfandleiher 321
5.4.9 Steuern, Schadenersatz, Haftung, Gewährleistung 321
5.4.9.1 Steuerschulden 321
5.4.9.2 Schadenersatz, Haftung und Gewährleistung 322
5.4.10 Besonderheiten 323
5.4.10.1 Höhe der Schuld 323
5.4.10.2 Umwandlung des Schuldcharakters 323
5.4.10.3 Organschaft 323
5.4.10.4 Betriebsaufspaltung 324
5.4.11 Verschiedene Schuldverhältnisse 324
5.4.12 Begriff „Entgelte 330
5.4.12.1 Einzelfälle 331
5.4.12.2 Maßgebliche Entgeltsberechnung 332
5.4.12.3 Entgeltsvereinbarung 332
5.4.12.4 Saldierung von Entgelten und Erstattungen 333
5.4.13 Ansatz nur zur Hälfte 334
14
Inhaltsübersicht
5.5 Hinzurechnung von Renten und dauernden Lasten 334
5.5.1 Zweck, Grundvoraussetzung 335
5.5.2 Renten, dauernde Lasten 335
5.5.2.1 Renten 335
5.5.2.1.1 Rentenstammrecht 336
5.5.2.1.2 Art der Renten, Anwartschaften 336
5.5.2.1.3 Wertsicherungsklausel, regelmäßige Wiederkehr 336
5.5.2.2 Dauernde Lasten 337
5.5.2.3 Andere Schuldverhältnisse 338
5.5.2.3.1 Erbbauzinsen 338
5.5.2.3.2 Konzessionsabgaben, Wassernutzungsentgelte 338
5.5.3 Maßgebliche Vorgänge 339
5.5.3.1 Gründung oder Erwerb 339
5.5.3.1.1 Neugründung 339
5.5.3.1.2 Andere Vorgänge 339
5.5.3.2 Betrieb, Teilbetrieb, Anteil am Betrieb 340
5.5.3.3 Mögliche Einschränkungen 341
5.5.3.4 Wirtschaftlicher Zusammenhang 341
5.5.4 Besteuerung beim Empfänger 341
5.6 Hinzurechnung von Gewinnanteilen des stillen
Gesellschafters 342
5.6.1 Bedeutung 342
5.6.2 Stiller Gesellschafter 342
5.6.2.1 Grundbegriff der stillen Gesellschaft 342
5.6.2.1.1 Grundsätze des Handelsrechts 342
5.6.2.1.2 Beteiligung an einem Handelsgewerbe nicht notwendig 343
5.6.2.1.3 Erreichung eines gemeinsamen Zwecks 343
5.6.2.1.4 Beteiligung am Gewinn 343
5.6.2.2 Unterbeteiligung und stille Gesellschaft 344
5.6.2.3 Leitende Angestellte als stille Gesellschafter 345
5.6.2.4 Ähnliche Rechtsverhältnisse 347
5.6.3 Gewinnanteile 347
5.6.3.1 Begriff und Umfang 347
5.6.3.2 Zeitpunkt des Zufließens 348
5.7 Hinzurechnung anderer Gewinnanteile 349
5.7.1 Handelsrechtliche Ausgangslage 349
5.7.2 Vergütungen und Tantiemen 349
5.7.3 Verfassungsmäßigkeit 350
5.8 Hinzurechnung von Miet Und Pachtzinsen 351
5.8.1 Grundlagen 351
5.8.2 Miet und Pachtverträge 352
5.8.2.1 Bürgerlich rechtliche Beurteilung 352
5.8.2.2 Steuerrechtliche Ausrichtung 353
5.8.2.3 Einzelfälle 355
5.8.3 Gegenstand des Vertrags 357
15
l
Inhaltsübersicht
5.8.3.1 Wirtschaftsgut 357
5.8.3.1.1 Steuerrechtlicher Begriff 357
5.8.3.1.2 Immaterielle Wirtschaftsgüter 358
5.8.3.2 Eigentum eines anderen 358
5.8.3.3 Anlagevermögen 359
5.8.3.4 Benutzung 360
5.8.3.5 Nicht Grundbesitz 360
5.8.4 Miet und Pachtzinsen 361
5.8.5 Ausschluss und Umfang der Hinzurechnung 361
5.8.5.1 Besteuerung des Vermieters und Verpächters 361
5.8.5.2 Ausnahme: Betrieb Teilbetrieb 362
5.8.5.3 Weitere Begrenzung 363
5.8.5.4 Hinzurechnung nur zur Hälfte 363
5.9 Andere Hinzurechnungen 363
5.9.1 Anteile an Verlusten 363
5.9.2 Abzugsfähige Ausgaben nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG 364
5.9.3 Gewinnminderungen 365
5.9.4 Ausländische Steuern 365
5.10 Kürzungen 365
5.11 Kürzungen für Grundbesitz 366
5.11.1 Zweck der Vorschrift 366
5.11.2 Allgemeine Kürzung 366
5.11.3 Umfang der Kürzung 366
5.11.3.1 Pauschalabzug 366
5.11.3.2 Grundbesitz, der zum Betriebsvermögen gehört 367
5.11.3.3 Maßgeblicher Einheitswert 367
5.11.3.4 Umfang der Bemessungsgrundlage 368
5.11.4 Besondere Kürzungen bei Grundstücksunternehmen 369
5.11.4.1 Grundlagen 369
5.11.4.2 Maßgebliche Betätigung 370
5.11.4.2.1 Verwaltung und Nutzung eigenen Grundbesitzes 370
5.11.4.2.2 Verwaltung eigenen Kapitalvermögens als zulässige Nebentätigkeit 373
5.11.4.2.3 Tätigkeiten anderer Art 375
5.11.4.2.4 Errichtung und Veräußerung von Teileigentum 376
5.11.4.2.5 Immobilienleasing 376
5.11.4.3 Grundsätzliche Einschränkungen 376
5.11.4.3.1 Verbot der gewerblichen Tätigkeit 376
5.11.4.3.2 Betriebsaufspaltung 377
5.11.4.3.3 Mittelbare gewerbliche Tätigkeit 378
5.11.4.3.4 Keine teilweise Anwendung 380
5.11.4.4 Unternehmensformen 380
5.11.4.4.1 Personengesellschaften 380
5.11.4.4.2 Organschaft 381
5.11.4.5 Antrag 381
5.11.4.6 Kürzungen 381
16
Inhaltsübersicht
5.12 Kürzungen um Gewinne, Anteile am Gewinn und Teile des Gewerbeertrags . . 381
5.12.1 Anteile am Gewinn von Personengesellschaften 381
5.12.1.1 Gesellschaften Anteile am Gewinn 382
5.12.1.2 Nicht nur inländische Gesellschaften 382
5.12.1.3 Ansatz bei der Gewinnermittlung 383
5.12.2 Gewinne aus Anteilen an Kapitalgesellschaften 383
5.12.3 Gewinne aus Anteilen an KGaA 384
5.12.4 Teil des Gewerbeertrags aus ausländischer Betriebstätte 384
5.13 Weitere Kürzungen 385
5.13.1 Miet und Pachtzinsen 385
5.13.2 Förderung wissenschaftlicher u. a. Zwecke 385
5.13.3 Zinsen 386
5.13.4 Steuererleichterungen für Beteiligungen an aktiv tätigen
Auslandstochtergesellschaften 386
5.13.4.1 Grundlagen 386
5.13.4.2 Unmittelbare Erträge von Tochtergesellschaften 387
5.13.4.3 Mittelbare Erträge von Enkelgesellschaften 388
5.13.4.4 Doppelbesteuerung, Mindestbeteiligung 388
5.13.5 Gesellschafter Fremdfinanzierung 388
5.14 Maßgebender Gewerbeertrag 388
5.14.1 Grundsatz 389
5.14.2 Abweichendes Wirtschaftsjahr 389
5.14.3 Beginn und Beendigung der Steuerpflicht, Umstellung des
Wirtschaftsjahrs 389
5.14.4 Gewerbeverlust 390
5.14.4.1 Begriff „Gewerbeverlust 390
5.14.4.2 Art der Gewinnermittlung 391
5.14.4.3 Gewerbeverlust bei begünstigter Betriebsabteilung 391
5.14.4.4 Unternehmensidentität und Unternehmeridentität 393
5.14.4.4.1 Unternehmensidentität 393
5.14.4.4.2 Unternehmeridentität 398
5.14.4.5 Fehlbetrags Feststellungsverfahren 402
5.15 Abrundung, Freibetrag, Steuermesszahl und Steuermessbetrag 403
5.15.1 Abrundung 403
5.15.2 Freibetrag 403
5.15.3 Steuermesszahl 404
5.15.3.1 Normale Steuermesszahl 404
5.15.3.2 Besondere Steuermesszahl 404
5.15.4 Steuermessbetrag 405
6 Steuermessbetrag 406
6.1 Maßgeblicher Zeitraum 406
6.2 Wegfall der Steuerpflicht 406
6.3 Steuererklärungspflicht 406
17
Inhaltsübersicht
6.4 Pauschfestsetzung 407
7 Verfahren bei der Besteuerung nach dem Gewerbeertrag 408
7.1 Überblick 408
7.2 Örtliche Zuständigkeit des FA 411
7.2.1 Betriebs FA 411
7.2.2 Rechtsfolgen bei Verletzung der örtlichen Zuständigkeit 411
7.3 Allgemeine Funktionen des FA Vorbereitungen für die Festsetzung des
GewSt Messbetrags 411
7.4 Festsetzung des GewSt Messbetrags 411
7.4.1 GewSt Messbescheid 412
7.4.1.1 Feststellung der sachlichen Steuerpflicht und Steuerschuldnerschaft 412
7.4.1.2 Bekanntgabe, Adressierung 412
7.4.1.3 Freistellungsbescheid 413
7.4.2 Mitteilung an Gemeinde 413
7.4.3 Verspätungszuschlag 413
7.4.4 Verjährung, Verwirkung 414
7.5 Rechtsmittelverfahren 414
7.5.1 Einspruch Klage Revision 414
7.5.2 Einlegung von Rechtsmitteln 414
7.5.2.1 Rechtsmittel gegen GewSt Messbescheid des FA 414
7.5.2.2 Einwendungen gegen GewSt Bescheid der Gemeinde 415
7.5.2.3 Einwendungen gegen Fehlbetrags Feststellungsbescheid . . 415
7.5.3 Beschränkung des Rechtsbehelfs 415
7.5.4 Aussetzung der Vollziehung 418
7.6 Berichtigung von GewSt Messbescheiden 419
7.6.1 Folgeänderung 419
7.6.1.1 Änderung des Gewinns 420
7.6.1.2 Änderung des ESt oder KSt Bescheids 420
7.6.1.3 Umfang der Folgeänderung 421
7.6.1.4 Folgeänderung von Amts wegen 421
7.6.1.5 Geringfügigkeit 421
7.6.1.6 Verfahrensrechtliches 421
7.6.1.7 Rechtsmittel gegen den geänderten GewSt Messbescheid 422
7.6.2 Andere Berichtigungsmöglichkeiten 422
7.7 Festsetzung der GewSt 422
7.7.1 Hebesatz 422
7.7.2 GewSt Bescheide 423
7.7.3 Vorauszahlungen 423
7.8 Erhebung der GewSt 424
8 Zerlegung 425
8.1 Voraussetzungen für die Zerlegung 425
18
Inhaltsübersicht
8.1.1 Hebeberechtigung mehrerer Gemeinden 425
8.1.2 Gemeinde mit Betriebstätte 425
8.2 Zerlegungsmaßstäbe 426
8.2.1 Verhältnis der Arbeitslöhne 426
8.2.2 Gemeinsame Vorschriften 426
8.2.3 Mehrgemeindliche Betriebstätten 427
8.2.4 Zerlegung in besonderen Fällen 427
8.2.5 Kleinbeträge 428
8.3 Begriff „Arbeitslöhne 428
8.3.1 Arbeitslöhne i. S. d. § 19 Abs. 1 Nr. 1 EStG 428
8.3.2 Ausnahmen und Befreiungen 429
8.4 Zerlegungsverfahren 429
8.4.1 Sachliche Zuständigkeit 429
8.4.2 Verfahrensbeteiligte 429
8.4.3 Zerlegungsbescheid, neue Zerlegung 429
Abkürzungen 431
Paragraphenschlüssel 433
Stichwortverzeichnis 437
19
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