Schuldzinsen bei der Einkommensteuer mit dem neuen § 4 Abs. 4a EStG als Schwerpunkt:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Deubner
2000
|
| Ausgabe: | 2., überarb. und aktual. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | IX, 217 S. 1 CD-ROM (12 cm) u.d.T: Schuldzinsenabzug nach § 4 Abs. 4a EStG |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
I
1.
DIE
PROBLEMATIK
DES
EINGESCHRAENKTEN
SCHULDZINSENABZUGS
.
1
1.1
BELASTUNG
DER
WIRTSCHAFTLICHEN
POTENZ
DURCH
SCHULDZINSEN
1
1.2
ABSETZUNGSMOEGLICHKEITEN
IN
DREI
BEREICHEN
.
2
1.3
KONFLIKTBEWAELTIGUNG
DURCH
DIE
GELDKISTENRECHTSPRECHUNG
.
4
1.4
NEUE
REGELUNG
FUER
BETRIEBE
BZW.
GEWINN-EINKUNFTSARTEN
.
6
1.5
RESULTIERENDE
AUFGABENSTELLUNG
.
9
2.
SCHULDZINSENABZUG
BEI
DEN
GEWINN-EINKUNFTSARTEN
.
11
2.1
UEBERBLICK
.
11
2.2
DAS
BERECHNUNGSPROGRAMM
.
13
2.2.1
BEARBEITUNG
DER
EINGABEBLOECKE
1
BIS
3
.
14
2.2.2
BEARBEITUNG
DER
EINGABEBLOECKE
4
UND
5
.
16
2.2.3
BEARBEITUNG
DER
EINGABEBLOECKE
6
UND
7
.
18
2.2.4
BEARBEITUNG
DES
EINGABEBLOCKS
8
.
20
2.2.5
DIE
AUSWERTUNGSBLAETTER
.
22
2.2.6
KONTROLLBLATT
.
29
2.3
RECHTSSYSTEMATISCHE
EINORDNUNG
DES
NEUEN
§
4
ABS.
4A
ESTG
.
29
2.3.1
GELTUNGSBEREICH
.
29
2.3.2
VERHAELTNIS
ZU
DEN
ABSAETZEN
4
UND
5
IN
§
4
ESTG
.
34
2.3.2.1
DAS
GRUNDPROBLEM
.
34
2.3.2.2
4A-NEU
ALS
VERANLASSUNGSPRUEFUNG
.
35
2.3.2.3
4A-NEU
ALS
STRAFSANKTION
.
36
2.3.2.4
ARGUMENTE
UND
GEGENARGUMENTE
.
36
2.3.2.5
KONSEQUENZEN
FUER
DIE
PRAXIS
.
38
2.3.3
VERHAELTNIS
ZU
§
15A
ESTG
.
39
2.3.4
FOLGEN
FUER
DIE
GEWERBESTEUER
.
40
2.3.5
KEINE
GELTUNG
FUER
DIE
KOERPERSCHAFTSSTEUER
.
41
2.4
KOMMENTIERUNG
DES
NEUEN
§
4
ABS.
4A
ESTG
MIT
GESTALTUNGSHINWEISEN
.
43
2.4.1
UEBERENTNAHMEN
ALS
BASIS
.
43
2.4.1.1
UEBERENTNAHMEN
ALS
NEGATIVES
KAPITALKONTO
.
43
2.4.1.2
FESTSTELLUNGSMETHODEN
.
46
2.4.1.3 MASSGEBLICHKEIT
DER
STEUERLICHEN
DATEN
.
49
2.4.2
BEHANDLUNG
VON
VERLUSTEN
.
51
2.4.2.1
ANWENDUNG
DER
DEFINITION
.
51
2.4.2.2
AKZEPTIEREN
DER
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
51
2.4.2.3
STELLUNGNAHMEN
GEGEN
DIE
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
.
52
2.4.2.4
KEINE
AUSLEGUNG
DES
UEBERENTNAHMEN
BEGRIFFS
.
55
2.4.2.5
KEINE
AUSLEGUNG
DES
GEWINN-BEGRIFFS
.
55
2.4.2.6
KEINE
TELEOLOGISCHE
REDUKTION
.
56
2.4.2.7
LOESUNG
DES
VERFASSUNGSRECHTLICHEN
PROBLEMS
.
57
2.4.2.8
STILLE
RESERVEN
.
58
2.4.3
DIE
ERMITTLUNG
DER
UEBERENTNAHMEN
.
59
2.4.3.1
JAHRESABSCHLUSSAUFSTELLUNG
.
59
A)
BESTANDSDATEN-METHODE
.
59
B)
BEWEGUNGSDATEN-METHODE
.
60
C)
EINBEZIEHUNG
DER
ALTEN
WIRTSCHAFTSJAHRE
VOR
1999
.
61
D)
UNTERENTNAHMEN
IM
AKTUELLEN
WIRTSCHAFTSJAHR
.
61
E)
KORREKTUR
VON
FEHLERN
IN
DER
VERGANGENHEIT
.
62
2.4.3.2
UEBERSCHUSSRECHNUNG
NACH
§4ABS.
3
ESTG
.
63
A)
FESTSTELLUNGSMETHODE
.
63
B)
ANWENDUNG
DER
BESTANDSDATEN
METHODE
.
63
C)
MATERIELLE
UNTERSCHIEDE
.
65
D)
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
66
E)
ANWENDUNG
BEREITS
FUER
1999
.
67
2.4.3.3
DURCHSCHNITTSSATZ-GEWINNERMITTLUNG
IN
DER
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFT
.
67
A)
ANWENDBARKEIT
DES
4A-NEU
.
67
B)
WORTGETREUE
ANWENDUNG
.
68
C)
SINNGEMAESSE
ANWENDUNG
.
69
2.4.3.4
TONNAGE-GEWINNERMITTLUNG
IN
DER
INTERNATIONALEN
SEESCHIFFFAHRT
.
70
2.4.3.5
SCHAETZUNG
DES
GEWINNS
UND
FALSCHEN
GEWINNANGABEN
.
70
2.4.3.6
UNERLEDIGTER
RECHTSBEHELF
.
71
2.4.3.7
NACHTRAEGLICHE
BETRIEBSAUSGABEN
UND
-EINNAHMEN.
71
A)
ANWENDBARKEIT
VON
4A-NEU
.
71
B)
FESTSTELLUNGSMETHODE
.
72
C)
BILLIGKEITSREGELUNG
BEI
VERLUSTUEBERHANG
.
72
D)
BILLIGKEITSREGELUNG
FUER
AUFGEGEBENE
ALTBETRIEBE
.
72
E)
BILLIGKEITSREGELUNG
FUER
VERAEUSSERTE
ALTBETRIEBE
.
74
2.4.4
UEBERENTNAHMEN-MODIFIKATION
.
75
2.4.4.1
CHARAKTER
DER
REGELUNG
.
75
2.4.4.2
MASSGEBLICHKEIT
DER
SALDEN
.
76
2.4.4.3
FORTSCHREIBUNG
DER
MODIFIKATIONEN
.
76
2.4.4.4
DIE
BERECHNUNG
DER
MODIFIKATIONEN
.
77
2.4.4.5
SWING-PERIODEN
.
79
2.4.4.6
ZEITLICHE
VERZOEGERUNG
DURCH
4A-NEU
.
80
2.4.4.7
GESETZAENDERUNGSPLAENE
.
80
2.4.5
PAUSCHALIERTE
SCHULDZINSEN
.
80
2.4.5.1
PAUSCHALIERUNG
STATT
TYPISIERUNG
.
80
2.4.5.2
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
81
2.4.5.3
DER
ZINSSATZ
.
82
2.4.5.4
DER
ZINSZEITRAUM
.
82
2.4.6
TATSAECHLICHE
SCHULDZINSEN
.
83
2.4.6.1
TATSAECHLICHE
SCHULDZINSEN
ALS
OBERGRENZE
.
83
2.4.6.2
BEGRIFF
DER
SCHULDZINSEN
.
84
2.4.6.3
NACHTEILE
AUS
DURCHGELEITETEN
KREDITEN.
86
2.4.6.4
ALS
HERSTELLUNGSKOSTEN
AKTIVIERTE
SCHULDZINSEN
.
86
2.4.7
SCHULDZINSEN
FUER
ANLAGEVERMOEGEN
.
87
2.4.7.1
WIRTSCHAFTSVERTRAEGLICHE
REGELUNG
.
87
2.4.7.2
BEGUENSTIGTE
INVESTITIONEN
.
88
2.4.7.3
BEGUENSTIGTE
KREDITE
.
88
2.4.7.4
FESTSTELLUNG
DER
BEGUENSTIGTEN
KREDITE
.
89
2.4.7.5
GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN
.
90
2.4.8
HINZURECHNUNG
ZUM
GEWINN
.
92
2.4.8.1
BERECHNUNG
DER
NICHT
ABZIEHBAREN
SCHULDZINSEN
.
92
2.4.8.2
HINZURECHNUNG
ALS
VEREINFACHUNGSREGELUNG
.
93
2.4.8.3
FOLGEWIRKUNGEN
FUER
DIE
GEWERBESTEUER
RUECKSTELLUNG
.
94
2.4.8.4
DIE
DEKLARATION
GEGENUEBER
DEM
FINANZAMT
.
96
2.5
DER
KAPITALTRANSFER
BEI
DEN
GEWINN-EINKUNFTSARTEN
.
97
2.5.1
EINLAGEN
UND
ENTNAHMEN
.
98
2.5.2
KREDITVERHAELTNISSE
.
98
2.5.3
KREDITMITTEL-WEITERLEITUNG
ZWISCHEN
BETRIEBEN
UND
UEBERSCHUSSQUELLEN
.
99
2.5.4
ANDERWEITIGE
BERUECKSICHTIGUNG
NICHT
ABZIEHBARER
SCHULDZINSEN
.
100
2.6
MEHRHEITEN
VON
BETRIEBEN
UND
BETEILIGTEN
.
100
2.6.1
MEHRERE
BETRIEBE
EINER
PERSON
.
101
2.6.2
BETEILIGUNG
MEHRERER
PERSONEN
AN
EINEM
BETRIEB
.
101
2.6.3
KASKADENFAELLE
.
103
2.7
DIE
UEBERGANGSREGELUNGEN
.
104
2.7.1
GENERELLE
RUECKWIRKUNG
.
104
2.7.2
UEBERSCHUSSRECHNUNG
NACH
§
4
ABS.
3
ESTG
.
106
2.7.3
DIE
AUSSERACHTLASSUNG
DES
ALTKAPITALS
DURCH
DAS
BMF-EINFUEHRUNGSSCHREIBEN
.
106
2.7.3.1
UEBERENTNAHMEN
AUS
WIRTSCHAFTSJAHREN
VOR
1999
.
106
2.7.3.2
NEGATIVES
ALTKAPITAL
.
107
2.7.3.3
POSITIVES
ALTKAPITAL
.
108
2.7.3.4
GESETZAENDERUNGSPLAENE
.
109
2.8
RECHTSZUSTAND
VOR
4A-NEU
.
110
3.
SCHULDZINSENABZUG
BEI
DEN
UEBERSCHUSS-EINKUNFTSARTEN
.
111
3.1
UEBERBLICK
.
111
3.2
ARBEITSHILFEN
.
111
3.2.1
ZWEI-UND
MEHR-KONTEN-MODELLE
.
112
3.2.1.1
DAS
ZWEI-KONTEN-MODELL
.
112
3.2.1.2
DAS
DREI-KONTEN-MODELL
.
115
3.2.1.3
MEHR-KONTEN-MODELLE
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
116
3.2.2
DIE
ZINSSTAFFELMETHODE
.
118
3.2.2.1
DIE
FUNKTIONSWEISE
DER
ZINSSTAFFELMETHODE
.
117
3.2.2.3
ZUR
PRAKTISCHEN
ANWENDUNG
.
119
3.3
RECHTSSYSTEMATISCHE
EINORDNUNG
DER
GELDKISTENRECHTSPRECHUNG
.
121
3.3.1
GELTUNGSBEREICH
.
121
3.3.2
BASIS
DER
GELDKISTENRECHTSPRECHUNG
.
122
3.4
KOMMENTIERUNG
DER
GELDKISTENRECHTSPRECHUNG
MIT
GESTALTUNGSHINWEISEN
.
123
3.4.1
MASSGEBLICHKEIT
DER
KREDITMITTELVERWENDUNG
.
123
3.4.2
ERSATZ
DES
KREDITS
DURCH
EINEN
ANDEREN
.
125
3.4.3
UMWIDMUNG
DER
UEBERSCHUSSQUELLE
.
125
3.4.4
VERAEUSSERUNG
UND
AUFGABE
DER
UEBERSCHUSSQUELLE.
127
3.4.5
FINANZIERUNGSFREIHEIT
.
128
3.4.6
BEHANDLUNG
VON
GEMISCHTEM
KONTOKORRENT
.
130
3.4.7
BEURTEILUNG
.
130
3.5
DER
KAPITALTRANSFER
.
131
3.5.1
ENTNAHMEN
UND
EINLAGEN
.
131
3.5.2
KREDITAUFNAHME
UND-TILGUNG
.
132
3.5.3
KREDITMITTEL-WEITERLEITUNG
.
132
3.5.4
KEINE
NUR
WILLENTLICHE
KREDITUMWIDMUNG
.
133
4.
SCHULDZINSENABZUG
IM
RAHMEN
DER
EINKOMMENSVERWENDUNG
.
134
4.1
GRUNDSAETZLICH
KEINE
ABZUGSFAEHIGEN
SCHULDZINSEN
.
134
4.1
SONDERAUSGABEN
.
134
4.1.1
GENERELLE
NICHTBERUECKSICHTIGUNG
.
134
4.1.2
ABZUG
VON
SCHULDZINSANTEILEN
BEI
RENTEN
UND
DAUERNDEN
LASTEN
.
135
4.1.3
ZINSEN
AUF
STEUERZAHLUNGEN
.
135
4.2
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN.
137
5.
OPTIMIERUNG
DES
SCHULDZINSENABZUGS
.
138
5.1
STEUERLICH
KLARE
VERHAELTNISSE
SCHAFFEN
.
138
5.2
RISIKOVERMEIDUNG
.
139
5.3
GESAMTPLANUNG
.
140
5.5
BEHANDLUNG
BEI
EINZELNEN
BETRIEBEN
.
142
5.5.1
GRUNDLEGENDESTRATEGIEN
.
142
5.5.2
STEUERUNG
DES
ENTNAHMEN-EINLAGEN-VERHALTENS.
143
5.5.3
VERMEIDUNG
DURCHLAUFENDER
KREDITE
.
143
5.5.4
UMSCHICHTUNG
AUF
ANLAGEVERMOEGENS-IST
SCHULDZINSEN
.
144
5.5.5 VERLAGERUNGEN
BEI
UEBERSCHUSSRECHNUNG
NACH
§4ABS.
3
ESTG
.
144
5.5.5.1
SCHULDZINSENVERLAGERUNG
.
144
5.5.5.2
GEWINNVERLAGERUNG
.
145
5.6
MOEGLICHKEITEN
UNTER
MEHREREN
BETEILIGTEN
.
147
6.
HISTORISCHE
ENTWICKLUNG
.
149
6.1
EINKOMMENSTEUER
AB
1891
.
149
6.2
BESEITIGUNG
DES
SONDERAUSGABENABZUGS
AB
1974
.
150
6.3
ABZUG
VON
SCHULDZINSEN
AUF
STEUERSCHULDEN
AB
1990
.
150
6.4
EINSCHRAENKUNGEN
DURCH
DAS
YYSTEUERENTLASTUNGSGESETZ
1999/2000/2002
"
.
151
6.5
VERBESSERUNGEN
DURCH
DAS
STEUERBEREINIGUNGSGESETZ
1999
.
157
7.
PRUEFSTAND
FUER
KREDITZUORDNUNGSMODELLE
.
159
7.1
ANLASS
DER
UEBERLEGUNGEN
.
159
7.2.1
BEURTEILUNGSKRITERIEN
.
161
7.3
GLOBALE
ZUORDNUNG
.
163
7.4
ZUORDNUNG
NACH
DER
KREDITMITTELVERWENDUNG
.
163
7.5
ZUORDNUNG
NACH
DER
ABSICHERUNG
.
164
7.6
KAPITAL-KONTEN-MODELLE
.
165
7.6.1
EINKUNFTSQUELLENBEZOGENE
KAPITAL-KONTEN
MODELLE
.
167
7.6.2
PERSONENBEZOGENE
KAPITAL-KONTEN-MODELLE
.
168
7.7
VERZICHT
AUF
ZUORDNUNGEN
.
169
7.7.1
VOELLIGER
AUSSCHLUSS
DES
SCHULDZINSENABZUGS
.
169
7.7.2
VOLLSTAENDIGER
SCHULDZINSENABZUG
.
170
8.
HONORIERUNG
DES
STEUERBERATERS
.
172
8.1
BUCHFUEHRUNG
.
172
8.2
JAHRESABSCHLUSSAUFSTELLUNG
.
173
8.3
UEBERSCHUSSERMITTLUNG
NACH
§
4
ABS.
3
ESTG
.
174
8.4
DURCHSCHNITTSSATZ-GEWINNERMITTLUNG
FUER
LAND
UND
FORSTWIRTE
.
175
8.5
STEUERERKLAERUNGEN
.
176
8.6
RAT-UND
AUSKUNFTSERTEILUNG
.
176
8.7
RECHTSBEHELFE
.
177
9.
ABSCHLIESSENDE
BEMERKUNGEN
.
178
ANHANG
ZU
KAPITEL
2:
SCHULDZINSENABZUG
BEI
DEN
GEWINN-EINKUNFTSARTEN
BMF-EINFUEHRUNGSSCHREIBEN
ZUR
NEUREGELUNG
DES
SCHULDZINSENABZUGS
VOM
22.5.2000
.
180
ZU
KAPITEL
3:
SCHULDZINSENABZUG
BEI
DEN
UEBERSCHUSS-EINKUNFTSARTEN
BMF-SCHREIBEN
ZU
SCHULDZINSEN
FUER
KONTOKORRENTKREDITE
VOM
10.11.1993
.
191
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
197
LITERATURVERZEICHIS
.
200
VERZEICHNIS
DER
GERICHTSENTSCHEIDUNGEN
.
207
VERZEICHNIS
DER
VERWALTUNGSANWEISUNGEN
.
209
STICHWORTVERZEICHNIS
.
210 |
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| author | Eggesiecker, Fritz Ellerbeck, Eike |
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