Möglichkeiten der Verwendung des externen Rechnungswesens zur Realisierung des Marktwertkonzepts:
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2000
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Titel: Möglichkeiten der Verwendung des externen Rechnungswesens zur Realisierung des Marktwertkonzepts
Autor: Metze, Christoph
Jahr: 2000
Inhaltsverzeichnis
Vorbemerkung V
Inhaltsverzeichnis VII
Verzeichnis der abgekürzt verwendeten Begriffe XIII
Verzeichnis des abgekürzt zitierten Schrifttums XVI
Verzeichnis der Symbole und häufig verwendeter Variablen XVII
Verzeichnis der Abbildungen und Tabellen XVIII
Einführung 1
A. Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit 1
B. Gang der Untersuchung 6
Erster Teil:
Der Marktwert als finanzielle ZiELGRößE (und der
Informationsbedarf zu seiner Ermittlung)
I. Der Informationsbedarf der Unternehmung 11
A, Entscheidung und Information 11
1.Begriffe 11
2. Der Entscheidungsprozeß 12
B. Modelle als Hilfsmittel zur Informationsgewinnung 15
1. Begriff, Ziel und Probleme der Modellbildung 15
2.Das Rechnungswesen der Unternehmung 16
a) Rechenschaft und Rechnungslegung 17
b) Modelle der Unternehmensrechnung 18
II. Finanzielle Zielgrößen der Unternehmensführung 21
A. Grundlagen 21
B. Vollkommener Kapitalmarkt 22
l.Marktwertmaximierung als Zielgröße der Unternehmensführung 22
2. Für und Wider Marktwertmaximierung 24
3. Ansätze zur Ermittlung des Eigenkapitalmarktwertes 28
C. Unvollkommener Kapitalmarkt 32
1. Börsennotierte Unternehmen 32
a) Informationseffizienz des Kapitalmarktes 33
b) Börsenkurs und Marktwert des Unternehmens 34
2. Nicht-börsennotierte Unternehmen 37
a) Mittelständische Unternehmen als Beispiel für nicht-börsennotierte
Unternehmen 37
b) Empirische Erhebungen über Zielsysteme 38
D. Die Abbildung von Zielgrößen in Juvestitions- und Finanzierungs¬
kalkülen 40
1. Typologie von Investitions- und Finanzierungskalkülen 40
2. Verbreitung in der Praxis 43
Zweiter Teil:
der informationsbeschaffungsprozeß
I. Der handeis- und steuerrechtliche Jahresabschluß als Informati¬
onsinstrument 49
A. Erfolgsermittlung und Informationsvermittlung 49
B. Der handeis- und steuerrechtliche Jahresabschluß 50
1. Die Handelsbilanz 51
2.Die Steuerbilanz 60
a) Das Maßgeblichkeitsprinzip 60
b) Bilanzierungs- und Bewertungswahlrechte 61
C. Informationsvermittlung durch den Jahresabschluß -
ein Zwischenergebnis 63
l.Die Zielinkonformität des Gewinns für Residualeinkommens-
bezieher 63
2. Vergangenheits- und Planungselemente im Jahresabschluß 63
II. Der Free Cash-flow 68
A. Der "traditionelle" Cash-flow 68
B. Die Ableitung des Free Cash-flows aus dem Jahresabschluß 71
1. Begriff und Grundgedanke des Free Cash-flows 71
2. Die Quellen des Free Cash-flows 77
3. Ableitung bei Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung
nach dem Gesamtkostenverfahren 78
a) Abschreibungen und Zuschreibungen 78
b) Umsatzerlöse 81
c) Andere aktivierte Eigenleistungen 82
d) Bestandsveränderungen und "Langfristige Fertigung" 86
e) Sonstige betriebliche Erträge und Aufwendungen 88
f) Materialaufwand und Verbrauchsfolgefiktionen 92
g) Personalaufwand 96
h) Steuern 97
4. Anmerkungen zur Gewinn- und Verlustrechnung nach dem
Umsatzkostenverfahren ~ 98
5. Sonderprobleme 99
a) Rückstellungen, insbes. Pensionsrückstellungen 99
b) Immaterielle Vermögensgegenstände 101
c) Miet- und Leasingverträge 104
d) Investitionen ins Working Capital 107
6. Zwischenergebnis 111
7. Exkurs: Die Segmentierung bei Mehrproduktunternehmen 114
a) Grundlagen 114
(1) Begriff und Ziel der Segmentierung 114
(2) Formender Segmentierung 115
(a) Der Umfang der Segmentierung 115
(b) Kriterien der Segmentabgrenzung 116
(c) Der Zusammenhang zwischen segmentierten und
aggregierten Daten 118
b) Die Segmentierungsvorschriften des HGB 119
c) Die Segmentierung des Free Cash-flows 120
(1) Grundgedanke 120
(2) Sonderprobleme 122
(a) Inter-Segmentumsätze 122
(b) Gemeinschaftsauszahlungen 125
(c) Finanzbereich 127
(d) Zwischenergebnis 130
III. Die Ermittlung der Kapitalkosten 131
A. Determinanten der Kapitalkosten 131
1. Der Eigenkapitalkostensatz 131
a) Vollkommener Kapitalmarkt 132
b) Unvollkommener Kapitalmarkt 134
(1) Der Eigenkapitalkostensatz börsennotierter Unternehmen 134
(a) Ableitung von Betafaktoren in der Praxis 134
(b) Empirische Ergebnisse 135
(2) Der Eigenkapitalkostensatz nicht-börsennotierter
Unternehmen 137
(a) Buchwertbetafaktoren 137
(i) Grundgedanke und empirische Ergebnisse 137
(ii) Kritik 145
(b) Die Analogie-Methode 146
(i) Formen 146
(ii) Der Einfluß von Verschuldung und Auslastung
auf den Betafaktor 147
(a) Theoretischer Zusammenhang 148
(b) Empirische Ergebnisse 152
(iii) Kritik 158
(3) Exkurs: Die Ermittlung des Eigenkapitalkostensatzes bei Mehr¬
produktunternehmen 160
(4) Exkurs: Existenz unsystematischer Risiken 161
c) Zwischenergebnis 163
2. Der Fremdkapitalkostensatz *. 164
a) Steuern und Fremdkapitalkosten 165
b) Verbindlichkeiten 169
c) Rückstellungen 172
(1) Die Bildung von Rückstellungen aufgrund des
Realisations- oder des Imparitätsprinzips 173
(2) Die Kosten von Rückstellungen 175
(a) Rückstellungen für Ungewisse Verbindlichkeiten 175
(i) Pensionsrückstellungen 175
(ii) Rückstellungen für sonstige Ungewisse
Verbindlichkeiten 182
(a) Ansatz nach vernünftiger kaufmännischer
Beurteilung 183
(b) Bewußt überhöhter Ansatz 185
(b) Drohverlustrückstellungen 186
(c) Zwischenergebnis 186
3.Die Kapitalstruktur 187
B. Die Ermittlung der Kapitalkosten - Zwischenergebnis 189
IV. Der Informationsbeschaffungsprozeß - Zwischenergebnis .192
Dritter Teil:
Ermittlung und Analyse der Unternehmens¬
rentabilität
I. Grundlagen der Jahresabschlußanalyse 197
II. Vergangenheitsanalyse 201
A. Die Ermittlung der Unternehmensrentabilität 201
1. Der Cash-flow Return On Investment 201
a) Darstellung 201
(1) Die Bruttoinvestitionsbasis 202
(2) Der Brutto Cash-flow 204
(3) Die durchschnittliche Nutzungsdauer 205
b) Kritik 206
(1) Kritik auf Grundlage des CFROI-Tests 206
(a) Mögliche Testverfahren 206
(b) Entwicklung eines Referenzmodells 209
(c) Test des CFROI anhand des Modells 214
(d) Auswertung 215
(i) Testergebnisse 215
(ii) Analyse der Testergebnisse 216
(a) Durchschnittliche Nutzungsdauer 216
(b) Investition und Inflation 219
(2) Kritik aufgrund betriebswirtschaftlicher Überlegungen 223
(a) Interne Zinsfußmethode 223
(b) Sonstige Kritikpunkte 226
2. Weiterentwicklung des CFROI-Konzepts 228
B. Die Analyse des Free Cash-flows 235
1. Analyse der Struktur des Free Cash-flows 235
a) Absatzbezogene Analyse 235
(1) Gesamtleistung 235
(2) Umsatz 237
(3) Umsatz und "Forderungen aus Lieferungen und Leistungen" 239
(4) Umsatz und Rückstellungen 241
b) Betriebsbezogene Analyse 242
(1) Materialaufwand 242
(a) Materialintensität 242
(b) Materialaufwand und Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 244
(2) Personalaufwand 246
(3) Abschreibungen 249
(4) Erhaltene Anzahlungen, Lieferantenkredite, liquide Mittel 251
2. Exkurs: Die Cash-flow Analyse bei Mehrproduktunternehmen 252
C. Die Analyse der Kapitalkosten 253
1. Eigenkapitalkosten 253
2. Fremdkapitalkosten 254
3. Kapitalstruktur 258
a) Vollkommener Kapitalmarkt 258
b) Unvollkommener Kapitalmarkt 259
D. Zwischenergebnis 264
III. Ausblick - Das externe Rechnungswesen als
Planungsinstrument 265
IV. Zusammenfassung 269
Literaturverzeichnis .271 |
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| spelling | Metze, Christoph Verfasser aut Möglichkeiten der Verwendung des externen Rechnungswesens zur Realisierung des Marktwertkonzepts Christoph Metze Paderborn ; München ; Wien ; Zürich Schöningh 2000 XX, 299 S. graph. Darst. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Zugl.: Paderborn, Univ., Diss., 1999 Marktwert (DE-588)4516039-9 gnd rswk-swf Rentabilität (DE-588)4049495-0 gnd rswk-swf Informationseffizienz (DE-588)4277107-9 gnd rswk-swf Rechnungslegung (DE-588)4128343-0 gnd rswk-swf Externe Bilanzanalyse (DE-588)4121239-3 gnd rswk-swf (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Rechnungslegung (DE-588)4128343-0 s Marktwert (DE-588)4516039-9 s Rentabilität (DE-588)4049495-0 s DE-604 Externe Bilanzanalyse (DE-588)4121239-3 s Informationseffizienz (DE-588)4277107-9 s Elektronische Reproduktion München : Bayerische Staatsbibliothek, 2010 urn:nbn:de:bvb:12-bsb00044930-3 http://mdz-nbn-resolving.de/urn:nbn:de:bvb:12-bsb00044930-3 Resolving-System kostenfrei Volltext // Exemplar mit der Signatur: München, Bayerische Staatsbibliothek -- PVA 2001.251 HBZ Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=009095447&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
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