International tax aspects of deferred remunerations: = Aspects fiscaux internationaux des rémunerations differées = International-steuerrechtliche Fragen bei Gehaltsumwandlungen
Gespeichert in:
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| Sprache: | English French German Spanish |
| Veröffentlicht: |
The Hague [u.a.]
Kluwer Law Internat.
2000
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| Schriftenreihe: | Cahiers de droit fiscal international
85,2=85b International Fiscal Association: ... Congress of the International Fiscal Association 54,2 |
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|---|---|
| adam_text | Generalbericht
Prof. Dr. Hans-Jörg Mössner*
(Deutschland)
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Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung 25
2. Gegenstand des Generalberichts 27
2.1. Eingrenzung des Themas 27
2.2. Struktur der Gestaltungen 28
2.2.1. Typ 1 28
2.2.2. Typ 2 29
2.2.3.
2.3. Behandelte Gestaltungen 30
2.3.1. Vereinbarung bei bereits unbedingt falligen
Vergütungsansprachs (Typ 1A) 30
2.3.2. Von vorneherein vereinbarter Aufschub der
Auszahlung (Typ
2.3.3. Einräumung unbedingter Rechte (Typ 2A) 32
2.3.4. Einräumung bedingter Rechte (Typ 2B) 32
2.3.5. Gehaltsumwandlung (Typ 3) 33
3. Gründe für den Aufschub von Engeltzahlungen 34
3.1. Ergänzung der Altersversorgung 34
3.2. Vorteile der Arbeitnehmer 34
3.3. Vorteile der Arbeitgeber 35
3.4. Sonstige Wirkungen 35
3.5. Entlohnung bereits erbrachter oder zukünftiger
Dienstleistungen 35
4. Grundlagen der Besteuerung aufgeschobener Vergütungen 36
4.1. Allgemeine Grundsätze der Besteuerung bei
unselbständiger Tätigkeit 36
4.1.1. Zeitpunkt der Besteuerung 37
* Direktor des Institutes für Finanz- und Steuerrecht der Universität Osnabrück, Richter am
niedersächsischen Finanzgericht, Mitglied des wissenschaftlichen Beirats Arthur Andersen
Deutschland, Vorsitzender der Europäischen Vereinigung der Steuerrechtprofessoren
IFA ©2000
21
GENERALBERICHT
4.1.2. Einkommenskategorie
37
4.2.
Korrespondenzprinzip
38
4.3.
Steuerfragen der Typen 1
39
4.4.
Besteuerung bei Typ
40
4.5.
Besteuerung bei Typ 2A
41
4.6.
Besteuerung von stock
42
4.6.1. Allgemeine Bemerkungen
42
4.6.2. Stock
43
4.6.2.1. Erwerb eigener Aktien im
Zusagezeitpunkt
43
4.6.2.2. Erwerb eigener Aktien nach
Zusagezeitpunkt
44
4.6.2.3. Absicherung durch Kaufoptionen
44
4.6.2.4. Neue Aktien
45
4.6.2.5. Zusammenfassung
45
4.6.3. Stock
45
4.6.3.1. Allgemeine Aspekte
45
4.6.3.2. Bedeutung der Steuersysteme
46
4.6.3.3. Zusagezeitpunkt
47
4.6.3.4. Ausübungszeitpunkt
51
4.6.3.5. Verkaufszeitpunkt
52
4.6.3.6. Zusammenfassung
52
5. Internationale Aspekte
53
5.1.
Grundlagen
53
5.2.
DBA und
54
5.2.1. Auslegung von DBA
55
5.2.2. Gehälter und ähnliche Vergütungen
(Artikel 15
56
5.2.3. Pensionen und ähnliche Vergütungen
(Artikel 18
57
5.2.4. Veräusserungsgewinne und sonstige Einkünfte
57
5.2.4.1. Allgemein
57
5.2.4.2. Ausübung von stock
58
5.3.
Übersichten
59
5.4.
Internationale steuerliche Probleme der Typen 1
62
5.5.
Gewinnbeteiligung über die Grenze (Typ
63
5.6.
Gewährung wirtschaftlicher Vorteile über die
Grenze (Typ 2A)
64
5.7.
International steuerrechtliche Aspekte von stock
(Typ2B)
64
5.7.1. Vorbemerkung
64
5.7.2. Gleiche Besteuerung in beiden Staaten hinsichtlich
Zeitpunkt und Einkommenskategorie
65
5.7.2.1. Besteuerung im Zusagezeitpunkt
65
5.7.2.2. Besteuerung bei Ausübung
65
5.7.2.3. Besteuerung bei Veräusserung
66
22
________________________________________________________MÖSSNER
5.7.2.4. Ergebnis 66
5.7.3. Folgen unterschiedlicher Besteuerungszeitpunkte 66
5.7.3.1. Besteuerung in
5.7.3.2. Besteuerung in
5.8. Gehaltsumwandlungen (Typ 3B) 68
6. Schlussfolgerungen 69
Literatur 70
23
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