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Umsatzsteuer:

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Bibliographic Details
Main Authors:	Hoffrichter-Dahl, Gabriele (Author), Moecker, Udo (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	München Beck 2000
Edition:	5., neu bearb. und erw. Aufl.
Series:	Ausbildung im Steuerrecht 6
Subjects:	Recht Value-added tax > Law and legislation > Germany Umsatzsteuerrecht Umsatzsteuer Deutschland Lehrbuch
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	XXVIII, 310 S. graph. Darst.
ISBN:	3406461573

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT INHALTSVERZEICHNIS . XI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXIII A. BEDEUTUNG, RECHTSGRUNDLAGEN UND WESEN DER UMSATZSTEUER . 1 B. SYSTEM DER UMSATZSTEUER . 5 C. GEGENSTAND DER BESTEUERUNG . 10 D. STEUERBARKEIT DER ENTGELTLICHEN LEISTUNGEN (§ 1 ABS. 1 NR. 1 USTG) . 17 E. STEUERBEFREIUNGEN NACH § 4 USTG BEI ENTGELTLICHEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN . 70 F. VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN (OPTION, § 9 USTG) BEI DEN ENTGELTLICHEN LEISTUNGEN . 80 G. UMSAETZE IM VERHAELTNIS ZU DRITTLANDSGEBIETEN . 86 H. UMSAETZE IM VERHAELTNIS ZU ANDEREN EU-STAATEN . 98 J. STEUERSAETZE . 146 K. BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE GERN. § 17 USTG BEI LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN . 149 L. LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER . 162 M. RECHNUNGSERTEILUNG . 169 N. UNENTGELTLICHE WERTABGABEN . 178 O. VORSTEUERABZUG . 229 P. ENTSTEHUNG DER UST UND BESTEUERUNGSFORMEN . 259 Q. BESTEUERUNG DER KLEINUNTEMEHMER . 269 R. BESTEUERUNGSVERFAHREN . 274 S. REIHENGESCHAEFTE . 283 STICHWORTVERZEICHNIS . 305 INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXIII A. BEDEUTUNG, RECHTSGRUNDLAGEN UND WESEN DER UMSATZSTEUER I. BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER . 1 1. FINANZPOLITISCHE BEDEUTUNG . 1 2. SOZIALPOLITISCHE BEDEUTUNG . 1 3. WIRTSCHAFTSPOLITISCHE BEDEUTUNG . 2 4. DIE UMSATZSTEUER IM RAHMEN DER EU . 2 II. RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN . 3 III. WESEN DER UMSATZSTEUER . 3 1. VERKEHRSTEUER . 3 2. SACH ODER OBJEKTSTEUER . 3 3. INDIREKTE STEUER . 3 4. GEMEINSCHAFTSTEUER . 4 5. VERANLAGUNGSSTEUER . 4 B. SYSTEM DER UMSATZSTEUER I. ALLGEMEINES . 5 II. FUNKTIONSWEISE DER UMSATZSTEUER . 6 C. GEGENSTAND DER BESTEUERUNG I. ALLGEMEINES . 10 II. UEBERSICHT UEBER DIE UMSATZARTEN . 10 1. UMSATZART LIEFERUNG UND SONSTIGE LEISTUNG . 11 A) LIEFERUNGEN . 11 B) SONSTIGE LEISTUNGEN . 11 C) UNENTGELTLICHE WERTABGABEN . 11 2. UMSATZART EINFUHR . 12 3. UMSATZART INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB . 12 III. BEGRIFF DER STEUERBARKEIT . 13 1. ALLGEMEINES . 13 2. STEUERBARE ENTGELTLICHE LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN . 14 IV. FOLGEN DER STEUERBARKEIT . 14 1. STEUERBEFREIUNGEN . 14 2. STEUERPFLICHT . 15 3. UNTERSUCHUNGSMETHODE . 15 D. STEUERBARKEIT DER ENTGELTLICHEN LEISTUNGEN (§ 1 ABS. 1 NR. 1 USTG) I. TATBESTANDSMERKMALE DES § 1 ABS. 1 NR. 1 USTG . 17 II. UNTERNEHMER . 17 1. BEDEUTUNG DES UNTEMEHMERBEGRIFIS . 17 2. UNTEMEHMEREIGENSCHAFT . 18 A) STEUERFAEHIGKEIT . 18 XII INHALTSVERZEICHNIS B) GEWERBLICHE ODER BERUFLICHE TAETIGKEIT . 19 AA) NACHHALTIGE TAETIGKEIT . 20 BB) EINNAHMEERZIELUNGSABSICHT . 22 C) SELBSTSTAENDIGKEIT . 22 3. BEGINN UND ENDE DER UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT . 23 A) BEGINN . 23 B) ENDE . 24 III. RAHMEN DES UNTERNEHMENS . 25 1. UNTEMEHMENSEINHEIT . 25 2. INNENUMSAETZE . 26 3. UMSAETZE IM RAHMEN DES UNTERNEHMENS . 28 A) GRUNDGESCHAEFTE . 28 B) HILFSGESCHAEFTE . 28 4. FOLGEN DER UNTEMEHMENSEINHEIT . 28 5. UNTERNEHMENSVERMOEGEN . 28 A) GEMISCHT GENUTZTE GEGENSTAENDE . 28 B) UNTEMEHMENSTYPISCHE GEGENSTAENDE . 31 C) VERTRETBARE SACHEN . 32 IV. INLAND . 32 1. ALLGEMEINES . 32 2. GEBIETSMAESSIGE DREIGLIEDERUNG . 32 A) BEGRIFF INLAND . 33 B) GEMEINSCHAFTSGEBIET . 34 C) DRITTLANDSGEBIET . 34 D) BEGRIFF AUSLAND . 34 V. LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN . 35 1. LEISTUNGEN . 35 2. UMFANG DER LEISTUNG - GRUNDSATZ DER EINHEITLICHKEIT DER LEISTUNG . 36 3. BEGRIFF DER LIEFERUNG . 37 A) GEGENSTAND DER LIEFERUNG . 37 B) VERSCHAFFUNG DER VERFIIGUNGSNACHT . 38 C) VERSCHAFFUNG DER VERFUGUNGSMACHT AN BEWEGLICHEN SACHEN 39 AA) SCHAFFUNG EINES BESITZMITTLUNGSVERHAELTNISSES . 39 BB) ABTRETUNG DES HERAUSGABEANSPRUCHS . 39 D) VERSCHAFFUNG DER VERFUGUNGSMACHT AN UNBEWEGLICHEN SACHEN . 40 E) ALLGEMEINES ZUM ZEITPUNKT UND ORT DER LIEFERUNG . 40 F) ORT UND ZEITPUNKT DER LIEFERUNG BEI BEWEGTEN LIEFERUNGEN 41 AA) ORT DER LIEFERUNG . 41 BB) ZEITPUNKT DER LIEFERUNG . 45 G) ORT UND ZEITPUNKT DER LIEFERUNG BEI UNBEWEGTEN LIEFERUNGEN . 46 H) SONDERREGELUNG DES § 3 ABS. 8 USTG . 48 I) SONDERREGELUNG DES § 3 C USTG . 48 4. BEGRIFF DER SONSTIGEN LEISTUNG . 48 A) ALLGEMEINES . 48 B) GEISTIGE LEISTUNGEN . 50 INHALTSVERZEICHNIS XIII 5. ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG . 51 A) DER GRUNDSATZ GERN. § 3A ABS. 1 USTG . 51 B) DIE AUSNAHMEREGEL DES § 3A ABS. 2 USTG . 52 AA) § 3A ABS. 2 NR. 1 USTG - SONSTIGE LEISTUNG IM ZUSAMMENHANG MIT EINEM GRUNDSTUECK . 52 BB) § 3 A ABS. 2 NR. 3 USTG-BESTIMMTE SONSTIGE LEISTUNGEN 53 CC) § 3 A ABS. 2 NR. 4 USTG - VERMITTLUNGSLEISTUNGEN . 55 C) DIE AUSNAHMEREGEL DES § 3A ABS. 3 I. V.M. § 3A ABS. 4 USTG . 56 AA) LEISTUNGSKATALOG DES § 3A ABS. 4 USTG . 56 BB) LEISTUNGSORT NACH § 3 A ABS. 3 USTG . 57 CC) KONKURRENZ DER LEISTUNGSORTE NACH § 3A ABS. 2 UND 3 USTG . 58 DD) § 3 B USTG - ORT DER BEFOERDERUNGSLEISTUNG UND DAMIT ZUSAMMENHAENGENDEN LEISTUNGEN . 59 6. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN . 60 7. WERKLIEFERUNG/WERKLEISTUNG . 62 A) ALLGEMEINES . 62 B) AUFTRAG ZUR HERSTELLUNG EINES WERKS . 62 C) HAUPTSTOFF/NEBENSTOFF . 62 D) BESCHAFFUNG DER STOFFE DURCH DEN WERKUNTEMEHMER . 63 E) UMFANG DER WERKLIEFERUNG/WERKLEISTUNG . 64 F) ZEITPUNKT UND ORT DER WERKLIEFERUNG/WERKLEISTUNG . 64 AA) ZEITPUNKT UND ORT DER WERKLIEFERUNG . 64 BB) ORT DER WERKLEISTUNG . 65 VI. LEISTUNGSAUSTAUSCH . 66 1. ZWEI BETEILIGTE . 67 2. LEISTUNG UND GEGENLEISTUNG . 68 3. WIRTSCHAFTLICHE VERKNUEPFUNG ZWISCHEN LEISTUNG UND GEGENLEISTUNG . 69 E. STEUERBEFREIUNGEN NACH § 4 USTG BEI ENTGELTLICHEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN I. GRUNDSAETZE DER STEUERBEFREIUNGEN . 70 1. STELLUNG DER STEUERBEFREIUNGEN NACH § 4 USTG IM BESTEUERUNGSSYSTEM . 70 2. AUSWIRKUNGEN AUF DEN VORSTEUERABZUG . 70 II. AUSFUHRLIEFERUNGEN UND INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN . 71 III. UMSAETZE, DIE UNTER DAS GRUNDERWERBSTEUERGESETZ FALLEN GERN. § 4 NR. 9 BUCHST, A USTG . 72 1. UMFANG DER STEUERBEFREIUNG . 72 2. ABGRENZUNG ZUR WERKLIEFERUNG . 72 IV. UMSAETZE DER BAUSPARKASSEN UND VERSICHERUNGSVERTRETER GERN. § 4 NR. 11 USTG . 73 V. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN GERN. § 4 NR. 12 BUCHST, A USTG . 73 1. ALLGEMEINES . 73 2. GRUNDSTUECK . 74 XIU INHALTSVERZEICHNIS 3. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 74 4. AUSSCHLUSS DER STEUERBEFREIUNG FUER BEHERBERGUNGSUMSAETZE . 75 5. VERMIETUNG VON PLAETZEN FUER DAS ABSTELLEN VON FAHRZEUGEN . 76 A) VERMIETUNG VON FAHRZEUGSTELLPLAETZEN ALS HAUPTLEISTUNG . 76 B) VERMIETUNG VON FAHRZEUGSTELLPLAETZEN ALS NEBENLEISTUNG . 76 6. VERMIETUNG VON CAMPINGPLAETZEN . 77 VI. UMSAETZE AUS DER TAETIGKEIT ALS ARZT - SONSTIGE HEILBERUFE GERN. § 4 NR. 14 USTG . 77 1. BEGUENSTIGTE BERUFSGRUPPEN . 77 2. HEILBEHANDELNDE TAETIGKEIT . 78 VII. LIEFERUNG BESTIMMTER GEGENSTAENDE GERN. § 4 NR. 28 USTG . 78 1. ALLGEMEINES . 78 2. LIEFERUNG BESTIMMTER GEGENSTAENDE GERN. § 4 NR. 28 USTG . 79 F. VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN (OPTION, § 9 USTG) BEI DEN ENTGELTLICHEN LEISTUNGEN I. ALLGEMEINES . 80 II. DIE EINZELNEN TATBESTANDSMERKMALE . 81 1. UEBERSICHT UEBER DIE TATBESTANDSMERKMALE . 81 2. VERZICHTSFAEHIGE STEUERBEFREIUNGEN . 81 3. GRUNDSATZ DER EINZELOPTION . 81 4. UMSAETZE AN ANDERE UNTERNEHMER FUER DEREN UNTERNEHMEN . 82 A) AN ANDERE UNTERNEHMER AUSGEFUEHRTE UMSAETZE . 82 B) . FUER DEREN UNTERNEHMEN . 82 5. EINSCHRAENKUNG DER OPTIONSMOEGLICHKEIT FUER GRUNDSTUECKS VERMIETUNGEN (§ 9 ABS. 2 I. V. M. § 27 ABS. 2 USTG) . 83 III. FORMEN UND FOLGEN DER OPTION . 84 1. FORMEN DES VERZICHTS . 84 2. WIDERRUF DER OPTION . 85 3. FOLGEN DER OPTION . 85 G. UMSAETZE IM VERHAELTNIS ZU DRITTLANDSGEBIETEN I. EINLEITUNG . 86 II. LIEFERUNGEN AUS DEM INLAND IN DAS DRITTLANDSGEBIET (AUSFUHRHEFERUNGEN) . 86 1. ALLGEMEINES . 86 2. BEDEUTUNG DER STEUERBARKEIT . 87 3. UEBERSICHT UEBER DIE AUSFUHRTATBESTAENDE . 87 4. AUSFUHRLIEFERUNG GERN. § 6 ABS. 1 NR. 1 USTG . 88 A) TATBESTANDSMERKMALE . 88 B) BEFOERDEM/VERSENDEN DURCH DEN LIEFERER . 88 C) DRITTLANDSGEBIET . 88 5. AUSFUHRLIEFERUNG GERN. § 6 ABS. 1 NR. 2 USTG . 89 A) TATBESTANDSMERKMALE . 89 B) BEFOERDERN ODER VERSENDEN DURCH DEN ABNEHMER . 90 C) DRITTLANDSGEBIET . 90 D) AUSLAENDISCHER ABNEHMER GERN. § 6 ABS. 2 NR. 1 USTG . 90 E) ZUSAMMENFAESSENDE BEISPIELE . 91 INHALTSVERZEICHNIS XV 6. EINSCHRAENKUNG DER STEUERBEFREIUNG IM FALLE DER AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 2 USTG . 91 7. BESONDERHEITEN IN AUSFUHRFAELLEN . 92 A) ALLGEMEINES . 92 B) AUSFUHRLIEFERUNGEN IM REIHENGESCHAEFT . 92 C) ZWISCHENGESCHALTETE BE ODER VERARBEITUNG . 93 D) DIE AUSFUHR VON GEGENSTAENDEN ZUR AUSRUESTUNG UND VERSORGUNG EINES BEFOERDERUNGSMITTELS (§ 6 ABS. 3 USTG) . 93 III. WARENBEWEGUNGEN AUS DRITTLANDSGEBIETEN IN DAS INLAND . 93 1. EINFUHR (§ 1 ABS. 1 NR. 4 USTG) . 93 2. SONDERREGELUNG DES § 3 ABS. 8 USTG . 94 IV. BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN . 96 1. ALLGEMEINES . 96 2. ORT DER BEFOERDERUNGSLEISTUNG NACH § 3B ABS. 1 USTG . 96 3. STEUERBEFREIUNG . 97 H. UMSAETZE IM VERHAELTNIS ZU ANDEREN EU-STAATEN I. ALLGEMEINES . 98 II. GEBIETSMAESSIGE BETRACHTUNGSWEISE . 98 1. GEBIETSMAESSIGE EINTEILUNG . 98 2. INNERGEMEINSCHAFTLICHE UMSAETZE . 98 III. INNERGEMEINSCHAFTLICHER WARENVERKEHR . 99 1. RECHTSLAGE BIS EINSCHLIESSLICH 1992 . 99 2. DIE RECHTSLAGE AB 1993 IM UEBERBLICK . 99 A) GEWERBLICHE ABNEHMER . 99 B) PRIVATE VERBRAUCHER . 100 IV. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB . 100 1. EINLEITUNG . 100 2. STEUERBARKEIT . 101 A) UMSATZART . 101 B) VORAUSSETZUNGEN (TBM) . 101 3. DER TATBESTAND DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS I.S.D. § LA USTG . 102 A) INNERGEMEINSCHAFTLICHE WARENBEWEGUNG BEIM ERWERB EINES GEGENSTANDES . 102 B) ERWERBER . 104 C) LIEFERER . 104 4. ORT DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS GERN. § 3D USTG . 105 5. ENTGELTLICHKEIT . 106 6. ERWEITERTER ERWERBERKREIS . 106 7. STEUERBEFREIUNGEN, BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 107 V. LIEFERUNGEN IN DAS UEBRIGE GEMEINSCHAFTSGEBIET . 108 1. EINFUEHRUNG . 108 2. LIEFERUNGEN IM GEWERBLICHEN WARENVERKEHR . 109 A) TATBESTANDSMERKMALE FUER DEN GRUNDFALL EINER INNERGEMEIN SCHAFTLICHEN LIEFERUNG IM GEWERBLICHEN WARENVERKEHR . 109 B) WARENBEWEGUNG . 109 C) ORT UND ZEITPUNKT DER LIEFERUNG . 109 XVI INHALTSVERZEICHNIS D) STATUS DES ERWERBERS . 110 E) LIEFERUNG VON NEUEN FAHRZEUGEN ODER VERBRAUCHSTEUER PFLICHTIGEN WAREN . 111 F) RECHNUNGSAUSSTELLUNG . 112 G) NACHWEIS DER VORAUSSETZUNGEN . 112 H) RISIKOTRAGUNG . 113 I) BESONDERE MELDE-UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 113 AA) ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG . 113 BB) GESONDERTE ERKLAERUNG IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 113 3. ABHOLLIEFERUNGEN DURCH PRIVATPERSONEN BZW. SCHWELLEN ERWERBER, DIE NICHT DER ERWERBSBESTEUERUNG UNTERLIEGEN . 114 A) TATBESTANDSMERKMALE . 114 B) TRANSPORT DURCH DEN ABNEHMER . 114 C) STEUERPFLICHTIGE LIEFERUNG . 115 4. LIEFERUNGEN IM VERSANDHANDEL . 116 A) TATBESTANDSMERKMALE . 116 B) ERWERBERKREIS . 116 C) TRANSPORT DURCH DEN LEISTENDEN UNTERNEHMER . 117 D) LIEFERSCHWELLE . 117 AA) VERSENDUNG VON VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGEN WAREN AN SCHWELLENERWERBER . 117 BB) VERSENDUNG VON VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGEN WAREN AN PRIVATPERSONEN . 118 E) ORT BEI VERSANDHANDELSLIEFERUNGEN (§ 3 C USTG) . 118 F) OPTION ZUR BESTEUERUNG IM BESTIMMUNGSLAND . 118 G) ZUSAMMENFASSUNG . 120 H) RECHNUNGSERTEILUNG . 120 VI. LIEFER UND ERWERBSFIKTIONEN . 121 1. ALLGEMEINES . 121 2. VERBRINGEN EINES GEGENSTANDES . 122 A) FIKTIVE INNERGEMEINSCHAFDICHE LIEFERUNG . 122 B) ERWERBSBESTEUERUNG IN VERBRINGENSFAELLEN . 123 C) BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE ERWERBSBESTEUERUNG IN VERBRINGENSFAELLEN . 123 D) ZUSAMMENFASSUNG . 123 E) ERKLAERUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 124 VII. SONDERREGELUNGEN BEIM ERWERB UND BEI DER LIEFERUNG NEUER FAHRZEUGE . 125 1. ALLGEMEINES . 125 2. ERWERB NEUER FAHRZEUGE (§ 1B USTG) . 125 3. LIEFERUNG NEUER FAHRZEUGE IN DAS EU-AUSLAND . 128 A) LIEFERUNG DURCH UNTERNEHMER . 128 B) LIEFERUNG DURCH NICHTUNTEMEHMER . 128 C) STEUERBEFREIUNG . 128 D) VORSTEUERABZUG . 128 E) RECHNUNGSERTEILUNG BEI DER LIEFERUNG EINES NEUFAHRZEUGS DURCH EINEN NICHTUNTEMEHMER . 129 F) ERKLAERUNGSPFLICHTEN . 131 INHALTSVERZEICHNIS XVII VIII. INNERGEMEINSCHAFTLICHE ARBEITEN AN BEWEGLICHEN KOERPERLICHEN GEGENSTAENDEN, VERMITDUNGS UND BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN . 131 1. ALLGEMEINES . 131 2. VERMITDUNGSLEISTUNGEN . 131 3. ARBEITEN AN BEWEGLICHEN KOERPERLICHEN GEGENSTAENDEN UND DIE BEGUTACHTUNG DIESER GEGENSTAENDE . 132 4. BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN . 134 A) INLANDS UND DRITDANDSBEFOERDERUNGEN . 134 B) INNERGEMEINSCHAFDICHE GUETERBEFOERDERUNGEN (§ 3 B ABS. 3 USTG) . 134 5. STEUERBEFREIUNGEN . 135 6. ABZUGSVERFAHREN . 135 IX. RECHNUNGSERTEILUNG NACH § 14 A USTG . 136 X. ZUSAMMENARBEIT DER VERWALTUNGEN UND BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER . 137 1. INNERGEMEINSCHAFTLICHES KONTROLLVERFAHREN . 137 2. BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER . 139 A) ALLGEMEINES . 139 B) VERGABE DER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER . 140 C) BESTAETIGUNGSVERFAHREN (§ 18E USTG) . 141 D) VERTRAUENSSCHUTZREGELUNG (§ 6 A ABS. 4 USTG) . 141 E) FOLGEN FUER DIE STEUERBARKEIT BESTIMMTER UMSAETZE . 142 XI. ZUSAMMENFASSENDE MELDUNGEN . 142 XII. FISKALVERTRETUNG . 143 1. ANWENDUNGSBEREICH . 143 2. BERECHTIGTER PERSONENKREIS . 144 3. RECHTE UND PFLICHTEN DES FISKALVERTRETERS . 144 4. RECHNUNGSAUSSTELLUNG . 144 5. UNTERSAGUNG DER FISKALVERTRETUNG . 145 J. STEUERSAETZE I. ALLGEMEINER STEUERSATZ (§ 12 ABS. 1 USTG) . 146 II. ERMAESSIGTER STEUERSATZ (§ 12 ABS. 2 USTG) . 146 III. ABGABE VON SPEISEN UND GETRAENKEN . 147 IV. GRUNDSATZ DER EINHEITLICHKEIT . 148 K. BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND AENDERUNG DER BEMESSUNGS GRUNDLAGE GERN. § 17 USTG BEI LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN I. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN . 149 1. BEGRIFF DES ENTGELTS . 149 2. UMFANG DES ENTGELTS . 149 3. ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI ZAHLUNGSABZUEGEN . 151 4. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI NICHT STEUERBAREN UND STEUERFREIEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN . 152 5. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB . 153 XVIII INHALTSVERZEICHNIS II. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE GERN. § 17 USTG BEI LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN . 154 1. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE AUF DER SEITE DES LEISTENDEN UNTERNEHMERS . 154 2. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE AUF DER SEITE DES LEISTUNGSEMPFAENGERS . 155 3. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM INNERGEMEIN SCHAFTLICHEN ERWERB . 157 4. AENDERUNG NACH § 17 USTG BEI VEREINBARTEN UND VEREIN NAHMTEN ENTGELTEN . 158 5. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE WEGEN FORDERUNGS AUSFALLS . 158 6. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI FEHLENDER LEISTUNGSAUSFIIHRUNG . 159 7. DURCHFUEHRUNG DER BERICHTIGUNG . 159 8. STELLUNG DES § 17 USTG IM VERANLAGUNGSSCHEMA . 160 L. LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER I. ENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABE . 162 II. UNENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABE . 162 III. BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 163 1. UNENTGELDICHE LEISTUNGEN . 163 2. ENTGELTLICHE LEISTUNGEN . 164 IV. UEBERLASSUNG EINES KRAFTFAHRZEUGS ZUR PRIVATEN NUTZUNG . 164 1. ENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINES KRAFTFAHRZEUGS ZUR PRIVATEN NUTZUNG . 164 A) ALLGEMEINES . 164 B) ERMITTLUNG DES PRIVATEN NUTZUNGSWERTS UND DER NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG FUER FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND ARBEITSSTAETTE NACH LOHNSTEUERRECHTLICHER PAUSCHALREGELUNG . 165 C) ERMITTLUNG DES PRIVATEN NUTZUNGSWERTS UND DES NUTZUNGSWERTS FUER FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND ARBEITSSTAETTE DURCH EIN ORDNUNGSGEMAESSES FAHRTENBUCH . 165 2. UNENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINES KRAFTFAHRZEUGS ZUR PRIVATEN NUTZUNG . 167 M. RECHNUNGSERTEILUNG I. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN NACH § 14 ABS. 1 USTG . 169 1. ALLGEMEINES . 169 2. BERECHTIGUNG ZUR RECHNUNGSERTEILUNG . 169 3. BEGRIFF UND INHALT DER RECHNUNG . 170 4. BESONDERHEITEN BEI GUTSCHRIFTEN . 172 5. ERLEICHTERUNGEN BEI DER RECHNUNGSERTEILUNG IN DEN FAELLEN DES § 33 USTDV (KLEMBETRAGSRECHNUNGEN) . 172 6. RECHNUNGSERTEILUNG BEI ANZAHLUNGEN UND VORAUSRECHNUNGEN 173 II. UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS MIT BERICHTIGUNGSMOEGLICHKEIT GERN. § 14 ABS. 2 USTG . 174 INHALTSVERZEICHNIS XIX III. UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS OHNE BERICHTIGUNGSMOEGLICHKEIT GERN. § 14 ABS. 3 USTG . 176 IV. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN IN BESONDEREN FAELLEN GERN. § 14A USTG . 176 1. RECHNUNGSERTEILUNG . 176 2. ANGABE DER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER . 177 N. UNENTGELTLICHE WERTABGABEN I. ALLGEMEINES . 178 II. UNENTGELTLICHE LIEFERUNGEN GERN. § 3 ABS. 1 B NR. 1 USTG DURCH ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN (SOGENANNTER ENTNAHME EIGENVERBRAUCH) . 182 1. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN . 182 A) ENTNAHME . 182 B) GEGENSTAND . 183 C) DURCH EINEN UNTERNEHMER . 183 D) AUS SEINEM UNTERNEHMEN . 183 E) FUER AUSSERUNTEMEHMERISCHE ZWECKE . 186 F) BESTEUERUNGSVERBOT BEI FEHLENDER VORSTEUERABZUGS BERECHTIGUNG . 187 2. ORT DER UNENTGELTLICHEN LIEFERUNG UND STEUERBARKEIT . 191 3. STEUERBEFREIUNGEN FUER UNENTGELTLICHE LIEFERUNGEN . 192 4. STEUERSATZ UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 193 III. UNENTGELTLICHE LIEFERUNGEN GERN. § 3 ABS. 1B NR. 2 UND 3 USTG 195 1. SACHZUWENDUNGEN AN DAS PERSONAL (§ 3 ABS. 1 B NR. 2 USTG) . 195 2. ANDERE ZUWENDUNGEN (§ 3 ABS. 1B NR. 3 USTG) . 196 IV. UNENTGELTLICHE SONSTIGE LEISTUNGEN GERN. § 3 ABS. 9 A USTG (SOGENANNTER LEISTUNGS-EIGENVERBRAUCH) . 198 1. GRUNDSAETZE FUER DIE DEN SONSTIGEN LEISTUNGEN GLEICHGESTELLTEN WERTABGABEN . 198 2. TATBESTAND DER GEGENSTANDSVERWENDUNG (§ 3 ABS. 9 A NR. 1 USTG) . 199 A) GEGENSTANDSVERWENDUNG AUS DEM UNTERNEHMENS VERMOEGEN . 199 B) VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG AUS DEM GEGENSTAND . 199 C) DIE UEBRIGEN VORAUSSETZUNGEN . 201 3. ORT UND STEUERBARKEIT FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 1 USTG . 201 4. STEUERBEFREIUNGEN FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 1 USTG . 201 5. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 1 USTG . 203 6. SONDERFALL DER NICHTUNTEMEHMERISCHEN NUTZUNG VON FERNSPRECHGERAETEN UND -DIENSTLEISTUNGEN . 205 A) NICHTUNTEMEHMERISCHE (PRIVATE) NUTZUNG FREMDER GERAETE UND VON FEMSPRECHDIENSTLEISTUNGEN . 205 B) NICHTUNTERNEHMERISCHE (PRIVATE) NUTZUNG EIGENER GERAETE 205 XX INHALTSVERZEICHNIS 7. BESTEUERUNG BEI FREIZEITGEGENSTAENDEN, DIE ZEITWEISE UNTERNEHMERISCH UND ZEITWEISE NICHTUNTEMEHMERISCH GENUTZT WERDEN . 207 8. TATBESTAND DER ERBRINGUNG ANDERER SONSTIGER LEISTUNGEN (§ 3 ABS. 9 A NR. 2 USTG) . 208 9. STEUERBEFREIUNGEN FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 2 USTG . 209 10. BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 2 USTG . 210 V. NICHTUNTEMEHMERISCHE KFZ-NUTZUNG . 212 1. GRUNDSAETZE UND SYSTEMATIK . 212 2. UNTERSCHEIDUNG ALT UND NEUFAHRZEUGE . 213 3. BESTEUERUNG VON ALTFAHRZEUGEN . 214 A) IN ANSCHAFFUNGSFAELLEN . 214 B) BMG NACH DER 1 %-METHODE . 215 C) BMG NACH DER FAHRTENBUCHMETHODE . 217 D) BMG NACH DER SCHAETZUNGSMETHODE . 218 E) IN MIETFAELLEN . 218 4. STEUERLICHE BEHANDLUNG VON NEUFAHRZEUGEN . 220 A) 50%-IGE VORSTEUERKAPPUNG . 220 B) AUSSCHLIESSLICH UNTERNEHMERISCHE NUTZUNG . 222 C) UNTERNEHMERISCHE MINDESTNUTZUNG . 222 D) SPAETERE VERAEUSSERUNG ODER ENTNAHME . 223 E) SPAETERE NUTZUNGSAENDERUNGEN . 225 F) ERWERB OHNE VORSTEUERABZUGSRECHT . 227 G) IN MIETFAELLEN . 227 H) FAHRZEUGUEBERLASSUNG AN DAS PERSONAL . 228 O. VORSTEUERABZUG I. ALLGEMEINES . 229 II. VORSTEUERABZUG AUS RECHNUNGEN . 230 1. DIE VORAUSSETZUNGEN IM EINZELNEN . 230 A) BERECHTIGTER PERSONENKREIS . 231 B) UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES RECHNUNGSAUSSTELLERS . 232 C) GESONDERTER AUSWEIS DER UST IN EINER RECHNUNG . 232 D) AUSFUEHRUNG DER LEISTUNG . 234 E) LEISTUNGEN FUER DAS UNTERNEHMEN . 234 AA) UNTERNEHMERISCHE MINDESTNUTZUNG . 235 BB) VERTRETBARE SACHEN . 236 CC) EINHEITLICHER GEGENSTAND . 237 DD) UNTERNEHMENSTYPISCHE GEGENSTAENDE . 238 EE) BEZUG VON SONSTIGEN LEISTUNGEN . 238 2. VORSTEUERABZUG AUS KLEINBETRAGSRECHNUNGEN . 240 3. VORSTEUERABZUG BEI ANZAHLUNGEN UND VORAUSZAHLUNGEN . 241 III. VORSTEUERABZUGSVERBOTE NACH § 15 ABS. LA USTG . 243 1. BESTIMMTE NICHTABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN . 243 A) GESCHENKE AN GESCHAEFTSFREUNDE . 243 B) BEWIRTUNG VON GESCHAEFTSFREUNDEN . 244 INHALTSVERZEICHNIS XXI 2. BESTIMMTE REISEKOSTEN . 245 A) ALLGEMEINES . 245 B) VERPFLEGUNGS UND UEBEMACHTUNGSKOSTEN . 246 C) FAHRTKOSTEN . 246 D) UMZUGSKOSTEN . 247 IV. ENTRICHTETE EINFUHRUMSATZSTEUER . 247 V. STEUER FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB (ERWERBSTEUER) . 248 1. ALLGEMEINES . 248 2. DIE VORAUSSETZUNGEN IM EINZELNEN . 248 3. ZEITPUNKT UND HOEHE DES VORSTEUERABZUGS . 249 VI. AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG . 249 1. ALLGEMEINES . 249 2. AUSSCHLUSS BEI STEUERFREIEN AUSGANGSUMSAETZEN GERN. § 15 ABS. 2 NR. 1 USTG . 251 3. AUSSCHLUSS BEI BESTIMMTEN NICHT STEUERBAREN UMSAETZEN GERN. § 15 ABS. 2 NR. 2 USTG . 252 4. AUSNAHME VOM AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS . 252 5. ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT . 254 6. ZEITPUNKT DES VORSTEUERABZUGS . 254 A) GRUNDSATZ . 254 B) GELEISTETE ANZAHLUNGEN AUS RECHNUNGEN . 255 VII. AUFTEILUNG VON VORSTEUERBETRAEGEN . 255 1. AUSSCHLIESSLICHE ZUORDNUNG VON VORSTEUERBETRAEGEN . 255 2. UNTERSCHIEDLICHE ZUORDNUNG VON VORSTEUERBETRAEGEN . 256 3. UNTERSCHIEDLICHE ZUORDNUNG BEI DER ANSCHAFFUNG VON NEUFAHRZEUGEN . 257 P. ENTSTEHUNG DER UST UND BESTEUERUNGSFORMEN I. ALLGEMEINES . 259 II. GRUNDSAETZE UND BESONDERHEITEN BEI DER SOLLBESTEUERUNG . 259 1. BERECHNUNG DER UST BEI LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN NACH VEREINBARTEN ENTGELTEN . 259 2. ISTBESTEUERUNG VON ANZAHLUNGEN . 261 III. GRUNDSAETZE DER ISTBESTEUERUNG . 264 IV. WECHSEL DER BESTEUERUNGSFORM . 266 V. ENTSTEHUNG DER UST BEI UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN . 267 VI. ENTSTEHUNG DER ERWERBSTEUER (§ 13 ABS. 1 NR. 6 USTG) . 267 Q. BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER I. ALLGEMEINES . 269 II. ANWENDUNGSBEREICH . 269 1. VORAUSSETZUNGEN DES § 19 ABS. 1 USTG . 269 2. GESAMTUMSATZ I. S.D. § 19 ABS. 3 USTG . 270 3. ERMITTLUNG DES MASSGEBENDEN UMSATZES . 270 III. BESONDERHEITEN . 271 1. ERMITTLUNG DES MASSGEBENDEN UMSATZES, WENN DIE UNTERNEHMEREIGENSCHAFT NICHT WAEHREND DES GANZEN JAHRES BESTANDEN HAT . 271 2. OPTION NACH § 19 ABS. 2 USTG . 272 XXII INHALTSVERZEICHNIS 3. BESONDERHEITEN FIIR KLEINUNTEMEHMER IM EU-BINNENMARKT . 272 A) ERWERBSBESTEUERUNG . 272 B) LIEFERUNG NEUER FAHRZEUGE DURCH EINEN KLEINUNTEMEHMER 273 R. BESTEUERUNGSVERFAHREN I. JAHRESERKLAERUNG UND VERANLAGUNG . 274 1. ALLGEMEINES . 274 2. STEUERBERECHNUNG . 274 II. VORANMELDUNG UND VORAUSZAHLUNG . 275 1. ALLGEMEINES . 275 2. VORANMELDUNGSZEITRAUM . 276 3. FESTSETZUNG DER VORAUSZAHLUNG DURCH DAS FINANZAMT . 278 4. DAUERFRISTVERLAENGERUNG . 278 5. BESONDERHEITEN FUER DIE ERWERBSBESTEUERUNG UND FUER FAHRZEUGLIEFERER . 279 6. FAHRZEUGEINZELBESTEUERUNG (§ 18 ABS. 5 A USTG) . 280 7. ABZUGSVERFAHREN (§ 18 ABS. 8 USTG) . 280 A) ALLGEMEINES . 280 B) PERSONENKREIS . 280 C) BERECHNUNG DER STEUER . 280 D) AUSNAHMEN VOM ABZUGSVERFAHREN . 280 E) ANMELDUNG UND ABFIIHRUNGSPFLICHT . 281 F) HAFTUNG DES LEISTUNGSEMPFAENGERS . 281 III. STEUERANMELDUNG I. S. D. ABGABENORDNUNG (AO) . 281 1. UST-VORANMELDUNG ALS STEUERANMELDUNG . 281 2. JAHRESERKLAERUNG ALS STEUERANMELDUNG . 282 S. REIHENGESCHAEFTE I. BEGRIFF . 283 II. ORTSBESTIMMUNG BEIM REIHENGESCHAEFT . 284 III. REIHENGESCHAEFTE IN DAS DRITTLAND . 287 IV. REIHENGESCHAEFTE IN DER EU . 290 1. GRUNDSAETZE . 290 2. REIHENGESCHAEFTE MIT WARENBEWEGUNG VOM INLAND IN EINEN ANDEREN MITGLIEDSTAAT . 291 3. REIHENGESCHAEFTE MIT WARENBEWEGUNG AUS EINEM ANDEREN MITGLIEDSTAAT IN DAS INLAND . 293 4. INNERGEMEINSCHAFTLICHE DREIECKSGESCHAEFTE GERN. § 25 B USTG . 295 A) UNTERSCHEIDUNG REIHENGESCHAEFT/DREIECKSGESCHAEFT . 295 B) GRUNDSAETZE ZUM DREIECKSGESCHAEFT/AUSGANGSFALL . 296 C) TATBESTAND DES INNERGEM. DREIECKSGESCHAEFTS (§ 25 B ABS. 1 USTG) . 298 D) WECHSEL DER STEUERSCHULDNERSCHAFT NACH § 25 B ABS. 2 USTG . 299 E) SONSTIGE FOLGEN AUS DEM DREIECKSGESCHAEFT GERN. § 25 B ABS. 3 BIS 6 USTG . 300 F) ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL . 301 STICHWORTVERZEICHNIS . 305
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