Die Abzugsfähigkeit von Kfz-Unfallkosten im Einkommensteuerrecht:
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
2000
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| Schriftenreihe: | Europäische Hochschulschriften
Reihe II, Rechtswissenschaft ; 2909 |
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DANIEL TOBIAS MENDE
DIE ABZUGSFAHIGKELT VON KFZ-UNFALLKOSTEN IM EINKOMMENSTEUERRECHT
PETER LANG EUROPAISCHER VERLAG DER WISSENSCHAFTEN
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
ABKURZUNGSVERZEICHNIS XIII
KAPITEL 1: EINLEITUNG *. .. 1
1.1 VORSTELLUNG UND BEDEUTUNG DES THEMAS 1
1.2 ABHANDLUNG DES THEMAS 2
KAPITEL 2: STEUERGESETZLICHE REGELUNGEN ZUR BERUCKSICHTIGUNG VON
KFZ-KOSTEN ALS BETRIEBSAUSGABEN BZW. WERBUNGSKOSTEN - ENTWICKLUNG SEIT
1891 3
2.1 DIE ENTWICKLUNG DER EINKOMMENSTEUERRECHTLICHEN ABZUGSBEGRIFFE
BETRIEBSAUSGABEN* UND WERBUNGSKOSTEN* 5
2.1.1 UMSCHREIBUNG DER REINEINKOMMENSBEGRIFFE 7
2.1.2 HERRSCHAFT DES WERBUNGSKOSTENBEGRIFFS 8
2.1.3 VOMESTG 1920 BIS ZUM ESTG 1934 9
2.1.4 DUALISMUS DER ABZUGSBEGRIFFE 13
2.1.5 WEITERE ENTVRICKLUNG BIS ZUM ESTG 1997 14
2.2 ZUSAMMENFASSUNG 20
KAPITEL 3: DIE BERTTCKSICHTIGUNG VON KFZ-UNFALLKOSTEN ALS
BETRIEBSAUSGABEN ODER WERBUNGSKOSTEN IM GRUNDSATZLICHEN - ENTWICKLUNG IN
DER RECHTSPRECHUNGUND IM SCHRIFTTUM 21
3.1 DIE ENTWICKLUNG IN DER RECHTSPRECHUNG 21
3.1.1 AUGEMEINES 21
3.1.2 DIE RECHTSPRECHURJG ZU DEN FAHRTKOSTEN 22
3.1.2.1 VOM PREUFIISCHEN OBERVERWALTUNGSGERICHT BIS ZUM REICHSFINANZHOF-
AUGEMEINE ENTWICKLUNG ! 22
3.1.2.2 DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS. 26
3.1.2.3 BESONDERHEITEN BEI DEN GEWINNEINKUNFTEN 33
3.1.2.3.1 BENUTZUNG EINES BETRIEBLICHEN PKW AUCH FUR PRIVATE ZWECKE 33
3.1.2.3.2 BENUTZUNG EINES PRIVATEN PKW FUR BETRIEBLICHE ZWECKE 34 3.1.3
DIE RECHTSPRECHUNG ZU DEN UNFALLKOSTEN ALS WERBUNGSKOSTEN 35 3.1.3.1
UNFALLKOSTEN AUF PRIVATFAHRTEN 35
3.1.3.1.1 GRUNDSATZ 35
3.1.3.1.2 BESONDERHEITEN BEI ARBEITSMITTELN? 36
3.1.3.2 UNFALLKOSTEN AUF BERUFLICHEN FAHRTEN 41
3.1.3.2.1 DIE RECHTSPRECHUNG DES REICHSFINANZHOFS 42
3.1.3.2.2 DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS 42
3.1.3.2.3 SONDERFALLE 43
3.1NF.2.3.1 UNFAUE AUFGRUND STRAIBARER HANDLUNGEN, VERKEHRSVERSTOSE UND
VERSCHULDEN 44
3.1.3.2.3.2 UNFAUE, VERURSACHT DURCH ALKOHOLISIERTES FAHREN 47
3.1.3.2.3.3 UNIALLE, AUSGELOST DURCH GESUNDHEITSSCHADEN 48 3.1.3.2.3.4
UNFAUE AUF ABHOLFAHRTEN, LEERFAHRTEN UND UMWEGSTRECKEN 49
3.1.3.2.3.5 UNFAUE AUF MITTAGSFHEIM) FAHRTEN .56
3.1.3.2.3.6 UNFAUE NACH BETRIEBSVERANSTALTUNGEN .58
3.1.3.2.3.7 UNLAUE NACH BETRIEBSSPORTVERANSTALTUNGEN 59 3.1.3.2.3.8
UNFAUE NACH BESORGUNG VON DIENSTLICH VERANLAFITEN BAHNFAHRKARTEN 60
3.1.3.2.3.9 UNFAUE AUF FAHRT ZUR ABHEBUNG ODER ABHOLUNG DES GEHALTES 60
IX
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
3.1.3.2.3.10 UNFAUE IM RUHENDEN VERKEHR/BEI VERKEHRSEINORDNUNG NACH
ERLEDIGUNG PRIVATER DINGE 61
3.1.3.2.3.11 UNFAUE BEI VERKEHRSSICHERHEITSPRUFUNG 62
3.1.3.2.3.12 UNFAUE BEI VORZEITIGER RUCKKEHR AUS DEM URLAUB 62
3.1.3.2.3.13 UNFAUE AUF DIENSTREISEN 63
3.1.3.3 ZUSAMMENFASSUNG 64
3.1.4 DIE RECHTSPRECHUNG ZU DEN UNFALLKOSTEN ALS BETRIEBSAUSGABEN. 65
3.1.4.1 UNFAUKOSTENAUFPRIVATFAHRTEN 65
3.1.4.1.1 DIE RECHTSPRECHUNG DES REICHSFINANZHOFS 65
3.1.4.1.2 DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS 66
3.1.4.2 UNFAUKOSTEN AUF BETRIEBLICHEN FAHRTEN 68
3.1.4.2.1 DIE RECHTSPRECHUNG DES REICHSFINANZHOFS 68
3.1.4.2.2 DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS. 69
3.1.4.2.3 SONDERFAUE 71
3.1.4.2.3.1 DURCH ARBEITNEHMER VERURSACHTE UNFAUE 71
3.1.4.2.3.2 UNFAUE AUFGRUND STRAFBARER HANDLUNGEN, VERKEHRSVERSTOFIE UND
VERSCHULDEN 73
3.1.4.2.3.3 UNFAUE, VERURSACHT DURCH ALKOHOLISIERTES FAHREN 74
3.1.4.2.3.4 UNFAUE AUF UMWEGFAHRTEN 74
3.1.4.2.4 UNFAUE MIT DEM PRIVAT-PKW. 75
3.1.4.2.5 ZUSAMMENFASSUNG 75
3.1.5 NEUTRALE SCHADENSEREIGNISSE 76
3.1.5.1 AUGEMEINES 76
3.1.5.2 BERUCKSICHTIGUNG ALS BETRIEBSAUSGABEN 77
3.1.5.3 BERUCKSICHTIGUNG ALS WERBUNGSKOSTEN 77
3.2 DIE ENTWICKLUNG IM SCHRIFTTUM 78
3.2.1 UNFAUKOSTEN AUF EINER PRIVATFAHRT 78
3.2.1.1 UBERSCHUBEINKUNFTE 78
3.2.1.1.1 GRUNDSATZ 78
3.2.1.1.2 AUSNAHME ARBEITSMITTEL? 79
3.2.1.2 GEWINNEINKUNFTE 80
3.2.2 UNFAUKOSTEN AUF EINER BERUFLICH BZW. BETRIEBLICH VERANLABTEN FAHRT
87 3.2.2.1 GRUNDSATZ 87
3.2.2.2 SONDERFAUE 88
3.2.2.2.1 UNFAUE DURCH STRAFBARE HANDLUNGEN, VERKEHRSVERSTOFIE ODER
VERSCHULDEN 88
3.2.2.2.2 UNFAUE, VERURSACHT DURCH ALKOHOLISIERTES FAHREN 93
3.2.2.2.3 UNFAUE, AUSGELOST DURCH GESUNDHEITSSCHADEN 94
3.2.2.2.4 UNFAUE AUF ABHOLFAHRTEN, LEERFAHRTEN UND UMWEGFAHRTEN 95
3.2.2.2.5 UNFAUE BEI UBERPRUFUNG DES KFZ/VERKEHRSEINORDNUNG. 98
3.2.2.2.6 UNFAUE AUF MITTAGS(HEIM)FAHRTEN. 99
3.2.2.2.7 UNFAUE BEI VORZEITIGER RUCKREISE AUS DEM URLAUB 100
3.2.2.2.8 UNFAUE NACH BESORGUNG VON DIENSTLICH VERANLABTEN
BAHNFAHRKARTEN 100
3.2.2.2.9 UNFAUE AUF DER FAHRT ZUR ABHEBUNG DES GEHALTS. 101
3.2.2.2.10 UNFAUE AUF EINER DIENSTREISE 101
3.2.2.2.11 UNFAUE NACH BETRIEBS(SPORT)VERANSTALTUNGEN 101
3.2.2.3 ZUSAMMENFASSUNG 102
3.2.3 NEUTRALE SCHADENSEREIGNISSE 102
3.2.3.1 BERUCKSICHTIGUNG BEI DEN BETRIEBSAUSGABEN 102
3.2.3.2 BERUCKSICHTIGUNG BEI DEN WERBUNGSKOSTEN 103
KAPITEL 4: ART, HOHE UND ZEITPUNKT DES ABZUGS*.*.**»..*.....»»_.**105
4.1 DIE ENTWICKLUNG IN DER RECHTSPRECHUNG 105
4.1.1 ART UND HOHE DES ABZUGS IN DER RECHTSPRECHUNG 105
4.1.1.1 GRUNDSATZ 105
4.1.1.2 AUGEMEINE ABZUGSPOSTEN BEI EINEM UNFAU 105
4.1.1.3 MERKANTILER MINDERWERT. 110
4.1.1.4 SONSTIGE KOSTEN HI
X
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
4.1.1.5 ERSATZLEISTUNGEN VON DRITTER SEITE BZW. VERSICHERUNGSLEISTUNGEN.
113 4.1.1.5.1 AUGEMEINES 113
4.1.1.5.2 GEWINNEINKUNFTE 113
4.1.1.5.3 UBERSCHU&EINKUNFTE 115
4.1.2 ZEITPUNKT DES ABZUGS VON UNFAUKOSTEN 116
4.2 DER MEINUNGSSTAND IM SCHRIFTTUM 118
4.2.1 AUGEMEINE ABZUGSPOSTEN BEI EINEM UNFAU 118
4.2.2 MERKANTILER MINDERWERT 122
4.2.3 ERSATZLEISTUNGEN VON DRITTER SEITE BZW. VERSICHERUNGSLEISTUNGEN
123 4.2.3.1 GEWINNEINKUNFTE 123
4.2.3.2 CBERSCHUFCEINKUNFTE 125
4.2.4 ZEITPUNKT DES ABZUGS VON UNFAUKOSTEN 126
KAPITEL 5S UNFALLKOSTEN ALS SONDERAUSGABEN UND AU8ERGEWOHNLICHE
BELASTUNG - MEINUNGSSTAND IN RECHTSPRECHUNG UND IM SCHRIFTTUM 129
5.1 UNFAUKOSTEN ALS SONDERAUSGABEN 129
5.1.1 AUGEMEINES 129
5.1.2 DIE RECHTSQ RECHUNG 129
5.1.3 DER MEINUNGSSTAND IM SCHRIFTTUM 130
5.2 UNFAUKOSTEN ALS AUFIERGEWOHNLICHE BELASTUNG 132
5.2.1 AUGEMEINES 132
5.2.2 DIE RECHTSPRECHUNG 133
5.2.3 DER MEINUNGSSTAND IM SCHRIFTTUM 136
5.2.4 UMFANG DER UNFAUKOSTEN/BESONDERHEITEN BEI AUFIERGEWOHNLICHER
BELASTUNG 138
KAPITEL 6: ABZUG VON BETRIEBSAUSGABEN UND WERBUNGSKOSTEN -
BERUCKSICHTIGUNG NACH DEM LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIP 139
6.1 GRUNDSATZ 139
6.2 OBJEKTIVES UND SUBJEKTIVES NETTOPRINZIP 142
6.3 VERANLASSUNGSPRINZIP 145
6.4 ZUSAMMENFASSUNG/AUSGANGSLAGE 160
KAPITEL 7: STEUERSYSTEMATISCHE GRUNDSATZE FUR EINE BERUCKSICHTIGUNG VON
UNFALLKOSTEN ALS BETRIEBSAUSGABEN ODER WERBUNGSKOSTEN 163
7.1 UNFALLKOSTEN BEI DEN GEWINNEINKUNFTEN 163
7.1.1 UNFAU WAHREND EINER PRIVATEN VERWENDUNG DES BETRIEBS-PKW. 163
7.1.1.1 ZU WELCHER ART VON VENNOGEN GEHORT DAS KFZ? 163
7.1.1.2 ENTNAHME DES BETRIEBS-PKW? 166
7.1.1.3 GEMISCHTE VERANLASSUNG 170
7.1.1.4 DISKUSSION DER LOSUNGSANSATZE 180
7.1.1.4.1 NUTZUNGSENTNAHME 183
7.1.1.4.2 BEWERTUNG DES UNFAUSCHADENS. 187
7.1.1.5 UBERTRAGUNG AUF § 4 ABS. 3 ESTG 189
7.1.2 BESCHADIGUNG DES BETRIEBS-PKW DURCH NEUTRALE EREIGNISSE 191 7.2
UNFAUKOSTEN BEI DEN OBERSCHUFIEINKUNFTEN. 193
7.2.1 BERUCKSICHTIGUNG VON VERMOGENSSCHADEN 193
7.2.1.1 ERWERBSVERMOGEN/UBERSCHUFIERZIELUNGSVERMOGEN 194 7.2.1.2
OBJEKTIVES NETTOPRINZIP/VERANLASSUNGSPRINZIP 198
7.2.1.3 ANZUWENDENDE VORSCHRIFTEN 201
7.2.1.4 ZUSAMMENFASSUNG 203
7.2.2 BESCHADIGUNG DES PRIVAT-PKW DURCH NEUTRALE* EREIGNISSE 203 7.3
UBEREINSTIMMENDE LOSUNGEN BEI GEWINN- UND OBERSCHUBEINKUNFTEN 206 7.3.1
FAHRTEN ZUM BETRIEB, ZUR ARBEITSSTATTE 206
XI
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
7.3.2 UNTERBRECHUNG DER BETRIEBUCHEN/BERUFLICHEN VERANLASSUNG DURCH
PRIVATE URSACHEN? 210
7.3.2.1 BETRIEBSAUSGABEN UND WERBUNGSKOSTEN ALS VERSCHULDENS-
INDIFFERENTE GROBEN 210
7.3.2.2 UMWEGFAHRTEN UND UNTERBRECHUNG VON BETRIEBUCHEN BZW. BERUFLICHEN
FAHRTEN 213
7.3.3 FAHRTEN ZU BETRIEBSVERANSTALTUNGEN/ZUM BETRIEBSSPORT. 216
KAPITEL 8: GRUNDSATZE FUR EINE BERUCKSICHTIGUNG VON UNFALLKOSTEN ALS
SONDERAUSGABEN ODER AUSERGEWOHNLICHE BELASTUNG
....................................................217
8.1 UNFAUKOSTEN ALS SONDERAUSGABEN 217
8.2 UNFAUKOSTEN ALS AUFIERGEWOHNLICHE BELASTUNG 217
KAPITEL 9: GRUNDSATZE FUR DEN UMFANG DER ABZUGSFAHIGEN KOSTEN...........
_... .*.. ........................................ ** ...........219
9.1 AUGEMEINES 219
9.2 ERSATZLEISTUNGEN BEI GEWINNEINKUNFTEN 220
9.3 ERSATZLEISTUNGEN BEI UBERSCHUFIEINKUNFTEN 220
9.4 BEWEISPROBLEME 221
KAPITEL IO: AUSBLICK....... .. .......
........................................................223
KAPITEL 11: ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 227
LITERATURVERZEICHNIS XVII
RECHTSPRECHUNGSUBERSICHT XXV
STICHWORTVERZEICHNIS XXXV
XII
|
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