Das interne Kontrollsystem (IKS) im Unternehmen: Praxisbeispiele, Checklisten, Organisationsanweisungen und Muster-Prüfberichte für alle Unternehmensbereiche
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Vorwort V
1. Einleitung 1
2. Überwachung als Managementfunktion 3
3. Ziele des Internen Kontrollsystems 5
3.1. Sicherheit 5
3.2. Ordnungsmäßigkeit 6
3.3. Wirtschaftlichkeit 8
4. Gliederung des Internen Kontrollsystems 9
4.1. Organisationsgrundsätze 9
4.1.1. Trennung der Funktionen 9
4.1.2. Kontrollspanne 10
4.1.3. One man one responsibility 11
4.1.4. Übereinstimmung Aufgabe Kompetenz Verantwortung 11
4.2. Regelung der Arbeitsabläufe 11
4.3. Systematisch eingebaute Kontrollen (Kontrollautomatik) 13
4.4. Mechanisch technische Organisationsmittel 14
4.5. Formulare und Belege 14
4.6. Schließ und Sperrvorrichtungen 15
4.7. Überwachung durch Vorgesetzte 15
4.8. Überwachung durch Beauftragte 16
4.9. Akzeptanz des Internen Kontrollsystems 16
5. Abgrenzung: Interne Kontrolle Revision 17
5.1. Kontrolle 17
5.2. Interne Revision 17
6. Gestaltung des Internen Kontrollsystems 19
6.1. Risikoprüfung 19
6.1.1. Wo sind die Risikobereiche im Unternehmen? 19
6.1.2. Welche Voraussetzungen müssen in diesem Bereich gegeben sein? 20
6.1.3. Dialogverarbeitungen 20
6.1.4. Risikovorsorge 20
6.2. Erstellung einer Risikoliste für den zu prüfenden Bereich 20
6.2.1 Dolose Handlungen 20
6.2.2. Höhere Gewalt 21
6.3. Präventive Maßnahmen und Kontrollen 22
6.4. Erstellung eines Kontrollkatalogs anhand der Risikenliste 22
VIII Inhaltsverzeichnis
6.5. Persönliche Überwachung 23
6.6. Flankierende Maßnahmen 23
7. Zusammenfassende Bemerkung 25
8. Erhebung des IKS Istzustands im Unternehmen 27
(Muster Checklisten)
8.1. Aufbauorganisation 29
8.2. Ablauforganisation 31
8.3. Sicherungsvorkehrungen 33
8.4. Anlagenverwaltung 35
8.5. Versicherungswesen 36
8.6. Personalwesen, Lohn und Gehaltsabrechnung 37
8.7. Rechnungswesen 40
8.8. Kassa und Bankverkehr 45
8.9. Abwicklung von Verbindlichkeiten 47
8.10. Einkauf Wareneingang 48
8.11. Lagerhaltung 50
8.12. Inventur 52
8.13. Produktion 54
8.14. Verkauf 55
8.15. Fuhrpark 58
8.16. Dienstreisen 59
8.17. Repräsentation, Bewirtung, Werbegeschenke 60
9. Festlegung des erwünschten Soll Zustands des IKS
(Muster Organisationsanweisungen) 61
9.1. Kassenordnung 61
9.2. Organisationsrichtlinien für den Einkauf 64
9.3. Ablaufanweisung Inventuren zum Monatsultimo und zum
Bilanzstichtag 69
9.4. Zielsetzungs und Aufgabenbeschreibung für einen
Leiter des Rechnungswesens 70
9.5. Festlegung von Handlungsvollmachten und
Unterschriftsberechtigungen 72
9.6. Fuhrparkordnung für die Benutzung von firmeneigenen
Kraftfahrzeugen 76
9.7. Reiseordnung 78
9.8. Regelung von Bewirtungskosten, Anbahnungsspesen
und Imagewerbung 82
9.9. Ablaufregelung für die Ein und Ausgangspost 83
9.10. Maßnahmen zur Verbesserung der Sicherheit in den
Handelswaren und Fertigwarenlagern 84
9.11. Organisationsanweisung Rechnungswesen 87
Inhaltsverzeichnis IX
10. Die Berichtslegung (Muster Prüfberichte) 93
10.1. Prüfung des IKS: Aufbau und Ablauf Organisation 97
10.2. Prüfung des IKS: Anlagenverwaltung, Versicherungswesen .... 101
10.3. Prüfung des IKS: Personalwesen 105
10.4. Prüfung des IKS: Rechnungswesen 111
10.5. Prüfung des IKS: Einkauf 119
10.6. Prüfung des IKS: Lagerhaltung 131
10.7. Prüfung des IKS: Inventur 137
10.8. Prüfung des IKS: Vertrieb 141
10.9. Prüfung des IKS: Fuhrpark 145
10.10. Prüfung des IKS: Dienstreisen, Bewirtung, Anbahnungsspesen
und Imagewerbung 149
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