Wirtschaftliches Prüfungswesen: Materialien zur Vorbereitung auf die Berufsexamina wirtschaftsprüfender und -beratender Berufe 3 Prüfungsgrundsätze und Prüfungsverfahren nach den nationalen und internationalen Prüfungsstandards
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| Format: | Book |
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| Published: |
München [u.a.]
Oldenbourg
2003
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|---|---|
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Inhaltsverzeichnis
Vorwort V
Inhaltsverzeichnis VII
Verzeichnis der berücksichtigten neuen Prüfungsstandards des Instituts der
Wirtschaftsprüfer XI
Abkürzungsverzeichnis XIII
Teil I Grundlagen der Abschlussprüfung 1
§ 1 Wesen der Prüfung - Regeln zur Abschlussprüfung 1
Ziff. 1 Wesen der Prüfung 1
Ziff. 2 Rechtsgrundlagen und Prüfungsgrundsätze 5
§ 2 Prüfungsobjekte und zeitliche Abgrenzung der Abschlussprüfung 14
Ziff, 1 Handelsrechtliche Grundlagen 14
Ziff. 2 Teilbereiche der Abschlussprüfung 15
Ziff. 3 Der Lagebericht als Prüfungsgegenstand 16
Ziff. 4 Das Risikofriiherkennungssystem als Prüfungsgegenstand 17
Ziff. 5 Die Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im Rahmen der
Abschlussprüfung 18
Ziff. 6 Prüfung der zusammen mit dem Abschluss und dem Lagebericht
veröffentlichten Informationen 26
Ziff. 7 Zeitliche Abgrenzung der Abschlussprüfung 28
§ 3 Die Bestimmung von Prüfungsnormen bei der Abschlussprüfung 31
Ziff. 1 Normen mit unmittelbarer Auswirkung auf Form und Inhalt der
zu prüfenden Abschlüsse 31
Ziff. 2 Normen mit mittelbarer Auswirkung auf die zu prüfenden Abschlüsse 36
§ 4 Ziele und allgemeine Grundsätze der Durchführung von Abschlussprüfungen 37
Ziff. 1 Prüfungsgrundsätze der IFAC und des IDW 37
Ziff. 2 Ziele der Abschlussprüfung und Prüfungsaussagen 39
Ziff. 3 Grundsätze für die Durchführung von Abschlussprüfungen 41
Ziff. 4 Verantwortlichkeit von Abschlussprüfer, Aufsichtsrat und
gesetzlichen Vertretern 46
§ 5 Der Prüfungsauftrag 48
Ziff. 1 Der Prüfungsauftrag bei Einzelprüfungen 48
Ziff. 2 Der Prüfungsauftrag bei Gemeinschaftsprüfungen 54
Teil II Prüfungsnachweise 58
§ 6 Prüfungsnachweise, Begriff, Arten und Anforderungen 58
Ziff. 1 Übersicht 58
Ziff. 2 Begriff, Arten und Anforderungen an Prüfungsnachweise 59
Ziff. 3 Die Suche nach hinreichenden und angemessenen
Prüfungsnachweisen 61
§ 7 Prüfungsnachweise aus bestimmten Quellen 68
Ziff. 1 Übersicht 69
Ziff. 2 Erklärungen der gesetzlichen Vertreter als P rüfungsnachweise 69
Ziff. 3 Berücksichtigung der Ergebnisse der Internen Revision 71
Ziff. 4 Verwendung der Ergebnisse eines anderen externen Prüfers 73
Ziff. 5 Verwertung der Arbeit von Sachverständigen 78
Ziff. 6 Bestätigungen Dritter als Prüfungsnachweise 80
§ 8 Prüfungsnachweise in bestimmten Unternehmenssituationen 88
Ziff. 1 Prüfung von Eröffnungsbilanzwerten im Rahmen von Erstprüfungen 89
Ziff. 2 Prüfung von Vergleichsangaben über Vorjahre 93
VIII
Ziff. 3 Die Fortführung der Unternehmenstätigkeit 96
Ziff. 4 Empfehlungen zur Überschuldungsprüfung 103
Ziff. 5 Empfehlungen zur Prüfung eingetretener oder drohender
Zahlungsunfähigkeit ^7
§ 9 Nachweise bei der Prüfung bestimmter Posten 1I4
Ziff. 1 Vorbemerkungen 1 I4
Ziff. 2 Nachweise bei der Prüfung von Vorräten 115
Ziff. 3 Nachweise bei der Prüfung von Forderungen und Verbindlichkeiten 121
Ziff. 4 Gewinnung von Prüfungsnachweisen bei der Prüfung anderer Posten 122
Ziff. 5 Gewinnung von Nachweisen über Schätzgrößen 124
Ziff. 6 Beziehungen zu nahe stehenden Personen und Unternehmen 127
Teil III Prüfungsdurchfiihrung 133
§ 10 Der risikoorientierte Prüfungsansatz 133
Ziff. 1 Vorbemerkungen 133
Ziff. 2 Risiken bei der Abschlussprüfung 134
Ziff. 3 Erfassung inhärenter Risiken - Kenntnisse über die Geschäftstätigkeit
sowie das wirtschaftliche und rechtliche Umfeld des zu prüfenden
Unternehmens 135
Ziff. 4 Die Ermittlung von Kontrollrisiken durch Analyse des internen
Kontrollsystems 138
Ziff. 5 Festlegung von Art, Umfang und zeitlichem Ablauf aussagebezogener
Prüfungshandlungen als Ergebnis der Beurteilung des internen
Kontrollsystems 139
Ziff. 6 Ausgestaltung und Grenzen des risikoorientierten Prüfungsansatzes 140
§ 11 Grundzüge der Prüfungsplanung 142
Ziff. 1 Aufgaben der Prüfungsplanung 142
Ziff. 2 Art und Umfang der Prüfungsplanung 143
Ziff. 3 Dokumentation der Prüfungsplanung 149
§ 12 Systemprüfungen 151
Ziff. 1 Grundlegung 151
Ziff. 2 Begriff und Regelungsbereiche des internen Kontrollsystems 152
Ziff. 3 Prüfung des Aufbaus des internen Kontrollsystems 156
Ziff. 4 Prüfung der Funktion des internen Kontrollsystems 159
Ziff. 5 Abschließende Beurteilung des internen Kontrollsystems 161
Ziff. 6 Dokumentation der Prüfung des internen Kontrollsystems 162
§ 13 Abschlussprüfung bei Einsatz von Informationstechnologie 163
Ziff. 1 Vorbemerkung 163
Ziff. 2 Ziele und Umfang von IT-Systemprüfungen 164
Ziff. 3 Durchführung von IT-Systemprüfungen 168
Ziff. 4 IT-gestützte Prüfungstechniken 176
Ziff. 5 Dokumentation und Berichterstattung 180
§ 14 Abschlussprüfung bei Auslagerung der Rechnungslegung auf
Dienstleistungsunternehmen 181
Ziff. 1 Arten der Auslagerung von Teilen der Rechnungslegung 181
Ziff. 2 Einschätzung der Bedeutung der Tätigkeit des Dienstleistungsunternehmens
für die Abschlussprüfung 132
Ziff. 3 Beurteilung des Kontrollrisikos 183
Ziff. 4 Dokumentation jg4
Ziff. 5 Anforderungen an die Berichterstattung des externen Prüfers 184
§ 15 Analytische Prüfungshandlungen 186
Ziff. 1 Grundlegung lg^
IX
Ziff. 2 Beispiele für analytische Prüfungshandlungen 187
Ziff. 3 Anwendungsbereiche analytischer Prüfungshandlungen 189
Ziff. 4 Zur Effizienz und Verlässlichkeit analytischer Prüfungshandlungen 190
Ziff. 5 Auswertung analytischer Prüfungshandlungen 192
§ 16 Einzelfallprüfungen und Auswahlprüfungen 193
Ziff. 1 Grundlegung 193
Ziff. 2 Auswahlprüfung mit bewusster Auswahl der Stichprobenelemente 196
Ziff. 3 Auswahlprüfung mit Zufallsauswahl der Stichprobenelemente 197
Ziff. 4 Vor- und Nachteile der bewussten Auswahl und der Zufallsauswahl
aus der Sicht des Prüfungswesens 208
Teil IV Ergänzende Prüfungen zum Jahres- und Konzernabschluss 209
§ 17 Die Prüfung des Lageberichts im Rahmen der Abschlussprüfung 209
Ziff. 1 Priifungsgegenstand 209
Ziff. 2 Prüfungsumfang 211
Ziff. 3 Prüfungsablauf 212
Ziff. 4 Prüfungshandlungen 213
Ziff. 5 Berichterstattung über die Prüfung und Bestätigungsvermerk 216
Ziff. 6 Besonderheiten bei der Prüfung des Konzernlageberichts 217
§ 18 Die Prüfung des Risikofrüherkennungssystems nach § 91 Abs. 2 AktG 218
Ziff. 1 Vorbemerkung 218
Ziff. 2 Die Abgrenzung der Maßnahmen nach § 91 Abs. 2 AktG vom
gesamten Risikomanagementsystem 219
Ziff. 3 Die Maßnahmen nach § 91 Abs. 2 AktG als Priifungsgegenstand 220
Ziff. 4 Die Prüfung der Maßnahmen nach § 91 Abs. 2 AktG 223
§ 19 Abschlussprüfung und Deutscher Corporate Governance Kodex 226
Ziff. 1 Vorbemerkung 226
Ziff. 2 Pflichten des Abschlussprüfers im Zusammenhang der nach
§ 161 AktG abzugebenden Entsprechungserklärung 227
Ziff. 3 Abgabe der Unabhängigkeitserklärung nach Ziff. 7.2.1. des
Deutschen Corporate Governance Kodex 229
Ziff. 4 Sonstige Erklärungen 233
Teil V Prüfungsergebnis, Prüfungsmitteilungen 234
§ 20 Arbeitspapiere, Schlussbesprechung, mündliche Berichterstattung an
den Aufsichtsrat 234
Ziff. 1 Arbeitspapiere 235
Ziff. 2 Die Schlussbesprechung 240
Ziff. 3 Mündliche Berichterstattung an den Aufsichtsrat 242
§ 21 Der Prüfungsbericht 247
Ziff. 1 Einführung: Jüngere Entwicklungen 248
Ziff. 2. Allgemeine Grundsätzefür die Erstellung eines Prüfungsberichts 250
Ziff. 3 Prüfungsbericht zur Jahresabschlussprüfung 254
Ziff. 4 Unterzeichnung und Vorlage des Prüfungsberichts 267
Ziff. 5 Prüfungsbericht zur Konzernabschlussprüfung 268
Ziff. 6 Sonderfälle der Berichterstattung bei Abschlussprüfungen 273
§ 22 Der Bestätigungsvernierk 275
Ziff. 1 Einführung 276
Ziff. 2 Allgemeine Grundsätze für die Erteilung von Bestätigungsvermerken
bei Jahresabschlussprüfungen 277
Ziff. 3 Inhalt und Bestandteile des Bestätigungsvermerks bei
Jahresabschlussprüfungen 280
X
Ziff. 4 Erteilung des Bestätigungsvermerks / Versagungsvermerks 294
Ziff. 5 Bestätigungsvermerke bei Konzernabschlussprüfungen 295
Ziff. 6 Sonderfälle von Bestätigungsvermerken bei Abschlussprüfungen 297
Anhang zu IDW PS 400: Formulierung für Bestätigungsvermerke und
Versagungsvermerke bei Abschlussprüfungen 301
Teil VI Prüfungsnahe Dienstleistungen (Related Services) 307
§ 23 Die prüferische Durchsicht von Abschlüssen (Review) 307
Ziff. 1 Vorbemerkungen 307
Ziff. 2 Grundlagen 308
Ziff. 3 Durchführung der Durchsicht 310
Ziff. 4 Schlussfolgerungen und Bescheinigung 312
Anhang: Formulierungen für Bescheinigungen über die prüferische
Durchsicht von Jahresabschlüssen 314
§ 24 Die Erstellung von Abschlüssen durch Wirtschaftsprüfer nach HFA 4/1996 318
Ziff. 1 Auftragsabgrenzung (Grundfälle) 318
Ziff. 2 Auftragsannahme 320
Ziff. 3 Auftragsdurchführung 320
Ziff. 4 Berichterstattung 323
Ziff. 5 Bescheinigung 324
Anlage: Maßnahmenkatalog zur Plausibilitätsbeurteilung bei der
Erstellung des Jahresabschlusses 326
Teil VII Qualitätskontrolle 3 31
§ 25 Maßnahmen zur Gewährleistung der Prüfungsqualität 331
Ziff. 1 Regelungen zur Qualitätssicherung von Prüfungsleistungen 331
Ziff. 2 Das Qualitätssicherungssystem nach der VO 1/1995 334
Ziff. 3 Einführung der Peer-Review in Deutschland 343
Anlage: Mustergliederungen 354
Stichwortverzeichnis 414
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