Verrechnungspreisgrundsätze für multinationale Unternehmen und Steuerverwaltungen:
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German English |
| Veröffentlicht: |
Köln
<<O.>> Schmidt
2000
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| Ausgabe: | 2., erw. Aufl. |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 194 S. 24 cm |
| ISBN: | 3504260351 |
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Inhaltsverzeichnis
Seite
Einführung g
Vorwort 9
Glossar 5
Kapitel I
Der Grundsatz des Fremdvergleichs
Anm.
A. Einleitung 1.1
B. Begriffsbestimmung des Fremdvergleichsgrundsatzes 1.6
I. Artikel 9 des OECD-Musterabkommens 1.6
II. Beibehaltung des Fremdvergleichsgrundsatzes als internationa¬
ler Konsens 1.13
C. Anleitung für die Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes 1.15
I. Vergleichbarkeitsanalyse 1.15
1. Der Grund für die Vergleichbarkeitsprüfung 1.15
2. Die Vergleichbarkeit bestimmende Faktoren 1.19
a) Merkmale der Vermögenswerte und Dienstleistungen . 1.19
b) Funktionsanalyse 1.20
c) Vertragsbedingungen 1.28
d) Wirtschaftliche Umstände 1.30
e) Geschäftsstrategien 1.31
II. Anerkennung der tatsächlich getätigten Geschäfte 1.36
III. Beurteilung einzelner und zusammenhängender Geschäfte ... 1.42
IV. Verwendung einer Bandbreite für den Fremdpreis 1.45
V Verwendung von Daten mehrerer Jahre 1.49
VI. Verluste 1.52
VII. Auswirkungen der Regierungspolitik 1.55
VIII. Vorteilsausgleichsvereinbarungen 1.60
IX. Verwendung von Zollwerten 1.65
X. Anwendung von Verrechnungspreismethoden 1.68
Kapitel II
Geschäftsfallbezogene Standardmethoden
A. Einleitung 2.1
B. Verhältnis zu Artikel 9 2.2
C. Arten der geschäftsfallbezogenen Standardmethoden 2.6
I. Preisvergleichsmethode 2.6
FWB Lfg. 38 • November 1996 3
Inhaltsverzeichnis OECD-Verrechnungspreisgrundsätze
Anm.
II. Wiederverkaufspreismethode 2.14
III. Kostenaufschlagsmethode 2.32
D. Verhältnis zu anderen Methoden 2.49
Kapitel III
Andere Methoden
A. Einleitung 3.1
B. Geschäftsfallbezogene Gewinnmethoden 3.2
I. Gewinnteilungsmethode („Profit split method ) 3.5
1. Allgemeines 3.5
2. Vor- und Nachteile 3.6
3. Anwendungshinweise 3.11
II. Geschäftsfallbezogene Nettomargenmethode („Transactional
net margin method ) 3.26
1. Allgemeines 3.26
2. Vor- und Nachteile 3.27
3. Anwendungshinweise 3-34
a) Die auf die Nettomargenmethode anzuwendenden
Vergleichbarkeitserfordernisse 3-34
b) Weitere Hinweise 3.41
III. Schlußfolgerungen hinsichtlich der geschäftsfallbezogenen
Gewinnmethoden 3.49
C. Ein nicht auf den Fremdvergleichsgrundsatz gestützter Ansatz:
die globale formelhafte Gewinnaufteilung 3.58
I. Hintergrund und Darstellung der Methode 3.58
II. Vergleich mit dem Fremdvergleichsgrundsatz 3.61
III. Die Ablehnung nicht fremdvergleichskonformer Methoden .. 3.74
Kapitel IV
Die Methoden der Verwaltungen zur Vermeidung und
Beilegung von Verrechnungspreiskonflikten
A. Einleitung 4.1
B. Die Verwaltungspraxis im Bereich der Verrechnungspreise 4.4
I. Die Prüfungspraxis 4-6
II. Beweislast 4-11
III. Strafen 4-18
C. Gegenberichtigungen und das Verständigungsverfahren: Artikel 9
und Artikel 25 des OECD-Musterabkommens 4.2J
I. Das Verständigungsverfahren II. Gegenberichtigungen: Artikel 9 Absatz 2 *¦-
4
OECD-Verrechnungspreisgrundsätze Inhaltsverzeichnis
Anm.
III. Verfahrensprobleme 4.40
IV. Empfehlungen für die Berücksichtigung der Anliegen der
Steuerpflichtigen 4.43
1. Fristen 4.43
2. Die Dauer von Verständigungsverfahren 4.52
3. Die Mitwirkung des Steuerpflichtigen 4.56
4. Veröffentlichung anwendbarer Verfahren 4.61
5. Probleme betreffend Steuernachforderungen und den
Anfall von Zinsen 4.64
V. Sekundärberichtigungen 4.67
D. Simultanbetriebsprüfungen 4.78
I. Begriffsbestimmung und Hintergrund 4.78
II. Rechtliche Grundlage für Simultanbetriebsprüfungen 4.81
III. Simultanbetriebsprüfungen und Verrechnungspreise 4.84
IV. Empfehlungen für die Inanspruchnahme von Simultanbe¬
triebsprüfungen 4.92
E. Safe-Harbour-Regelungen 4.94
I. Einleitung 4.94
II. Begriff und Konzept der Safe-Harbour-Regelung 4.95
III. Argumente für die Anwendung von Safe-Harbour-Regelun¬
gen 4.98
1. Erleichterungen bei der Einhaltung der Vorschriften 4.99
2. Rechtssicherheit 4.101
3. Verwaltungsvereinfachung 4.102
IV. Die Probleme bei der Anwendung von Safe-Harbour-Rege¬
lungen 4.103
1. Die Gefahr der Doppelbesteuerung und die Schwierigkei¬
ten im Verständigungsverfahren 4.108
2. Die Möglichkeit der Erschließung neuer Wege für die
Steuerplanung 4.116
3. Fragen in bezug auf den Gleichheitsgrundsatz und die
Einheitlichkeit der Besteuerung 4.120
V. Empfehlungen hinsichdich der Anwendung von Safe-Har¬
bour-Regelungen 4.121
F. Vorabvereinbarungen über die Verrechnungspreisgestaltung
(„Advance Pricing Arrangements ) 4.124
I. Begriff und Begriffsbestimmung 4.124
II. Ausgestaltung rechtlicher und administrativer Vorschriften in
bezug auf APAs 4.140
III. Die Vorteile von APAs 4.143
IV. Die Nachteile im Zusammenhang mit APAs 4.148
FWB Lfg. 38 • November 1996 5
Inhaltsverzeichnis OECD-Verrechnungspreisgrundsätze
Anm.
V. Empfehlungen 4.160
1. Allgemeines 4.160
2. Der Inhalt einer Vereinbarung 4.162
3. Unilaterale und bilaterale (multilaterale) Vereinbarungen .. 4.163
4. Inanspruchnahme von APAs durch alle Steuerpflichtigen . 4.164
5. Die Ausarbeitung von Arbeitsübereinkommen zwischen
den zuständigen Behörden und die Verbesserung der
Verfahren 4.165
G. Schiedsverfahren 4.167
Kapitel V
Nachweise
A. Einleitung 5.1
B. Hinweise für Vorschriften und Verfahren bei der Nachweisführung . 5.3
C. Nützliche Informationen für die Ermitdung von Verrechnungsprei¬
sen 5.16
D. Zusammenfassung der Empfehlungen für die Nachweisführung .... 5.28
Kapitel VI
Besondere Überlegungen für immaterielle Wirtschaftsgüter
Anm.
A. Einleitung 6.1
B. Immaterielle gewerbliche Wirtschaftsgüter 6.3
I. Allgemeines 6.3
II. Beispiele: Patente und Marken 6.8
C. Die Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes 6.13
I. Allgemeines 6.13
II. Die Identifizierung von Vereinbarungen, die für die Übertra¬
gung immaterieller Wirtschaftsgüter abgeschlossen werden ... 6.16
III. Berechnung einer fremdvergleichskonformen Vergütung 6.20
IV. Die Bestimmung von Fremdpreisen, deren Wertansatz im
Zeitpunkt des Geschäftes höchst ungewiß ist 6.28
D. Marketingaktivitäten von Unternehmen, die nicht Eigentümer von
Marken oder Firmennamen sind ^
6
OECD-Verrechnungspreisgrundsätze Inhaltsverzeichnis
Anm.
Kapitel VII
Besondere Überlegungen bei konzerninterner Dienstleistung
A. Einleitung 7.1
B. Die wichtigsten Problembereiche 7.5
I. Die Erbringung konzerninterner Dienstleistungen und deren
Beurteilung 7.6
II. Die Ermittlung eines Fremdpreises 7.19
1. Allgemeines 7.19
2. Die Identifizierung tatsächlicher Vereinbarungen für die
Verrechnung von Preisen für konzerninterne Dienstlei¬
stungen 7.20
3. Berechnung der fremdvergleichskonformen Vergütung ... 7.29
C. Einige Beispiele für konzerninterne Dienstleistungen 7.38
Seite
ANHANG - Revidierte Empfehlung des Rates 181
FWB Lfg. 38 • November 1996 7
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| spelling | Transfer pricing guidelines for multinational enterprises and tax administrations Verrechnungspreisgrundsätze für multinationale Unternehmen und Steuerverwaltungen von der OECD - Organisation für Wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung 2., erw. Aufl. Köln <<O.>> Schmidt 2000 194 S. 24 cm txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier OECD (DE-588)5157-3 gnd rswk-swf Multinationales Unternehmen (DE-588)4075092-9 gnd rswk-swf Verrechnungspreis (DE-588)4063129-1 gnd rswk-swf Schattenpreis (DE-588)4179409-6 gnd rswk-swf Innerbetriebliche Leistungsverrechnung (DE-588)4072822-5 gnd rswk-swf Internationales Steuerrecht (DE-588)4027451-2 gnd rswk-swf OECD (DE-588)5157-3 b Multinationales Unternehmen (DE-588)4075092-9 s Verrechnungspreis (DE-588)4063129-1 s Internationales Steuerrecht (DE-588)4027451-2 s DE-604 Schattenpreis (DE-588)4179409-6 s DE-188 Innerbetriebliche Leistungsverrechnung (DE-588)4072822-5 s 1\p DE-604 OECD Sonstige (DE-588)5157-3 oth HBZ Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=008786288&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis 1\p cgwrk 20201028 DE-101 https://d-nb.info/provenance/plan#cgwrk |
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