Bilanzpolitik: Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht ; mit Aufgaben und Lösungen
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
2000
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| Ausgabe: | 5., vollst. überarb. und erw. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gabler-Lehrbuch
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| Beschreibung: | XII, 352 S. |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Erstes Kapitel
Einführung
A. Gründe für die Reform des deutschen Bilanzrechts und erneute Änderungen 3
B. Zum Aufbau des neuen Bilanzrechts im 3. Buch des HGB 5
C. Grundbegriffe und Grundtatbestände
D. Begriff und Ziele der Bilanzpolitik ,. 11 J
Zweites Kapitel
Allgemeine Vorschriften für die Aufstellung des Jahresabschlusses
als Rahmenbedingungen für die Bilanzpolitik
A. Die Bestandteile des Jahresabschlusses 17
I. Überblick 17
II. Größenklassen abhängige Rechnungslegungspflichten für
Kapitalgesellschaften 19
III. Allgemeine Gliederungsvorschriften (§§ 265 ff. HGB) 24
a) Gliederungsvorschriften für die Beständebilanz 25
b) Gliederungsvorschriften für die Erfolgsbilanz (G+V Rechnung) 29
IV. Der Anhang (§§284 ff. HGB) 32
V. Zum Lagebericht (§ 289 HGB) 37
B. Allgemeine Bilanzierungs und Bewertungsprinzipien 40
I. Zur Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz 40
II. Allgemeine Vorschriften (§§ 238 ff. HGB) und Grundsätze
ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) 42
a) Zur Bedeutung der Grundsätze ordnungsmäßiger
Buchführung (GoB) 42
b) Bestimmungen im Handelsrecht 44
c) Bestimmungen im Steuerrecht 49
III. Ansatzvorschriften (§§ 246 ff. HGB) 50
a) Grundsatz der Bilanzwahrheit in Bezug auf die Vollständigkeit
(§ 246 Abs. 1 HGB) 51
b) Das Brutto Prinzip oder Verrechnungsverbot
(§ 246 Abs. 2 HGB) 52
c) Inhalt der Bestände Bilanz (§ 247 HGB) 53
d) Bilanzierungsverbote (§ 248 HGB) 53
e) Pflichten und Wahlrechte zur Bildung von Rückstellungen
(§249 HGB) 55
0 Rechnungsabgrenzungsposten (§ 250 HGB) 60
g) Haftungsverhältnisse (§251 HGB) 61
IX
IV. Bilanzierung als Bewertungsproblem 61
V. Allgemeine Bewertungsgrundsätze (§§ 252 ff. HGB) 62
a) Grundsatz der Bilanzidentität 63
b) Going concern Prinzip 63
c) Stichtagsprinzip 64
d) Grundsatz der Einzelbewertung 66
e) Vorsichtsprinzip und Wert Aufhellungstheorie 66
f) Abgrenzungsprinzip 74
g) Grundsatz der Bewertungsmethoden Stetigkeit 75
h) Anschaffungs oder Herstellungskosten als Wertobergrenze 79
C. Folgen der Verletzung von Rechnungslegungspflichten (§§331 ff. HGB) 80
I. Verstöße gegen Rechnungslegungspflichten 80
II. Strafvorschriften des StGB und des HGB 81
III. Bußgeldvorschriften des HGB 85
IV. Folgen der Verletzung von Buchführungspflichten im Steuerrecht 87
Drittes Kapitel
Die gezielte Gestaltung des Jahresabschlusses Möglichkeiten und
Grenzen der Bilanzpolitik nach Handels und Steuerrecht
A. Betriebliche Maßnahmen, die unter dem Gesichtspunkt ihrer Auswirkung
auf den Jahresabschluß überdacht werden 91
B. Betriebliche Maßnahmen, die nur wegen ihrer Auswirkung auf den
Jahresabschluß ergriffen werden 96
C. Bilanzierungswahlrechte 99
I. Kennzeichnung und Übersicht 99
II. Derivativer Firmenwert (§ 255 Abs. 4 HGB) 103
III. Firmenwert im Verschmelzungsfall (§ 24 UmwG) 107
IV. Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung
des Geschäftsbetriebes (§§ 269 und 282 HGB) 109
V. Aufwendungen für die Währungsumstellung auf den Euro
(Artikel 44 Abs. 1 EGHGB) 112
VI. Disagio (§ 250 Abs. 3 HGB) 113
VII. Aktivische latente Steuern (§ 274 Abs. 2 HGB) 115
VIII. Steuerfreie Rücklagen nach § 6b EStG (§ 247 Abs. 3 HGB) 120
IX. Steuerfreie Rücklagen für Ersatzbeschaffung nach R 35 EStR
(§ 247 Abs. 3 HGB) 123
X. Steuerfreie Wertaufholungs Rücklage nach
§ 52 Abs. 16 S. 3 EStG 1999 (§ 247 Abs. 3 HGB) 125
XI. Steuerfreie Rücklagen wegen Ansparabschreibung nach
§ 7g Abs. 3 ff. EStG (§ 247 Abs. 3 HGB) 127
XII. Sonderposten ( Wertberichtigung ) für steuerrechtliche
Abschreibungen nach § 254 HGB (§ 281 Abs. 1 HGB) 131
X
XIII. Rückstellungen für bestimmte Verpflichtungen aus
Versorgungszusagen (Artikel 28 EGHGB) 133
XIV. Rückstellungen für bestimmte unterlassene Instandhaltungen
(§ 249 Abs. 1 S. 3 HGB) 136
XV. Aufwands Rückstellungen (§ 249 Abs. 2 HGB) 137
XVI. Rücklagen nach § 52 Abs. 16 S. 7 und S. 10 EStG 1999
in der Steuerbilanz 139
D. Bewertungswahlrechte 142
I. Ansatz der Anschaffungskosten (§ 255 Abs. 1 HGB) 143
a) Legaldefinition der Anschaffungskosten 143
b) Übertragung von Rücklagen nach § 6b EStG und nach R 35 EStR 144
c) Behandlung von Zuschüssen und Investitionszulagen 145
II. Ansatz der Herstellungskosten (§ 255 Abs. 2 HGB) 148
a) Zum Begriff Herstellungskosten 148
b) Untere und obere Wertgrenze der handelsrechtlichen
Herstellungskosten 149
c) Herstellungskosten nach Steuerrecht 154
d) Abgrenzung zwischen Erhaltungsaufwand und
Herstellungsaufwand 157
e) Restbuchwert und Abbruchkosten eines Gebäudes 158
III. Gruppenbewertung im Anlagevermögen (§ 240 Abs. 4 HGB) 158
IV. Festbewertung im Anlagevermögen (§ 240 Abs. 3 HGB) 160
V. Planmäßige Abschreibungen beim Anlagevermögen
(§ 253 Abs. 2 HGB) 162
a) Festlegung der Nutzungsdauer 162
b) Wahl der Abschreibungsmethode 163
c) Wechsel der Abschreibungsmethode 167
d) Ansatz eines Restwertes 168
e) Vereinfachungsregel 169
VI. Außerplanmäßige Abschreibungen bzw. Absetzungen für
außergewöhnliche Abnutzung beim Anlagevermögen
(§ 253 Abs. 2 S. 3 HGB) 169
VII. Abschreibungen im Rahmen vernünftiger kaufmännischer
Beurteilung beim Anlagevermögen (§ 253 Abs. 4 HGB) 175
VIII. Eigentlich nur steuerechtlich zulässige Abschreibungen
beim Anlagevermögen (§ 254 HGB) 176
a) Kennzeichnung und allgemeine Vorschriften 176
b) Sonderabschreibungen nach § 7g EStG, § 82f EStDV und
§4FördG 179
c) Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter
(§ 6 Abs. 2 EStG) 183
d) Abzüge nach § 6b EStG und R 35 EStR 183
IX. Beibehaltungswahlrecht bzw. Wertaufholungsgebot
im Anlagevermögen (§ 253 Abs. 5, § 280 HGB) 184
XI
X. Verfahren der Sammelbewertung beim Umlaufvermögen
(§ 256 HGB) 190
a) Vorbemerkungen 190
b) Die Durchschnittsmethode 191
c) Verfahren mit einer Verbrauchsfolge oder
Veräußerungsfolge Fiktion 192
XI. Gruppenbewertung im Umlaufvermögen (§ 240 Abs. 4 HGB) 196
XII. Festbewertung im Umlaufvermögen (§ 240 Abs. 3 HGB) 197
XIII. Der sich aus dem Börsen oder Marktpreis am Abschlußstichtag
ergebende Wert im Umlaufvermögen (§ 253 Abs. 3 HGB) 198
XIV. Der den Gegenständen des Umlaufvermögens am Abschlußstichtag
beizulegende Wert (§ 253 Abs. 3 HGB) 204
XV. Ansatz des in der nächsten Zukunft erwarteten niedrigeren
Zeitwertes im Umlaufvermögen (§ 253 Abs. 3 HGB) 207
XVI. Abschreibungen im Rahmen vernünftiger kaufmännischer
Beurteilung beim Umlaufvermögen (§ 253 Abs. 4 HGB) 209
XVII. Eigentlich nur steuerrechtlich zulässige Abschreibungen
im Umlaufvermögen (§ 254 HGB) 210
XVIII. Beibehaltungswahlrecht bzw. Wertaufholungsgebot
im Umlaufvermögen (§ 253 Abs. 5, § 280 HGB) 212
XIX. Zur Bemessung von Rückstellungen 214
E. Ausweiswahlrechte 219
Viertes Kapitel
Aufgaben und Lösungen 223
Literaturverzeichnis 323
Stichwortverzeichnis 337
XII
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