Besteuerung bei Insolvenz:
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| Vorheriger Titel: | Frotscher, Gerrit Steuern im Konkurs |
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| 1. Verfasser: | |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg
Verl. Recht und Wirtschaft
2000
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| Ausgabe: | 5., neubearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Schriften des Betriebs-Beraters
48 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
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| ISBN: | 3800520397 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis 13
1. Teil: Allgemeines Insolvenzsteuerrecht 17
I. Verhältnis von Insolvenzordnung und Steuerrecht ... 17
II. Die steuerrechtliche Stellung des Schuldners 21
1. Verlust des Verwaltungs und Verfügungsrechts . . 21
2. Auswirkungen auf das materielle Steuerrecht .... 23
a) Steuerrechtliche Stellung des Schuldners 23
b) Besonderheiten der einkommensteuerlichen
Stellung 24
c) Besonderheiten der umsatzsteuerlichen
Stellung 25
3. Die Stellung des Schuldners im formellen
Steuerrecht 27
III. Die steuerrechtliche Stellung des Insolvenz¬
verwalters 30
1. Der Insolvenzverwalter als über die Masse
Verwaltungs und Verfügungsberechtigter 30
2. Die Stellung des Insolvenzverwalters im formellen
Steuerrecht 33
a) Allgemeine Pflichten 33
b) Handelsrechtliche und steuerrechtliche
Buchführungspflichten 34
c) Steuererklärungspflichten 36
aa) Steuererklärungen für die Zeit des
Insolvenzverfahrens 36
bb) Steuererklärung für die Zeit vor
Insolvenzeröffnung 38
cc) Berichtigung von Steuererklärungen nach
§ 153 AO 39
3. Haftung des Insolvenzverwalters 40
4. Stellung des vorläufigen Insolvenzverwalters .... 42
5. Stellung des Treuhänders und des Sachwalters ... 48
IV Die steuerrechtliche Stellung der Insolvenzmasse ... 50
7
Inhaltsverzeichnis
1. Die Insolvenzmasse als dem Schuldner
zuzurechnendes Vermögen 50
2. Zugehörigkeit von Steuererstattungsansprüchen
zur Insolvenzmasse 52
2. Teil: Materielles Insolvenzsteuerrecht
(Insolvenzsteuerschuldrecht) 53
A. Allgemeine Bestimmungen 53
I. Die Steuerforderung als Insolvenzforderung nach
§ 38 InsO 53
1. Einordnung der Steuerforderung als
Insolvenzforderung 53
2. Nicht fällige und nicht entstandene
Steuerforderungen 59
a) Nicht fällige Steuerforderungen 59
b) Noch nicht entstandene Steuerforderungen .... 63
II. Masseverbindlichkeiten und Absonderungsrechte ... 65
1. Steuerforderungen als Masseverbindlichkeiten ... 65
2. Absonderung 68
III. Aufrechnung 70
IV Insolvenzanfechtung 77
B. Besonderer Teil: Probleme der einzelnen Steuerarten . . 79
I. Einkommensteuer 79
1. Der Begriff des Einkommens in der Insolvenz des
Steuerpflichtigen 79
2. Die Zurechnung der Einkünfte im Insolvenzver¬
fahren 83
a) Grundlegung 83
b) Gesamtbetrag der Einkünfte und Verlustaus¬
gleich 86
c) Die Zurechnung von Verlusten beim Komman¬
ditisten 87
d) Verlustabzug 88
aa) Verlustrücktrag und Verlustvortrag 88
8
Inhaltsverzeichnis
bb) Einschränkung des Verlustabzugs (insbe¬
sondere bei Nachlaßinsolvenz) 89
3. Besteuerung von Ehegatten im Insolvenz¬
verfahren 96
a) Getrennte, besondere und Zusammenveranla¬
gung im Insolvenzverfahren 96
b) Verlustausgleich bei Zusammenveranlagung ... 98
c) Verlustabzug nach § 10 d EStG 98
d) Geltendmachen der Steuerschuld 99
e) Getrennte Veranlagung 100
4. Die Einkommensteuer als Masseverbindlichkeit
oder Insolvenzforderung 100
5. Aufteilung der Einkommensteuerschuld
Praktische Durchführung 109
6. Versteuerung der stillen Reserven 120
7. Einkommensteuer bei abgesonderter
Befriedigung 125
a) Zivilrechtliche Grundlagen 125
b) Insolvenzrechtliche Einordnung der
Einkommensteuerschuld 127
8. Insolvenzrechtliche Probleme der
Personengesellschaft 132
9. Durchsetzung der Einkommensteuerschuld im
Insolvenzverfahren 142
a) Einkommensteuerabschlußzahlung 142
b) Einkommensteuervorauszahlung 143
c) Anrechenbare Steuerabzüge und
Körperschaftsteuer 144
d) Anrechnung der Vorauszahlungen und
Steuerabzugsbeträge auf die Einkommen¬
steuerschuld 147
10. Veranlagung im Insolvenzverfahren 151
II. Körperschaftsteuer 153
III. Lohnsteuer 156
1. Insolvenz des Arbeitnehmers 156
2. Insolvenz des Arbeitgebers 157
a) Lohnsteuerabzug im Insolvenzverfahren 157
b) Pauschalierung der Lohnsteuer 164
9
Inhaltsverzeichnis
3. Auf die Bundesanstalt für Arbeit übergegangene
Lohnansprüche 165
4. Lohnsteuer bei vorläufiger Insolvenzverwaltung . . 167
IV Gewerbesteuer 169
1. Gewerbesteuerpflicht nach Eröffnung des
Insolvenzverfahrens 169
2. Veranlagung 170
3. Aufteilung der Gewerbesteuerschuld 172
4. Verlustvortrag 173
5. Geltendmachen der Gewerbesteuer als
Insolvenzforderung 173
V. Umsatzsteuer 175
1. Die Umsatzsteuer als Insolvenzforderung 175
a) Grundsatz 175
b) Entstandene Umsatzsteuerforderungen 177
c) Umsätze des Voranmeldungszeitraums der
Eröffnung des Insolvenzverfahrens 178
d) Umsatzsteuer auf Vorauszahlungen 181
e) Sonstige umsatzsteuerliche Ansprüche 182
f) Geltendmachen der Umsatzsteuerforderung ... 182
2. Umsatzsteuer auf Grund von Handlungen des
Insolvenzverwalters 184
3. Vorsteuer im Insolvenzverfahren 185
a) Allgemeines 185
b) Rückgängigmachen des Vorsteuerabzugs 187
aa) Änderung der Bemessungsgrundlage 188
bb) Ausübung des Eigentumsvorbehalts 195
cc) Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach
§ 15aUStG 198
4. Umsatzsteuerliche Probleme nicht vollständig
erfüllter Verträge (insbesondere Werkverträge) ... 201
a) Zivilrechtliche und steuerrechtliche
Grundlagen 201
aa) Rechtslage nach Insolvenzrecht 201
bb) Umsatzsteuerliche Folgerungen 203
b) Werkverträge über Bauleistungen 206
aa) Unternehmer Insolvenz 207
bb) Besteller Insolvenz 211
c) Sonstige Werkverträge 212
10
Inhaltsverzeichnis
5. Freigabe von Massegegenständen 214
a) Insolvenzrechtliche Grundlagen 214
b) Umsatzsteuerliche Würdigung 215
6. Umsatzsteuer bei abgesonderter Befriedigung
(insbesondere Sicherungsübereignung) 218
a) Insolvenzrechtliche Grundlagen 218
b) Umsatzsteuerliche Behandlung 220
7. Besonderheiten bei Organschaftsverhältnissen . . . 226
8. Ermittlung der Umsatzsteuerschuld 227
VI. Probleme der übrigen Steuerarten im
Insolvenzverfahren 232
1. Billigkeitsmaßnahmen im Insolvenzverfahren .... 232
2. Grunderwerbsteuer 233
3. Grundsteuer 234
4. Kraftfahrzeugsteuer 235
5. Investitionszulage 236
6. Zölle und andere Grenzabgaben 237
7. Verbrauchsteuern 239
3. Teil: Formelles Insolvenzsteuerrecht
(Verfahrensrecht) 240
I. Insolvenzantrag 240
II. Steuerforderungen als Insolvenzforderungen im
Insolvenzverfahren 248
1. Unterbrechung der Steuerverfahren 248
2. Anmeldung der Steuerforderung 253
3. Das Widerspruchsverfahren 256
a) Feststellung durch Erlaß eines Verwaltungsaktes 256
b) Feststellung durch Aufnahme der
unterbrochenen Verfahren 259
c) Bestandskräftige Verwaltungsakte in der
Insolvenz 264
III. Steuerforderungen als Masseverbindlichkeiten im
Insolvenzverfahren 266
IV Erstattung von Steueransprüchen 268
11
Inhaltsverzeichnis
V Steuerverfahren bei vorläufiger Insolvenz¬
verwaltung 270
VI. Durchsetzung von Steuerforderungen gegenüber dem
Schuldner 271
1. Beitreibung von Insolvenzforderungen 271
a) Fortsetzung des Verfahrens bei Bestreiten 271
b) Fortsetzung des Steuerfestsetzungsverfahrens
aus sonstigen Gründen 273
2. Beitreibung von Masseverbindlichkeiten 274
3. Beitreibung von Steuerforderungen nach
Insolvenzbeendigung 274
4. Teil: Befreiung des Schuldners von seinen
Verbindlichkeiten 278
I. Insolvenzplan 278
II. Restschuldbefreiung 282
III. Verbraucherinsolvenzverfahren 284
Literaturverzeichnis 287
Sachregister 296
12
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