Sanierungs-Management: Unternehmen aus der Krise führen
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| Hauptverfasser: | , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Düsseldorf
Verl. Wirtschaft und Finanzen
1999
|
| Ausgabe: | 2., aktualisierte und erheblich erw. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 454 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3878811349 |
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Inhalt
Vorwort zur 2. Auflage 17
Abkürzungsverzeichnis 19
1. Einführung : 25
2. Begriffsabgrenzungen 27
2.1 Unternehmen Betrieb 27
2.1.1 Unternehmen 27
2.1.2 Betrieb 28
2.2 Krise 28
2.2.1 Krise im betriebswirtschaftlichen Sinn 28
2.2.1.1 Krisenursachen 29
2.2.1.2 Krisenart 30
2.2.1.3 Krisenstadium 31
2.3 Krise im rechtlichen Sinn 31
2.4 Sanierung 33
2.4.1 Begriff 33
2.4.2 Sanierungsfähigkeit 34
2.4.3 Sanierungswürdigkeit 35
2.4.4 Ablauf der Sanierungsberatung 36
2.4.5 Inhalt eines Sanierungskonzepts 37
2.4.6 Finanzwirtschaftliche Maßnahmen 39
2.4.7 Leistungswirtschaftliche Maßnahmen 40
2.4.8 Ertragswirkung von Sanierungsmaßnahmen 41
2.4.9 Vollständigkeitserklärung für Sanierungskonzepte 42
2.5 Krisenmanagement 43
6
3. Insolvenz 45
3.1 Verlust der Hälfte des Stammkapitals 45
3.2 Insolvenzantragspflicht 47
3.3 Feststellung der Überschuldung 48
3.3.1 Begriff 48
3.3.1.1 Fortbestehensprognose 51
3.3.1.2 Überschuldungsstatus 51
3.3.1.3 Insolvenzantragspflicht 52
3.3.1.4 Aufstellung eines Überschuldungsstatus 52
3.3.1.4.1 Vermögen 52
3.3.1.4.2 Schulden 57
3.3.1.4.3 Bewertung 57
3.3.1.4.4 Stichtagsprinzip 57
3.3.2 Beseitigung der Überschuldung 58
3.3.3 Rangrücktritt 58
3.3.3.1 Ansatz von Verbindlichkeiten 58
3.3.3.2 Voraussetzungen eines Rangrücktritts 59
3.3.3.3 Ist ein Verzicht nach Inkrafttreten der Insolvenzordnung
erforderlich? 60
3.3.4 Einsatz von Bürgschaften eines Gesellschafters für Bank¬
darlehen der Gesellschaft im Überschuldungsstatus 63
3.4 Feststellung der Zahlungsunfähigkeit 68
3.4.1 Begriff 68
3.4.1.1 Finanzstatus 69
3.4.1.2 Finanzplan 70
3.4.2 Prüfung der eingetretenen Zahlungsunfähigkeit 72
3.4.2.1 Fälligkeit von Verbindlichkeiten nach Inkrafttreten der InsO. . 74
3.4.2.2 Finanzmittel 76
3.4.2.3 Umfang und Dauer der Liquiditätsunterdeckung 76
3.4.3 Drohende Zahlungsunfähigkeit 81
4. Früherkennung von Krisen 83
4.1 Krisenursachen 83
4.2 Krisenphasen 86
4.3 Krisensymptome 88
7
4.4 Praktische Beispiele für die Früherkennung von Krisen 90
4.4.1 Autohaus 90
4.4.2 Maschinenfabrik 94
4.4.3 Bauunternehmen 97
5. Die Haftung der an der Unternehmenssanierung
Beteiligten 113
5.1 Zivilrechtliche Haftungsrisiken 114
5.1.1 Haftungsrisiken der Geschäftsleiter 114
5.1.1.1 Die Pflichten der Geschäftsleiter 114
5.1.1.2 Haftung gegenüber Gläubigern der Unternehmung 116
5.1.1.2.1 Verschulden bei Vertragsschluß 116
5.1.1.2.2 Persönliche Einstandserklärungen 118
5.1.1.2.3 Anspruch aus § 826 BGB 118
5.1.1.2.4 § 823 Abs. 2 BGB i.V.m. § 64 Abs. 1 GmbHG 120
5.1.1.2.5 §823Abs. 2 BGB i.V.m. §64Abs. 2 GmbHG/§ 130aHGB.. 121
5.1.1.2.6 § 823 I BGB 122
5.1.1.2.7 § 26 InsO 122
5.1.1.2.8 Haftung des Geschäftsleiters für Steuerschulden 123
5.1.1.2.8.1 Geschäftsleitung als Haftende 123
5.1.1.2.8.2 Pflichtverletzung 124
5.1.1.2.9 Haftung für Sozialversicherungsbeiträge 128
5.1.1.2.10 Haftung im Falle der Zahlung von Insolvenzausfallgeld 128
5.1.1.3 Die Haftung gegenüber der Unternehmung 129
5.1.1.3.1 Haftung aus dem Anstellungsvertrag 129
5.1.1.3.2 Haftung nach § 43 Abs. 2 Satz 1 GmbHG 130
5.1.1.3.3 § 64 Abs. 2 GmbHG 132
5.1.1.3.4 Haftung für falsche Angaben 133
5.1.2 Haftungsrisiken der Gesellschafter 134
5.1.2.1 Die Durchgriffshaftung der Gesellschafter 137
5.1.2.2 Haftung nach § 823 BGB i.V.m. § 30 GmbHG 139
5.1.2.3 Haftung der Gesellschafter für Insolvenzgeld 140
5.2 Strafrechtliche Haftungsrisiken 144
5.2.1 Strafrechtliche Risiken der Geschäftsleiter 145
5.2.1.1 Falsche Angaben gegenüber dem Handelsregister 147
8
5.2.1.1.1 Verletzung der Insolvenzantragspflicht 147
5.2.1.1.2 Untreue 149
5.2.1.1.3 Strafbarkeit wegen Nichtabführung von Sozial¬
versicherungsbeiträgen 152
5.2.1.1.4 Andere Geschäftsführerdelikte 152
5.2.2 Die Strafbarkeit der Gesellschafter 153
5.2.3 Die Strafbarkeit von Beratern und Sanierern 153
6. Eigenkapitalersatz in der Krise 157
6.1 Eigenkapitalersetzende Gesellschafterdarlehen 157
6.2 §§ 32a, 32b GmbHG 158
6.3 BGH Regeln 159
6.3.1 Kapitalersetzende Wirkung 160
6.3.2 Hingabe neuer Gesellschafterdarlehen 161
6.3.3 Merkmale für eigenkapitalersetzende Gesellschafter¬
darlehen 161
6.3.4 Stehenlassen alter Gesellschafterdarlehen 162
6.3.5 Gleichgestellte Dritte 164
6.3.5.1 Nahe Verwandte 164
6.3.5.2 Verbundene Unternehmen 165
6.3.5.3 Stille Gesellschafter 166
6.3.5.4 Pfandgläubiger an einem Gesellschaftsanteil 166
6.4 Eigentumsvorbehalt und Eigenkapitalersatz 167
6.5 Dienstleistungen 171
6.6 Zivilrechtliche Folgen 172
6.7 Gesellschafterbesicherte Drittdarlehen 174
6.8 Eigenkapitalersetzende Gebrauchsüberlassung 176
6.8.1 Eigenkapitalersetzende Gebrauchsüberlassung durch
Gesellschafter 176
6.8.2 Merkmale für eigenkapitalersetzende Gebrauchsüberlassung. . 177
6.8.3 Dauer der Überlassungspflicht 180
6.9 Haftung bei verbotener Kapitalrückführung 182
6.10 Erstattungsanspruch der GmbH 183
6.11 Schuldner des Erstattungsanspruchs 184
6.12 Ausnahme eigenkapitalersetzender Darlehen für Kleinanteile . 186
9
6.13 Sanierungsprivileg 187
6.14 Anwendung der eigenkapitalersetzenden Gesellschafter¬
leistungen im Aktienrecht 189
6.15 Anwendung der eigenkapitalersetzenden Gesellschafter¬
leistungen auf andere Rechtsformen 189
7. Konzernhaftung 191
8. Unternehmensanalysen 197
8.1 Markt und Absatzanalyse 197
8.2 Analyse der Preis Leistungs Strategie 199
8.3 Break even Analyse zur Ermittlung von Ausgabendeckung,
Substanzerhaltung und Gewinnschwelle 200
8.4 Umstellung des Kalkulationssystems zur Durchführung
von Deckungsbeitragsanalysen 203
8.4.1 Bisherige Kalkulation auf Vollkostenbasis 204
8.4.2 Methodik der Deckungsbeitragsrechnung 205
8.4.3 Deckungsbeitragskalkulation im Fallbeispiel 206
8.4.4 Deckungsbeitragsanalyse zur Erreichung eines Kalkulations¬
kreislaufes 208
8.5 Kapitalbedarfsrechnung für den Produktionsprozeß 210
8.6 Kapitalbedarf, Cash flow und Finanzierungslücke 212
8.6.1 Ermittlung des Netto Cash flow 213
8.6.2 Ermittlung des zusätzlichen Kapitalbedarfs 214
8.6.3 Gegenüberstellung von Cash flow und Kapitalbedarf 214
9. Entwicklung von Sanierungskonzepten 215
9.1 Gesellschaftsrechtliche Entscheidungsalternativen zur
Krisenbewältigung 215
9.1.1 Fortführungsgesellschaft 216
9.1.2 Sanierungsgesellschaft (Going concern) 217
9.1.3 Betriebsübernahmegesellschaft 217
9.1.4 Auffanggesellschaft 217
9.2 Sanierung des Rechtsträgers 218
9.2.1 Kapitalerhöhung mit Kapitalherabsetzung 218
10
9.2.2 Aufnahme neuer Gesellschafter 222
9.2.3 Eintragung der kombinierten Kapitalherabsetzung und
Kapitalerhöhung im Handelsregister 224
9.2.4 Rechtsfolgen bei der Verletzung des Bezugsrechts 225
9.2.5 Aufnahme neuer Gesellschafter durch Umwandlung von
Kreditforderungen 226
9.2.6 Einfluß der Insolvenzeröffnung 226
9.2.7 Restrukturierung durch Umwandlung nach dem
Umwandlungsgesetz 227
9.2.8 Übertragende Sanierung außerhalb des Insolvenz¬
verfahrens 228
9.3 Praktische Beispiele 228
9.3.1 Sanierung der Autohaus GmbH nach Going concern 228
9.3.2 Betriebsübernahmegesellschaft »Metallbearbeitung« 231
9.3.2.1 Belegschaft 231
9.3.2.2 Kundenstruktur 231
9.3.2.3 Planbilanzen 232
9.3.2.4 Finanzierung und Besicherung 234
9.3.2.5 Rentabilitätsplanung 235
9.3.2.6 Schlußbemerkungen 237
9.4 , Gescheiterte Auffanggesellschaft 240
9.5 Umfirmierung nach Eintritt der Krise 245
9.6 Beseitigung der Überschuldung durch Eintritt des PSV 246
9.7 Externe Sanierungsmaßnahmen 247
9.7.1 Chancen des außergerichtlichen Vergleichs für die
Gesellschaft 248
9.7.2 Gefahren des außergerichtlichen Vergleichs für die
Gesellschaft und deren Geschäftsführer 250
9.7.3 Chancen des außergerichtlichen Vergleiches aus
Gläubigersicht 250
9.7.4 Gefahren des außergerichtlichen Vergleiches für die
Gläubiger 252
9.7.5 Vollstreckungsmaßnahmen der Gesellschaftsgläubiger im
außergerichtlichen Vergleich 254
9.7.6 Gerichtlicher Vergleich nach der InsO 255
11
10. Arbeitsrechtliche Problemstellungen in der Krise 257
10.1 Betriebsübergang gemäß § 613a BGB 257
10.1.1 Gesetzeszweck des § 613a BGB 257
10.1.2 Betrieb oder Betriebsteil 259
10.1.2.1 Betriebsinhaberwechsel 262
10.1.2.2 Betriebsübergang durch Rechtsgeschäft 263
10.1.2.3 Mitbestimmungsrecht des Betriebsrates 263
10.1.2.4 Eintritt des neuen Betriebsinhabers in die Arbeits¬
verhältnisse 264
10.1.2.5 Widerspruchsrecht des Arbeitnehmers 264
10.1.2.6 Rechtsstellung des Arbeitnehmers nach Betriebsübergang.... 265
10.1.2.7 Haftung des Betriebserwerbers 266
10.1.2.8 Haftung des Betriebsveräußerers 266
10.1.2.9 Gesamtschuldnerische Haftung 266
10.1.2.10 Betriebsübernahme in der Insolvenz des Arbeitgebers 267
10.1.2.11 Haftung des Betriebserwerbers beim Erwerb des Betriebes
vom Insolvenzverwalter 268
10.1.2.12 Sanierung oder Liquidation außerhalb des
Insolvenzverfahrens 269
10.2 Die Kündigung des Arbeitsverhältnisses wegen
Betriebsüberganges 269
10.2.1 Das Kündigungsverbot 269
10.2.2 Zulässigkeit und Grenzen der betriebsbedingten
Kündigung 270
10.2.2.1 Dringende betriebliche Gründe 271
10.2.2.2 Die Unternehmerentscheidung 272
10.2.3 Die Veräußerbarkeit des Betriebes 274
10.2.4 Kündigung durch den Insolvenzverwalter 274
10.2.5 Kündigung zur Sanierung vor Betriebsveräußerung 276
10.2.6 Kündigung durch den Erwerber nach Betriebsübernahme .... 277
10.2.7 Kündigung durch den bisherigen Betriebsinhaber in
Abstimmung mit dem potentiellen Erwerber 277
10.2.8 Umgehung des § 613a BGB 280
10.3 Massenentlassungen 280
10.4 Erstattung des Arbeitslosengeldes durch den Arbeitgeber 284
12
11. Unternehmensfinanzierung in der Krise 289
11.1 Landesbürgschaften 289
11.1.1 Rechtsverhältnis zwischen Land und Kreditinstituten bei
EU Notifizierung von Landesbürgschaften 293
11.1.1.1 Rechtslage vor Valutierung der Bürgschaft 293
11.1.1.2 Rechtslage nach Valutierung der Bürgschaft 294
11.1.1.3 Zusammenfassung 298
11.2 Vorfinanzierung des Insolvenzgeldes 299
11.2.1 Verhinderung mißbräuchlicher Inanspruchnahme des
Insolvenzgeldes 301
11.2.2 Gewährung von Insolvenzgeld bei Vorliegen
erfolgversprechender Sanierungsbemühungen 302
11.3 Kapitalbeteilungsgesellschaften 303
11.4 Beiträge der finanzierenden Banken 303
11.4.1 Umwandlung von Darlehen in Haftungskapital 303
11.4.2 Sanierungsbeiträge der Kreditinstitute 305
11.4.3 Stundung von Zins und Tilgungsraten 305
11.4.4 Forderungsverzicht 307
11.4.5 Forderungsverzicht mit Besserungsschein 308
11.4.6 Besserungsscheine in der Praxis 309
11.4.7 Rangrücktritt 310
11.4.8 Kündigung von Bankkrediten in der Krise 311
11.4.9 Ausgestaltung des Bankgeheimnisses in der Sanierung 313
11.4.10 Kredite in der Krise 314
11.4.11 Poolvereinbarungen zwischen Kreditinstituten und
Lieferanten 319
11.5 Maßnahmen der Kreditinstitute in der Krise 321
12. Haftungsrisiken der Kreditinstitute in der Krise 325
12.1 Sittenwidrige Knebelung 325
12.2 Rechtsfolgen der sittenwidrigen Knebelung 326
12.3 Gläubigergefährdung 327
12.4 Rechtsfolgen der Gläubigergefährdung 328
12.5 Globalzession 328
12.6 Nachbesserung von Altkrediten in der Krise 331
13
12.7 Faktische Gesellschafterstellung 333
12.8 Auflagen von Landesbürgschaften 339
12.9 Ansprüche von Gläubigern gegenüber Kreditinstituten
aus einer vorsätzlichen sittenwidrigen Schädigung
gemäß § 826 BGB 341
12.9.1 Konkursverschleppung 341
12.9.2 Knebelung 343
12.9.3 Aussaugung 344
12.9.4 Stille Geschäftsinhaberschaft 344
12.9.5 Kredittäuschung 345
12.9.6 Gläubigergefährdung 346
12.9.7 Anspruchsberechtigte 346
12.9.8 Inhalt des Schadensersatzanspruches 347
12.10 Qualifiziert faktische Konzernhaftung 347
12.10.1 Konzernlage 348
12.10.2 Anmaßung von Geschäftsführerbefugnissen im
finanziellen Bereich 348
12.10.3 Mißbräuchliche Ausübung der Leitungsmacht 349
12.10.4 Haftungsfolgen der qualifiziert faktischen Konzernhaftung .. 350
12.10.4.1 Innenverhältnis 350
12.10.4.2 Außenverhältnis 351
12.10.4.3 Zusammenfassung 351
12.11 Folgen der Unwirksamkeit von Kreditsicherheiten Dritter.... 351
12.11.1 Verbraucherkreditgesetz 352
12.11.2 Haustürwiderrufsgesetz 353
12.11.3 Nichtigkeit nach § 138 BGB 354
12.11.4 Wirksamkeit nach § 9 AGB Gesetz 357
12.11.5 Einschränkung der Inanspruchnahme durch Bürgschaft
nach § 242 BGB 359
13. Finanzcontrolling in der Krise 361
13.1 Ziele des Finanzcontrolling 361
13.2 Praktisches Beispiel 361
13.2.1 Bilanz und Gewinn und Verlustrechnung des abgelaufenen
Geschäftsjahres 362
14
13.2.2 Plan Gewinn und Verlustrechnung für das neue
Geschäftsjahr 363
13.2.3 Total Cash flow und Finanzdisposition 365
13.2.4 Bewegungsbilanz und Planbilanz 366
13.2.5 Monatliche Finanzplanung 367
14. Besteuerung in der Sanierung und der Insolvenz 369
14.1 Mitwirkung des Fiskus bei der Sanierung 369
14.2 Steuerstundungen 369
14.3 Erlaß von Steuern 371
14.4 Besteuerung von Sanierungsmaßnahmen 372
14.4.1 Forderungsverzicht von Gläubigern 372
14.4.2 Forderungsverzicht von Gesellschaftern 373
14.4.3 Pensionsverzicht des Gesellschafter Geschäftsführers 376
14.4.4 Forderungsverzicht gegen Besserungsschein 379
14.4.5 Rangrücktritt 380
14.4.6 Einlagen 381
14.5 Wirkung von Verlusten 381
14.5.1 Einzelunternehmen/Personengesellschaften 381
14.5.1.1 Einkommensteuer 381
14.5.1.2 Verlustrücktrag nach § lOd EStG 382
14.5.1.3 Gewerbesteuer 383
14.5.2 Kapitalgesellschaften 383
14.5.2.1 Körperschaftsteuer 383
14.5.2.2 Gewerbesteuer 389
14.6 Steuerliche Verlustverwertung 389
14.6.1 Organschaft 389
14.6.2 Umwandlung 390
14.6.2.1 Formwechsel GmbH in (GmbH Co.) KG 390
14.6.2.1.1 Verlustverwertung 390
14.6.2.1.2 Wegfall des negativen Buchkapitals 391
14.6.2.1.3 Gestaltungsalternativen 394
14.6.2.2 Verschmelzung der Verlust GmbH mit Gewinn GmbH 397
14.7 Besteuerung der Gesellschafter beim Verkauf von
Anteilen in der Krise 398
15
14.7.1 Personengesellschaften 398
14.7.1.1 Steuerliche Behandlung der Gesellschafter 398
14.7.1.2 Besonderheiten bei einem Kommanditanteil 399
14.7.2 Kapitalgesellschaften 402
14.7.2.1 Steuerliche Behandlung der Gesellschafter 402
14.7.2.2 Abgrenzung zwischen § 23 und § 17 EStG 403
14.7.2.3 Veräußerung nicht wesentlicher Beteiligungen 404
14.7.2.4 Veräußerung wesentlicher Beteiligungen 405
14.7.2.4.1 Ermittlung des Veräußerungsverlustes 405
14.7.2.4.2 Behandlung des Veräußerungsverlustes 408
14.7.2.5 Anteile im Betriebsvermögen 411
14.7.2.6 Einbringungsgeborene Anteile 412
14.7.2.7 Ermittlung des Veräußerungsgewinns/ verlustes 412
14.7.2.7.1 Veräußerungsgewinn 413
14.7.2.7.2 Veräußerungsverlust 413
14.8 Besteuerung bei Liquidation 413
14.8.1 Personengesellschaften 413
14.8.1.1 Zivilrechtliche Vorgänge 413
14.8.1.1.1 Auflösungsgründe 413
14.8.1.1.2 Abwicklungsgesellschaft 414
14.8.1.2 Beendigung der Abwicklungsgesellschaft aus steuer¬
licher Sicht 414
14.8.1.3 Besteuerung der Gesellschafter bei Liquidation 415
14.8.1.3.1 Liquidation in einem einheitlichen Vorgang 415
14.8.1.3.2 Allmähliche Abwicklung 416
14.8.1.3.3 Ermittlung des Aufgabegewinns 417
14.8.1.3.4 Besonderheiten 417
14.8.1.3.4.1 Negative Kapitalkonten bei einer KG 417
14.8.1.3.4.2 Vorzeitige Nachversteuerung des negativen
Kapitalkontos 420
14.8.1.3.4.3 Bürgschaftsübernahme durch Kommanditisten 421
14.8.1.3.4.4 Gesellschafterforderungen 421
14.8.2 Kapitalgesellschaften 422
14.8.2.1 Zivilrechtliche Vorgänge 422
14.8.2.1.1 Auflösung der Gesellschaft 423
16
14.8.2.1.2 Abwicklung der Gesellschaft 423
14.8.2.1.3 Erlöschen der Gesellschaft 424
14.8.2.2 Steuerliche Behandlung der Liquidation 425
14.8.2.2.1 Besteuerung der Gesellschaft 425
14.8.2.2.1.1 Zeitraum vor der Auflösung 425
14.8.2.2.1.2 Auflösungszeitpunkt 426
14.8.2.2.1.3 Abwicklungszeitraum 426
14.8.2.2.1.4 Abwicklungsgewinn 426
14.8.2.2.1.5 Abwicklungs Anfangsvermögen (Buchwert) 427
14.8.2.2.1.6 Abwicklungs Endvermögen (gemeiner Wert) 428
14.8.2.2.1.7 Körperschaftsteuertarif 429
14.8.2.2.1.8 Anrechnungsverfahren 429
14.8.2.3 Besteuerung der Gesellschafter 432
14.8.2.3.1 Besteuerung während des Abwicklungszeitraums 432
14.8.2.3.2 Besteuerung der Auskehrung 433
14.8.2.3.3 Auflösungsverluste 434
14.8.2.3.4 Einbringungsgeborene Anteile 435
14.8.2.3.4.1 Besteuerung bei Liquidation der Gesellschaft 435
14.8.2.3.4.2 Ermittlung des Auflösungsgewinns/ Verlustes 435
14.8.2.3.4.3 Tarifbegünstigung 435
14.8.2.3.4.4 Auflösungsverlust 436
14.9 Besteuerung in der Insolvenz 436
14.9.1 Gesellschaft 436
14.9.2 Gesellschafter 437
15. Anforderungsprofil für Sanierungsberater 441
16. Checkliste typischer Sanierungsmaßnahmen 445
17. Literaturverzeichnis 447
Die Autoren 453
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