Immobilienleasing und Steuern: eine investitionstheoretische Analyse
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Dt. Univ.-Verl.
1999
Wiesbaden Gabler |
| Schriftenreihe: | Gabler Edition Wissenschaft
|
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIV, 312 S. graph. Darst. |
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INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.
XU!
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XVII
SYMBOLVERZEICHNIS
.
XXI
A.
EINFUEHRUNG
1
I.
BEGRIFF
DES
LEASING
.
1
II.
PROBLEMSTELLUNG
UND
ZIELSETZUNG
DER
UNTERSUCHUNG
.
2
HI.
AUFBAU
DER
UNTERSUCHUNG
.
7
IV.
EINORDNUNG
DER
UNTERSUCHUNG
IN
DIE
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE
STEUERLEHRE
.
7
B.
ALLGEMEINE
GRUNDLAGEN
DES
LEASING
9
I.
DIE
ENTWICKLUNG
DES
LEASING
.
9
1.
DIE
ENTWICKLUNG
DES
GESAMTMARKTS
.
9
2.
DIE
STRUKTUR
DER
LEASINGOBJEKTE
.
13
3.
DIE
ENTWICKLUNG
DES
IMMOBILIENLEASING
.
14
4.
DIE
ZUKUENFTIG
ERWARTETE
ENTWICKLUNG
.
19
H.
VERTRAGSTHEORETISCHE
GRUNDLAGEN
DES
LEASING
.
22
1.
VERTRAGSBETEILIGTE
UND
VERTRAGSBEZIEHUNGEN
.
22
1.1.
VERTRAGSBETEILIGTE
.
22
1.2.
GRUNDFORMEN
DER
VERTRAGSKONSTELLATIONEN
.
27
1.3.
BESONDERHEITEN
BEIM
IMMOBILIENLEASING
.
29
2.
ERSCHEINUNGSFORMEN
VON
LEASINGVERTRAEGEN
.
31
2.1.
FINANZIERUNGS-/OPERATINGLEASING
.
31
2.1.1.
OPERATINGLEASING
.
32
2.1.2.
FINANZIERUNGSLEASING
(I.W.S.)
.
32
2.2.
ANDERE
EINTEILUNGSKRITERIEN
.
34
3.
VERTRAGSTYPEN
UND
VERTRAGSFORMEN
.
35
3.1.
VOLLAMORTISATIONSVERTRAEGE
.
36
3.2.
TEILAMORTISATIONSVERTRAEGE
.
38
3.2.1
TEILAMORTISATIONSVERTRAEGE
I.E.
S
.
39
3.2.2.
MIETERDARLEHENSVERTRAEGE
.
41
4.
RECHTLICHE
EINORDNUNG
VON
LEASINGVERTRAEGEN
.
43
4.1
ZIVILRECHTLICHE
EINORDNUNG
.
43
4.2.
STEUERRECHTLICHE
EINORDNUNG
.
45
5.
BEGRIFFSDISKUSSION
UND
ENDGUELTIGE
ABGRENZUNG
.
46
6.
ZUORDNUNG
VON
LEASINGVERTRAEGEN
.
47
6
1.
GRUNDSAETZLICHES
.
47
6.2.
HANDELSRECHTLICHE
ZUORDNUNG
.
49
6.3.
STEUERRECHTLICHE
ZUORDNUNG
.
50
6.3.1.
IMMOBILIENLEASINGERLASS
FUER
VOLLAMORTISATIONSVERTRAEGE
.
52
6.3.1.1.
ZURECHNUNG
DER
GEBAEUDE
.
52
6.3.1.2.
ZURECHNUNG
DES
GRUND
UND
BODENS
.
54
6.3
1.3
SPEZIALLEASING
.
54
6.3.2.
IMMOBILIENLEASINGERLASS
FUER
TEILAMORTISATIONSVERTRAEGE
.
56
6.3.2.1.
ZURECHNUNG
DER
GEBAEUDE
.
58
6.3.2.2.
ZURECHNUNG
DES
GRUND
UND
BODENS
.
60
6.3.2.3.
SPEZIALLEASING
.
61
X
INHALTSVERZEICHNIS
C.
STEUERORIENTIERTE
VORTEILHAFTIGKEITSANALYSE
DES
IMMOBILIENLEASING
63
I.
VORGEHENSWEISE
UND
INSTRUMENTARIUM
.
63
1.
BEURTEILUNGSMETHODEN
.
63
1.1.
TOTALMODELLE
.
64
1.2.
PARTIALMODELLE
.
65
2.
KAPITALWERTMETHODE
.
67
2.1.
KAPITALWERT
UND
STEUERN
.
69
2.2.
PRAEMISSEN
UND
PROBLEME
.
70
2.3.
KAPITALWERTKALKUEL
UND
UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND
.
75
2.3.1.
ENTSCHEIDUNGSRELEVANTE
FINANZIERUNGSALTEMATIVEN
.
75
2.3.2.
KAPITALWERT
BEI
FREMDFINANZIERTEM
KAUF.
.
79
2.3.3.
KAPITALWERT
DER
LEASINGFINANZIERUNG
.
80
2.3.4.
GEGENUEBERSTELLUNG
DER
ENTSCHEIDUNGSALTEMATIVEN
.
80
2.3.5.
SYSTEMBETRACHTUNG
IM
LEASINGFALL
.
81
2.3.6.
VERBLEIBENDE
PRAEMISSEN
.
83
3.
STEUERLICHE
BEURTEILUNG
DER
MIT
DEN
HANDLUNGSALTEMATIVEN
VERBUNDENEN
ZAHLUNGEN
.
85
3.1.
KAUFALTEMATIVE
.
85
3.2.
LEASINGALTEMATIVE
.
86
3.2.1.
ZAHLUNGEN
WAEHREND
DER
GRUNDMIETZEIT
.
86
3.2.2.
ZAHLUNGEN
AM
ENDE
DER
GRUNDMIETZEIT
.
90
4.
DER
STEUERKORRIGIERTE
KALKULATIONSZINSFUSS
.
90
5.
PLANUNGSZEITRAUM
.
92
N.
LEASING
AUF
VOLLKOMMENEN
KAPITALMAERKTEN
.
96
1.
KEINE
BERUECKSICHTIGUNG
DER
BESTEUERUNG
.
96
2.
BERUECKSICHTIGUNG
EINES
EINFACHEN
STEUERSYSTEMS
.
99
3.
RESULTIERENDE
INDIFFERENZLEASINGRATEN
.
102
3.1.
EINFLUSSLOSIGKEIT
DER
BESTEUERUNG
.
103
3.2.
BEGRUENDUNG
DES
STEUEREINFLUSSES
AUF
INDIFFERENZLEASINGRATEN
.
107
3.2.1.
VERLAUF
DER
STEUERLICHEN
ABSCHREIBUNG
ALS
URSACHE
STEUERBEEINFLUSSTER
LEASINGRATEN
.
110
3.2.2.
VERLAUF
DER
ZAHLUNGSUEBERSCHUESSE
ALS
URSACHE
STEUERBEEINFLUSSTER
LEASINGRATEN
.
112
4.
ERGEBNIS
.
116
III.
STEUERBEDINGTE
VORTEILHAFTIGKEITSPOTENTIALE
DES
IMMOBILIENLEASING
.
117
1.
EINFLUSS
DER
ERTRAGBESTEUERUNG
.
119
1.1.
ENTSCHEIDUNGSRELEVANTE
STEUERARTEN
UND
STEUERSAETZE
.
119
1.1.1.
GEWERBEERTAGSTEUER
.
119
1
.1.1.1.
GEWERBESTEUERLICHE
HINZURECHNUNG
VON
DAUERSCHULDEN
.
121
1.1.1.2.
FOLGERUNG
FUER
DIE
BERUECKSICHTIGUNG
GEWERBESTEUERLICHER
HINZURECHNUNGEN
.
127
1.1.2.
ALLGEMEINE
ERFOLGSTEUEM
.
127
1.1.2.1.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
127
1.1.2.2.
EINKOMMENSTEUER
.
129
1.1.2.3.
KIRCHENSTEUER
.
129
1.1.2.4.
SOLIDARITAETSZUSCHLAG
.
131
1.1.3.
ERTRAGSTEUERLICHE
GESAMTBELASTUNG
.
131
INHALTSVERZEICHNIS
XI
1.2.
ERTRAGSTEUERLICHE
VORTEILHAFTIGKEITSPOTENTIALE
.
132
1.2.1.
AUSGANGSFALL
(BZW.
FEHLENDE
VORTEILHAFTIGKEIT
DES
LEASING
BEI
IDENTISCHEN
REALEN
STEUERBEDINGUNGEN)
.
132
1.2.2.
ANSATZ
UND
BEWERTUNGSUNTERSCHIEDE
ALS
URSACHEN
LEASINGSPEZIFISCHER
VORTEILHAFTIGKEITSPOTENTIALE
.
137
1.2.3.
BESTEUERUNGSUNTERSCHIEDE
ALS
URSACHEN
LEASING
SPEZIFISCHER
VORTEILHAFTIGKEITSPOTENTIALE
.
142
1.2.3.1.
UNTERSCHIEDLICHE
STEUERSAETZE
.
142
1.2.3.1.1.
DIE
LEASINGRATENWIRKUNG
.
145
1.2.3.1.2.
DIE
ABSCHREIBUNGSWIRKUNG
.
148
1.2.3.1.3.
GEGENUEBERSTELLUNG
DER
WIRKUNGEN
.
151
1.2.3.1.4.
ERGEBNIS
.
153
1.2.3.2.
ABSCHREIBUNGEN
.
156
1.2.3.2.1.
ABSCHREIBBARE
ANSCHAFTUNGSKOSTENTEILE
.
156
1.2.3.2.2.
ABSCHREIBUNGSVERFAHREN
.
162
1.2.3.3.
GEWERBEERTRAGSTEUER
.
171
1.2.3.3.1.
GEWERBESTEUERLICHE
HINZURECHNUNGSVERMEIDUNG
.
171
1.2.3
3
2.
GEWERBESTEUERLICHE
HEBESAETZE
.
176
1.2.3.3.3.
GEWERBESTEUERBEFREIUNGEN
.
182
2.
EINFLUSS
DER
SUBSTANZBESTEUERUNG
.
184
2.1.
RELEVANTE
STEUERARTEN
.
184
2.2.
SUBSTANZSTEUERLICHE
VORTEILHAFTIGKEITSPOTENTIALE
.
185
3.
EINFLUSS
DER
VERKEHRSTEUEM
.
190
3.1.
RELEVANTE
STEUERARTEN
.
190
3.1.1.
GRUNDERWERBSTEUER
.
190
3.1.2.
UMSATZSTEUER
.
191
3.2.
VERKEHRSTEUERBEDINGTE
BEEINFLUSSUNG
VON
KALKULATION
UND
VORTEILHAFTIGKEITSPOTENTIALEN
.
194
3.2.1.
GRUNDERWERBSTEUER
.
194
3.2.1.1.
UEBERNAHME
DER
GRUNDERWERBSTEUER
DURCH
DEN
KAEUFER
.
195
3.2.1.2.
UEBERNAHME
DER
GRUNDERWERBSTEUER
DURCH
DEN
VERKAEUFER
.
197
3.2.2.
UMSATZSTEUER
.
201
4.
GESTALTUNGSABHAENGIGE
VORTEILHAFTIGKEITSPOTENTIALE
DES
LEASING
.205
4.1.
STRUKTUR
DER
LEASINGRATEN
.205
4.1.1.
MIETSONDERZAHLUNG
(MIT
ANSCHLIESSEND
LINEAREM
VERLAUF
DER
LEASINGRATEN)
.
206
4.1.2.
DEGRESSIVE
LEASINGRATENSTRUKTUR
.
211
4.1.2.1.
STEUERLICHE
ANERKENNUNG
DEGRESSIVER
LEASINGRATEN
.
211
4.1.2.2.
DEGRESSIVE
LEASINGRATEN
UND
STEUERLICHE
NICHTANERKENNUNG
.
214
4.1.3.
PROGRESSIVE
LEASINGRATENSTRUKTUR
.218
4.2.
RESTWERTEINFLUSS
AUF
LEASINGRATENKALKULATION
UND
VERTRAGSGESTALTUNG
.
223
4.2.1.
DIFFERENZEN
VON
MARKTWERT
UND
STEUERLICHEM
RESTBUCHWERT
AM
VERTRAGSLAUFZEITENDE
.223
4.2.2.
LEASINGVERTRAGSKALKULATION
UNTER
BERUECKSICHTIGUNG
VON
RESTWERTEN
ABWEICHEND
VOM
STEUERLICHEN
BUCHWERT
.
226
4.2.3.
EXKURS:
DIE
KALKULATION
VON
VOLLAMORTISATIONSVERTRAEGEN
.
231
XII
INHALTSVERZEICHNIS
5.
IMMOBILIENLEASING
UND
NICHTUNTEMEHMERISCHE
LEASINGNEHMER
.
234
5.1.
PRIVATES
IMMOBILIENLEASING
.
234
5.1.1.
EINSCHRAENKUNGEN
HINSICHTLICH
DER
VERGLEICHSALTEMATIVEN
.
234
5.1.2.
KALKULATIONSUEBERLEGUNGEN
.
235
5.1.3.
STEUERBEDINGTE
VORTEILHAFTIGKEITSPOTENTIALE
.
239
5.2.
KOMMUNALES
IMMOBILIENLEASING
.
245
6.
BEEINFLUSSUNG
DER
VORTEILHAFTIGKEITSPOTENTIALE
DES
LEASING
DURCH
AKTUELLE
STEUERREFORMEN
.
248
6.1.
SUBSTANZSTEUERLICHE
AENDERUNGEN
.
248
6.1.1.
ABSCHAFFUNG
DER
VERMOEGENSTEUER
.
248
6.1.1.1.
BEEINFLUSSUNG
VON
KALKULATION
UND
VORTEILHAFTIGKEITSPOTENTIALEN
.
251
6.1.1.1.1.
ERTRAGSTEUERLICHE
BELASTUNGSIDENTITAET
.
254
6.1.1.1.2.
ERTRAGSTEUERLICHE
BELASTUNGSUNTERSCHIEDE
BEI
IDENTISCHER
RECHTSFORM
VON
LEASINGGEBER
BZW.
LEASINGNEHMER
.
257
6.1.1.1.3.
ERTRAGSTEUERLICHE
BELASTUNGSUNTERSCHIEDE
UND
UNTERSCHIEDLICHE
RECHTSFORM
VON
LEASINGGEBER
BZW.
LEASINGNEHMER
.
260
6.1.1.2.
AUSWIRKUNG
DES
WEGFALLS
DER
VERMOEGENSTEUER
.
262
6.1.2.
ABSCHAFFUNG
DER
GEWERBEKAPITALSTEUER
.
262
6.1.2.1.
BEEINFLUSSUNG
VON
KALKULATION
UND
VORTEILHAFTIGKEITSPOTENTIALEN
.
264
6.1.2.1
1.
ERTRAGSTEUERLICHE
BELASTUNGSIDENTITAET
.
267
6.1.2.1.2.
ERTRAGSTEUERLICHE
BELASTUNGSABWEICHUNGEN
DIE
NICHT
GEWERBESTEUERLICH
VERURSACHT
SIND
.
267
6.1.2.1.3.
ERTRAGSTEUERLICHE
BELASTUNGSABWEICHUNGEN
(AUCH)
AUFGRUND
VON
UNTERSCHIEDEN
IN
DEN
GEWERBESTEUERLICHEN
HEBESAETZEN
.
270
6.1.2.2.
AUSWIRKUNG
DES
WEGFALLS
DER
GEWERBEKAPITALSTEUER
.
272
6.2.
ERTRAGSTEUERLICHE
VERAENDERUNGEN
.
272
6.2.1.
SENKUNG
DES
SOLIDARITAETSZUSCHLAGS
.
272
6.2.2.
GEPLANTE
VERRINGERUNG
DER
EINKOMMEN
BZW.
KOERPERSCHAFTSTEUERSAETZE
.
274
6.2.3.
AUSWIRKUNGEN
DER
ABSENKUNG
DER
ERTRAGSTEUERTARIFE
.
277
D.
ZUSAMMENFASSUNG
DER
UNTERSUCHUNGSERGEBNISSE
279
ANHANG
1
.
285
ANHANG
2
.
287
ANHANG
3
.
288
LITERATURVERZEICHNIS
.
291
RECHTSQUELLENVERZEICHNIS
.
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