Die Aufdeckung von Bilanzdelikten bei der Abschlußprüfung: Berücksichtigung von Fraud & Error nach deutschen und internationalen Vorschriften
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Düsseldorf
IDW-Verl.
1999
|
| Schriftenreihe: | Schriften des Instituts für Revisionswesen der Westfälischen Wilhelms-Universität Münster
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVI, 313 S. |
| ISBN: | 3802108442 |
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|---|---|
| adam_text | XI
Inhaltsübersicht
1 Einleitung 1
11 Begriff und Systematisierung der die Rechnungslegung betreffenden
Gesetzesverstöße 1
12 Problemstellung 6
13 Gang der Untersuchung 12
2 Relevanz von Bilanzdelikten, dolosen Handlungen und sonstigen
Gesetzesverstößen für Rechnungslegung und Abschlußprüfung 15
21 Vorbemerkung 15
22 Bilanzdelikte und deren Auswirkungen auf Rechnungslegung und
Abschlußprüfung 17
23 Dolose Handlungen und deren Auswirkungen auf Rechnungslegung und
Abschlußprüfung 21
24 Grenzen der Aufdeckbarkeit von Bilanzdelikten und dolosen Handlungen
1 durch den Abschlußprüfer 38
»—-
— 25 Sonstige Gesetzesverstöße und deren Auswirkungen auf Rechnungslegung
und Abschlußprüfung 40
26 Zusammenfassender Überblick über die die Abschlußprüfung betreffenden
Gesetzesverstöße 43
3 Konkretisierung der Verantwortung des Abschlußprüfers zur Aufdeckung
von Bilanzdelikten, dolosen Handlungen und sonstigen Gesetzesverstößen
durch deutsche und internationale Prüfungsvorschriften 45
31 Übersicht über die Systeme der Prüfungsgrundsätze 45
32 Die Verantwortung des Abschlußprüfers zur Aufdeckung von Bilanzdelikten,
dolosen Handlungen und sonstigen Gesetzesverstößen nach deutschen und
internationalen Prüfungsvorschriften 70
4 Der risikoorientierte Prüfungsansatz zur Aufdeckung von Bilanzdelikten,
dolosen Handlungen und sonstigen Gesetzesverstößen bei der
Abschlußprüfung 93
41 Grundsätzliches zur Planung von Prüfungshandlungen 93
XII Inhaltsübersicht
42 Die Beurteilung des Geschäftsumfeldes zur Identifizierung von Risikofaktoren
für Bilanzdelikte, dolose Handlungen und sonstige Gesetzesverstöße 104
43 Prüfung des internen Kontrollsystems im Hinblick auf Gelegenheiten für
Bilanzdelikte, dolose Handlungen und sonstige Gesetzesverstöße 126
44 Prüfung des Kontrollumfeldes 159
5 Ergebnisorientierte Prüfungshandlungen zur Aufdeckung von
Bilanzdelikten, dolosen Handlungen und sonstigen Gesetzesverstößen bei
der Abschlußprüfung 177
51 Grundsätzliches zu Prüfungshandlungen zur Aufdeckung von Bilanzdelikten,
dolosen Handlungen und sonstigen Gesetzes verstoßen 177
52 Ergebnisorientierte Prüfungshandlungen zur Aufdeckung von Bilanzdelikten
und dolosen Handlungen 191
53 Ergebnisorientierte Prüfungshandlungen zur Aufdeckung von sonstigen
Gesetzesverstößen 213
6 Die Berichterstattung über aufgedeckte Bilanzdelikte, dolose Handlungen
und sonstige Gesetzesverstöße 221
61 Überblick 221
62 Berichterstattung über Bilanzdelikte, dolose Handlungen und sonstige
Gesetzesverstöße gegenüber der Unternehmensleitung und den
Aufsichtsorganen 223
63 Berichterstattung über Bilanzdelikte, dolose Handlungen und sonstige
Gesetzesverstöße gegenüber interner Revision und Audit Committee 243
64 Berichterstattung über Bilanzdelikte, dolose Handlungen und sonstige
Gesetzesverstöße gegenüber Dritten 252
7 Würdigung der Unterschiede zwischen den Prüfungsprozessen nach
deutschen und nach internationalen Vorschriften vor dem Hintergrund
der Harmonisierung der Abschlußprüfung 273
8 Zusammenfassung 279
XIII
Inhaltsverzeichnis
Geleitwort des Herausgebers V
Vorwort IX
Inhaltsübersicht XI
Inhaltsverzeichnis XIII
Abkürzungsverzeichnis XXI
Verzeichnis der Übersichten XXV
1 Einleitung l
( 11 Begriff und Systematisierung der die Rechnungslegung betreffenden
V^Gesetzesverstöße 1
12 Problemstellung 6
13 Gang der Untersuchung 12
2 Relevanz von Bilanzdelikfen, dolosen Handlungen und sonstigen
Gesetzes Verstößen für Rechnungslegung und Abschlußprüfung IS
21 Vorbemerkung 15
22 Bilanzdelikte und deren Auswirkungen auf Rechnungslegung und
Abschlußprüfung 17
221. Arten von Bilanzdelikten 17
222. Ziele und Konsequenzen von Bilanzdelikten 19
23 Dolose Handlungen und deren Auswirkungen auf Rechnungslegung und
Abschlußprüfung 21
231. Grundsätzliche Kategorien von dolosen Handlungen 21
231.1 Vorbemerkung 21
231.2 Unverdeckte dolose Handlungen 23
231.3 Verdeckte dolose Handlungen 24
232. Systematisierung von Unterschlagungsmethoden 26
232.1 Für Unterschlagungen anfällige Bereiche 26
232.2 Unterschlagungsmethoden bei monetären Vermögensgegenständen 29
232.21 Vorwegunterschlagungen und deren Bedeutung für die Rechnungslegung 29
232.22 Unverdeckte Unterschlagungen und deren Bedeutung für die Rechnungslegung . . 30
I
XIV Inhaltsverzeichnis
232.23 Betrügerisch herbeigeführte Ausrahlungen und deren Bedeutung für die
Rechnungslegung 31
232.3 Unterschlagungsmethoden bei nicht-monetären Vermögensgegenständen und deren
Bedeutung für die Rechnungslegung 33
232.4 Korruption und deren Bedeutung für die Rechnungslegung und die Abschlußprüfung . 34
233. Relevanz der dolosen Handlungen für die Abschlußprüfung 35
24 Grenzen der Aufdeckbarkeit von Bilanzdelikten und dolosen Handlungen
durch den Abschlußprüfer 38
25 Sonstige Gesetzesverstöße und deren Auswirkungen auf Rechnungslegung
und Abschlußprüfung 40
26 Zusammenfassender Überblick über die die Abschlußprüfung betreffenden
Gesetzesverstöße 43
3 Konkretisierung der Verantwortung des Abschlußprüfers zur Aufdeckung
von Bilanzdelikten, dolosen Handlungen und sonstigen Gesetzesverstößen
durch deutsche und internationale Prüfungsvorschriften 45
31 Übersicht über die Systeme der Prüfungsgrundsätze 45
311. Überblick 45
312. Einordnung der Vorschriften zur Aufdeckung von Bilanzdelikten, dolosen Handlungen
und sonstigen Gesetzesverstößen in die deutschen Prufungsgrundsätze 45 ;
312.1 Vorbemerkung 45
312.2 Bei der handelsrechtlichen Abschlußprüfung zu beachtende gesetzliche Vorschriften. . 46
312.3 Bei der handelsrechtlichen Abschlußprüfung zu beachtende fachliche Verlautbarungen 47
312.31 Richtlinien und Stellungnahmen der WPK 47
312.32 Fachgutachten,Stellungnahmen und Verlautbarungendes IDW 48
312.33 Sonstige fachliche Äußerungen 50
312.4 Die Grundsätze ordnungsmäßiger Abschlußprüfung 51
312.5 Das System der deutschen Prüfungsgrundsätze 52
313. Einordnung der Vorschriften zur Aufdeckung von Bilanzdelikten, dolosen Handlungen
und sonstigen Gesetzesverstößen in die Prufungsgrundsätze der IFAC 55
313.1 Die Entstehung der IFAC-Normen 55
313.2 Das System der IFAC-Normen 56
313.3 Bindungswirkung der IFAC-Normen für den deutschen Abschlußprüfer 61
313.31 Formale Verpflichtung des deutschen Abschlußprüfers zur Beachtung der
IFAC-Normen 61
313.32 Faktische Verpflichtung des deutschen Abschlußprüfers zur Beachtung der
IFAC-Normen 62
Inhaltsverzeichnis XV
313.4 Die Bedeutung internationaler Organisationen für die Anerkennung von IFAC-Normen 64
313.41 Anerkennung der IFAC-Normen durch die IOSCO 64
313.42 Der Einfluß des US-amerikanischen Berufsstandes auf die IFAC 65
313.421. Einfluß der SECaufdie Anerkennung der IFAC-Normen 65
313.422. Das System der US-amerikanischen Prüfungsgrundsätze 67
32 Die Verantwortung des Abschlußprüfers zur Aufdeckung von Bilanzdelikten,
dolosen Handlungen und sonstigen Gesetzesverstößen nach deutschen und
internationalen Prüfungsvorschriften 70
321. Die Verantwortung des Abschlußprüfers bei der handelsrechtlichen Abschlußprüfung. ... 70
321.1 Gesetzliche Regelungen 70
321.11DieVerantwortungnach§317HGBa.F 70
321.12 Die Verantwortung nach § 317 HGBn.F 73
321.2 Konkretisierung der gesetzlichen Verantwortung des Abschlußprüfers durch HFA
7/1997 78
321.21 Vorbemerkung 78
321.22 Systematisierung von Falschaussagen im Abschluß nach HFA 7/1997 79
321.23 Abgrenzung der Verantwortung zur Aufdeckung von Bilanzdelikten, dolosen
Handlungen und sonstigen Gesetzesverstößen zwischen Abschlußprüfer und
Unternehmensleitung nach HFA 7/1997 81
322. Die Verantwortung des Abschlußprüfers bei der Abschlußprüfung nach internationalen
Vorschriften 84
322.1 Vorbemerkung 84
322.2 Systematisierung von Falschaussagen im Abschluß nach ISA 240 und ISA 250 86
322.3 Abgrenzung der Verantwortung zur Aufdeckung von Bilanzdelikten, dolosen
Handlungen und sonstigen Gesetzesverstößen zwischen Abschlußprüfer und
Management nach ISA 240 und ISA 250 89
323. Zwischenfazit 90
4 Der risikoorientierte Prüfungsansatz zur Aufdeckung von Bilanzdelikten,
dolosen Handlungen und sonstigen Gesetzesverstößen bei der
Abschlußprüfung 93
41 Grundsätzliches zur Planung von Prüfungshandlungen 93
411. Überblick 93
412. Der risikoorientierte Prüfungsansatz zur Planung der erforderlichen Prüfungshandlungen. . 94
412.1 Zielsetzung des risikoorientierten Prüfungsansatzes 94
412.2 Die Risikokomponenten 99
XVI Inhaltsverzeichnis
413. Bedeutung des risikoorientierten Prüfungsansatzes vor Beginn der eigentlichen
Prüfungshandlungen 101
414. Bedeutung des risikoorientierten Prüfungsansatzes bei der Systemprüfung 102
42 Die Beurteilung des Geschäftsumfeldes zur Identifizierung von Risikofaktoren
für Bilanzdelikte, dolose Handlungen und sonstige Gesetzesverstöße 104
421. Beurteilung von Risikofaktoren des Geschäftsumfeldes bei der Prüfungsplanung nach
deutschen Normen 104
421.1 Risikofaktoren für Bilanzdelikte und dolose Handlungen nach UFA 7/1997 104
421.2 Risikofaktoren für sonstige Gesetzesverstöße nach HFA 7/1997 108
422. Beurteilung von Risikofaktoren des Geschäftsumfeldes nach den Vorschriften der IFAC . 109
422.1 Vorbemerkung 109
422.2 Risikofaktoren für Bilanzdelikte und dolose Handlungen nach ISA 240 111 _
422.3 Risikofaktoren für sonstige Gesetzesverstöße nach ISA 250 111
423. Kritischer Vergleich 112
423.1 Vorbemerkung 112
423.2 Risikofaktoren für Bilanzdelikte, dolose Handlungen und sonstige Gesetzesverstöße
aus dem Geschäftsumfeld 113
423.3 Beurteilung der Bedeutung von Risikofaktoren aus dem Geschäftsumfeld 115
423.31 Vorbemerkung 115
423.32 Empirische Untersuchungen zur Beurteilung der Bedeutung einzelner
Risikofaktoren 116
423.33 Probleme bei der Beurteilung von Risikofaktoren auf Basis von Checklisten . . . 121
43 Prüfung des internen Kontrollsystems im Hinblick auf Gelegenheiten für
Bilanzdelikte, dolose Handlungen und sonstige Gesetzesverstöße 126
431. Überblick 126
432. Spezielle Risikofaktoren für verschiedene Arten von dolosen Handlungen 127
432.1 Überblick 127
432.2 Risikofaktoren bei Vorwegunterschlagungen von monetären Vermögensgegen¬
ständen 128
432.3 Risikofaktoren bei unverdeckter Unterschlagung von monetären
Vermögensgegenständen 129
432.4 Risikofaktoren bei betrügerisch herbeigeführten Auszahlungen des zu prüfenden
Unternehmens 131
432.5 Risikofaktoren bei der Unterschlagung von nicht-monetären Vermögensgegen¬
ständen 134
432.6 Konsequenzen der Risikofaktoren für die Beurteilung des Fehlerrisikos. 136
t
Inhaltsverzeichnis . 433. Vorschriften zur Prüfung des internen Kontrollsystems bei der handelsrechtlichen
Abschlußprüfung 138
433.1 Gesetzliche Vorschriften zur Prüfung des internen Kontrollsystems 138
433.2 Fachliche Verlautbarungen zur Beurteilung des internen Kontrollsystems 142
433.3 Konkretisierung der bei der Beurteilung des internen Kontrollsystems relevanten
Risikofaktoren durch HFA 7/1997 l46
434. Vorschriften zur Prüfung des internen Kontrollsystems bei der Abschlußprüfung nach
den Vorschriften der IFAC 148
434.1 Prüfung des internen Kontrollsystems nach ISA 400 148
434.2 Beurteilung des inhärenten Risikos und des Kontrollrisikos (Fehlerrisiko) in bezug
auf Bilanzdelikte und dolose Handlungen nach ISA 400 149
434.3 Konkretisierung der Vorschriften des ISA 400 durch ISA 240 und ISA 250 152
435. Kritischer Vergleich 153
435.1 Grundsätzliche Verpflichtung zur risikoorientierten Prüfung des internen
Kontrollsystems im Hinblick auf Gelegenheiten für Bilanzdelikte und dolose
Handlungen 153
435.2 Bedeutung des internen Kontrollsystems bei der Aufdeckung von sonstigen
Gesetzesverstößen 155
435.3 Grenzen der Aufdeckung von Bilanzdelikten, dolosen Handlungen und sonstigen
Gesetzesverstößen durch Prüfung des internen Kontrollsystems 155
436. Neue Prüfungsansätze in der Prüfungspraxis 157
44 Prüfung des Kontrollumfeldes 159
441. Einstellung der Unternehmensleitung zum internen Überwachungssystem 159
442. Berücksichtigung der Arbeit der internen Revision zur Aufdeckung von Bilanzdelikten,
dolosen Handlungen und sonstigen Gesetzesverstößen 160
442.1 Aufgaben der internen Revision lg0
442.2 Berücksichtigung der Arbeit der internen Revision bei der handelsrechtlichen
Abschlußprüfung 163
442.3 Berücksichtigung der Arbeit der internen Revision bei der Abschlußprüfung nach
den Vorschriften der IFAC Ig7
442.4 Grenzen der Aufdeckung von Bilanzdelikten, dolosen Handlungen und sonstigen
Gesetzesverstößen durch Prüfung und Zusammenarbeit mit der internen Revision. . 170
443. Kritischer Vergleich 171
5 Ergebnisorientierte Prüfungshandlungen zur Aufdeckung von
Bilanzdelikten, dolosen Handlungen und sonstigen Gesetzesverstößen
bei der Abschlußprüfung m
51 Grundsätzliches zu Prüfungshandlungen zur Aufdeckung von Bilanzdelikten
dolosen Handlungen und sonstigen Gesetzes verstoßen 177
XVIII Inhaltsverzeichnis
511. Überblick 177
512. Detailprüfungen 178
513. Analytische Prüfungshandlungen 179
513.1 Zum Begriff der analytischen Prüfungshandlungen und zu deren Bedeutung für die Auf¬
deckung von Bilanzdelikten, dolosen Handlungen und sonstigen Gesetzesverstößen. 179
513.2 Anwendungsvoraussetzungen für analytische Prüfungshandlungen 182
513.3 Vorgehensweise bei der Anwendung analytischer Prüfungshandlungen zur Aufdeckung
von Bilanzdelikten und dolosen Handlungen 182
513.4 Grenzen der Anwendung analytischer Prüfungshandlungen zur Aufdeckung von
Bilanzdelikten, dolosen Handlungen und sonstigen Gesetzesverstößen 189
52 Ergebnisorientierte Prüfungshandlungen zur Aufdeckung von Bilanzdelikten
und dolosen Handlungen 191
521. Ergebnisorientierte Prüfungshandlungen zur Aufdeckung von Bilanzdelikten und
dolosen Handlungen bei der handelsrechtlichen Abschlußprüfung 191
521.1 Überblick über relevante Vorschriften 191
521.2 Prüfungshandlungen zur Aufdeckung von Bilanzdelikten und dolosen Handlungen
nach FG 1/1988 192
521.3 Prüfungshandlungen zur Aufdeckung von Bilanzdelikten und dolosen Handlungen
nach HFA 7/1997 193
522. Ergebnisorientierte Prüfungshandlungen zur Aufdeckung von Bilanzdelikten und
dolosen Handlungen bei der Abschlußprüfung nach den Vorschriften der IFAC 196
522.1 Überblick über relevante Vorschriften 196
522.2 Analytische Prüfungshandlungen zur Aufdeckung von Bilanzdelikten und dolosen
Handlungen bei der Abschlußprüfung nach den Vorschriften der IFAC 197
523. Kritischer Vergleich 200
524. Prüfungshandlungen zur Aufdeckung von Bilanzdelikten und dolosen Handlungen in
ausgewählten Bereichen 202
524.1 Prüfungshandlungen im Vorratsbereich 202
524.2 Prüfungshandlungen im Lohn- und Gehaltsbereich 206
524.3 Prüfungshandlungen im Verkaufsbereich 209
53 Ergebnisorientierte Prüfungshandlungen zur Aufdeckung von sonstigen
Gesetzesverstößen 213
531. Ergebnisorientierte Prüfungshandlungen zur Aufdeckung von sonstigen Gesetzesver¬
stößen bei der handelsrechtlichen Abschlußprüfung 213
532. Ergebnisorientierte Prüfungshandlungen zur Aufdeckung von sonstigen Gesetzesver¬
stößen bei der Abschlußprüfung nach den Vorschriften der IFAC 216
533. Kritischer Vergleich 218
Inhaltsverzeichnis XDC
6 Die Berichterstattung über aufgedeckte Bilanzdelikte, dolose Handlungen
und sonstige Gesetzesverstöße 221
61 Überblick 221
62 Berichterstattung über Bilanzdelikte, dolose Handlungen und sonstige
Gesetzesverstöße gegenüber der Unternehmensleitung und den
Aufsichtsorganen 223
621. Berichterstattung über Bilanzdelikte, dolose Handlungen und sonstige Gesetzesver¬
stöße bei der handelsrechtlichen Abschlußprüfung 223
621.1 Schriftliche Berichterstattung im Prüfungsbericht 223
621.2 Schriftliche Berichterstattung im Management letter 227
621.3 Mündliche Berichterstattung 228
622. Berichterstattung über Bilanzdelikte, dolose Handlungen und sonstige Gesetzesver¬
stöße bei der Abschlußprüfung nach den Vorschriften der IFAC 233
622.1 Vorbemerkung 233
622.2 Schriftliche Berichterstattung im Prüfungsbericht 235
622.3 Schriftliche Berichterstattung im Management letter 238
622.4 Mündliche Berichterstattung 239
623. Kritischer Vergleich 241
63 Berichterstattung über Bilanzdelikte, dolose Handlungen und sonstige
Gesetzesverstöße gegenüber interner Revision und Audit Committee 243
631. Berichterstattung gegenüber interner Revision und Audit Committee bei der
handelsrechtlichen Abschlußprüfung 243
632. Berichterstattung gegenüber interner Revision und Audit Committee bei der
Abschlußprüfung nach den Vorschriften der IFAC 246
633. Kritischer Vergleich 249
64 Berichterstattung über Bilanzdelikte, dolose Handlungen und sonstige
Gesetzesverstöße gegenüber Dritten 252
641. Berichterstattung über Bilanzdelikte, dolose Handlungen und sonstige Gesetzesver¬
stöße gegenüber Dritten bei der handelsrechtlichen Abschlußprüfung. 252
641.1 Berichterstattung im Bestätigungsvermerk 252
641.11 Vorbemerkung 252
641.12 Berichterstattung nach § 322 HGB a. F 252
641.13 Berichterstattung nach § 322 HGB n. F 254
641.14 Fachliche Verlautbarungen zur Berichterstattung im Bestätigungsvermerk .... 257
641.2 Zusätzliche Berichterstattung über Bilanzdelikte, dolose Handlungen und sonstige
Gesetzesverstöße gegenüber sonstigen Dritten 260
XX Inhaltsverzeichnis
642. Berichterstattung über Bilanzdelikte, dolose Handlungen und sonstige Gesetzesver¬
stöße bei der Abschlußprüfung nach den Vorschriften der IFAC 263
642.1 Berichterstattung im Bestätigungsbericht 263
642.11 Allgemeine Vorschriften zur Berichterstattung im Bestätigungsbericht. 263
642.12 Spezielle Vorschriften zur Berichterstattung über Bilanzdelikte, dolose Hand¬
lungen und sonstige Gesetzesverstöße im Bestätigungsbericht 266
642.2 Zusätzliche Berichterstattung Über Bilanzdelikte, dolose Handlungen und sonstige
Gesetzesverstöße gegenüber sonstigen Dritten 267
643. Kritischer Vergleich 269
7 Würdigung der Unterschiede zwischen den Prüfungsprozessen nach
deutschen und nach internationalen Vorschriften vor dem Hintergrund
der Harmonisierung der Abschlußprüfung 273
8 Zusammenfassung 279
Literaturverzeichnis 283
Stichwortverzeichnis 309
XXV
Verzeichnis der Übersichten
Übersicht 1-1 Verstöße gegen bilanzrechtliche Vorschriften 2
Übersicht 1-2 Verstöße gegen nicht-bilanzrechtliche Vorschriften 3
Übersicht 1-3 Systematisierung von Gesetzesverstößen 5
Übersicht 1-4 Prozentuale Aufteilung der Fälle von Gesetzesverstößen sowie prozentualer
Anteil des Gesamtschadens der einzelnen Arten von Gesetzesverstößen 6
Übersicht 2-1 Grundsätzliche Fälle von dolosen Handlungen 23
Übersicht 2-2 Kategorien von dolosen Handlungen 25
Übersicht 2-3 Prozentualer Anteil der zwei Gruppen von dolosen Handlungen und des
aus ihnen resultierenden Schadens 27
Übersicht 2-4 Prozentualer Anteil einzelner Unterschlagungsmethoden an sämtlichen
dolosen Handlungen 28
Übersicht 2-5 Systematisierung der die Abschlußprüfung betreffenden Gesetzesverstöße. . . 43
Übersicht 3-1 Das System deutscher Prüfungsgrundsätze 52
Übersicht 3-2 Das neue System der fachlichen Verlautbarungen des IDW 54
Übersicht 3-3 Das Framework der IFAC 57
Übersicht 3-4 Das neue Framework der IFAC 59
Übersicht 3-5 Das System der ISA 61
Übersicht 3-6 Das System US-amerikanischer Prüfungsvorschriften 68
Übersicht 3-7 Das System der GAAS, SAS und AUI 70
Übersicht 3-8 Systematisierung von Unregelmäßigkeiten nach HFA 7/1997 79
Übersicht 3-9 Allgemeine Systematisierung von Falschaussagen nach
HFA 7/1997 81
Übersicht 3-10 Systematisierung von Falschaussagen nach ISA 87
Übersicht 3-11 Allgemeine Systematisierung von Falschaussagen nach ISA 240 und ISA 250 89
Übersicht 4-1 Informationsbereiche im risikoorientierten Prüfungsansatz 96
Übersicht 4-2 Ergebnisse einer empirischen Untersuchung von
Heiman-Hoffman/Morgan/Patton 118
Übersicht 4-3 Ergebnisse einer empirischen Untersuchung von Hackenbrack 120
Übersicht 5-1 Systemorientierte Prüfungshandlungen im Vorratsbereich 204
Übersicht 5-2 Ergebnisorientierte Prüfungshandlungen im Vorratsbereich 206
J
XXVI Verzeichnis der Obersichten
Übersicht 5-3 Systemorientierte Priifungshandlungen im Lohn- und Gehaltsbereich 207
Übersicht 5-4 Ergebnisorientierte Prüfungshandlungen im Lohn- und Gehaltsbereich 208
Übersicht 5-5 Systemorientierte Prüfungshandlungen im Verkaufsbereich 211
Übersicht 5-6 Ergebnisorientierte Priifungshandlungen im Verkaufsbereich 212
Übersicht 6-1 Berichtsadressaten und Berichtsinstrumente bei der Abschlußprüfung 222
Übersicht 6-2 Berichterstattung gegenüber unternehmensinternen Berichtsempfängern
über Bilanzdelikte, dolose Handlungen und sonstige Gesetzesverstöße 251
Übersicht 6-3 Berichterstattung gegenüber Dritten über Bilanzdelikte, dolose Handlungen
und sonstige Gesetzesverstöße bei der handelsrechtlichen Abschlußprüfung
und der Abschlußprüfung nach den Vorschriften der IFAC 271
Übersicht 7-1 Gegenüberstellung der deutschen und der internationalen Regelungen zum
risikoorientierten Prüfungsansatz zur Aufdeckung von Bilanzdelikten,
dolosen Handlungen und sonstigen Gesetzesverstößen 274
Übersicht 7-2 Gegenüberstellung der deutschen und der internationalen Regelungen zur
Durchführung von ergebnisorientierten Priifungshandlungen zur Aufdeckung
von Bilanzdelikten, dolosen Handlungen und sonstigen Gesetzesverstößen . . 275
Übersicht 7-3 Gegenüberstellung der deutschen und der internationalen Regelungen zur
Berichterstattung über Bilanzdelikte, dolose Handlungen und sonstige
Gesetzesverstöße 276
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