Die verfassungsrechtliche und steuersystematische Untersuchung der Ehegattenbesteuerung und ihrer Alternativmodelle:
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Münster [u.a.]
Waxmann
1999
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| Schriftenreihe: | Internationale Hochschulschriften
316 |
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
A.EINLEITUNG * ** 15
B. GESETZGEBUNGSGESCHICHTE DER EHEGATTENBESTEUERUNG 17
I. DIE EHEGATTEMVERANLAGUNG IM EITIKORAMEOSTEUERRECHT BIS ZUR
ENTSCHEIDUNG DES
BVERFG VOM 17.1.1957 17
1. DIE HAUSHALTSBESTEUERUNG IN DER PREUSSISCH-DEUTSCHEN KLASSEN- UND
EMKOMMENSTEUERGESETZGEBUNGVON 1806-1906 17
2. DIE EHEGATTENBESTEUERUNG IN DER WEIMARER REPUBLIK ... 21
3. DIE EHEGATTENBESTEUERUNG IM DRITTEN REICH 24
4. DIE EHEGATTENBESTEUERUNG IN DER NACHKRIEGSZEIT 27
II. DIE EHEGATTENVERANLAGUNG IM EINKOMMENSTEUERRECHT NACH DER
ENTSCHEIDUNG DES
BVERFG VOM 17.1.1957 ... 28
III. ZUSAMMENFASSUNG UND WUERDIGUNG DER HISTORISCHEN ENTWICKLUNG DER
EHEGATTENBESTEUERUNG. ... .36
C. DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 39
I. DIE VERFASSUNGSRECHTLICHE KONTROLLE DES STEUERRECHTS 39
E DER BESCHLUSS DES BVERFG VOM 17.1.1957 39
1. DIE ZUSAMMENVERANLAGUEG VERSTOEBT GEGEN DEN GRUNDSATZ DER
INDIVIDUALVERANLAGUNG.. 39
2. EHE UND FAMILIE UNTER DEM BESONDEREN SCHUTZ DER STAATLICHEN ORDNUNG
*. 40
3. KEINE RECHTFERTIGUNG DER ZUSAMNIENVERANLAGUNG DURCH DIE STEIGERUNG
WIRTSCHAFTLICHER LEISTUNGSFAEHIGKEIT BEI EHEGATTEN 40
4. DIE ZUSARNMENVERANLAGUNG IST KEIN ZULAESSIGES ERAIEHUNGS- UND
LENKUNGSMITTEL 41
5. VERFASSUNGSRECHT GEHT VOR ZWECKMAESSIGKEIT 41
6. AUFGEZEIGTE PERSPEKTIVE DES BVERFG.... 42
IE. REAKTIONEN AUF DEN BESCHLUSS DES BVERFG ... 42
1. DAS PRINZIP DER INDIVIDUALBESTEUERUNG..... ,...42
2. DIE ABSCHAFFUNG DER ZUSAMMENVERANLAGUNG.... 44
3. DER STELLENWERT DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS BEI DER
EHEGATTENVERANLAGUNG 44
4. DIE ZUSAMMENVERANLAGUNG ALS SOLCHE IST VERFASSUNGSGEMAESS - DIE
AUSWIRKUNGEN AUF
DIE TARIFVORSCHRIFTEN ... ,. 45
5. GEHT VERFASSUNGSRECHT VOR ZWECKMAESSIGKEIT? 46
6. DAS EHEGATTENSPLITTING 46
IV. ZUSAMMENFASSUNG 48
D. DAS GEGENWAERTIGE SYSTEM DER EHEGATTENBESTEUERUNG SO
I. VORAUSSETZUNGEN DER EHEGATTENVERANLAGUNG ....
1. BESTEHEN EINER ZIVILRECHTLICH GUELTIGEN EHE. SO
A) SCHLIESSUNG DER EHE 51
B) KEINE AUFLOESUNG UND NICHTIGERKLAERUNG DER EHE 51
C) TOD ODER VERSCHOLLENHEIT SL
2. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT BEIDER EHEGATTEN 52
3. KEIN DAUERNDES GETRENNTLEBEN ,. 53
4. ZEITPUNKT DES VORLIEGENS DER VORAUSSETZUNGEN,. 53
II. FORMEN DER EHEGATTENVERANLAGUNG 5-4
1. DIE ZUSAMMENVERANLAGUNG VON EHEGATTEN, § 26 IVM § 26B ESTG 55
A) DIE ZUSAMMENVERANLAGUNG IST GRUNDSAETZLICH KEINE AUSNAHME VON DER
INDIVIDUALBESTEUERUNG ..,.56
B) STEUERSYSTEMATISCHE BEDEUTUNG DER ZUSAMMENVERANLAGUNG 57
C) DIE MATERIELL-RECHTLICHEN WIRKUNGEN DER ZUSARNMENVERANLAGUNG ... 58
AA) EINKUEOFTEERMITUEUNG ISD § 2 ABS. 2 ESTG 59
BB) ERMITTLUNG DES EINKOMMENS (§ 2 ABS. 4 ESTG) S9
CC) ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS (§ 2 ABS. 5 ESTG) 60
DD) DIE TARIFLICHE EINKOMMENSTEUER (§ 2 ABS. 6 ESTG). 6T
D) DIE VERFAHRENSRECHTLICHEN WIRKUNGEN DER ZUSAMMENVERANLAGUNG.. 62
AA) DIE BEKANNTGABE VON STEUERBESCHEIDEN 62
BB) GESAMTSCHULD UND HAFTUNGSBESCHRAENKUNG 63
CC) EINKOMMENSTEUERERSTATTUNGEN 63
DD) BESTANDSKRAFT UND RECHTSBEHELFSVERFAHREN 64
E) VEREINBARKEIT DES EHEGATTENSPLITTING MIT DEM ZIVILRECHTLICHEN
GUETERRECHT 65
F) VERFASSUNGSRECHTLICHE UNTERSUCHUNG DER ZUSAMMENVERANLAGUNG 67
AA) DIE STEUER ALS MITTEL DER LASTENVERTEUUNG {FISKALZWECKNORMEN) 69
BB) DIE STEUER ALS GESTALTUNGSMITTEL (LENKUNGSNORMEN) 69
CC) DIE WIRKUNGSWEISE DES EHEGATTENSPLITTING 70
(1) DER SCHUTZ DER EHE NACH ART. 6 ABS. 1 GG 74
(2) DER SCHUTZ DER EHE UND DAS GLEICHHEITSGEBOT NACH ART. 3 ABS. 1 GG 75
(3) DER GLEICHHEITSSATZ NACH ART. 3 ABS. L GG UND DAS
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 75
(A) DAS OBJEKTIVE UND SUBJEKTIVE NETTOPRINZIP 77
(B) DIE *HORIZONTALE UND *VERTIKALE STEUERGERECHTIGKEIT 77
(C) BEDEUTUNG FUER DAS EHEGATTENSPLITTING 78
(4) DAS SOZIALAFAATSPRINZIP NACH ART. 20 ABS. 1,28 ABS. 1 GG 83
(5) VERFASSUNGSRECHTLICHE UEBERPRUEFUNG VON VERGLEICHSPAAREN 84
(A) GEGENUEBERSTELLUNG DER KINDERLOSEN EHE MIT EINER EHE MIT KINDERN G4
(B) GEGENUEBERSTELLUNG VON ALLEINERZIEHENDEN ELTERN UND EHEPAAREN
(MIT KINDERN) *
G
(C) GEGENUEBERSTELLUNG DER EHE MIT DERWHT^H^ UB^SI^^ ^!!!! .!! 88
(D) GEGENUEBERSTELLUNG VON EHELEUTEN EINER INTAKTEN EHE MIT DAUERND
GETRENNT
LEBENDEN ODER GESCHIEDENEN EHEGATTEN
93
(E) GEGENUEBERSTELLUNG DEC IFC^VERIIENEID* ^ J
4
10
(6) ZUSAMMENFASSUNG DER VERFASSUNGSRECHTLICHEN UNTERSUCHUNG DES
GEGENWAERTIGEN SYSTEMS DER EHEGATTENBESTEUERUNG 95
2. DIE GETRENNTE VERANLAGUNG VON EHEGATTEN, § 26 IVM § 26A ESTG 96
A) ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN * 96
B) BERUECKSICHTIGUNG VON STEUERERMAESSIGUNGEN BEI DER EINKUNFTSERMITTLUNG
96
C) BERUECKSICHTIGUNG VON SONDERAUSGABEN UND AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN
97
D) DIE TARIFLICHE EINKOMMENSTEUER 98
E) VORTEILE DER GETRENNTEN VERANLAGUNG 99
F) DIE VERFAHRENSRECHTLICHEN WIRKUNGEN DER GETRENNTEN VERANLAGUNG . 99
G) VERFASSUNGSRECHTLICHE UNTERSUCHUNG DER GETRENNTEN VERANLAGUNG..., 100
3. DIE BESONDERE VERANLAGUNG VON EHEGATTEN, § 26 IVM § 26C ESTG 101
III. ZUSAMMENFASSUNG UND STELLUNGNAHME ZUM GEGENWAERTIGEN SYSTEM DER
EHEGATTENVERANLAGUNG.. ... 102
IV. VORKOMMEN IN EUROPA 105
1. IRLAND. : * .105
2. LUXEMBURG * . * 105
E. ALTERNATIVMODELLE ZUR EHEGATTEN- UND FAMEJENBESTEUERUNG
UND IHRE VERFASSUNGSRECHTLICHE UND STEUERSYSTEMATISCHE
BEDEUTUNG
,. . :....... .................... 107
1. TEIL: ALTERNATIVMODELLE ZUR BESTEUERUNG VON EHEGATTEN................
110
I. ZUSAMMENVERANLAGUNG MIT FREIBETRAEGEN.... 110
1. GRUNDGEDANKE ..*.,. 1.10
2. VERFAHRENSTECHNISCHE UMSETZUNG ...110
II. REINE INDIVIDUALBESTEUERUNG.... ... . 111
1. GRUNDGEDANKE.. ... .,,*,,.*.,...... 111
2. VERFAHRENSTECHNISCHE UMSETZUNG... 112
3. BEISPIELHAFTE UMSETZUNG DER REINEN INDIVIDUALBESTEUERUNG.............
112
4. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG 114
5. ZUSAMMENFASSUNG .**....,..... 116
6. VORKOMMEN IM EUROPA. ... * 116
A) GROSSBRITANNIEN ... 116
B) ITALIEN **...*.: ..... 118
C) NIEDERLANDE ... 120
D) SCHWEDEN , *....,......,. 121
11
III. EHEGATTENREALSPLITTING AUF DER GRUNDLAGE DER GETRENNTEN
INDIVIDUALBESTEUERANG 122
1. GRUNDGEDANKE , 122
A) DIE REGELUNG DES § 10 ABS. 1 NR. L ESTG... ., 124
B) VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DES § 10 ABS. 1 NR. 1 ESTG.. 125
C) DIE UEBERTRAGUNG DER GRUNDSAETZE DES § 10 ABS. 1 NR. 1 ESTG AUF DAS
EHEGATTENREALSPLLTTING , ... 129
D) VEREINBARKEIT MIT DEM ABZUGSVERBOT DES § 12 NR. 2 ESTG 13O
E) VEREINBARKEIT MIT DEM EINKOMMENSBEGRIFF 132
F) DIE STEUERLICHE UMSETZUNG DES UNTERHALTSRECHTS UND DES
ZIVILRECHTLICHEN
GUETERSTANDES BEI VERHEIRATETEN, ZUSAMMENLEBENDEN EHEGATTEN 133
AA) EHEGATTENSPLITTING BEI TATSAECHLICHER ERWERBS- UND
VERBRAUCHSGEMEINSCHAFT 133
BB) REALSPLITTING BEI ZUGEWINNGEMEINSCHAFT UND GUETERTRENNUNG 134
CC) STELLUNGNAHME 134
2. VERFAHRENSTECHNISCHE UMSETZUNG.... 135
A) HOEHE DER UNTERHALTSABZUEGEZ-BEZUEGE 136
AA) ABZUG DES TATSAECHLICHEN UNTERHALTS 13 ?
BB) ABZUG DES RECHTLICH GESCHULDETEN UNTERHALTS *. 137
CC) FREIBETRAG BZW. PAUSCHBETRAG IN HOEHE DES DURCHSCHNITTLICHEN
UNTERHALTSAUFWANDS FUER EHEGATTEN 138
DD) FREIBETRAG IN HOEHE DES EXISTENZMINIMUMS ... 139
EE) FREIBETRAG IN HOEHE EINER VERGUETUNG FUER HAUSHALTSTAETIGKEIT 139
FF) STELLUNGNAHME. 14Q
B) ERHEBUNG DER STEUER AUF UNTERHALTSZAHLUNGEN... 142
3. BEISPIELHAFTE UMSETZUNG DES EHEGATTENREALSPLITTING ....143
4. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG, 144
5. ZUSAMMENFASSUNG 146
6. VORKOMMEN IN EUROPA ,., 14G
IV. DIE BEGRENZUNG DES EHEGATTENSPLITTING 149
1. GRUNDGEDANKE.. 149
A) HERKOEMMLICHE METHODEN DER BEGRENZUNG DES SPLITTINGVORTEILS 149
B) GESETZENTWURF DER BUNDESREGIERUNG., 150
2. VERFAHRENSTECHNISCHE UMSETZUNG 151
A) HERKOEMMLICHE METHODEN DER BEGRENZUNG DES SPLITTINGVORTEILS 151
*B) GESETZENTWURF DER BUNDESREGIERUNG .....132
3. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG .... 154
A) HERKOEMMLICHE METHODEN DER BEGRENZUNG DES SPLITTINGVORTEUES 154
B) GESETZENTWURF DER BUNDESREGIERUNG 157
4. ZUSAMMENFASSUNG
5. VORKOMMEN IN EUROPA...
^ZIZZZ:::::::::::::::::::::::::::;::
159
AA) HAUSHALTSBESTEUERUNG . . . 160
BB) BEGRENZTES SPLITTING ... ZZZ!ZZZZ !ZZ ZZ ISSO
CC) BEWERTUNG.
* ** * 161
12
V. DAS EHEGATTENSPJITTING ALS FREIBETRAGSREGELUNG. 162
1. GRUNDGEDANKE * 162
2. VERFAHRENSTECHNISCHE UMSETZUNG 163
3. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG 163
VI. BASLER TEILSPLITTINGVERFAHREO . 163
1. GRUNDGEDANKE,..., ... ... 163
2. VERFAHRENSTECHNISCHE UMSETZUNG .*. 164
3. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG ... .165
VII. STELLUNGNAHME ZU DEN ALTERNATIVMODELLEN DES EHEGATTENSPLITTING.. ,
166
2. TEIL: ALTERNATIVMODELLE ZUR BESTEUERUNG VON EHEGATTEN
MIT KINDERN. ..168
I. TARIFLICHES FAMILIENSPLITTING ... 170
1. GRUNDGEDANKE .....171
2. VERFAHRENSTECHNISCHE UMSETZUNG 172
3. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG ...173
4. ZUSAMMENFASSUNG 174
5. VORKOMMEN IN EUROPA.... 175
II. FAMILIEN- BZW. KIIDEIREALSPLITTING ,. 177
1. GRUNDGEDANKE 178
2. VERFAHRENSTECHNISCHE UMSETZUNG 178
A) HOEHE DER UNTERHALTSABZUEGE/-BEZUEGE . ... 179
AA) ABZUG DES TATSAECHLICHEN UNTERHALTS 180
BB) ABZUG DES RECHTLICH GESCHULDETEN UNTERHALTS 181
CC) FREIBETRAGSREGELUNG ... 182
DD) STELLUNGNAHME ...183
B) ERHEBUNG DER STEUER AUF UNTERHALTSZAHLUNGEN.... 184
3. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG.. 185
4. AKTUELLE RECHTSPRECHUNG DES BVERFG .... 186
5. ZUSAMMENFASSUNG * 187
F.
THESENARTIGE ZUSAMMENFASSUNG...
....189
LITERATURVERZEICHNIS .193
13
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