GmbH-Praktikum: Gründung, Gestaltung, Führung, Beendigung im Gesellschafts- und Steuerrecht
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| New Title: | Schiffers, Joachim Die GmbH im Gesellschafts- und Steuerrecht |
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| Main Authors: | , |
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Köln
Schmidt
1999
|
| Edition: | 3., überarb. und erw. Aufl. |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | 4. Aufl. u.d.T.: Tillmann, Bert: Die GmbH im Gesellschafts- und Steuerrecht |
| Physical Description: | XXIX, 391 S. |
| ISBN: | 3504321636 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Seite
Vorwort V
Inhaltsverzeichnis XI
Abkürzungsverzeichnis XXV
Teill
Gründung einer GmbH
Rz. Seite
A. Gesellschaftsrecht 1 1
I. Gründe für die Rechtsformwahl 2 1
II. Abschluß des Gesellschaftsvertrages 13 6
III. Anmeldung und Eintragung im Handelsregister 43 21
IV. Haftungsgefahren für Gesellschafter und Geschäftsführer . 52 24
B. Steuerrecht
I. Die GmbH als Körperschaftsteuersubjekt 91 38
II. Trennungsprinzip 99 42
III. Gründungseinlagen 106 45
IV. Gründungskosten 116 50
Teil II
Gestaltung des Gesellschaftsvertrages
I. Gesellschafter/Gesellschafterversammlung 132 52
II. Geschäftsführer 153 61
III. Aufsichtsrat/Beirat 173 70
IV. Ausscheiden von Gesellschaftern 184 74
V. Jahresabschluß und Ergebnisverwendung 225 95
vn
Inhaltsübersicht
Teil in
Besteuerung des Einkommens
Rz. Seite
A. Einkommensbesteuerung der GmbH
I. Zu versteuerndes Einkommen 251 105
II. Körperschaftsteuer 348 155
in. Eigenkapitalgliederung 379 173
B. Steuerabzug vom Kapitalertrag
I. Steuerabzugspflichtige Kapitalerträge und Kapitalertrag¬
steuersatz 436 204
II. Solidaritätszuschlag 436a 205
III. Entstehung, Entrichtung und Anmeldung 437 205
IV. Abstandnahme vom Steuerabzug 438 206
V. Erstattung, Ermäßigung und Anrechnung 439 207
VI. Haftung der GmbH 440 209
C. Einkommensbesteuerung des Gesellschafters
I. Überblick über die Einkünfte aufgrund der Beteiligung . . 441 209
II. Kapitalerträge 444 210
III. Kapitalgewinne 462 221
TeillV
Beschaffung und Erhaltung des Eigenkapitals
A. Gesellschaftsrecht
I. Kapitalerhöhung 521 247
II. Verbot der Einlagenrückgewähr 545 257
III. Kapitalherabsetzung 554 261
B. Steuerrecht
I. Allgemeines 561 263
II. Kapitalerhöhung 562 264
vm
Inhaltsübersicht
Rz. Seite
III. Verdeckte Einlagen 571 268
IV. Kapitalherabsetzung 582 274
TeilV
Gesellschafterdarlehen und Gesellscharterbürgschaften
A. Gesellschafterdarlehen
I. Gesellschaftsrecht 591 277
II. Steuerrecht 604 288
B. Gesellschafterbürgschaften
I. Gesellschaftsrecht 613 291
II. Steuerrecht 622 294
Teil VI
Gestaltung des Geschäftsführervertrages
A. Gesellschaftsrecht
I. Rechtliche Einordnung der Geschäftsführerposition .... 631 295
II. Gestaltungshinweise für den Abschluß des Geschäftsfüh¬
rervertrages 637 298
III. Bezüge des Geschäftsführers 646 302
IV. Beendigung des Anstellungsverhältnisses 660 307
V. Haftung des Geschäftsführers 670 311
B. Steuerrecht
I. Entgeltliche oder unentgeltliche Tätigkeit 681 315
II. Nichtselbständige oder selbständige bzw. mitunternehme¬
rische Tätigkeit 684 316
III. Schriftlicher oder mündlicher Geschäftsführervertrag . . . 695 320
IV. Besondere steuerrechtliche Gefahren und ihre Vermei¬
dung 698 322
IX
Inhaltsübersicht
Teil VII
Besonderheiten der Einpersonen GmbH
Rz. Seite
A. Gesellschaftstecht
I. Gründung und spätere Entstehung 731 341
II. Selbstkontrahierungsverbot 736 342
HI. Gesellschafterbeschlüsse und Verträge 738 343
IV. Wettbewerbsverbot 740 344
B. Steuerrecht
I. Auf der Ebene der GmbH 741 345
II. Auf der Ebene der Gesellschafter 745 347
Teil VIII
Beendigung der Gesellschaft
A. Auflösung und Liquidation
I. Gesellschaftsrecht 761 349
II. Steuerrecht 768 352
B. Insolvenzverfahren
I. Insolvenzordnung 793 362
II. Insolvenzgründe 794 362
III. Die Stellung des Geschäftsführers 796 365
C. Löschung wegen Vermögenslosigkeit
I. Gesellschaftsrecht 800 367
II. Steuerrecht 802 368
Stichwortverzeichnis 369
X
Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort V
Inhaltsübersicht VII
Abkürzungsverzeichnis XXV
Teil I
Gründung einer GmbH
Rz. Seite
A. Gesellschaftsrecht 1 1
I. Gründe für die Rechtsformwahl 2 1
1. Gesellschaftsrechtliche Überlegungen 3 1
2. Steuerrechtliche Überlegungen 9 4
II. Abschluß des Gesellschaftsvertrages 13 6
1. Form und Zeitpunkt 14 7
2. Gründergesellschafter 16 8
3. Firma/Sitz
a) Firma 20 9
b) Sitz 26 10
4. Gegenstand des Unternehmens 27 11
5. Stammkapital
a) Allgemeines 30 12
b) Bareinlage 32 13
c) Sacheinlage 33 14
d) Verschleierte Sacheinlage 36 16
III. Anmeldung und Eintragung im Handelsregister
1. Der Anmeldungsvorgang 43 21
2. Behördliche Genehmigungen 47 22
3. Eintragung 48 22
IV. Haftungsgefahren für Gesellschafter und Geschäftsführer . 52 24
1. Stufen der GmbH Gründung 53 24
2. Haftung in der Vorgründungsgesellschaft
a) Gesellschafter 56 26
b) Geschäftsführer 57 27
XI
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
3. Haftung in der Vor GmbH
a) Gesellschafter 58 27
b) Geschäftsführer 60 29
4. Haftungsgefahren nach Eintragung
a) Vorbelastung des Stammkapitals (Gründungsaufwand) 62 30
b) Grundsatz: Haftungsbefreiung durch Leistung der
Einlage 66 32
c) Differenzhaftung bei Sacheinlagen 71 34
d) Voreinzahlung von Einlagen 74 35
e) Einzahlung auf ein debitorisches Konto 76 36
f) Ausfallhaftung der übrigen Gesellschafter 77 36
g) Gesamtschuldnerische Haftung/Verjährung 80 37
B. Steuerrecht
I. Die GmbH als Körperschaftsteuersubjekt
1. Verknüpf ung mit dem Gesellschaf tsrecht 91 38
2. Die drei Gründungsstufen 92 39
3. Sonderfall der Sachgründung durch Umwandlung oder
Betriebseinbringung 96 40
II. Trennungsprinzip
1. Trennung zwischen GmbH und Gesellschafter 99 42
2. Gesellschaftsverhältnis und Schuldverhältnis 100 42
3. Trennung zwischen GmbH und anderen Gesellschaften 103 44
III. Gründungseinlagen
1. Allgemeines 106 45
2. Sacheinlagen
a) Auf der Ebene des Gründer Gesellschafters 107 45
b) Auf der Ebene der Gesellschaft 108 46
3. Verschleierte Sacheinlagen 115 50
IV. Gründungskosten 116 50
XII
Inhaltsverzeichnis
Teil II
Gestaltung des Gesellschahsvertrages
Rz. Seite
I. Gesellschafter/GeseUschafterversammlung 132 52
1. Gesellschafterversammlung/Gesellschafterbeschlüsse
a) Gesellschafterversammlung 133 52
b) Gesellschafterbeschlüsse 136 53
2. Stimmrecht 140 55
3. Informationsrecht 144 57
4. Wettbewerbsverbot 148 59
5. Entnahmerecht 152 60
II. Geschäftsführer
1. Geschäftsführer als Organ der Gesellschaft 153 61
2. Verhältnis zur Gesellschafterversammlung 156 63
3. Bestellung des Geschäftsführers 160 65
4. Vertretungs und Geschäftsführungsbefugnis 164 67
5. Abberufung 171 69
III. Aufsichtsrat/Beirat
1. Aufsichtsrat/Beirat als freiwilliges Organ 173 70
2. Kompetenzen des Aufsichtsrates/Beirates 177 72
3. Mitglieder 179 73
4. Vergütung 181 73
IV. Ausscheiden von Gesellschaftern
1. Kündigung durch einen Gesellschafter 184 74
2. Ausschließung eines Gesellschafters 190 77
3. Veräußerung des Anteils 198 80
4. Tod eines Gesellschafters 206 85
a) Fortsetzung der Gesellschaft unter Ausschluß der
Erben 210 87
b) Fortsetzung der Gesellschaft mit allen Erben 212 87
c) Fortsetzung nur mit bestimmten Personen 214 88
5. Abfindungen
a) Grundregeln 217 90
b) Zeitpunkt und Zeitraum 218 91
c) Abfindung zum Buchwert 219 91
d) Klauseln in Gesellschaftsverträgen 224 94
V. Jahresabschluß und Ergebnisverwendung
1. Form und Inhalt des Jahresabschlusses 225 95
XIII
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
2. Aufstellung und Feststellung 230 97
3. Publizitäts und Prüfungspflicht und die Folgen ihrer
Unterlassung 234 99
4. Ergebnisverwendungsbeschlüsse 238 100
5. Schütt aus hol zurück Verfahren 241 102
6. Gewinnanteile der Gesellschafter 243 103
Teil III
Besteuerung des Einkommens
A. Einkommensbesteuerung der GmbH
I. Zu versteuerndes Einkommen
1. Begriff und Ermittlung 251 105
2. Struktur 256 106
3. Bedeutung 257 107
4. Gewerblichkeitsprinzip
a) Gewinne aus Gewerbebetrieb 258 107
b) Liebhaberei 261 109
c) Beteiligungseinkünfte 264 110
5. Einkünfte aus Gewerbebetrieb
a) Gewinn 265 111
b) Gewinnermittlung 266 112
c) Steuerbilanz 267 112
d) Maßgeblichkeitsgrundsatz 271 114
e) Umgekehrter Maßgeblichkeitsgrundsatz 278 117
f) Bilanzberichtigung und Bilanzänderung 279 117
6. Veranlassung durch den Betrieb oder durch das Gesell¬
schaftsverhältnis
a) Unterscheidung 281 118
b) Einkommensverwendung 282 119
c) Einlagen 283 119
7. Verdeckte Gewinnausschüttungen
a) Allgemeines 284 120
b) Begriff und Abgrenzung 285 120
c) Vermögensminderung oder verhinderte Vermögens¬
mehrung 286 121
d) Grundsätzliches zur Veranlassung durch das Gesell¬
schaftsverhältnis 288 122
XIV
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
e) Mittelbare Veranlassung durch das Gesellschaftsver¬
hältnis 291 123
f) Besonderheiten der Veranlassung durch das Gesell¬
schaftsverhältnis in Beherrschungsfällen
aa) Überblick 295 124
bb) Beherrschungsfälle 296 125
cc) Nachweis 301 127
dd) Rechtswirksame Vereinbarungen 303 129
ee) Rückwirkungsverbot 307 131
ff) Klarheitsgebot 311 134
gg) Durchführungsgebot 314 136
g) Fremdvergleich 321 139
h) Fehlen von Fremdvergleichsmöglichkeiten 325 141
i) Untreuehandlungen zum Schaden der GmbH 326 142
j) Auswirkung auf das Einkommen 329 143
k) Kein gesellschaftsrechtlicher Gewinnverteilungs¬
beschluß 331 144
1) Rechtsfolgen 332 145
8. Verlustabzug
a) Verluste 336 146
b) Abziehbarkeit 338 147
c) Abziehbarer Verlust 339 147
d) Mantelkauf 340 148
e) Nach geltendem Recht keine Übertragung des Ver¬
lustabzugs 341 150
f) Gesetzliche Verbote und Einschränkungen 342 151
g) Wahlrecht 343 152
h) Gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlust¬
abzugs 345 153
II. Körperschaftsteuer
1. Grundlegung 348 155
2. Tariflicher Regelsteuersatz 352 157
3. Tarifliche Ermäßigungen 353 158
4. Tarifbelastung 354 158
5. Ausschüttungsbelastung
a) Höhe 356 159
b) Herstellung 359 161
c) Auflösung
aa) Überblick 361 163
bb) Gewinnausschüttungen und sonstige Leistungen . 362 163
XV
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
cc) Abfluß der Mittel 364 165
dd) Ausnahmen 365a 166
d) Dem Gesellschaftsrecht entsprechende Ausschüttun¬
gen für ein abgelaufenes Wirtschaftsjahr 366 166
e) Andere Ausschüttungen und sonstige Leistungen . . 370 168
f) Vorabausschüttungen
aa) Vorabausschüttungsbeschluß nach Ablauf des
Wirtschaftsjahres 372 169
bb) Vorabausschüttungsbeschluß während des Wirt¬
schaftsjahres 373 170
cc) Verzögerter Abfluß der Vorabausschüttung .... 374 170
dd) Rückforderung der Vorabausschüttung wegen
fehlender Deckung durch den Gewinn 375 170
III. Eigenkapitalgliederung
1. Sinn und Zweck 379 173
2. Verwendbares Eigenkapital der Steuerbilanz
a) Begriff 381 173
b) Bedeutung 382 174
c) Ermittlung des Eigenkapitals 383 175
d) Korrektur des Betriebsvermögens 386 176
e) Ermittlung des verwendbaren Eigenkapitals 392 179
3. Gliederungsrechnung
a) Bestandsrechnung 393 179
b) Überblick über die Teilbeträge 398 182
c) Ungemildert belastete Teilbeträge 399 182
d) Ermäßigt belastete Teilbeträge 400 183
e) Unbelastete Teilbeträge 401 184
4. Bei der Einkommensermittlung nichtabziehbare Aus¬
gaben
a) Bedeutung für die Gliederung des verwendbaren
Eigenkapitals 404 188
b) Ausgaben im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusam¬
menhang mit steuerfreien Einnahmen 405 189
c) Inländische Körperschaftsteuer 406 189
d) Ausländische Körperschaftsteuer 410 191
e) Sonstige nichtabziehbare Ausgaben 411 191
f) Nichtabziehbare Ausgaben für die Zeit vor Eintritt in
die Gliederungspflicht 414 193
5. Aufteilung ermäßigt belasteter Eigenkapitalteile
a) Erfordernis der Aufteilung 415 194
XVI
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
b) Vomhundertsatz der ermäßigten Tarifbelastung . . . 419 196
c) Tarifbelastungsneutrale Aufteilung 422 198
d) Aufteilung auf einen unbelasteten und den der Aus¬
schüttungsbelastung entsprechenden Teilbetrag . . . 423 198
e) Aufteilung auf den der Ausschüttungsbelastung und
den der ungemilderten Tarifbelastung entsprechenden
Teilbetrag 425 198
f) Besonderheiten bei Anrechnung ausländischer Steuern . 426 199
g) Berücksichtigung der sonstigen nichtabziehbaren
Ausgaben i. S. des § 31 Abs. 1 Nr. 4 KStG 427 199
6. Verluste
a) Laufende Verluste 428 200
b) Verlustvortrag 429 200
c) Verlustrücktrag 430 201
B. Steuerabzug vom Kapitalertrag
I. Steuerabzugspflichtige Kapitalerträge und Kapitalertrag¬
steuersatz 436 204
II. Solidaritätszuschlag 436a 205
III. Entstehung, Entrichtung und Anmeldung 437 205
IV. Abstandnahme vom Steuerabzug 438 206
V. Erstattung, Ermäßigung und Anrechnung 439 207
VI. Haftung der GmbH 440 209
C. Einkommensbesteuerung des Gesellschafters
I. Überblick über die Einkünfte aufgrund der Beteiligung . . 441 209
II. Kapitalerträge
1. Zurechnung 444 210
2. Zeitliche Erfassung 446 212
3. Zufluß 447 213
4. Aktivierung
a) Im allgemeinen 448 213
b) Bei einer Mehrheitsbeteiligung 449 214
5. Kapitalerträge aus der Verwendung von EK 0.1 453 216
6. Bezüge aus dem EK 0.4 455 218
7. Werbungskosten und Sparer Freibetrag bei den Kapital¬
erträgen 456 218
XVII
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
8. Anrechnung der Kapitalertragsteuer und der Körper¬
schaftsteuer 459 220
III. Kapitalgewinne
1. Allgemeines 462 221
2. Steuerverstrickung 463 221
3. Zum Betriebsvermögen gehörende Anteile 464 222
4. Anteile einer wesentlichen Beteiligung
a) Voraussetzungen der Steuerverstrickung 467 224
b) Entstehung der Kapitalgewinne 471 227
c) Ermittlung des Kapitalgewinns
aa) Veräußerungsgewinn 477 230
bb) Veräußerungspreis 478 230
cc) Veräußerungskosten 482 231
dd) Anschaffungskosten der Anteile 483 232
d) Versteuerung des Kapitalgewinns 488 237
e) Verhältnis zur Spekulationsversteuerung 492 239
5. Einbringungsgeborene Anteile
a) Begriff 495 240
b) Entstehung des Kapitalgewinns 502 244
c) Ermittlung des Kapitalgewinns 506 246
d) Versteuerung des Kapitalgewinns 507 246
Teil IV
Beschaffung und Erhaltung des Eigenkapitals
A. Gesellschaftsrecht
I. Kapitalerhöhung 521 247
1. Allgemeines 523 248
2. Effektive Kapitalerhöhung
a) Qualifizierter Gesellschafterbeschluß 525 248
b) Abgrenzung Bar und Sacheinlage
aa) Sacheinlage und Bedeutung der Abgrenzung ... 531 251
bb) Gesellschafterdarlehen/stille Beteiligungen .... 534 252
c) Eintragung 539 255
3. Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln
a) Qualifizierter Gesellschafterbeschluß 540 255
b) Umwandlungsfähige Bilanzpositionen 542 256
c) Maßgebliche Bilanz 544 256
xvni
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
II. Verbot der Einlagenrückgewähr
1. Schutz des Stammkapitals 545 257
2. Verdeckte Gewinnausschüttungen im gesellschafts¬
rechtlichen Sinne 549 259
3. Dingliche Sicherungen auf Gesellschaftsvermögen . . . 550 260
4. Haftung 551 260
III. Kapitalherabsetzung 554 261
B. Steuerrecht
I. Allgemeines 561 263
II. Kapitalerhöhung
1. Effektive Kapitalerhöhung
a) Barkapitalerhöhung 562 264
b) Sachkapitalerhöhung 564 264
2. Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln
a) Auswirkungen bei der Gesellschaft 567 266
b) Auswirkungen beim Gesellschafter 570 267
III. Verdeckte Einlagen
1. Begriff 571 268
2. Gesellschafter oder ihm nahestehende Person 572 268
3. Einlagefähige Vermögensvorteile 573 268
4. Zuwendung 576 270
5. Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis 576a 271
6. Wirkungen der verdeckten Einlage 577 272
IV. Kapitalherabsetzung 582 274
1. Steuerliche Folgen bei der GmbH 583 274
a) Kapitalherabsetzung ohne Kapitalrückgewähr 584 274
b) Kapitalherabsetzung mit Rückzahlung 585 275
2. Steuerfolgen bei den Gesellschaftern 586 276
XIX
Inhaltsverzeichnis
TeilV
Gesellschafterdarlehen und Gesellschafterbürgschaften
Rz. Seite
A. Gesellschafterdarlehen
I. Gesellschaftsrecht
1. Eigenkapitalersetzende Darlehen
a) Allgemeines 591 277
b) Rückzahlung der Darlehen 594 278
c) Verzinsung der Darlehen 596a 281
2. Kreditunwürdigkeit der GmbH 597 282
3. Stehengelassene Darlehen 599 283
4. Darlehen naher Angehöriger 602 284
5. Krisenfinanzierungsdarlehen/Rangrücktritt/Besserungs¬
klausel 603 285
6. Finanzplankredite 603b 286
II. Steuerrecht
1. Finanzierungshoheit der Gesellschafter 604 288
2. Bilanzierung bei der GmbH 608 289
3. Zinsabzugs und Tilgungsfragen 609 290
4. Behandlung beim Gesellschafter 612 291
B. Gesellschafterbürgschaften
I. Gesellschaftsrecht
1. Voraussetzungen einer eigenkapitalersetzenden Bürg¬
schaft 613 291
2. Rechtsfolgen 615 292
3. Bürgschaften nahestehender Personen 620 293
II. Steuerrecht 622 294
Teil VI
Gestaltung des Geschäftsführervertrages
A. Gesellschaftsrecht
I. Rechtliche Einordnung der Geschäftsführerposition
1. Zivilrechtlich 631 295
2. Sozialversicherungsrechtlich 634 296
XX
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
II. Gestaltungshinweise für den Abschluß des Geschäftsfüh¬
rervertrages
1. Formerfordernis und Zuständigkeit 637 298
2. Befreiung vom Selbstkontrahierungsverbot 642 300
3. Geschäftsführervertrag und Satzung 643 301
III. Bezüge des Geschäftsführers
1. Allgemeines 646 302
2. Festgehalt 650 303
3. Tantieme 654 305
4. Pensionszusage 656 306
5. Nebenleistungen 659 307
IV. Beendigung des Anstellungsverhältnisses
1. Aufhebungsvertrag oder Kündigung 660 307
2. Kündigungsschutz/Abfindung 663 308
3. Zusammenhang mit der Organstellung 665 309
4. Wettbewerbsverbot 668 310
V. Haftung des Geschäftsführers
1. Grundsatz 670 311
2. Die wichtigsten Haftungstatbestände
a) Gegenüber der Gesellschaft 671 312
b) Gegenüber den Gesellschaftsgläubigern 674 313
3. Haftungsausschlußklauseln 677 314
B. Steuerrecht
I. Entgeltliche oder unentgeltliche Tätigkeit 681 315
II. Nichtselbständige oder selbständige bzw. mitunterneh¬
merische Tätigkeit
1. Allgemeines 684 316
2. Einzelfragen
a) Atypisch stille Beteiligung an der GmbH 690 318
b) GmbH Co. KG 691 319
c) Organschaft 692 319
d) Betriebsaufspaltung 693 319
e) Umwandlung einer Personenhandelsgesellschaft in
eine GmbH 694 319
III. Schriftlicher oder mündlicher Geschäftsführervertrag . . . 695 320
XXI
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
IV. Besondere steuerrechtliche Gefahren und ihre Vermeidung
1. Unangemessenheit
a) Erfordernis der Angemessenheitsprüfung 698 322
b) Maßstab der Angemessenheitsprüfung 700 323
c) Gegenstand der Angemessenheitsprüfung 702 324
d) Angemessenheitsprüfung als Schätzung 703 324
e) Zweistufigkeit der Angemessenheitsprüfung 705 325
f) Verbindliche Auskünfte und tatsächliche Verständi¬
gungen über die Angemessenheit 709a 327
2. Nichtdurchführung des Dienstvertrags, nicht ernstlich
gemeinter Dienstvertrag 709b 327
3. Tantiemen und andere Einmalbeträge 710 328
4. Pensionszusagen
a) Grundsätzliche steuerliche Anerkennung 714 333
b) Pensionsalter 715 333
c) Bemessungsgrundlage 716 334
d) Verfrühte und verspätete Pensionszusagen 717 334
e) Nur Pensionszusagen 719 337
f) Pensionsleistungen ohne Pensionszusage 720 337
5. Wettbewerbsverbot 723 338
Teil VII
Besonderheiten der Einpersonen GmbH
A. Gesellschaftsrecht
I. Gründung und spätere Entstehung 731 341
II. Selbstkontrahierungsverbot 736 342
III. Gesellschafterbeschlüsse und Verträge 738 343
IV. Wettbewerbsverbot 740 344
B. Steuerrecht
I. Auf der Ebene der GmbH
1. Anerkennung 741 345
2. Beherrschungsfolgen 742 345
3. Bedeutung des Selbstkontrahierungsverbots 743 345
XXII
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
4. Verstoß gegen die Niederschriftspflicht 744 346
5. Wettbewerbsverbot 744a 347
II. Auf det Ebene der Gesellschafter
1. Steuerverstrickung 745 347
2. Begünstigung für die hundertprozentige Beteiligung . . . 746 347
Teil VIII
Beendigung der Gesellschaft
A. Auflösung und Liquidation
I. Gesellschaftsrecht
1. Begriff und Bedeutung der Auflösung 761 349
2. Auflösungsgründe 764 349
3. Liquidatoren 765 350
4. Durchführung der Liquidation 766 351
II. Steuerrecht
1. Körperschaftsteuerpflicht der GmbH i. L 768 352
2. Einkommen der GmbH i. L.
a) Besteuerungszeitraum 769 352
b) Abwicklungs Einkommen 772 353
c) Abwicklungs Gewinn 773 353
d) Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG 775 354
3. Körperschaftsteuer der GmbH i. L 777 354
4. Eigenkapitalgliederung der GmbH i. L.
a) Gliederungspflicht 781 355
b) Gliederungszeitpunkte 782 355
c) Gliederungsrechnung 783 356
d) Negative unbelastete Teilbeträge des verwendbaren
Eigenkapitals 787 357
e) Negative belastete Teilbeträge des verwendbaren
Eigenkapitals 788 357
f) Leg ein hol zurück Verfahren 789 358
5. Einkommensbesteuerung des Gesellschafters 790 358
6. Gesamt Liquidationsbeispiel 792 359
XXIII
Inhaltsverzeichnis
Rz. Seite
B. Insolvenzverfahren
I. Insolvenzordnung 793 362
II. Insolvenzgründe 794 362
III. Die Stellung des Geschäftsführers 796 365
C. Löschung wegen Vermögenslosigkeit
I. Gesellschaftsrecht 800 367
II. Steuerrecht
1. Einkommensbesteuerung der GmbH 802 368
2. Einkommensbesteuerung der Gesellschafter 803 368
Stichwortverzeichnis 369
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