Verfügbarkeit: Die neue Erbschaft- und Schenkungsteuer

Die neue Erbschaft- und Schenkungsteuer: Gesamtdarstellung mit den neuen Erbschaftsteuer-Richtlinien und -Hinweisen und den Änderungen durch das Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Handzik, Peter (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Bielefeld <<Erich>> Schmidt 1999
Ausgabe:	3., überarb. Aufl.
Schlagworte:	Deutschland > Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz Erbschaftsteuerrecht Schenkungsteuerrecht Deutschland
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	205 S.
ISBN:	3503041788

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adam_text	DIE NEUE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER GESAMTDARSTELLUNG MIT DEN NEUEN ERBSCHAFTSTEUER-RICHTLINIEN UND -HINWEISEN UND DEN AENDERUNGEN DURCH DAS STEUERENTLASTUNGSGESETZ 1999/2000/2002 VON DR. PETER HANDZIK RECHTSANWALT UND STEUERBERATER FACHANWALT FUER STEUERRECHT 3., UEBERARBEITETE AUFLAGE B DIE DEUTSCHE BIBLIOTHEK * CIP-EINHEITSAUFNAHME HANDZIK, PETER: DIE NEUE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER : GESAMTDARSTELLUNG MIT DEN NEUEN ERBSCHAFTSTEUER-RICHTLINIEN UND -HINWEISEN UND DEN AENDERUNGEN DURCH DAS STEUERENTLASTUNGSGESETZ 1999/2000/2002 / VON PETER HANDZIK. - 3., UEBERARB. AUFL. - BIELEFELD : ERICH SCJMIDT, 1999 ISBN 3-503-04178-8 ISBN 3 503 04178 8 ALLE RECHTE VORBEHALTEN ERICH SCHMIDT VERLAG GMBH & CO., BIELEFELD 1997 WWW.ERICH-SCHMIDT-VERLAG.DE 2., UEBERARBEITETE UND ERWEITERTE AUFLAGE 1998 3., UEBERARBEITETE AUFLAGE 1999 DIESES PAPIER ERFUELLT DIE FRANKFURTER FORDERUNGEN DER DEUTSCHEN BIBLIOTHEK UND DER GESELLSCHAFT FUER DAS BUCH BEZUEGLICH DER ALTERUNGSBESTAENDIGKEIT UND ENTSPRICHT SOWOHL DEN STRENGEN BESTIMMUNGEN DER US NORM ANSI/NISO Z 39.48-1992 ALS AUCH DER ISO-NORM 9706 DRUCK: VERLAG RADEMANN GMBH, LUEDINGHAUSEN 7 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT .............................................................................. ...................................... 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .............................................................................. ............. 13 A. DIE ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS ..................................... 15 I. DIE ENTSCHEIDUNG ZUR VERMOEGENSTEUER ....................................................... 15 II. DIE ENTSCHEIDUNG ZUR ERBSCHAFTSTEUER ........................................................ 15 B. DAS NEUE ERBSCHAFTSTEUER- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZ UND DIE DAZUGEHOERENDEN AENDERUNGEN DES BEWERTUNGSGESETZES ................................. 17 I. DIE GLIEDERUNG DES ERBSCHAFTSTEUER- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZES (ERBSTG) ...................................................................................................... 17 II. DIE STEUERPFLICHT (§§ 19 ERBSTG) ............................................................. 18 1. UEBERBLICK UEBER DEN I. ABSCHNITT DES ERBSTG ........................................ 18 2. DIE UNBESCHRAENKTE UND BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 2 ERBSTG) .......... 18 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 18 B) DIE FAELLE DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT (§ 2 ABS. 1 NR. 1, 2 ERBSTG) ........................................................... 18 C) RECHTSFOLGEN DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT ............................... 19 D) DIE FAELLE DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT (§ 2 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG) 20 E) DIE ERWEITERT BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 4 ASTG) ....................... 20 F) BEISPIELE ............................................................................................ 20 3. DIE STEUERPFLICHTIGEN ERWERBE VON TODES WEGEN (§ 3 ERBSTG) ........... 21 4. SONDERREGELUNGEN BEIM ERWERB VON TODES WEGEN (§§ 46 ERBSTG) 38 A) DIE FORTGESETZTE GUETERGEMEINSCHAFT (§ 4 ERBSTG) ........................... 38 B) DIE ZUGEWINNGEMEINSCHAFT (§ 5 ERBSTG) ........................................ 39 C) VOR- UND NACHERBSCHAFT (§ 6 ERBSTG) ............................................. 44 5. DIE STEUERPFLICHTIGEN SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN (§ 7 ERBSTG) ...... 48 A) ALLGEMEINES ZU § 7 ERBSTG ............................................................. 48 B) UEBERSICHT UEBER DIE SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN NACH § 7 ABS. 1 ERBSTG ................................................................... 48 C) ALLGEMEINES ZUR FREIGIEBIGEN ZUWENDUNG (§ 7 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG) 51 D) ABC ZUR FREIGIEBIGEN ZUWENDUNG NACH § 7 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG 52 E) ERGAENZUNGEN ZU DEN SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN ........................ 60 INHALTSVERZEICHNIS 8 6. DIE ZWECKZUWENDUNG (§ 8 ERBSTG) ..................................................... 63 A) VORBEMERKUNG ................................................................................... 63 B) DIE GESETZLICHE DEFINITION IN § 8 ERBSTG ........................................ 63 C) BEISPIELE FUER ZWECKZUWENDUNGEN ................................................... 64 D) DIE STEUERENTSTEHUNG UND STEUERBEFREIUNG BEI ZWECKZUWENDUNGEN 64 7. DIE ENTSTEHUNG DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER (§ 9 ERBSTG) UND IHR ERLOESCHEN .......................................................................................... 64 A) DIE BEDEUTUNG DES STEUERENTSTEHUNGS-ZEITPUNKTS ........................... 64 B) DIE STEUERENTSTEHUNG BEI ERWERBEN VON TODES WEGEN (§ 9 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG) ................................................................ 65 C) DIE STEUERENTSTEHUNG BEI SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN (§ 9 ABS. 1 NR. 2 ERBSTG) ................................................................ 66 D) DIE STEUERENTSTEHUNG BEI ZWECKZUWENDUNGEN (§ 9 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG) ................................................................ 67 E) DIE STEUERENTSTEHUNG BEI FAMILIENSTIFTUNGEN UND FAMILIENVEREINEN (§ 9 ABS. 1 NR. 4 ERBSTG) ................................................................ 67 F) DAS ERLOESCHEN DER ERBST .................................................................. 67 III. DIE WERTERMITTLUNG (§§ 1013A ERBSTG) ................................................... 68 1. UEBERBLICK UEBER DEN II. ABSCHNITT DES ERBSTG ....................................... 68 2. DIE BEREICHERUNG DES ERWERBERS ALS STEUERLICHE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 ERBSTG) ......................................................................................... 69 A) DIE BERECHNUNGSSCHEMATA IM GRUNDSATZ ......................................... 69 B) DIE BEREICHERUNG BEI ERWERB EINER BETEILIGUNG AN EINER VERMOEGENS- VERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT (§ 10 ABS. 1 S. 3 ERBSTG) ...... 70 C) EINZELHEITEN ZU § 10 ABS. 29 ERBSTG ........................................... 70 3. DER BEWERTUNGSSTICHTAG (§ 11 ERBSTG) ................................................. 82 4. DIE BEWERTUNG DER BEREICHERUNG (§ 12 ERBSTG) .................................. 82 A) UEBERBLICK UEBER § 12 ERBSTG ............................................................ 82 B) ABC DER BEWERTUNG ......................................................................... 82 C) DIE NEUE GRUNDBESITZ-BEWERTUNG (§ 12 ABS. 3 ERBSTG) ................ 94 D) DIE BEWERTUNG DER EINZELNEN ARTEN DES GRUNDBESITZES (§ 138 ABS. 1 BEWG) * UEBERBLICK UEBER DIE GESETZLICHEN FUNDSTELLEN DER NEUREGELUNG ................................................................................ 94 E) DIE BEWERTUNG LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS (§§ 139144 BEWG) ........................................................................ 95 F) DIE BEWERTUNG DES GRUNDVERMOEGENS (§§ 145150 BEWG) ........... 96 INHALTSVERZEICHNIS 9 5. DIE STEUERBEFREIUNGEN (§ 13 ERBSTG) ................................................... 101 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 101 B) ABC DER STEUERBEFREIUNGEN NACH § 13 ERBSTG ............................... 102 6. DER FREIBETRAG BEI BETRIEBSVERMOEGEN, LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN UND BEI BESTIMMTEN ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 13A ERBSTG) ....................................................................................... 114 A) DIE UNTERSCHIEDE ZWISCHEN DER ALTEN (§ 13 ABS. 2A ERBSTG A. F.) UND DER NEUEN REGELUNG (§ 13A ERBSTG N. F.) ................................ 114 B) ERHALTEN GEBLIEBENE REGELUNGEN ...................................................... 116 C) DAS BEGUENSTIGTE BETRIEBSVERMOEGEN IM UEBERBLICK ........................... 117 D) DAS BEGUENSTIGTE INLAENDISCHE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE VERMOE- GEN IM UEBERBLICK .............................................................................. 120 E) DIE BEGUENSTIGUNG VON WESENTLICHEN BETEILIGUNGEN AN INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN (IM PRIVATVERMOEGEN) IM UEBERBLICK ............... 123 F) DER ERWERB UNTERSCHIEDLICHER ARTEN BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS ........ 124 G) DIE STEUERSTUNDUNG NACH § 28 ERBSTG ............................................ 125 IV. DIE BERECHNUNG DER STEUER (§§ 1419A ERBSTG) ...................................... 125 1. DIE ZUSAMMENRECHNUNG MIT FRUEHEREN ERWERBEN (§ 14 ERBSTG) .......... 125 A) DIE UNVERAENDERTEN VORAUSSETZUNGEN DER ZUSAMMENRECHNUNG (§ 14 ABS. 1 S. 1 ERBSTG) ................................................................ 125 B) DIE DURCHFUEHRUNG DER ZUSAMMENRECHNUNG (§ 14 ABS. 1 S. 13 ERBSTG) ........................................................... 126 C) DIE GEAENDERTE HOECHSTGRENZE NACH § 14 ABS. 2 ERBSTG .................. 127 2. DIE STEUERKLASSEN (§ 15 ERBSTG) .......................................................... 128 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 128 B) VERGLEICH ZWISCHEN DER BISHERIGEN UND DER NEUEN STEUERKLASSEN- EINTEILUNG .......................................................................................... 128 C) SONDERREGELUNGEN (§ 15 ABS. 1A3 ERBSTG) ................................... 129 3. DIE (ALLGEMEINEN) FREIBETRAEGE (§ 16 ERBSTG) ....................................... 131 A) VERGLEICH ZWISCHEN DEN BISHERIGEN (BIS 31.12.1995) UND DEN NEUEN FREIBETRAEGEN (AB 1.1.1996) BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT (§ 2 ABS. 1 NR. 1 UND 2 ERBSTG) ..................................................... 131 B) DER FREIBETRAG BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT (§ 16 ABS. 2 ERBSTG) 131 4. DIE BESONDEREN VERSORGUNGSFREIBETRAEGE (§ 17 ERBSTG) ........................ 131 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 131 B) DER VERSORGUNGSFREIBETRAG FUER EHEGATTEN (§ 17 ABS. 1 ERBSTG) BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT ............................................................ 132 C) DER VERSORGUNGSFREIBETRAG FUER KINDER/STIEFKINDER (§ 17 ABS. 2 ERBSTG) BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT .................. 133 5. MITGLIEDERBEITRAEGE (§ 18 ERBSTG) .......................................................... 134 INHALTSVERZEICHNIS 10 6. DIE STEUERSAETZE (§ 19 ERBSTG) .............................................................. 134 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 134 B) DIE ALTEN STEUERSAETZE (BIS 31.12.1995) ............................................ 135 C) DIE NEUEN STEUERSAETZE (AB 1.1.1996) ............................................... 135 D) DER PROGRESSIONSVORBEHALT BEI DER FREISTELLUNGSMETHODE IN DOPPEL- BESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) (§ 19 ABS. 2 ERBSTG) ................... 136 E) DER HAERTEAUSGLEICH NACH § 19 ABS. 3 ERBSTG ................................. 136 F) BEISPIELE ............................................................................................ 137 7. DIE TARIFBEGRENZUNG BEIM ERWERB VON BETRIEBSVERMOEGEN, LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN UND BESTIMMTEN ANTEILEN AN KAPITAL- GESELLSCHAFTEN (§ 19A ERBSTG) ............................................................... 138 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 138 B) DIE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES § 19A ABS. 1, 2 ERBSTG ........ 139 C) DIE BERECHNUNG DES ENTLASTUNGSBETRAGES (§ 19A ABS. 3, 4 ERBSTG) 139 D) DER RUECKWIRKENDE WEGFALL DER VERGUENSTIGUNG (§ 19A ABS. 5 ERBSTG) 141 V. DIE STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG (§§ 2035 ERBSTG) ........................ 141 1. DER STEUERSCHULDNER (§ 20 ERBSTG) ....................................................... 141 A) UEBERBLICK UEBER DIE REGELUNG ........................................................... 141 B) ERGAENZENDE BESTIMMUNGEN IN § 20 ABS. 27 ERBSTG ................... 142 2. DIE ANRECHNUNG DER AUSLAENDISCHEN ERBST (§ 21 ERBSTG) .................... 143 3. DIE BESTEUERUNG VON RENTEN, NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN (§ 23 ERBSTG) 143 A) SINN UND ZWECK DES § 23 ERBSTG ................................................... 143 B) WAS IST STEUERLICH GUENSTIGER? ............................................................ 144 C) UNTERSCHIEDE ..................................................................................... 145 D) ABGRENZUNG ....................................................................................... 146 4. DIE VERRENTUNG DER STEUERSCHULD BEI DER 30JAEHRIGEN TURNUSBESTEUERUNG VON FAMILIENSTIFTUNGEN UND -VEREINEN (§ 24 ERBSTG) ........................... 146 5. DIE BESTEUERUNG BEI NUTZUNGS- UND RENTENLASTEN (§ 25 ERBSTG) ....... 146 6. DIE STEUERERMAESSIGUNG BEI AUFHEBUNG EINER FAMILIENSTIFTUNG ODER DER AUFLOESUNG EINES VEREINS (§ 26 ERBSTG) ................................................ 146 7. DIE STEUERERMAESSIGUNG BEI MEHRFACHEM ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS (§ 27 ERBSTG) ......................................................................................... 146 A) ALLGEMEINES ...................................................................................... 146 B) ABGRENZUNG GEGENUEBER § 14 ERBSTG ............................................... 147 C) DIE AENDERUNGEN DES § 27 ERBSTG ................................................... 147 D) UNVERAENDERTE BESTIMMUNGEN ............................................................ 147 INHALTSVERZEICHNIS 11 8. DIE STUNDUNG DER ERBST BEI BETRIEBSVERMOEGEN ODER LAND- UND FORST- WIRTSCHAFTLICHEM VERMOEGEN (§ 28 ERBSTG) ......................................... 148 9. DAS RUECKWIRKENDE ERLOESCHEN DER ERBST (§ 29 ERBSTG) ...................... 148 10. DIE ANZEIGEPFLICHTEN (§§ 30, 33, 34 ERBSTG) ..................................... 148 A) ALLGEMEINES ..................................................................................... 148 B) UEBERBLICK UEBER DIE REGELUNGEN ...................................................... 149 C) WEITERE EINZELHEITEN ZU § 33 ERBSTG ............................................ 150 D) KONTROLLMITTEILUNGEN ....................................................................... 151 11. DIE PFLICHT ZUR ABGABE EINER ERBST-ERKLAERUNG (§ 31 ERBSTG) ........... 151 A) ERKLAERUNGSPFLICHTIGE ........................................................................ 151 B) DIE ERKLAERUNGSFRIST (§ 31 ABS. 1 S. 1, 2 ERBSTG) UND -FORM (§ 31 ABS. 7 ERBSTG) ...................................................................... 151 C) DER UMFANG DER ERKLAERUNG (§ 31 ABS. 2 ERBSTG) ........................ 152 D) ABC DER VEREINFACHUNGS- UND SONDERREGELUNGEN (§ 31 ABS. 36 ERBSTG) ................................................................. 152 12. DIE BEKANNTGABE DES STEUERBESCHEIDS (§ 32 ERBSTG) ........................ 153 A) DER GRUNDSATZ ................................................................................. 153 B) DIE SONDERREGELUNG IN § 32 ERBSTG .............................................. 153 C. VERFASSUNGSRECHTLICHER AUSBLICK ...................................................................... 154 I. DIE NEUE BEWERTUNG DES GRUNDVERMOEGENS ................................................ 154 1. UNTERSCHIEDLICHE BEWERTUNG VON GRUNDVERMOEGEN UND UEBRIGEM VERMOEGEN ................................................................................. 154 2. BENACHTEILIGUNG VON BALLUNGSGEBIETEN .................................................. 154 3. MINDESTWERTANSATZ BEIM FAMILIENWOHNHEIM ........................................ 154 4. BEGRENZUNG DER ALTERSWERTMINDERUNG ................................................... 155 II. DIE FEHLENDE RECHTSFORMNEUTRALITAET DES ERBSTG ........................................ 155 III. DIE FREIBETRAEGE UND BEWERTUNGSABSCHLAEGE FUER BETRIEBSVERMOEGEN USW. (§ 13A ERBSTG) UND DER STEUERENTLASTUNGSBETRAG NACH § 19A ERBSTG ...... 155 IV. DIE ZUSAMMENLEGUNG VON STEUERKLASSEN IN § 15 ERBSTG ......................... 156 V. DIE NEUEN FREIBETRAEGE NACH §§ 16, 17 ERBSTG .......................................... 156 VI. DIE NEUEN STEUERSAETZE (§ 19 ERBSTG) ........................................................ 156 1. DIE ABSTUFUNG INNERHALB DER STEUERSAETZE .............................................. 156 2. DER SPITZENSTEUERSATZ ............................................................................. 157 INHALTSVERZEICHNIS 12 D. EUROPARECHTLICHE PROBLEME .............................................................................. 158 ANHANG: .............................................................................. ..................................... 159 * ERBSCHAFTSTEUER- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZ ...................................................... 159 * BEWERTUNGSGESETZ * VIERTER ABSCHNITT ................................................................. 189 LITERATURVERZEICHNIS .............................................................................. .................. 197 STICHWORTVERZEICHNIS .............................................................................. ................. 201
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